Решение от 21 октября 2018 г. по делу № А46-12931/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-12931/2018
22 октября 2018 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 15 октября 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 22 октября 2018 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным бездействия и обязании устранить нарушение прав,

при участии в заседании:

от индивидуального предпринимателя ФИО2 - ФИО3, по доверенности б/н от 08.05.2018,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области- ФИО4 по доверенности от 17.01.2018 № 01-21/0034, удостоверение УР № 886184, ФИО5 по доверенности от 19.01.2018 № 01-21/00415, удостоверение УР № 883222

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, налогоплательщик) обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) по несписанию задолженности ИП ФИО2 по пеням на недоимку по НДФЛ в размере 307 943,50 руб. и обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области устранить допущенные нарушение прав заявителя путем вынесения решения о списании: задолженности ИП ФИО2 по пеням на недоимку по НДС в размере 1 028 804 руб. и задолженности ИП ФИО2 по пеням на недоимку по НДФЛ в размере 307 943,50 руб.

В порядке статьи 49 АПК РФ заявитель требования уточнил и просит суд признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области по несписанию задолженности индивидуального предпринимателя ФИО2 по пеням в сумме 6 259 944руб. 26 коп., начисленным на недоимку по НДС, образовавшуюся на 01 января 2015 года, и задолженности индивидуального предпринимателя ФИО2 по пеням в сумме 1 403 112 руб. 57 коп., начисленным на недоимку по НДФЛ, образовавшуюся на 01 января 2015 года.

Указанные уточнения приняты судом, поскольку не противоречат закону и заявлены уполномоченным лицом.

В ходе судебного разбирательства заявитель требования поддержал, представители заинтересованного лица просили в их удовлетворении отказать.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил, что налоговым органом на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 1 по Омской области от 15.01.2016 N 3 в период с 15.01.2016 до 19.05.2016 проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП ФИО2 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов за период с 01.01.2013 по 31.12.2014, в том числе по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), НДС, НДФЛ, налогу на имущество и земельному налогу. Результаты данной проверки отражены в акте налоговой проверки N 08-10/13ДСП от 23.05.2016.

По результатам рассмотрения акта выездной проверки, материалов налоговой проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля, а также возражений налогоплательщика (вх. N 5315 от 23.06.2016) и.о. начальника Инспекции принято решение N 08-10/25дсп от 04.07.2016 о привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, в том числе по НДФЛ за 2013-2014 годы в общем размере 1 714 743 руб. 20 коп., по НДС за 4 квартал 2013 года, 1, 2, 4 кварталы 2014 года в общем размере 3 509 753 руб. 40 коп., пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2013 год в размере 1 043 576 руб. 10 коп., по НДС за 4 квартал 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года в общем размере 2 632 815 руб. 05 коп. Общая сумма штрафных санкций составила 8 900 887 руб. 75 коп.

Указанным решением Предпринимателю начислены пени по состоянию на 04.07.2016 в общем размере 5 679 641 руб. 28 коп., в том числе по НДФЛ в размере 1 678 516 руб. 42 коп., по НДС в размере 4 001 124 руб. 86 коп., а также предложено уплатить недоимку в общем размере 26 122 483 руб., в том числе по НДФЛ за 2013-2014 годы в размере 8 573 716 руб., по НДС за 4 квартал 2013 года, 1, 2, 4 кварталы 2014 года в размере 17 548 767 руб.

Как следует из материалов дела, до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу налоговым органом были вынесены следующие решения: N 09-07/01668 ДСП от 10.03.2017, которым отменено указанное выше решение Инспекции в части применения ответственности по части 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и N 09-07/03371 от 11.05.2017, которым отменено оспариваемое решение в части применения ответственности по части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил исковые требования, и просил суд признать решение Инспекции N 08-10/25дсп от 04.07.2016 недействительным в части доначисления и предложения уплатить 26 122 483 руб. недоимки по НДС и НДФЛ, 5 679 641 руб. 28 коп. пени.

Решением Арбитражного суда Омской области по делу №А46-15999/2016 от 06.07.2017, оставленным без изменения Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2017 N 08АП-11091/2017 по делу N А46-15999/2016, требования заявителя удовлетворены частично: решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области о привлечении к ответственности а совершение налогового правонарушения от 04.07.2016 №08-10/25 дсп признано недействительным в части доначисления недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 1 335 419 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 947 712 рублей, в удовлетворении остальной части требований отказано.

Полагая, что в соответствии с положениями части 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" оставшаяся недоимка подлежала списанию, ИП ФИО2 обратился в Межрайонную ИФНС России № 1 по Омской области с заявлением списании недоимки по пеням на недоимку по НДС, по состоянию на 1 января 2015 г. составившей 1 028 804 руб.; задолженности по пеням на недоимку по НДФЛ, по состоянию на 1 января 2015 составившей 307 943,5 руб.

Ответом от 14.05.2018 г. № 03-40/03501 Межрайонная ИФНС России № 1 по Омской области указала на отсутствие оснований для списания вышеуказанной задолженности, поскольку, по мнению инспекции, задолженность образовалась позднее 01.01.2015 г., а именно: 17.10.2016, когда вступило в законную силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 08-10/25дсп от 04.07.2016 г., которым предложены к оплате вышеуказанные суммы пени.

По аналогичным основаниям Управление ФНС по Омской области оставило без удовлетворения жалобу ИП ФИО2 на бездействие Инспекции в части требований о списании задолженности (решение по жалобе от 01.06.2018 № 16-23/01515).

Полагая, что названными действиями по отказу в списании задолженности нарушаются его права и законные интересы, заявитель обратился в суд.

Требования заявителя удовлетворены судом по следующим причинам.

В соответствии пунктом 2 статьи 12 Федеральным законом N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. То обстоятельство, что доначисления произведены на основании налоговой проверки, решение по результатам которой вступило в законную силу 09.03.2016, т.е. после установленной Федеральным законом N 436-ФЗ даты, не может рассматриваться в качестве основания неприменения вышеуказанного Закона, поскольку образование недоимки не зависит от момента ее обнаружения.

Как было установлено судом и не отрицается налоговым органом, сумма пени по вышеназванному решению в части, оставленной судом в силе, была начислена на недоимку, предъявленную по решению налогового органа за 4 квартал 2013 года, 1 и 2 квартал 2014 года, по дату вынесения решения – 04.07.2016.

Сумма пени, которую просит списать заявитель в соответствии с уточненными требованиям, как пояснили стороны, начислена на эту же недоимку, тольео за период с 06.07.2016по 24.07.2018, что подтверждается также представленным налоговым органом расчетом.

При указанных обстоятельствах, по мнению суда, у налогового органа отсутствуют основания для отказа в списании заявленной суммы пени.

Как следует из частей 3 и 4 статьи 12 Федерального закона №436-ФЗ,

- решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам;

- решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме., ввиду чего расходы по уплате государственной пошлины по правилам статьи 110 АПК РФ подлежат отнесению на налоговый орган.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167 -170, 201, 110 АПК РФ, именем РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить в полном объеме.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области по несписанию задолженности индивидуального предпринимателя ФИО2 по пеням в сумме 6 259 944руб. 26 коп., начисленным на недоимку по НДС, образовавшуюся на 01 января 2015 года, и задолженности индивидуального предпринимателя ФИО2 по пеням в сумме 1 403 112 руб. 57 коп., начисленным на недоимку по НДФЛ, образовавшуюся на 01 января 2015 года.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 1 по Омскол области устранить допущенные нарушения прав заявителя путем вынесения решения о списании: задолженности индивидуального предпринимателя ФИО2 по пеням в сумме 6 259 944руб. 26 коп., начисленным на недоимку по НДС, образовавшуюся на 01 января 2015 года, и задолженности индивидуального предпринимателя ФИО2 по пеням в сумме 1 403 112 руб. 57 коп., начисленным на недоимку по НДФЛ, образовавшуюся на 01 января 2015 года.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 рублей государственной пошлины, уплаченной при подаче заявления в суд по чеку-ордеру №178 от 01.08.2018.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи, размещенных в «Картотеке арбитражных дел», содержится в нижнем колонтитуле на первой странице данного определения. Для реализации ограниченного доступа к оригиналу судебного акта необходима регистрация на портале государственных услуг.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации последующие судебные акты по делу, в том числе итоговые, на бумажном носителе участникам арбитражного процесса не направляются, а предоставляются в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью судьи, посредством их размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (информационная система «Картотека арбитражных дел») в режиме ограниченного доступа по указанному в настоящем определении коду.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.Г. Захарцева