Решение от 28 января 2020 г. по делу № А40-226728/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А40-226728/19-115-4481
г. Москва
28 января 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 21.01.2020

Решение в полном объеме изготовлено 28.01.2020 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Л.А. Шевелёвой,

при ведении протокола помощником судьи В.А. Седовым,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «АГРУПП» (123100 МОСКВА ГОРОД ПРОЕЗД ШМИТОВСКИЙ ДОМ 3СТРОЕНИЕ 3 , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 11.02.2008, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве, зарегистрированной 23.12.2004 г., с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7703037470 и расположенной по адресу: ул. Анатолия Живова, д. 2, стр. 6. <...>

и к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Истре Московской области

третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве, зарегистрированная 23.12.2004 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7733053334 и расположенной по адресу: Походный пр-д, д. 3, <...>

о признании исполненной обязанность ООО «АГРУПП» по уплате:

- пени в размере 391 рубль по налогу на доходы физических лиц за 2013 год с доходов, полученных физическими лицами, источником которых является налоговый агент, по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве;

-штрафа в размере 113 434 (Сто тринадцать тысяч четыреста тридцать четыре) рубля по налогу на доходы физических лиц за 2013 год с доходов, полученных физическими лицами, источником которых является налоговый агент, по решению №21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве;

- земельного налога за 2013 год в размере 13 003 939 (Тринадцать миллионов три тысячи девятьсот тридцать девять) рублей по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве;

- пени по земельному налогу за 2013 год в размере 3 619 191 (Три миллиона шестьсот девятнадцать тысяч сто девяносто один) рубль по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве;

- штрафа по земельному налогу за 2013 год в размере 2 600 788 (Два миллиона шестьсот тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве

при участии:

согласно протоколу судебного заседания.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «АГРУПП» (далее также заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве (далее также инспекция, ответчик, налоговый орган) и к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Истре Московской области (далее – соответчик,) третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве о признании исполненной обязанность ООО «АГРУПП» по уплате:

- пени в размере 391 рубль по налогу на доходы физических лиц за 2013 год с доходов, полученных физическими лицами, источником которых является налоговый агент, по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве;

-штрафа в размере 113 434 (Сто тринадцать тысяч четыреста тридцать четыре) рубля по налогу на доходы физических лиц за 2013 год с доходов, полученных физическими лицами, источником которых является налоговый агент, по решению №21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве;

- земельного налога за 2013 год в размере 13 003 939 (Тринадцать миллионов три тысячи девятьсот тридцать девять) рублей по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве;

- пени по земельному налогу за 2013 год в размере 3 619 191 (Три миллиона шестьсот девятнадцать тысяч сто девяносто один) рубль по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве;

- штрафа по земельному налогу за 2013 год в размере 2 600 788 (Два миллиона шестьсот тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленное требование по доводам заявления в суд.

Заинтересованные лица возразили против удовлетворения заявленного требования по мотивам отзывов.

Третье лицо изложило позицию по заявлению

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленного требования по следующим основаниям.

Суд отмечает, что их представленных в материалы дела заявителем документов общего характера не усматривается, что налоговые органы числят за ним недоимку по спорным налогам, пени и штрафы.

Кроме того, третье лицо и соответчик, в судебном заседании подтвердили, что не считают, что заявитель имеет спорную задолженность и признают исполненной обязанность заявителя по уплате спорных налогов, пени и штрафов.

Из материалов дела усматривается, что в отношении ООО «АГРУПП» проведена выездная налоговая проверка, по результатам рассмотрения принято Решение, в соответствии с которым с учетом уведомления Инспекции от 24.10.2016 № 21-09/52150 и от 10.11.2016 № 21-09/57271 о внесении изменений в Решение Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в виде штрафа в размере 624 488 руб. и пунктом 1 статьи 122 Кодекса в размере 2 600 788 руб. и Обществу предложено уплатить земельный налог в размере 13 003 939 руб. за 2013 год и уплатить пени по налогу на доходы физических лиц, земельного налога в размере 3 620 995 руб. Кроме того, Обществу предложено уменьшить убытки, исчисленные по налогу на прибыль организаций: за 2012 год в размере 887 753 руб., за 2013 в размере 9 733 712 руб., за 2014 год в размере 3 003 153 руб.

Полагая, что Решение необоснованно, Заявитель в установленном порядке обратился в УФНС России по г. Москве с апелляционной жалобой.

По результатам рассмотрения жалобы, УФНС России по г. Москве вынесено решение № 21-19/147242@ от 07.12.2016 г., которым решение Инспекции оставлено без изменений.

Суммы налогов, пеней, штрафов, доначисленные к уплате в бюджет на основании решения инспекции от 12.09.2016 № 21/25 должны быть предъявлены налогоплательщику к уплате в составе единого требования по налоговой проверке и выгружены в адрес территориальных налоговых органов субъектов Российской Федерации по месту постановки на учет филиалов и обособленных подразделений налогоплательщика в составе файлов передачи данных, сформированных в соответствии с требованиями письма ФНС России от 05.07.2011 № ЯК-4-8/10788@ и Приказа ФНС России от 04.06.2012 № ММВ-7-8/390@.

Инспекция № 33 с сопроводительным письмом от 14.12.2016 исх. № 21-11/68169@ направила в адрес ИФНС России № 3 по г. Москве по месту по месту постановки на учет с 20.11.2015: решение УФНС России по г. Москве от 07.12.2016 г. № 21-19/147242 (вх.91298 от 13.12.2016 г.); решение о привлечении к ответственности от 12.09.2016 г. № 21/25; письмо от 10.11.2016 г. № 21-09/57271, с просьбой провести доначисления по результатам выездной налоговой проверки и выставить единое требование.

Исходя из вышеизложенного, Инспекцией исполнена обязанность по передаче сведений о результатах проведенной выездной налоговой проверки.

ООО «АГРУПП» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с требованием о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 21/25 от 12.09.2016 г.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 15.03.2017 г. по делу А40-230150/16-140-2065 признано недействительным решение № 21/25 от 12.09.2016 г. в части уменьшения убытков, исчисленных по налогу на прибыль за 2012 г. в сумме 887 753 руб., за 2013 г. в сумме 9 733 712 руб., за 2014 г. в сумме 3 003 153 руб., в остальной части отказано.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2017 г. решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.03.2017 по делу № А40-230150/16 оставлено без изменения, апелляционная жалоба Общества - без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 31.08.2017 г. решение Арбитражного суда г. Москвы от 15 марта 2017 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24 мая 2017 года по делу № А40-230150/2016 в части начисления штрафа за неполную уплату земельного налога в размере 2 600 788 руб. отменено. Признано недействительным вынесенное Инспекцией в отношении ООО «АГРУПП» решение от 12.09.2016 г. № 21/25 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления штрафа за неполную уплату земельного налога в размере 2 600 788 руб. В остальной части судебные акты оставлены без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.

Инспекция с сопроводительным письмом от 11.09.2017 исх. № 06-11/51446@ направила в адрес ИФНС России № 3 по г. Москве постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.08.2017 г. по делу А40-230150/16-140-2065 по жалобе ООО «АГРУПП» об отмене решение Арбитражного суда г. Москвы и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда по делу А40-230150/16-140-2065 в части отмены начисления штрафа за неполную уплату земельного налога в размере 2 600 788 руб.

Исходя из вышеизложенного, Инспекцией № 33 исполнена обязанность по передаче по месту постановки на учет ООО «АГРУПП» на исполнение постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.08.2017 г. по делу А40-230150/16-140-2065.

Из материалов дела также следует, что выездная налоговая проверка в отношении Общества проведена ИФНС России № 33 по г. Москве; по результатам проверки принято решение № 21/25 от 12.09.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании которого начислен земельный налог, пени, штраф по обособленному подразделению Строительный участок «Подпорино», которое состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Истре Московской области.

Согласно п. 2 ст. 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обращение решения налогового органа по результатам налоговой проверки к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение.

Следовательно, направление решения № 21/25 от 12.09.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения к исполнению возложено на ИФНС России по г. Истре Московской области.

Как было указано выше, 12.09.2016 ИФНС России № 33 по г. Москве вынесено решение № 21/25о привлечении ООО «АГРУПП» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с указанным решением Обществу доначислен земельный налог в размере 13 003 939,00руб., начислены пени в сумме 3 619 181,00руб., а также начислены штрафные санкции в размере 2 600 788,00руб. Кроме того, Обществу начислены пени по НДФЛ в размере 1 826,00руб. и начислены штрафные санкции в размере 633 565,00руб.

Согласно исковому заявлению, Заявитель просит признать обязанность исполненной по налогам, пени и штрафу начисленных на основании решения ИФНС России № 33 по г. Москве от 12.09.2016 № 21/25, и оплаченный на основании следующих платежных поручений: от 27.12.2016 № 1338 на сумму 113 434,00 руб. и от 27.12.2016 № 1339 на сумму 391,00 руб. по налогу на доходы физических лиц; от 27.12.2016 № 1337 на сумму 2 600 788,00 руб.; от 27.12.2016 № 3 619 181,0( руб.; от 01.11.2016 № 1142 в части суммы земельного налога составляющей 13 003 93ул0 руб. по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Так, представленный ООО "АГРУПП" платежный документ от 27.12.2016 № 1338 на сумму 113 434,00 руб. поступил в налоговый орган 27.12.2016 и отражен в карточке «Расчетов с бюджетом» (далее по тексту - КРСБ) по налогу на доходы физических лиц на КБК 18210102010013000110 в части штрафа ОКТМО 46733000.

Платежный документ от 27.12.2016 № 1339 на сумму 391,00 руб. поступил в налоговый орган 27.12 2016 и отражен в КРСБ по налогу на доходы физических лиц на КБК 18210102010012100110 в части пени ОКТМО 46733000.

Оплаченный Заявителем платежный документ от 01.11.2016 №1142 на сумму 21 079 786,00 руб., также поступил в Инспекцию 01.11.2016 и отражен в карточке «Расчетов с бюджетом» по земельному налогу с организаций на КБК 18210606032041000110 ОКТМО 46733000.

Платежный документ от 27.12.2016 №1336 на сумму 3 619 181,00 руб. поступил в налоговый орган 27.12.2016 и отражен в карточке «Расчетовс бюджетом» по земельному налогу с организаций на КБК 18210606032042100110 в части пени ОКТМО 46733000.

Платежный документ от 27.12.2016 №1337 на сумму 2 600 788,00 руб. поступил в Инспекцию 27.12 .2016 и был отражен в карточке «Расчетов с бюджетом» по земельному налогу на КБК 18210606032043000110 в части штрафа ОКТМО 46733000.

Согласно п.3 пп.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ.

Кроме того, в рамках ст. 78 НК РФ 28.07.2017 ИФНС России по г. Истре Московской области произведено возмещение штрафа на расчетный счет Общества в сумме 584 839,85 руб., 20.10.2017 - в сумме 940 625,40 руб., 22.05.2019 - налога в сумме 1 352 472,00 руб.

По состоянию на 01.08.2019 сальдо по земельному налогу в КРСБ Заявителя составило: переплата по налогу в сумме 13 951 008,84 руб.; переплата по пени в сумме 3 162 485,66 руб.; по штрафу - 00,00 руб.

По состоянию на 20.01.2020 у Общества отсутствует задолженность по НДФЛ.

Кроме того, Инспекцией не применялись нормы ст.ст. 46-47 НК РФ.

При таких обстоятельствах заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Государственная пошлина на основании ст. 110 АПК РФ подлежит отнесению на заявителя.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «АГРУПП» к Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москвеи к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Истре Московской областио признании исполненной обязанность ООО «АГРУПП» по уплате: пени в размере 391 рубль по налогу на доходы физических лиц за 2013 год с доходов, полученных физическими лицами, источником которых является налоговый агент, по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве; штрафа в размере 113 434 (Сто тринадцать тысяч четыреста тридцать четыре) рубля по налогу на доходы физических лиц за 2013 год с доходов, полученных физическими лицами, источником которых является налоговый агент, по решению №21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве; земельного налога за 2013 год в размере 13 003 939 (Тринадцать миллионов три тысячи девятьсот тридцать девять) рублей по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве; пени по земельному налогу за 2013 год в размере 3 619 191 (Три миллиона шестьсот девятнадцать тысяч сто девяносто один) рубль по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве; штрафа по земельному налогу за 2013 год в размере 2 600 788 (Два миллиона шестьсот тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей по решению № 21/25 от 12.09.2016г., вынесенному ИФНС России № 33 по г. Москве - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья:Л.А. Шевелёва