Решение от 6 мая 2020 г. по делу № А46-4530/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Упрощенное производство

№ дела

А46-4530/2020
06 мая 2020 года
город Омск



Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., рассмотрев в порядке упрощённого производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дело по заявлению бюджетного общеобразовательного учреждения города Омска «Средняя общеобразовательная школа № 4 имени И.И. Стрельникова» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>, место нахождения: 644089, <...>) о признании невозможной ко взысканию задолженности по налогам и пеням по единому социальному налогу в общем размере 209 033,96 руб., по налогу и пеням по налогу на пользователей автомобильных дорог в общем размере 275,76 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительно порядке, предусмотренном статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

бюджетное общеобразовательное учреждение города Омска «Средняя общеобразовательная школа № 4 имени И.И. Стрельникова» (далее – заявитель, Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (далее – налоговый орган, ИФНС России по САО г. Омска) о признании невозможной ко взысканию задолженности по налогам и пеням по единому социальному налогу в общем размере 209 033,96 руб., по налогу и пеням по налогу на пользователей автомобильных дорог в общем размере 275,76 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительно порядке, предусмотренном статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Определением суда от 17.03.2020 указанное заявление принято к производству с дальнейшим рассмотрением в порядке упрощенного производства.

15.04.2020 от налогового органа поступил письменный отзыв.

Из материалов дела следует, что согласно справке № 2020-12715 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пням, штрафам, процентам организаций и ИП по состоянию на 01.02.2020, задолженность бюджетного общеобразовательного учреждения города Омска «Средняя общеобразовательная школа № 4 имени И.И. Стрельникова»:

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 145132,56 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в сумме 24905,5 руб.; задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 38996,35 руб., из которых 11 руб. задолженность по налогу, задолженность по пени – 38985,35 руб.;

- задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог в общем размере 275,76 руб., из которых 86 руб. – задолженность по налогу, задолженность по пени – 189,76 руб.

Учреждение посчитав, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, указанной в справке, обратилось с заявлением в суд.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные документы и доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит настоящие требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно содержащимся в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 57 разъяснениям при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако, налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пени и штрафов в бюджет предусмотрен статьями 70, 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

Из материалов дела следует, что задолженность по уплате налогов у Учреждения возникла в период 2004-2013 годы, что следует из распечаток о состоянии лицевого счета по состоянию на указанный период.

При этом, как следует из отзыва налогового органа, в отношении налогоплательщика применялись меры принудительного взыскания в порядке статьи 46 НК РФ, что подтверждается решениями о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 2135 от 07.02.2005, №3109 от 31.03.2005, №3761 от 16.06.2005, №4258 от 25.07.2005, №4874 от 25.10.2005, №5949 от 27.02.2006, №11291 от 03.08.2006, 03.08.2006, № 14090 от 30.10.2006, № 17639 от 26.01.2007, №20693 от 15.05.2007, №24354 от 22.08.2007, 22.08.2006, №28720 от 29.11.2007, №32128 от 28.02.2008, №39161 от 01.07.2008, №43558 от 08.10.2008, №65620 от 22.07.2009, №70292 от 31.08.2009, № 73996 от 07.10.2009, № 91706 от 29.01.2010, № 91707 от 29.01.2010, №115583 от 06.07.2010, №115584 от 06.07.2010, № 2135 от 07.02.2005, №14619 от 27.11.2006, № 6504 от 30.03.2006, №8676 от 22.05.2006, №11468 от 22.08.2006, № 16375 от 25.12.2006, №13312 от 25.09.2006.

Как следует из отзыва, доказательств направления вышеуказанных решений, а также требований и уведомлений налогоплательщику у Инспекции не имеется в связи с истечением сроков их хранения.

Исходя из пояснений, иных мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных статьями 70, 46,47 НК РФ, в том числе в судебном порядке, налоговым органом не производилось.

С учетом этого суд делает вывод о наличии оснований для признания невозможной к взысканию в принудительном порядке задолженности по налогам и пеням по единому социальному налогу в общем размере 209 033,96 руб., по налогу и пеням по налогу на пользователей автомобильных дорог в общем размере 275,76 руб., возникшей с 2004 по 2013 годы и как следствие, подлежащей списанию в установленном порядке.


Руководствуясь статьями 110, 167-170, 226-229 АПК РФ, именем РФ, суд



Р Е Ш И Л:

заявление бюджетного общеобразовательного учреждения города Омска «Средняя общеобразовательная школа № 4 имени И.И. Стрельникова» (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию следующую задолженность бюджетного общеобразовательного учреждения города Омска «Средняя общеобразовательная школа № 4 имени И.И. Стрельникова» (ИНН <***>, ОГРН <***>), отраженную в справке Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска от 16.02.2020 №2020-12715:

- по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 145132,56 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в сумме 24905,5 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 38996,35 руб., из которых 11 руб. задолженность по налогу, задолженность по пени – 38985,35 руб.;

- по налогу на пользователей автомобильных дорог в общем размере 275,76 руб., из которых 86 руб. – задолженность по налогу, задолженность по пени – 189,76 руб.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению. Указанное решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае составления мотивированного решения арбитражного суда такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.

В случае подачи апелляционной жалобы решение арбитражного суда первой инстанции, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Это решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 настоящего Кодекса.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».


Судья С.Г. Захарцева