Решение от 6 сентября 2018 г. по делу № А29-9411/2018

149/2018-77551(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А29-9411/2018
06 сентября 2018 года
г. Сыктывкар


Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Махмутова Н.Ш., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи

ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Муниципальному учреждение «Корткеросская районная бюджетно- страховая аптека № 16 с хозрасчетной деятельностью» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании недоимки и пени, без участия в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми (далее – МИФНС России № 1 по Республике Коми, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением к Муниципальному учреждению «Корткеросская районная бюджетно- страховая аптека № 16 с хозрасчетной деятельностью» (далее – МУ «РБСА № 16», учреждение, ответчик) о взыскании 215 868 руб. 46 коп. недоимки и пени.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 19.07.2018 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 06.09.2018. Данным определением установлено, что 06.09.2018 в случае отсутствия возражений сторон суд перейдет к рассмотрению дела в арбитражном суде первой инстанции.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своих представителей в предварительное судебное заседание не обеспечили.

На основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

В соответствии со статьей 123, пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

МУ «РБСА № 16» зарегистрировано в качестве юридического лица 29.10.2002 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми. Ответчик статус юридического лица не утратил, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.

Как указала инспекция, по состоянию на 25.10.2017 за учреждением числится задолженность:

- 3 185 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за 2008 год;

- 2 322,75 руб. по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2009-2014 годы;

- 1 212,76 руб. по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за 2009 год;

- 6 614 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за 2008 год;

- 4 729,28 руб. по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, за период с 2009 по 2014 годы;

- 2 551,84 руб. по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, за 2009 год;

- 34 699 руб. по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2009 год;

- 14 456,40 руб. по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 2009 по 2014 годы;

- 5 578 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616405, за 2008 год;

- 3 790,66 руб. по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616405 за период с 2008 по 2014 годы;

- 947,95 руб. по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616405 за в 2009 год;

2011 года) по ОКТМО 87616430, за период с 2008 по 2014 годы;

- 4 583,12 руб. по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616430, за 2009 год;

- 5 418 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616435, за 2008 год;

- 3 702,25 руб. по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616435 за период с 2008 по 2014 годы;

- 920,06 руб. по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616435 за 2009 год;

- 11 327 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616445, за 2008 год;

- 7 695,52 руб. по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616445, за период с 2008 по 2014 годы;

- 1 925,79 руб. по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616445, за 2009 год;

- 10 040 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616455, за 2008 год;

- 6 821,69 руб. по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616455, за период с 2008 по 2014 годы;

- 1 706,8 руб. по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616455, за 2009 год;

- 7 007 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616470, за 2008 год;

- 4 910,28 руб. по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616470, за период с 2008 по 2014 годы;

- 1 451,6 руб. по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616470, за 2009 год;

2011 года) по ОКТМО 87616485 за период с 2008 по 2014 годы;

- 1 264,85 руб. по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) по ОКТМО 87616485, за 2009 год;

- 1 748,67 руб. по единому социальному налогу, зачисляемому в

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2014 год;

- 2 932,32 руб. по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 2014 – 2017 год.

В качестве подтверждение наличия задолженности в вышеуказанных суммах налоговым органом представлены справка о состоянии расчетов по состоянию на 28.12.2017, выписки из лицевых счетов налогоплательщика.

Согласно пояснениям заявителя, мероприятия по принудительному взысканию задолженности налоговым органом не проводились.

В качестве доказательства соблюдения досудебного порядка урегулирования спора Инспекцией представлено уведомление об уплате задолженности по налогам от 25.12.2017 № 2144.

Так как задолженность ответчиком не оплачена, Инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Подпунктами 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом, а также право предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2, 4 статьи 69, пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктами 1 и 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства; взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ введен Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ с изменениями, внесенными Федеральными законами от 27.07.2010 № 229-ФЗ

и от 29.11.2010 № 324-ФЗ).

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) взыскание недоимки по налогу производилось по решению налогового органа, принятого не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога, путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считалось недействительным, в этом случае налоговому органу следовало обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Согласно пункту 7 статьи 46, пункту 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю.

До вступления в силу Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (далее – Закон № 137-ФЗ) вышеуказанный порядок взыскания налогов действовал в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а налоговые санкции взыскивались только в судебном порядке.

В связи со вступлением в силу Закона № 137-ФЗ (с 01.01.2007) положения пункта 9 статьи 46, пункта 8 статьи 47 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании задолженности с организации или индивидуального предпринимателя может

быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, процедура внесудебного принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного внесудебного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу- исполнителю.

При этом для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию. Установленный порядок взыскания налоговой задолженности четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер.

Согласно статье 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006) с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога (пени, штрафа) с 01.01.2007 производится только в судебном порядке.

В постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» разъяснено, что взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.12.2005 № 197-ФЗ) иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.

МУ «РБСА № 16» является бюджетным учреждением. Сведений об открытых счетах в кредитных учреждениях выписка из ЕГРЮЛ, представленная заявителем, не содержит.

Согласно материалам дела задолженность по налогам, пени и штрафам у учреждения образовалась за период с 2008-2014 годы.

Фактически заявление подано в суд 17.07.2018, то есть с пропуском сроков, установленных статьями 46-47, 70 НК РФ.

Таким образом, на момент рассмотрения дела в суде налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по пени в размере 215 868,46 руб. в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Суд также считает необходимым разъяснить, что в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 названного Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

Таким образом, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога после того, как истечет срок, отведенный на взыскание задолженности.

Кроме того, документы, подтверждающие размер недоимки, на которую начислены пени, а также доказательства погашения недоимки (полностью или в части) суду не представлены.

В силу части 1 статьи 115 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных названным Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 настоящего Кодекса предельные допустимые сроки для восстановления (статья 117 Кодекса).

При обращении в суд Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности. Причины пропуска срока налоговым органом не указаны.

В силу статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Следовательно, в заявлении о восстановлении пропущенного срока следует объяснить причины его пропуска и указать основания, по которым заявитель считает эти причины уважительными, привести доказательства, что совершить соответствующее процессуальное действие в срок заявитель возможности не имел.

В представленном заявителем в суд ходатайстве о восстановлении пропущенного срока доказательства, препятствующие соблюдению процессуального срока, не приведены, и, соответственно, пропущенные сроки восстановлению не подлежат.

С учетом изложенного, суд не может признать причины пропуска срока для подачи заявления о взыскании задолженности уважительными. Оснований для восстановления процессуального срока не имеется.

На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьями 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.17, 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на заявителя, но взысканию не подлежат ввиду освобождения последнего от ее уплаты на основании статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.

Судья Н.Ш. Махмутов