Решение от 3 июля 2024 г. по делу № А40-67427/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-67427/24-140-456
г. Москва
03 июля 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 24 июня 2024года

Полный текст решения изготовлен 03 июля 2024 года

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 24.06.2024 г.

Рассмотрел в судебном заседании заявление ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ" (129347, Г.МОСКВА, УЛ. ХОЛМОГОРСКАЯ, Д. 2, ЭТ / ПОМ 2 / 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.06.2019, ИНН: <***>)

к ответчику ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 16 ПО Г. МОСКВЕ (129346, Г.МОСКВА, УЛ. МАЛЫГИНА, Д. 3, К. 2, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании недействительным решения от 20.06.2023 № 03-24/2741

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» (далее – Общество, Заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 20.06.2023 № 03-24/2741 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представитель Заявителя поддержал заявленные требования по доводам изложенным в заявлении. Ответчик против удовлетворения заявленных требований возражал по доводам отзыва.

Суд, выслушав доводы представителей, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 27.06.2019 по 01.02.2022.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки Инспекцией вынесено Решение, в соответствии с которым Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде штрафа в размере 14 202 006 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), доначислены налоги в общей сумме 170 686 092 руб., в том числе налог на прибыль организаций в размере 86 75 517 руб., налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 83 910 575 руб.

Общество, не согласившись с решением Инспекции обратилось в вышестоящий налоговый орган с жалобой на действия должностных лиц налогового органа.

Решением УФНС России по г. Москве от 18.07.2023 № 21-10/080087@ вышестоящий налоговый орган не усмотрел оснований для отмены оспариваемого решения, что послужило основанием для обращения в ФНС России.

Решением ФНС России от 26.12.2023 № БВ-3-9/17241 @ жалоба оставлена без удовлетворения, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из части 4 статьи 200 АПК РФ следует, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

На основании 123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон.

Общество обращаясь в суд выражает несогласие с выводами оспариваемого решения о несоблюдении им положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) по взаимоотношениям с ООО «Успех», ООО «Випстроймат», ООО «Мотус», ООО «Балтика», ООО «Кауэр Технолоджи», ООО «Аспект Безопасности», ООО «Стрела», ООО «Комсервис», ООО «Орбита К», ООО «Комстрой», ООО «Профстрой», ООО «Имидж», ООО «Амулет», ООО «Зигзаг», ООО «Камелот», ООО «Собона», ООО «Информационные технологии», ООО «Патмос», ООО «Флора», ООО «Богория», ООО «Тифон», ООО «Ларнак», ООО «Фосфен», ООО «Алэн», ООО «Удача», ООО «Тирада», ООО «Линкор», ООО «Натрон», ООО «Дорвиль», ООО «Форт», ООО «Гранит», ООО «Албус», ООО «Заря», ООО «Сандал», ООО «Арис», ООО «Версус», ООО «Карон», ООО «Рунит», ООО «Валар Про» (всего 39 организаций) (далее — спорные контрагенты).

Заявитель отмечает, что документы, подтверждающие взаимоотношения с 12 организациями (из 39), были им представлены до начала выездной налоговой проверки, а по взаимоотношениям с оставшимися 27 организациями — с возражениями на акт налоговой проверки. Также Общество сообщает, что им были представлены в Инспекцию документы, подтверждающие проявление им должной осмотрительности при выборе спорных контрагентов (копии паспортов генеральных директоров спорных контрагентов, приказы о назначении на должность генеральных директоров/бухгалтеров, выписки из единого государственного реестра юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), решения о создании юридических лиц).

Общество отмечает, что реальность его взаимоотношений со спорными контрагентами подтверждается представленными документами, а также фактом дальнейшей реализации товаров, приобретенных у спорных контрагентов.

По мнению Заявителя, Инспекцией не доказано совершение Обществом совместно со спорными контрагентами согласованных действий, направленных на получение ООО «БИЭМ Групп Интеграция» необоснованной налоговой экономии, в том числе в силу наличия взаимозависимости с ними.

В Решении отсутствуют доказательства, что Обществу было известно о нарушениях налогового законодательства, совершенных спорными контрагентами и контрагентами последующих звеньев.

Также Общество отмечает, что не несет ответственности за действия (бездействие) третьих лиц по выполнению возложенных на них обязанностей.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования суд исходил из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

При этом под экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.

Пунктом 49 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении, в том числе, товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Статьей 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса и при наличии соответствующих первичных документов.

На основании статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Кодекса, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению.

Налоговые органы в рамках проверок обоснованности полученной налогоплательщиком налоговой экономии руководствуются положениями статьи 54.1 Кодекса, в которой закреплены пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 54.1 Кодекса при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Из оспариваемого решения усматривается, что налоговый орган пришел к выводу о нарушении Обществом пункта 1 статьи 54.1 Кодекса по сделкам приобретения материалов для производства интерактивных панелей у контрагентов: ООО «УСПЕХ» ИНН <***>, ООО «ВИПСТРОЙМАТ» ИНН <***>, ООО «МОТУС» ИНН <***>, ООО «БАЛТИКА» ИНН <***>, ООО «КАУЭР ТЕХНОЛОДЖИ» ИНН <***>, ООО «АСПЕКТ БЕЗОПАСНОСТИ» ИНН <***>, ООО «СТРЕЛА» ИНН <***>, ООО «КОМСЕРВИС» ИНН <***>, ООО «ОРБИТА К» ИНН <***>, ООО «КОМСТРОЙ» ИНН <***>, ООО «ПРОФСТРОЙ» ИНН <***>, ООО «ИМИДЖ» ИНН <***>, ООО «АМУЛЕТ» ИНН <***>, ООО «ЗИГЗАГ» ИНН <***>, ООО «КАМЕЛОТ» ИНН <***>, ООО «СОБОНА» ИНН <***>, ООО «ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН <***>, ООО «ПАТМОС» ИНН <***>, ООО «ФЛОРА» ИНН <***>, ООО «БОГОРИЯ» ИНН <***>, ООО «ТИФОН» ИНН <***>, ООО «ЛАРНАК» ИНН <***>, ООО «ФОСФЕН» ИНН <***>, ООО «АЛЭН» ИНН <***>, ООО «УДАЧА» ИНН <***>, ООО «ТИРАДА» ИНН <***>, ООО «ЛИНКОР» ИНН <***>, ООО «НАТРОН» ИНН <***>, ООО «ДОРВИЛЬ» ИНН <***>, ООО «ФОРТ» ИНН <***>, ООО «ГРАНИТ» ИНН <***>, ООО «АЛБУС» ИНН <***>, ООО «ЗАРЯ» ИНН <***>, ООО «САНДАЛ» ИНН <***>, ООО «АРИС» ИНН <***>, ООО «ВЕРСУС» ИНН <***>, ООО «КАРОН» ИНН <***>, ООО «РУНИТ» ИНН <***>, ООО «ВАЛАР ПРО» ИНН <***>, выразившемся в получении Обществом необоснованной налоговой экономии по спорным финансово-хозяйственным операциям.

Согласно Решению, в соответствии с представленными документами в проверяемом периоде у спорных контрагентов Обществом производилась закупка материалов для производства интерактивных панелей.

Вместе с тем, по результатам проверки Инспекция пришла к выводу о том, что установленные в ходе проверки обстоятельства, в их совокупности и взаимосвязи, свидетельствуют о создании Обществом формального документооборота по взаимоотношениям со спорными контрагентами, которые фактически поставку товаров не осуществляли, а были использованы Обществом с целью минимизации налоговых обязательств.

По результатам контрольных мероприятий, проведенных в отношении спорных контрагентов были установлены обстоятельства, свидетельствующие о невозможности реального осуществления спорными контрагентами операций с учетом времени, места нахождения имущества и объема материальных ресурсов, необходимых для поставки товара, в соответствии с предметом договоров, заключенных с Обществом, а также об отсутствии у указанных организаций необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (отсутствие управленческого или технического персонала, основных средств, транспортных средств, имущества, складских помещений, как в собственности, так и арендованных), а также отсутствия проявления Заявителем должной степени осмотрительности и осторожности при заключении сделки с вышеуказанными организациями.

Из анализа информации, содержащейся в открытых источниках, установлено отсутствие фактов публичного позиционирования и рекламного продвижения спорных контрагентов как субъектов предпринимательской деятельности, также не установлено наличия у них деловой репутации, опыта, места ведения деятельности, исполненных контрактов и возможности предоставления рекомендаций от заказчиков, собственных или полученных во владение и пользование активов либо в возможности привлечения третьих лиц в рамках договорных отношений, что свидетельствует об отсутствии известности данных юридических лиц в соответствующем сегменте рынка.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Общество не представило документов (информации) в обоснование выбора в качестве контрагентов ООО «УСПЕХ», ООО «ВИПСТРОЙМАТ», ООО «МОТУС», ООО «БАЛТИКА», ООО «КАУЭР ТЕХНОЛОДЖИ», ООО «АСПЕКТ БЕЗОПАСНОСТИ», ООО «СТРЕЛА», ООО «КОМСЕРВИС», ООО «ОРБИТА К», ООО «КОМСТРОЙ», ООО «ПРОФСТРОЙ», ООО «ИМИДЖ», ООО «АМУЛЕТ», ООО «ЗИГЗАГ», ООО «КАМЕЛОТ», ООО «СОБОНА», ООО «ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ», ООО «ПАТМОС», ООО «ФЛОРА», ООО «БОГОРИЯ», ООО «ТИФОН», ООО «ЛАРНАК», ООО «ФОСФЕН», ООО «АЛЭН», ООО «УДАЧА», ООО «ТИРАДА», ООО «ЛИНКОР», ООО «НАТРОН», ООО «ДОРВИЛЬ», ООО «ФОРТ», ООО «ГРАНИТ», ООО «АЛБУС», ООО «ЗАРЯ», ООО «САНДАЛ», ООО «АРИС», ООО «ВЕРСУС», ООО «КАРОН», ООО «РУНИТ», ООО «ВАЛАР ПРО» (каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта).

Факт выбора Обществом в качестве поставщиков товаров спорных контрагентов, не имеющих квалифицированного персонала, материально-технических средств, а также опыта работы в данной сфере, свидетельствует об отсутствии разумной деловой цели заключения спорных сделок.

Вместе с тем, из анализа банковской выписки по расчетному счету Общества за проверяемый период установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес спорных контрагентов не перечислялись, либо перечислялись не в полном объеме, при этом кредиторская задолженность во внереализационных доходах не отражена.

Информация о предпринятых указанными организациями действиях, направленных на принудительное взыскание с ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» денежных средств, неуплаченных Обществом в соответствии с условиями договоров, в том числе в судебном порядке, в открытых источниках отсутствует. Непринятие контрагентами мер по реализации и защите нарушенного права свидетельствует об отсутствии соответствующего правоотношения в действительности.

Из анализа налоговой отчетности спорных контрагентов установлено, что показатели доходов и расходов, заявленные в налоговых декларациях спорных контрагентов, не соответствуют суммам средств, поступившим и списанным с расчетных счетов. Данный факт свидетельствует об искусственном занижении доходов и завышении расходов. Организациями налоги исчислены в минимальных размерах.

При отражении в книгах продаж показателей реализации товара в адрес ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» организации-поставщики указывают в книгах покупок операции с контрагентами, обладающими признаками недействующих юридических лиц. При этом сформированы "налоговые разрывы" в результате непредставления контрагентами последующих звеньев налоговых деклараций либо представления налоговых деклараций с нулевыми или минимальными показателями. Контрагенты по цепочке не исчислили и не уплатили налог, принятый к вычету Обществом, источник для возмещения (вычета) НДС не сформирован.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении спорных контрагентов было установлено следующее.

ООО "УСПЕХ" дата образования 19.12.2019. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности -23.06.2022. По итогу анализа налоговой отчетности ООО "УСПЕХ" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 2 квартал 2021 года, декларации за 1, 2, 3 кварталы 2020 года - нулевые, доля вычетов за 4 квартал 2020-100%. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2020 год, основные средства у организации отсутствуют. Численность организации в 2020 году - 2 чел. (ФИО2 согласно справкам по форме 2-НДФЛ установлено, что ФИО2 получила доход в организации ООО "УСПЕХ" только в декабре 2020 года в размере 1341.67 руб., ФИО3 согласно справкам по форме 2-НДФЛ установлено, что ФИО3 получил доход в организации ООО "УСПЕХ" только в декабре 2020 года в размере 4216.67 руб.

Анализ банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» показал, что денежные средства, поступающие от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "УСПЕХ" с назначением платежа «за поставку комплектующих», в дальнейшем переводятся в адрес организаций, не осуществляющих поставки комплектующих. Денежные средства, поступающие от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в дальнейшем переводятся за хоз. товары, в так же в адрес физ. лиц, что свидетельствует об отсутствии денежных переводов в адрес реальных поставщиков.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "УСПЕХ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "ВИПСТРОЙМАТ" образовано 15.02.2018. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 08.07.2021.

По итогу анализа банковской выписки установлено, что ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» не перечисляло денежные средства в адрес ООО "ВИПСТРОЙМАТ".

В соответствии со статьей 90 НК РФ проведен допрос генерального директора ООО "ВИПСТРОЙМАТ" ФИО4, (протокол допроса от 26.03.2021). Согласно сведениям, изложенным в вышеуказанном протоколе, ФИО4 фактически руководителем ООО "ВИПСТРОЙМАТ" не являлся, документы не подписывал, сотрудников не знает.

Таким образом установлено, что ФИО4 ООО "ВИПСТРОЙМАТ" являлся номинальным руководителем, документов по взаимоотношениям с ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» не подписывал. По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ВИПСТРОЙМАТ" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 1 квартал 2020 года, без суммы исчисленного НДС, последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2019 год, основные средства у организации отсутствуют, налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2020 год не представлена, согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2019 год, сумма выручки составила 299 992 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ВИПСТРОЙМАТ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства. Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ВИПСТРОЙМАТ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "МОТУС" образовано 11.02.2020. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности -14.04.2022.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "МОТУС" ИНН <***> установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 2 квартал 2021 года, доля вычетов за 2020 год - 100 %. Бухгалтерская отчетность не представлена. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 45 391 тыс. руб. При этом сумма налога составила 21 тыс. руб. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "МОТУС" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "МОТУС" перечислялись за электротехнические товары, однако в дальнейшем переводились за продукты питания и обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "МОТУС" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "БАЛТИКА" образовано 20.02.2019. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности -03.02.2022. По итогу анализа налоговой отчетности ООО "БАЛТИКА" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года, декларации по НДС за 2 и 3 кварталы представлены с нулевой уплатой НДС, последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2019 год, основные средства у организации отсутствуют. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 167 988 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 тыс. руб. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "БАЛТИКА" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Анализ банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» показал, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "БАЛТИКА" не перечислялись, что свидетельствует об отсутствии оплаты поставок со стороны контрагента, а, следовательно, о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "БАЛТИКА" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "КАУЭР ТЕХНОЛОДЖИ" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 2 квартал 2022 года, доля вычетов за 1 квартал 2021 года - 96%, последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2021 год, основные средства у организации отсутствуют. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 год, сумма выручки составила 14 755 тыс. руб. При этом сумма налога составила 97 тыс. руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "КАУЭР ТЕХНОЛОДЖИ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства. Численность организации в 2021 году - 3 чел.

Результат анализа банковских выписок показал, что ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» показал, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "КАУЭР ТЕХНОЛОДЖИ" не перечислялись, что свидетельствует об отсутствии оплаты поставок со стороны контрагента, а, следовательно, о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "КАУЭР ТЕХНОЛОДЖИ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "АСПЕКТ БЕЗОПАСНОСТИ" образовано 06.04.2020. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с записью о недостоверности сведений - 24.09.2021

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "АСПЕКТ БЕЗОПАСНОСТИ" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 3 квартал 2020 года, доля вычетов за 3 квартал 2020 года - 99%. Бухгалтерская отчетность не представлена. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 9 567 тыс. руб. При этом сумма налога составила 1 тыс. руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "АСПЕКТ БЕЗОПАСНОСТИ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

По итогу анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» ИНН <***> в адрес ООО "АСПЕКТ БЕЗОПАСНОСТИ" не перечислялись, что свидетельствует об отсутствии оплаты поставок со стороны контрагента, а, следовательно, о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "АСПЕКТ БЕЗОПАСНОСТИ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "СТРЕЛА" образовано 03.02.2020. Исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с записью о недостоверности сведений - 16.12.2021

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "СТРЕЛА" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года, доля вычетов 2020 год - 66%. Бухгалтерская отчетность не представлена. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 69 170 тыс. руб. При этом сумма налога составила 69 тыс. руб. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "СТРЕЛА" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ», перечисленные в адрес ООО "СТРЕЛА" за «электротехнические товары» в дальнейшем обналичивались и переводились на карту генерального директора ООО "СТРЕЛА".

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "СТРЕЛА" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "КОМСЕРВИС" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 2 квартал 2022 года, доля вычетов 2020 год - 96%, за 2021 год - 98%. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2021 год, основные средства отсутствуют. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 78 306 тыс. руб. При этом сумма налога составила 70 тыс. руб. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 год, сумма выручки составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "КОМСЕРВИС" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 - 2021 - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ», перечисленные в адрес ООО "КОМСЕРВИС" за «комплектующие» в дальнейшем обналичивались и переводились за ГСМ.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "КОМСЕРВИС" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "ОРБИТА К" образовано 24.08.2020. Исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием записи о недостоверности сведений -11.11.2021. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 18.01.2021).

По итогу анализа регистрационного дела ООО "ОРБИТА К" установлено, что генеральным директором данной организации ФИО5 подано заявление о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ОРБИТА К" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года, доля вычетов за 4 квартал 2020 год - 100%. Бухгалтерская отчетность не представлена. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 9 173 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0,8 тыс. руб. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ОРБИТА К" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 - 2021 - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ», перечисленные в адрес ООО "ОРБИТА К" за «электрооборудование» в дальнейшем обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ОРБИТА К" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "КОМСТРОЙ" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 2 квартал 2022 года, доля вычетов за 4 квартал 2019 - 97%, 1 квартал 2020 - 94%.

Согласно представленной бухгалтерской отчетности, основные средства у организации отсутствуют. Согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций, сумма выручки за 2019 составила 285 105 тыс. руб. При этом сумма налога составила 16 тыс. руб., сумма выручки за 2020 год составила 514 054 тыс. руб. При этом сумма налога составила 209 тыс. руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "КОМСТРОЙ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2019 году - 4 чел., в 2020 - 0 чел.

Анализ банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» показал, что денежные средства в адрес контрагента ООО "КОМСТРОЙ" не перечислялись, что исключает привлечение данного контрагента для поставок в адрес проверяемого налогоплательщика.

Данные факты свидетельствуют о нереальности поставок в адрес ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ», а лишь о ведении фиктивного документооборота.

ООО "ПРОФСТРОЙ" образовано 04.03.2019. Исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 14.07.2022

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ПРОФСТРОЙ" ИНН <***> установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года, доля вычетов за 2020 - 99%. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2020 год, основные средства у организации отсутствуют. Согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций, сумма выручки за 2020 года составила 47 659 тыс. руб. При этом сумма налога составила 9 тыс. руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ПРОФСТРОЙ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Анализ банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» показал, что денежные средства в адрес контрагента ООО "ПРОФСТРОЙ" не перечислялись, что исключает привлечение данного контрагента для поставок в адрес проверяемого налогоплательщика.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ПРОФСТРОЙ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО «ИМИДЖ» установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года, с суммой НДС - 4 016 тыс.руб., к уплате - 15 тыс. руб. Бухгалтерская отчетность ООО «ИМИДЖ» не представлена. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представлена за 2020 год, согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 20 081 тыс. руб. При этом сумма налога составила 1,5 тыс. руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО «ИМИДЖ» имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

По итогу анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО «ИМИДЖ» не перечислялись, что свидетельствует об отсутствии оплаты поставок со стороны контрагента, а, следовательно, о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ИМИДЖ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО «АМУЛЕТ» образовано 03.10.2019. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 03.03.2022

По итогу анализа налоговой отчетности ООО «АМУЛЕТ» установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 1 квартал 2021 года, с суммой НДС - 2 873,3 тыс. руб., к уплате - 0 руб. Бухгалтерская отчетность ООО «АМУЛЕТ» не представлена. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представлена за 2021 год, согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 год, сумма выручки составила 0 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 тыс. руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "АМУЛЕТ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализ банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО «АМУЛЕТ» перечислялись за комплектующие для компьютерной техники, однако в дальнейшем обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "АМУЛЕТ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "ЗИГЗАГ" образовано 24.01.2020. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 10.01.2022.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ЗИГЗАГ" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года, с исчисленным НДС в сумме - 48,4 тыс. руб. Бухгалтерская отчетность не представлена. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 0 тыс. руб. При этом сумма налога составила 2,4 тыс. руб. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ЗИГЗАГ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ЗИГЗАГ" перечислялись за электрооборудование, однако в дальнейшем обналичивались.

В соответствии со стр. 94 НК РФ Инспекцией, на основания Постановления № 2 от 05.10.2022, проведена выемка документов и предметов по фактическому адресу ООО "БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ".

В ходе ее проведения, было произведено копирование информации с компьютера финансового директора - ФИО6.

В ходе анализа данной информации обнаружены папки, расположенные по адресу: Документы/Закрытие НДС по ГК БИЭМ ГРУПП/договора, часть2/, в данных папках находятся электронные формы первичных документов (договоры, УПД) в формате (Word, Excel), заполненные от имени ООО "ЗИГЗАГ".

Согласно действующему законодательству счета-фактуры выставляются продавцом в течении 5 дней с момента отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Таким образом на компьютерах, расположенных в офисе ООО "БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ" при выемке изъяты электронные формы первичных документов, обязанностью по формированию, выставлению, которых по законодательству лежит на контрагенте-поставщике, следовательно, данные факты свидетельствуют о том, что ООО "БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ" самостоятельно формирует первичные документы от имени спорного контрагента ООО "ЗИГЗАГ".

Данный факт так же свидетельствует о подконтрольности ООО "ЗИГЗАГ", об умышленных действиях ООО "БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ" по построению схемы по завышению затрат, завышению вычетов по НДС, с целью умышленной неуплаты налогов в бюджет.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ЗИГЗАГ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "КАМЕЛОТ" образовано 24.01.2020. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности -23.12.2021.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "КАМЕЛОТ" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года, с исчисленным НДС в сумме - 0 тыс.руб., бухгалтерская отчетность не представлена. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 0 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 тыс.руб. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "КАМЕЛОТ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "КАМЕЛОТ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "КАМЕЛОТ" перечислялись за комплектующие для компьютерной техники, однако в дальнейшем обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "КАМЕЛОТ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "СОБОНА" образовано 11.02.2020. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности -30.06.2022

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "СОБОНА" ИНН <***> установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2021 года, суммы исчисленного НДС - 24 362,4, сумма налога к уплате - 0 руб. Бухгалтерская отчетность не представлена. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представлена за 2021 год, согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 год, сумма выручки составила 0 тыс. руб. Сумма налога к уплате составила 0 тыс. руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "СОБОНА" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "СОБОНА" перечислялись за электротехнические товары, однако в дальнейшем обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "СОБОНА" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа банковской выписки установлено, что ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» перечисляло денежные средства в адрес ООО "ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" за «поставку интерактивного оборудования».

В соответствии со статьей 90 НК РФ Инспекцией направлено поручение № 8146 от 03.10.2022 о проведении допроса генерального директора ООО "ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ФИО7 В назначенное время свидетель не явился.

Согласно справкам 2-НДФЛ установлено, что ФИО7 в 2021 году получал доход в организации ООО "БИЭМ ГРУПП ФАБРИКА ИННОВАЦИЙ", входящей в группу компаний «БИЭМ», в которую также входит ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ».

Кроме того, согласно протоколам допросов, ФИО7 являлся инженером-конструктором вышеуказанной группе компаний, что указывает на его номинальность, как руководителя ООО "ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ".

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" перечислялись за поставку интерактивного оборудования, однако в дальнейшем переводились за рубеж.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "ПАТМОС" дата образования: 19.03.2020. Исключенио из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 23.09.2021.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ПАТМОС" ИНН <***> установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года, доля вычетов за 3 квартал 2020 года - 100%. Бухгалтерскую отчетность ООО "ПАТМОС" ИНН <***> не представляло. Согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, доходы от реализации составили 42 022 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ПАТМОС" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализ банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ПАТМОС" перечислялись за электротехнические товары, однако в дальнейшем снимались наличными с корпоративной карты.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ПАТМОС" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ФЛОРА" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года, доля вычетов за 4 квартал 2020 года - 100%. Бухгалтерскую отчетность ООО "ФЛОРА" не представляло. Согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, доходы от реализации составили 14 559 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 руб. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ФЛОРА" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ФЛОРА" перечислялись за периферийное оборудование, далее денежные средства обналичивались путем снятия наличных.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ФЛОРА" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО «БОГОРИЯ» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности -28Л0.2021. По итогу анализа налоговой отчетности ООО "БОГОРИЯ" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года, доля вычетов за 3 квартал 2020 года - 100%. Бухгалтерскую отчетность ООО "БОГОРИЯ" ИНН <***> не представляло. Согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, доходы от реализации составили 34 695 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "БОГОРИЯ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализ банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "БОГОРИЯ" перечислялись за электротехнические товары, в дальнейшем денежные средства обналичивались путем снятия наличных с карты.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "БОГОРИЯ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "ТИФОН" образовано 08.07.2020. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности -22.09.2022.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ТИФОН" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года, доля вычетов за 4 квартал 2020 года - 100%. Бухгалтерскую отчетность ООО "ТИФОН" не представляло. Согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, доходы от реализации составили 18 859 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ТИФОН" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ТИФОН" перечислялись за электротехнические товары, далее денежные средства обналичивались путем снятия наличных с карты.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "БОГОРИЯ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "ЛАРНАК" образовано 09.07.2020. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности -21.07.2022

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ЛАРНАК" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 2 квартал 2022 года, доля вычетов за 3-4 кварталы 2020 года - 100%. Бухгалтерскую отчетность ООО "ЛАРНАК" не представляло.

Согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, доходы от реализации составили 18 909 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ЛАРНАК" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ЛАРНАК" перечислялись за периферийное оборудование, в дальнейшем денежные средства обналичивались путем снятия с карты.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ЛАРНАК" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "ФОСФЕН" образовано 25.04.2018. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) - 16.11.2022

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ФОСФЕН" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2021 года, без суммы исчисленного НДС.

Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2021 год, основные средства у организации отсутствуют. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ФОСФЕН" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность в 2019 году 4; в 2020 году 7 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ФОСФЕН" перечислялись за электротехнические товары, однако в дальнейшем обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ФОСФЕН" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "АЛЭН" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 3 квартал 2022 года. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2021 год, основные средства у организации отсутствуют.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "АЛЭН" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 4 чел.

По итогу анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "АЛЭН" не перечислялись, что свидетельствует об отсутствии оплаты поставок со стороны контрагента, а, следовательно, о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "АЛЭН" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "УДАЧА" образовано 03.02.2020. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 24.02.2022

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "УДАЧА" ИНН <***> установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 1 квартал 2021 года, без суммы исчисленного НДС. Бухгалтерская отчетность не представлена за 2020-2022 гг., основные средства у организации отсутствуют. Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2020-2022 гг., не представлены, сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "УДАЧА" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "УДАЧА" перечислялись за электротехнические товары, однако в дальнейшем обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "УДАЧА" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "ТИРАДА" образования: 27.02.2020. Исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 05.05.2022

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ТИРАДА" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 1 квартал 2020 года. Бухгалтерские отчетности представлены с нулевыми показателями, основные средства у организации отсутствуют. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2020 год не представлена, согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 0 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ТИРАДА" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ТИРАДА" перечислялись за электротехнические товары, однако в дальнейшем обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ТИРАДА" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО «ЛИНКОР» установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2021 года. Бухгалтерские отчетности представлены с нулевыми показателями, основные средства у организации отсутствуют. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2020 год не представлена, согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 0 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ЛИНКОР" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ЛИНКОР" перечислялись за периферийное оборудование, однако в дальнейшем переводились за продукты питания и обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ЛИНКОР" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "НАТРОН" образовано 20.02.2020. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 16.02.2020

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "НАТРОН" ИНН <***> установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2020 года. Бухгалтерская отчетность представлена с нулевыми показателями, основные средства у организации отсутствуют.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "НАТРОН" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "НАТРОН" перечислялись за периферийное оборудование, однако в дальнейшем обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "НАТРОН" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ДОРВИЛЬ" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 2 квартал 2022 года.

Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2021 год, основные средства у организации отсутствуют.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ДОРВИЛЬ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2021 году - 3 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ДОРВИЛЬ" перечислялись за компьютерные комплектующие, однако в дальнейшем переводились за продукты питания и обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ДОРАИЛЬ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ФОРТ" ИНН <***> установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 3 квартал 2022 года. Бухгалтерская отчетность представлена с нулевыми показателями, основные средства у организации отсутствуют. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2021 год не представлена, сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ФОРТ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

По итогу анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ФОРТ" не перечислялись, что свидетельствует об отсутствии оплаты поставок со стороны контрагента, а, следовательно, о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений.

ООО "ГРАНИТ" образовано 04.03.2020. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 03.03.2022

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ГРАНИТ" установлено, что бухгалтерская отчетность представлена с нулевыми показателями, основные средства у организации отсутствуют. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2020 год не представлена. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ГРАНИТ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ГРАНИТ" перечислялись за электротехнические товары, однако в дальнейшем обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ГРАНИТ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "АЛБУС" образовано 25.06.2020. Исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 28.07.2022.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "АЛБУС" установлено, что бухгалтерская отчетность представлена с нулевыми показателями. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2020 год не представлена. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "АЛБУС" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "АЛБУС" перечислялись за электротехнические товары, однако в дальнейшем обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "АЛБУС" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "ЗАРЯ" образовано 10.02.2020. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 27.01.2022. По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ЗАРЯ" ИНН <***> установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 3 квартал 2021 года, без суммы исчисленного НДС. Бухгалтерская отчетность не представлялась. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год сумма выручки составила 37 665тыс.руб. При этом сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ЗАРЯ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализ банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ЗАРЯ" перечислялись за электротехнические товары, однако в дальнейшем обналичивались путем «выдачи наличных по БК», «снятия наличных денежных средств с карты в банкомате».

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ЗАРЯ" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "САНДАЛ" образовано 27.02.2020. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 08.07.2021

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "САНДАЛ" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 1 квартал 2021 года, без суммы исчисленного НДС. Бухгалтерская отчетность не представлялась. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год сумма выручки составила 66 808тыс.руб. При этом сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "САНДАЛ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "САНДАЛ" перечислялись за электротехнические товары, однако в дальнейшем обналичивались путем снятия наличных денежных средств с карты в банкомате.

ООО "АРИС" образовано 30.06.2020. Исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 30.06.2022

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "АРИС" ИНН <***> установлено, последняя налоговая декларация по НДС представлена за 2 квартал 2021 года, сумма к уплате НДС составила 510руб. Бухгалтерская отчетность не представлялась. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год сумма выручки составила 31 853тыс.руб. При этом сумма налога составила 11 тыс.руб. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "АРИС" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО «АРИС» перечислялись за комплектующие для компьютерной техники, однако в дальнейшем переводились за продукты питания и обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "АРИС" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

ООО "ВЕРСУС" образовано 22.06.2020. Исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 13.01.2022

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ВЕРСУС" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 1 квартал 2021 года, сумма к уплате НДС составила 0 руб. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2020 год, основные средства у организации отсутствуют. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год сумма выручки составила 183 ОбОтыс.руб. При этом сумма налога составила 8 тыс.руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ВЕРСУС" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ВЕРСУС" перечислялись за ЭЛЕКТРОТЕХНИЧЕСКИЕ ТОВАРЫ, однако в дальнейшем переводились за ТРАНСПОРТ и обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ВЕРУС" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО «КАРОН» установлено, что Последняя налоговая декларация по НДС представлена за 1 квартал 2021 года, сумма к уплате НДС составила 0руб. Бухгалтерская отчетность не представлялась. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год сумма выручки составила 31 433тыс.руб. При этом сумма налога составила 0руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО «КАРОН» имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО «КАРОН» перечислялись за электротехническое оборудование, однако в дальнейшем обналичивалось путем снятия денежных средств по чеку.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "КАРОН" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "РУНИТ" установлено. Последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2021 года, без суммы исчисленного НДС, доля вычетов за 3 квартал 2020 года - 100%. Бухгалтерская отчетность не представлена. Согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, сумма выручки составила 30 378 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 руб. Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "РУНИТ" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2020 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "РУНИТ" перечислялись за периферийное оборудование, однако в дальнейшем обналичивались.

По итогу анализа налоговой отчетности ООО "ВАЛАР ПРО" установлено, что последняя налоговая декларация по НДС представлена за 2 квартал 2022 года, без суммы исчисленного НДС, доля вычетов за 4 квартал 2021 года - 100%. Бухгалтерская отчетность не представлена. Согласно данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 год, сумма выручки составила 1 741 тыс. руб. При этом сумма налога составила 0 руб.

Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО "ВАЛАР ПРО" имеет низкую налоговую нагрузку. У организации отсутствуют основные средства.

Численность организации в 2021 году - 0 чел.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» установлено, что денежные средства от ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в адрес ООО "ВАЛАР ПРО" перечислялись за электротехнические товары, однако в дальнейшем обналичивались.

Таким образом, действия ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» по взаимоотношениям с ООО "ВАЛАР ПРО" были направлены на получение необоснованной налоговой экономии путем организации фиктивного документооборота.

Установлено, что Общество входит в группу компаний, деятельность которых контролируется из единого центра:

ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» ИНН <***>

ООО «БИЭМ ГРУПП ФАБРИКА ИННОВАЦИЙ» ИНН <***>

ООО «ЛАБОРАТОРИЯ ИННОВАЦИЙ» ИНН <***>

ООО «ТЕХНОЛОГИИ ИННОВАЦИЙ» ИНН <***>

ООО «Торговый Дом Биэм Групп» ИНН <***>

ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАТОР» ИНН <***>

ООО «БМ-ГРУПП СУПЕР ФАСТ» ИНН <***>

ООО «АУРА ХОУМ» ИНН <***>

ООО «ФАБРИКА ИННОВАЦИЙ» ИНН <***>.

Вышеперечисленные организации фактически являются группой компаний «БИЭМ», что подтверждается обстоятельствами, указанными в оспариваемом Решении: совпадение ip-адресов; совпадение лиц - подписантов деклараций; совпадение юридических адресов; совпадение генеральных директоров и учредителей; результаты выемки, проведенной 06.10.2022 по адресу фактического местонахождения ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ»; свидетельские показания лиц, получающих доход в вышеуказанной группе компаний.

Вместе с тем, из показания лиц, получающих доход в вышеуказанной группе компаний установлено, что фактическое руководство группой компаний, в состав которой входит ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ», осуществляли ФИО8 и ФИО9 В свою очередь ФИО10 (генеральный директор ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ») являлся начальником отдела аренды, руководство организацией ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» не осуществлял, находился в подчинении у вышеуказанных лиц, что указывает на его номинальность, как руководителя.

Таким образом, ФИО8 и ФИО9 создана схема ведения финансово-хозяйственной деятельности в виде группы аффилированных юридических лиц.

ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» создано с целью его привлечения головной организацией ООО «БИЭМ ГРУПП ФАБРИКА ИННОВАЦИЙ» и последующей минимизацией налоговых обязательств совместно с обналичиванием денежных средств силами обнальных площадок и аффилированных физических лиц.

Согласно данным банковской выписки ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» сумма перечисленных денежных средств со стороны ООО «БИЭМ ГРУПП ФАБРИКА ИННОВАЦИЙ» за проверяемый период составила 387 410 177,18 руб., однако из книги продаж следует, что сумма выполненных поставок составила 587 441 195,35 руб., в т.ч. НДС.

Установлено, что ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» были привлечены сомнительные контрагенты, услуги которых Обществом не были оплачены. Сумма не исполненных обязательств, в соответствии с книгой покупок, составила 214 460 653 руб., что сопоставимо с разницей в реализации между книгой продаж и банковской выпиской по взаимоотношениям ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» с ООО «БИЭМ ГРУПП ФАБРИКА ИННОВАЦИЙ».

Таким образом, ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» привлекались сомнительные контрагенты для закрытия разницы в реализации по взаимоотношениям с взаимозависимым юридическим лицом.

Кроме того, ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» привлекались подконтрольные группе компаний физические лица, в адрес которых переводились денежные средства за услуги, не облагаемые НДС: ИП Умбетов Алиби Кайратович ИНН <***>; ИП ФИО9 ИНН <***>; ИП ФИО11; ИП ФИО12; ФИО11 (являлся сотрудником одной из фирм, входящих в состав группы компаний); ФИО12 (учредитель нескольких фирм из группы компаний).

Установлено, что сотрудники группы компаний получали «серую» заработную плату, а именно, согласно файлу «БИЭМ ГРУПП_Ведомость по ЗП _07.2021», изъятому в ходе выемки, проведенной Инспекцией, сумма фактически выплаченной ФИО8 заработной платы за июль 2021 года составила 200 000 руб., однако согласно графе «Официальная часть на счета сотрудников» сумма выплаты составила 19 140 руб.

Согласно справкам 2-НДФЛ, ФИО8 получил доход в размере 22 000 руб. (-13% = 19 140 руб.) за июль 2021 г. в организации ООО «БИЭМ ФАБРИКА ИННОВАЦИЙ».

Кроме того, установлено, что часть сотрудников группы компаний (ФИО13, ФИО14), не была трудоустроена официально.

Таким образом, группой компаний производилось обналичивание денежных средств, в том числе с целью выплаты заработной платы сотрудникам.

Вместе с тем, в ходе проведения выемки документов, предметов, произведено копирование данных с рабочих станций сотрудников группы компаний, среди которых, на компьютере финансового директора в папке «Документы/Закрытие НДС по ГК БИЭМ ГРУПП/», обнаружены УПД в отношении сомнительных контрагентов в электронном виде, без подписей, в формате Word и Excel, что свидетельствует о самостоятельном формировании налогоплательщиком документов по взаимоотношениям с данными контрагентами.

При этом установлено, что фактическая закупка материалов для производства интерактивных панелей производилась у китайских поставщиков, что подтверждается протоколами допросов должностных лиц группы компаний «БИЭМ», перепиской с заказчиками, а также ГТД, декларантом по которым выступала организация ООО «БИЭМ ФАБРИКА ИННОВАЦИЙ» и у российских организаций (ООО «СИТИЛИНК», ООО «СЕНСИС», ООО «НИТЛОН» и др. (перечисление денежных средств в адрес реальных поставщиков товара от сомнительных контрагентов отсутствует, денежные средства выводятся из оборота).

Приведенные выше обстоятельства номинальности спорных контрагентов в совокупности с результатом выемки доказывают умышленное создание Заявителем фиктивного документооборота при отсутствии реальных хозяйственных отношений с указанными организациями, в связи с чем возложение бремени налоговой ответственности осуществляется на лицо, являвшееся участником такой схемы хозяйствования и использовавшее ненадлежащего контрагента с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Заявитель указывает на то обстоятельство, что товар по спорным договорам поставлен и использован в финансово-хозяйственной деятельности Общества. При этом налогоплательщик не учел, что Инспекцией по результатам контрольных мероприятий опровергнут факт поставки товара в адрес Общества именно спорными контрагентами.

Установлено, что документы по приобретению спорного товара составлены формально. Кроме того, само по себе отражение приобретения товара на счетах бухгалтерского учета не свидетельствует о реальности хозяйственной операции. Указанная позиция соотносится с выводами Семнадцатого арбитражного апелляционного суда, отраженными в Постановлении от 09.02.2023 № 17АП-105/2023-АК по делу № А50П-437/2022.

Одновременно Обществом фактически был проигнорирован довод Инспекции, о том, что спорные поставщики не могли поставить заявленный товар.

Налогоплательщиком не приведены объективные причины как самого выбора, так и необходимости заключения договорных отношений со спорными контрагентами.

Таким образом, доводы Заявителя о проявлении должной осмотрительности и осторожности не могут быть приняты во внимание с учетом того, что в рамках проведенной проверки налоговым органом установлен умысел налогоплательщика на занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций, что свидетельствует о том, что Заявитель осознавал противоправный характер своих действий, желал либо сознательно допускал наступление вредных последствий таких действий.

В связи с этим представление Обществом к проверке документов, подтверждающих, по его мнению, проявление должной осмотрительности и осторожности при заключении договоров со спорными контрагентами, не опровергает доводы обжалуемого решения о нарушении положений статьи 54.1 Кодекса по спорным операциям.

Факт регистрации юридических лиц в ЕГРЮЛ, сам по себе, без получения сведений о хозяйственной деятельности этих организаций не может свидетельствовать о добросовестности таких организаций, их способности поставить товар, выполнить работы, услуги. Информация о регистрации налогоплательщиков в качестве юридических лиц и постановке их на учет в налоговых органах носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений (Постановления Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-29573/2023 по делу N А40-28925/2023, от 26.03.2024 N Ф05-4199/2024 по делу N А40-82328/2023).

Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только установление правоспособности юридического лица до момента заключения сделки, но и проверку полномочий лиц, действующих от имени контрагента, наличия соответствующих лицензий, оборудования, необходимого для осуществления деятельности, получение иных сведений, характеризующий деловую репутацию партнёра.

Обществом не представлены документы, фиксирующие до заключения спорных сделок результаты поиска, мониторинга и отбор контрагентов, источник информации о контрагентах (сайт, рекламные материалы), деловая переписка (в т.ч. преддоговорная, претензионная работа) с названными контрагентами. Не представлено ни одного документа, подтверждающего проверку правоспособности контрагентов до заключения сделок со спорными контрагентами, критерии выбора этих компаний, а также документы, подтверждающие надлежащую квалификацию сотрудников, документы, подтверждающие преддоговорные отношения, в т.ч. деловая переписка, предшествующая периоду заключения договоров.

Судебная арбитражная практика по указанному вопросу безусловно свидетельствует о правомерности выводов налогового органа, например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2019 № 09АП-49298/2019, от 29.11.2022 № 09АП-74431/2022 по делу № А40-79681/2022, Арбитражного суда Московского округа от 17.01.2018 № Ф05-19840/2017 по делу № А40-61050/2017, от 26.03.2024 N Ф05-4199/2024 по делу N А40-82328/2023).

Кроме того, сведения о контрагенте, размещенные на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru, и учредительные документы не могут свидетельствовать о проявлении должной осмотрительности (Определение Верховного Суда РФ от 21.11.2016 № 309-КГ16-15261 по делу № А76-25518/2015; от 03.11.2016 № 309-КГ16-14100 по делу № А76-18932/2015; от 11.10.2016 № 306-КГ16-12993 по делу № А49-10215/2015; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.12.2016 № Ф05-20108/2016 по делу № А40-49897/2016; Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.12.2016 № Ф10-4944/2016 по делу № А48-6059/2015, от 21.10.2020 № Ф05-16372/2020 по делу № А40-265593/2018 ).

В то же время довод Заявителя относительно недопустимости возложения на него неблагоприятных последствий, вызванных деятельностью не связанных с ним третьих лиц, взаимозависимость с которыми, согласно критериям статьи 105.1 Кодекса, не установлена, не принимается ввиду следующего.

В Определении от 04.06.2020 № 305-ЭС20-7790 по делу № А40-14658/2019 Верховный Суд РФ указал, что учитывая сформировавшуюся судебную практику относительно выявления и установления необоснованной налоговой выгоды при заявлении вычетов по налогу на добавленную стоимость, обязательность четкой идентификации поставщика товаров (работ, услуг) для подтверждения права на вычет по указанному налогу, доводы общества о необходимости соблюдения принципа добросовестного налогового администрирования, предполагающего наличие единообразного подхода по отношению к одному налоговому периоду по идентичным хозяйственным операциям с одинаковым набором первичных документов, подлежат отклонению. При этом вопрос о подконтрольности спорного контрагента обществу не имеет правового значения для решения вопроса об обоснованности заявленных обществом налоговых вычетов (расходов), поскольку он в действительности заявленных услуг обществу не оказывал.

В отношении довода Заявителя об отсутствии в материалах дела бесспорных доказательств того, что единственной целью заключения налогоплательщиком договора со спорным контрагентом является получение незаконной налоговой экономии суд отмечает следующее.

В ходе проведения проверки установлены факты, свидетельствующие об умышленном участии ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой экономии.

Об умышленных действиях налогоплательщика свидетельствуют установленные факты противодействия проведению мероприятий налогового контроля, заключение спорных сделок только с целью получения необоснованной налоговой экономии с использованием «бумажного» документооборота без реального исполнения заключенных договоров.

Документы, предоставляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом; обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика.

Между тем по результатам проведенной выездной налоговой проверки в отношении ООО «БИЭМ ГРУПП ИНТЕГРАЦИЯ» налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что спорные контрагенты товары не поставляли в действительности, поставка товара фактически осуществлялась иными поставщиками, о чем Заявитель не мог не знать, а заключенные со спорными контрагентами договоры являются мнимыми сделками, совершенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, единственной целью совершения которых являлось искажение сведений о фактах хозяйственной жизни в целях получения налоговой экономии.

При этом Обществом не представлены документы (информация), раскрывающие сведения о реальных организациях и о параметрах, совершенных с ними операций.

При непредставлении налогоплательщиком сведений и подтверждающих их документов о лице, осуществившем фактическое исполнение, и действительных параметрах спорной операции в силу того, что имел место формальный документооборот с «технической» компанией с целью приобретения товаров (работ, услуг) в не декларируемом в целях налогообложения обороте, следует исходить из следующего.

Налогоплательщик не вправе применять налоговые вычеты и учитывать расходы, понесенные по спорным операциям, поскольку обязательство не исполнено надлежащим лицом, и при этом налогоплательщиком не раскрыты сведения и не представлены подтверждающие их документы о действительном поставщике (подрядчике, исполнителе) и параметрах, совершенных с ним операций. Указанная позиция неоднократно высказывалась арбитражными судами (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.04.2024 N Ф05-26488/2023 по делу N А40-73096/2023, от 01.03.2024 N Ф05-1341/2024 по делу N А40-58035/2023, от 25.01.2024 N Ф05-32214/2023 по делу N А40-257994/2022).

Кроме того, заявляя затраты по операциям с контрагентами, налогоплательщик должен подтвердить не только факт реального приобретения товара (работ, услуг), но и то, что товар (работы, услуги) приобретены непосредственно у тех контрагентов, которые заявлены в представленных в налоговый орган документах. Правомерность указанной позиции подтверждается и судебной практикой, например, Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2023 N 09АП-17533/2023 по делу N А40-207275/2022, Арбитражного суда Поволжского округа от 10.08.2022 N Ф06-21160/2022 по делу N А55-19619/2021, Арбитражного суда Московского округа от 07.08.2023 N Ф05-17249/2023 по делу N А40-63124/2022, от 26.03.2024 N Ф05-4199/2024 по делу N А40-82328/2023).

Относительно опровержения реальности спорных хозяйственных операций суд отмечает, что по результатам мероприятий налогового контроля установлены признаки, свидетельствующие об отсутствии ведения спорными контрагентами реальной предпринимательской деятельности. В ходе рассмотрения дела налоговым органом доказано, что спорные контрагенты обязательств по сделкам с Обществом не исполняли и исполнять не могли, поэтому налоговый орган правомерно пришёл к выводу об отказе в подтверждении обоснованности применения налоговой экономии. Совокупность установленных в рамках выездной налоговой проверки обстоятельств, в том числе, отсутствие у спорных контрагентов необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (достаточного персонала, основных средств, производственных активов, транспортных средств), а также невозможность реального осуществления спорных операций контрагентами заявителя с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных, трудовых ресурсов, экономически необходимых для их осуществления, свидетельствует о том, что спорными контрагентами не могло производится исполнение условий договоров должным образом.

Вышеизложенное соответствует практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, сформированной Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (определение от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 по делу N А76-46624/2019, от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005, Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденному Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 13.12.2023).

При этом иные доводы Заявителя не содержат достаточных фактов, которые имели бы юридическое значение и влияли бы на обоснованность и законность оспариваемого решения Инспекции, либо опровергали бы выводы налогового органа.

С учетом вышеизложенного, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, обстоятельства, на которые указывал Заявитель и Ответчик в рамках рассмотрения настоящего дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова