Решение от 9 января 2019 г. по делу № А53-5933/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону

«09» января 2019 года Дело № А53-5933/2018

Резолютивная часть решения объявлена «26» декабря 2018 года

Полный текст решения изготовлен «09» января 2019 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Лебедевой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Золотая семечка» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Ростовской области

о признании незаконными решений

при участии:

от заявителя: ФИО2 (доверенность от 06.08.2018 № 105),

от налогового органа: ФИО3 (доверенность от 11.01.2018 № 02/00048), ФИО4 (доверенность от 13.11.2017 № 02/10060)

установил:

закрытое акционерное общество «Золотая Семечка» обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Ростовской области о признании недействительными решений от 18.09.2017 № 64 об отказе в привлечении к ответственности, от 18.09.2017 № 35 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.

Представитель заявителя заявил ходатайство об отложении судебного разбирательства до изготовления Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом судебного акта по результатам рассмотрения аналогичного дела № А53-39877/2017.

Рассмотрев заявленное ходатайство с учетом позиции налогового органа суд отказывает в его удовлетворении направленностью ходатайства на затягивание судебного процесса.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, по основаниям указанным в заявлении и дополнениях, указав, что налогоплательщик предоставил налогового органу полный пакет документов, подтверждающий право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, указанные налоговым органом обстоятельства вынесения решения не имеют отношения к налогоплательщику и не опровергают фактов хозяйственных операций.

Представители налогового органа возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве и дополнениях‚ указав‚ что общество неправомерно заявило к возмещению суммы налога на добавленную стоимость, поскольку действия налогоплательщика имели своей целью создание документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды из бюджета Российской Федерации, контрагент организации создавал видимость совершения действий связанных с предъявлением сумм налогов к вычету, в бюджете отсутствуют сформированные суммы налога на добавленную стоимость подлежащие возмещению.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года.

По результатам проверки составлен акт №100 от 29.05.2017, который в соответствии с п.3.1, п.5 ст. 100 НК РФ вручен 05.06.2017 представителю налогоплательщика по доверенности №53 от 20.03.2017 ФИО5

Извещением №153 от 26.06.2017 о времени и месте рассмотрения материалов проверки, направленным и полученным налогоплательщиком 27.06.2017 года по телекоммуникационным каналам связи, налогоплательщик должным образом уведомлен о дате, месте и времени рассмотрения акта камеральной налоговой проверки, иных материалов налоговой проверки. Рассмотрение материалов проверки назначено на 10.07.2017.

Общество воспользовалось правом, предусмотренным п.6 ст. 100 НК РФ, 03.07.2017 представило письменные возражения по акту проверки.

Рассмотрение материалов проверки состоялось 10.07.2017 в присутствии представителя Общества по доверенности №72 от 25.05.2017 ФИО6

По итогам рассмотрения материалов проверки и возражений налогоплательщика Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ростовской области в соответствии с п. 6 ст.101 НК РФ 20.07.2017 вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля №32, которое вручено 27.07.2017 представителю налогоплательщика по доверенности №53 от 20.03.2017 ФИО5

По результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля составлена справка от 21.08.0217, которая с приложениями копий на 130 листах вручена

представителю Общества ФИО7 по доверенности №73 от 25.05.2017.

Уведомлением №183 от 25.08.2017 о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлено и получено налогоплательщиком 26.08.2017 по телекоммуникационным каналам связи.

Рассмотрение материалов проверки, возражений налогоплательщика и дополнительных мероприятий налогового контроля состоялось 11.09.2017 в присутствии представителя ООО «Золотая Семечка», факт рассмотрения материалов проверки подтверждается протоколом от 11.09.2017 года.

По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений налогоплательщика Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ростовской области вынесены:

-решение № 64 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (вручено 25.09.2017 представителю налогоплательщика по доверенности №53 от 20.03.2017 ФИО5);

-решение № 35 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в сумме 64 420 848 руб. (вручено 25.09.2017 представителю налогоплательщика по доверенности №53 от 20.03.2017 ФИО5).

На основании ст.139 НК РФ подана апелляционная жалоба. Управление ФНС России по Ростовской области, рассмотрев апелляционную жалобу налогоплательщика, вынесло решение об оставлении жалобы без удовлетворения.

Не согласившись с решениями налогового органа, общество обжаловало их в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, дав оценку представленным в материалы дела доказательствам, как каждому в отдельности, так и в их совокупности, суд пришел к выводу‚ что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2006) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок применения налоговых вычетов установлен в статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу пункта 1 названной нормы Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

При определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, согласно пункту 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 166 Кодекса, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Налогового кодекса.

Из пункта 2 статьи 173 Налогового кодекса следует, в случае превышения суммы налоговых вычетов над общей суммой налога за соответствующий налоговый период, образующаяся положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

В силу пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога.

Суд исследовал счета-фактуры, заявленные к налоговому вычету, и установил, что счета-фактуры, заявленные к налоговому вычету соответствуют статье 169 Налогового кодекса. Спора по датам и числам отраженным по счетам-фактурам оспариваемого контрагента между сторонами не имеется.

Общий порядок возмещения НДС установлен в статье 176 Кодекса. Наряду с общим порядком возмещения налогоплательщик вправе в случаях, предусмотренных статьей 176.1 Налогового кодекса, воспользоваться заявительным порядком возмещения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 176.1 Кодекса заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном статьей, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей.

Согласно пункту 11 статьи 176.1. Кодекса обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется налоговым органом при проведении в порядке и сроки, которые установлены статьей 88 Кодекса, камеральной налоговой проверки на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению.

В пункте 12 статьи 176.1. Кодекса предусмотрена обязанность налогового органа в случае, если при проведении камеральной налоговой проверки не выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, в течение семи дней после окончания камеральной налоговой проверки сообщить налогоплательщику в письменной форме об окончании налоговой проверки и отсутствии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Камеральная проверка обоснованности суммы налога, заявленной налогоплательщиком к возмещению в налоговой декларации, осуществляется налоговым органом согласно пунктам 1 и 2 статьи 176 Кодекса в течение трех месяцев со дня представления данной декларации в порядке, установленном статьей 88 Кодекса; по окончании проверки налоговый орган обязан в течение семи дней принять решение о возмещении соответствующих сумм, если не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Первичные учетные документы, которыми оформляются хозяйственные операции, должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете.

В силу пункта 3 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательство признается судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.

Отказывая в праве на возмещение НДС, налоговый орган сослался на материалы проведенной проверки и отсутствие сформированной базы для возмещения суммы налога на добавленную стоимость в бюджете.

По результатам проведенной проверки Инспекцией отказано в праве на возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 57 337 372 руб., в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по счетам-фактурам, предъявленным ООО «Торговый Дом «Альянс-Агро».

Проведенными контрольными мероприятиями налоговым органом сделан вывод о формальном участии ООО «Торговый Дом «Альянс-Агро» во взаимоотношениях по поставке сельскохозяйственной продукции от производителей в адрес ООО «Золотая Семечка».

Из проведенного анализа денежной цепочки и лиц, указанных как поставщики продукции по цепочке налоговых деклараций (анализ проведен до 4 звена) установлено, что фактически денежные средства на закупку с/х продукции списываются со счетов ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» и ООО «КЦ Агро-Информ» на счета производителей сельскохозяйственной продукции, применяющих специальные налоговые режимы, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, а налоговые вычеты формируются через юридических лиц, не участвующих в реальной поставке товара до ЗАО «Юг Руси».

ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» ИНН <***> состоит на налоговом учете с 27.05.2015 в Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области по адресу: 344037,<...>, офис Б6. Уставный капитал - 10 тыс. руб. Вид деятельности - Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Руководитель - ФИО8 ИНН <***> с 05.10.2016. По сделкам между ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» и ООО «Золотая Семечка» договоры, дополнительные соглашения к ним, счета-фактуры, товарные накладные от имени поставщика подписаны руководителем ФИО8, в документах, предусматривающих наличие подписи главного бухгалтера, от лица последнего проставлены подписи ФИО9 Ряд товарно-транспортных накладных в графе «Отпуск разрешил» содержат подпись директора ФИО8

ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» представлена декларация по НДС за 4 квартал 2016г. к уплате 8 319 694руб., реализация НДС 10% - 188 287 955руб., 3 070 05 - 0 руб., сумма налогового вычета 180 134 084руб.

Согласно представленным по встречной проверке документам (вх.06881 от 20.03.2017) на основании договоров, заключенных ООО «Золотая Семечка» с ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» поставляется подсолнечник, урожай 2016 года с НДС 10%. Срок поставки каждой партии товара указывается в спецификации к договору. Грузоотправитель: ООО «Торговый дом «Альянс-Агро», 344037, Ростовская область, Ростов-на-Дону г, Буйнакская ул., дом №2, офис Б6. Грузополучатель: ОАО «Валуйский комбинат растительных масел» Доставка товара осуществляется за счет и автотранспортом «Продавца» на склад по адресу: <...>. Грузополучатель:ООО

«Митрофановское ХП», по адресу: Кантемировский район, с. Митрофановна, пр-т. Строителей, 3; ОАО «МЭЗ Лискинский» по адресу: <...> Октября, 62; Филиалы ЗАО «Юг Руси» и Филиал «Сальский»; ООО «Чернянский завод растительных масел» по адресу: <...>.

На основании товарно-транспортных документов, представленных налогоплательщиком, грузоотправителем продукции является ООО «Торговый дом «Альянс-Агро». Пунктами погрузки с/х продукции указаны районы Ростовской области, а именно: РО, Каменский р-н, РО, Азовский р-н, Воронежская обл., Россошанский р-н, Тарасовский р-н, х. Грачи, РО, Тарасовский р-н, х. Грачи, РО, Зерноградский р-н, Воронежская обл., Россошанский р-н, с. Лизиновка, ток 2, РО, Егорлыкский р-н, с. Егорлыкское, РО, Родионово-Несветайский р-н, Краснодарский край, ст. Кущевская, Кущевский р-н, Белгородская обл., Красногвардейский р- н, с. Засосна, ток 1, РО, Матвеево-Курганский р-н, РО, Каменский р-н, х. Урывский, РО, Багаевский р-н, п. Красный, РО, Мясниковский р-н, х. Мокрый Чалтырь, ток 1, РО, Шолоховский р-н, х. Поповский, РО, Матвеево-Курганский р-н, с. Марьевка.

Из представленных ТТН установлены перевозчики: собственник, а/т средств ФИО10, собственник, а/т средств ФИО11, собственник, а/т средств ФИО12, собственник, а/т средств ФИО13, собственник, а/т средств ФИО14, собственник, а/т средств ФИО15, собственник, а/т средств ФИО16, собственник, а/т средств, ФИО17, собственник, а/т средств ФИО18, собственник а/т средств ФИО19, собственник а/т средств ФИО20, собственник а/т средств, ФИО21, собственник а/т средств ФИО22, собственник а/т средств ФИО23, собственник а/т средств ФИО24.

Из анализа банковских выписок по расчетным счетам, открытым в Южном ф-ле ПАО "Промсвязьбанк" установлено, что сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 2 439 911 622.34 руб., сумма списанных денежных средств - 2 404 826 173.94 рублей: по кредиту проходит поступление средств за подсолнечник 2016г., с/х продукцию 10% в т.ч. от ООО "Золотая семечка" ИНН <***> - 619898112.02руб., ЗАО «Юг Руси» ИНН <***> - 309258780.16руб., ООО "ФИО59" ИНН <***> - 510818895.73руб., ЗАО "Донмаслопродукт" ИНН <***> - 124211132.14руб.; по дебету перечисление средств контрагентам следующего звена за с/х продукцию без НДС: ФИО25 ИП ИНН <***> - 19843518.11руб., ИП ФИО26 ИНН <***> - 14000000.00руб., ООО "Колос" ИНН <***> - 5000000.00руб., 000 "Иловайское" ИНН <***> - 4500000.00руб., ЗАО "Колушкинское" ИНН <***> - 8733552.12 руб., ООО "Золотовекое" ИНН <***> - 14150000.00 руб., ИП ФИО27 ИНН <***> - 21604337,34руб., ИП Глава КФХ ФИО28 ИНН <***> - 7500000.00руб., ИП ФИО29 ИНН <***> - 7583781.00руб., ИП ФИО25 ИНН <***> - 7380299.60руб., ООО "Оргтехника-ВР" ИНН <***> - 3440000.00 руб.; оплата за товар в.т.ч. НДС (10%): ООО "Донская Нива" ИНН <***> - 260517200.00руб., ПАО "Новый Труд" ИНН <***> - 76468700.00руб., ООО "ТД Век" ИНН <***> - 16001014.00руб., ООО "Агрокомплекс "Олымский" ИНН <***> - 10890000.00руб., оплата за транспортные услуги в.т.ч. НДС (18%): ООО "Экспедиторская компания "Альянс" ИНН <***> - 145183620,5 рублей.

Согласно банковской выписке филиал Банка ВТБ (ПАО) в г. Ростове-на-Дону № 8639 от 21.03.2017 в отношении всех счетов, открытых ООО «Торговый дом «Альянс-Агро», сумма поступивших денежных средств за 2016г. составила 410090738.36руб., сумма списанных денежных средств составила 410090738.36рублей: по кредиту проходит поступление средств как предоплата за подсолнечник 2016г., с/х продукцию 10% в т.ч. от ООО "Донтерра" ИНН <***> - 476000.00руб., ООО "КЦ Агро-Информ" ИНН <***> - 62800000.00руб., по дебету перечисление средств контрагентам-сельхозтоваропроизводителям за с/х продукцию: ИП Глава Крестьянское (Фермерское) Хозяйство ФИО30 ИНН <***>- 4000000.00руб., ИП Глава Крестьянского (Фермерского) Хозяйства ФИО31 ИНН <***> - 1850000.00руб., ИП ФИО32 Глава К(Ф)Х ИНН <***> - 1311910.00руб., ИП Глава Крестьянского (Фермерского) Хозяйства ФИО33 ИНН <***> - 1000000.00 руб., оплата за товар НДС (10%) в.т.ч: ООО "КЦ Агро-Информ" ИНН <***> - 40280313.44руб., оплата за транспортные услуги НДС (18%) в.т.ч: ООО "Экспедиторская Компания "Альянс" ИНН <***> - 700 000.00 рублей.

Исходя из вышеизложенного по расчетным счетам ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» платежи за сельхозпродукцию осуществляются на счета товаропроизводителей, применяющих специальный режим ЕСХН и не являющихся плательщиками НДС.

Из проведенных допросов сельхозпроизводителей, применяющих специальный налоговый режим, в адрес которых с расчетного счета ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» в 2016 году перечислялись денежные средства с назначением платежа за сельхозпродукцию получена следующая информация.

ФИО34 показал, что является ИП главой КФХ. Основной вид деятельности - растениеводство. Выращиваем такие культуры как пшеница, лен, подсолнечник, кукуруза, ячмень. В собственности около 1000 Га и около 2000 Га в аренде. В 3 и 4 квартале 2016 г. основными покупателями являлись, в том числе и ООО ТД «Альянс- Агро», которое покупало подсолнечник около 200 тонн. Доставка сельхозпродукции всегда осуществлялась транспортом покупателей. Подсолнечник отвозился на элеватор Юг Руси в г. Ростов-на-Дону. От ООО ТД «Альянс-Агро» на меня по телефону выходили менеджеры Антон и Николай, с которыми работаем около 2-х - 3-х лет. Антон был работником Юг Руси, в какой должности я не помню. Николай также раньше был работником Юг Руси. Насколько мне известно, с 2017 г. они уже не работают в Юг Руси. Должностных лиц ООО «ТД Альянс-Агро» не знаю и никогда не видел. Оформление сделок проходило следующим образом, они присылали нам по электронной почте договор с подписями и печатями должностных лиц организаций. Мы подписывали договор со своей стороны и ставили печать и вместе со счетом на оплату отправляли им обратно также на электронную почту. После получения оплаты сельхозпродукции в телефонном режиме обговаривали дату отгрузки, после чего приезжал транспорт покупателя, и забирали подсолнечник у меня со склада с х. Садки. В основном были Камазы, чей транспорт я не знаю, водителей не знаю. Перед отгрузкой подсолнечника, отборы проб для определения качества не производились покупателем. Качество продукции определялось при разгрузке на элеваторе. Напрямую на элеваторе я не продаю продукцию, так как мне это не выгодно. Оригиналы документов в дальнейшем присылаются по почте. Антон и Николай являлись официальными менеджерами от группы компаний Юг Руси, так мне их представляли должностные лица Юг Руси, которых назвать я не могу. Товарно-транспортных накладных при отгрузке подсолнечника я не видел и не подписывал, а точнее, я просто не помню.

Согласно книге покупок ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» контрагентами- поставщиками 2 звена являются: ООО "Экспедиторская компания "Альянс" ИНН <***> (сумма НДС 10% по книге покупок - 117 631 917,85руб.-65,30%), ООО "Донтерра" ИНН <***> (сумма НДС 10% по книге покупок - 26 571 993,02 руб.-14,75%), ООО "Донская Нива" ИНН <***> (сумма НДС 10% по книге покупок - 15 345 202,82руб.-8,51%), ООО "КЦ Агро-Информ" ИНН <***> (сумма НДС 10% по книге покупок - 4 399 021,95руб.- 2,44%).

Контрагент 2-го звена ООО "Экспедиторская компания "Альянс" ИНН <***>, перевозчик.

ООО «Экспедиторская компания «Альянс» состояло на налоговом учете с 30.09.2015 в Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области, по адресу: 344037, г. Ростов-на- Дону, ул. Буйнакская, д. 2, офис Б8. Уставный капитал - 10 тыс. руб. Вид деятельности - Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам. Руководитель - ФИО35, который с 10.08.2016 является учредителем ООО «ТД Альянс-Агро». Учредитель - ФИО36 ИНН <***> (сестра ФИО37) ранее с 30.09.2015 по 05.06.2016 учредителем являлся ФИО37 (ИНН <***>, который в 2016г. получал доход в ООО ""Экспедиторская компания "Альянс", в 2015г. получал доход в ООО "Донская Нива" ИНН <***>, в 2013г. получал доход в Филиале «ЮгРусиАгро» "МЭЗ Юг Руси" ИНН <***>. ФИО35 в 2015 г. был руководителем ООО "Донтерра" ИНН <***>.

Согласно протоколу опроса от 30.05.2016 ФИО35 в 2015г. являлся руководителем ООО "Донская Нива" ИНН <***>. Из показаний руководителя, можно сделать вывод о том, что он не владеет в полном объеме информацией о финансовохозяйственной деятельности своей организации.

ООО "Экспедиторская компания "Альянс" представлена декларация по НДС за 4 квартал 2016г. к уплате 1 525 465.00руб., реализация НДС 18% - 235765924 руб., реализация НДС 10% - 0 руб., Вычет - 234766579 руб.

Согласно банковской выписке Юго-Западного Банка ПАО Сбербанк № 6084 от 20.02.17 в отношении всех счетов, открытых ООО "Экспедиторская компания "Альянс", сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 215504610.12руб., сумма списанных денежных средств составила 215086724.26руб.: по кредиту проходит поступление средств за транспортные услуги 18% в т.ч. от ООО "Торговый дом "Альянс-Агро" ИНН <***> - 89982920.50 руб., ООО "КЦ Агро-Информ" ИНН <***> - 86764650.00руб.; по дебету перечисление средств контрагентам следующего звена за ГСМ с НДС: ООО "Нефтегазсервис" ИНН <***> - 5001015.00руб., ООО "Ново-Ойл" ИНН <***> - 20957346.00руб., оплата за транспортные услуги на счета физических лиц в размере 159020746.16руб.

Согласно банковской выписке филиала "Ростовский" АО "Альфа-Банк" № 6083 от 20.02.2017 у ООО "Экспедиторская компания "Альянс" сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 166248010.83руб., сумма списанных денежных средств составила 161450016.53руб.: по кредиту проходит поступление средств за транспортные услуги 18% в т.ч. от ООО "Торговый дом "Альянс-Агро" ИНН <***> - 66131100.00руб.,

ООО "КЦ Агро-Информ" ИНН <***> - 77568047.00руб.; по дебету перечисление средств контрагентам следующего звена за транспортные услуги на счета физических лиц в размере 131119730.40 рублей.

Согласно книге покупок ООО "Экспедиторская компания "Альянс” контрагентом- поставщиком 3 звена является ООО "Симплекс" ИНН <***> (сумма НДС 10% по книге покупок - 226 791 891,68руб. - 96,57%).

ООО "Симплекс" состояло на налоговом учете с 11.01.2016 в Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области. Уставный капитал - 10 тыс. руб. Вид деятельности - 45.3 - Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений. Руководитель - ФИО38 ИНН <***>. Адрес регистрации: 344019, <...>. Согласно протоколу осмотра от 27.03.2017г. 000 «Симплекс» по адресу не находится. Декларация по НДС за 4 квартал 2016г. к уплате 2 278.00руб., реализация НДС 18% - 226791892 руб., реализация НДС 10% - 0 руб., вычет - 226789614 рублей.

Исходя из проведенного анализа следует, что установлен разрыв документальной и денежной цепочки по контрагенту ООО «Экспедиторская компания «Альянс». ООО «Экспедиторская компания «Альянс», выступая в качестве перевозчика с/х продукции, НДС, исчисленный с налоговой базы в декларации за 4 квартал 2016 года, уменьшает вычетами по счетам-фактурам ООО «Симплекс». Однако денежные средства на счета ООО «Симплекс» не перечисляет.

Контрагент 2-го звена ООО "Донтерра" ИНН <***>, состояло на учете с 30.09.2015 в ИФНС России по г. Домодедово Московской области. Уставный капитал - 10 тыс. руб. Вид деятельности - Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Адрес регистрации: 142000, <...> стр. 1, кабинет 302. Учредитель: ФИО39 ИНН <***> (с 17.03.2017г.). Руководитель - ФИО35 ИНН <***>, который с 10.08.2016г. является учредителем ООО «ТД Альянс-Агро», в 2016г. получал доход в ООО "Экспедиторская Компания "Альянс", в 2015г. получал доход в ООО "Донская Нива" ИНН <***>, в 2013г. получал доход в Филиале «ЮгРусиАгро» "МЭЗ Юг Руси" ИНН <***>, в 2015 г. являлся руководителем ООО "ДОНТЕРРА" ИНН <***>. Декларация по НДС за 4 квартал 2016г. к уплате 480287.00руб., реализация НДС 18% - 2284994руб., реализация НДС 10% - 100599727руб., вычет - 102404434 рублей.

Согласно банковской выписке Ростовского отделения №5221 ПАО Сбербанк № 8655 в отношении всех счетов, открытых ООО "Донтерра", сумма поступивших денежных средств за 2016г. составила 547606344.07руб., сумма списанных денежных средств составила 547606344.07руб.: по кредиту проходит поступление средств за с/х продукцию 10% в т.ч. от ООО "Торговый дом "Альянс-Агро" ИНН <***> - 69590063.00руб., 000 "Золотая Семечка" ИНН <***>- 40866057.17руб., ООО "Донская Нива" ИНН <***> - 181072300.00руб.; по дебету перечисление средств контрагентам следующего звена за с/х продукцию без НДС: Глава К(Ф)Х ФИО40 ИНН <***> - 1615272.00 руб., Глава К(Ф)Х ФИО41 ИНН <***> - 1351552.30руб., Глава Крестьянского (Фермерского) ИНН <***> - 744250.10руб., ФИО42 ИЕН 610902611956 -450000.00 руб., Глава К(Ф)Х Кихай ИНН <***> - 809651.20руб., 000 "Арсен" ИНН <***> - 270780.16руб., ФИО43 ИНН <***> - 494950.26руб., Глава К(Ф)Х Лобойко ИНН <***> - 461135.00руб., ООО "Дунай" ИНН <***> - 255676.00руб., СПК "АФ Новобатайская" ИНН <***> - 227327.00руб., СХА (Колхоз) "Центральный" ИНН <***> - 223176.56руб., ФИО44 ИНН <***> - 217180.50руб., СХА (Колхоз) "Левобережный" ИНН <***> - 200851.20 руб., Глава К(Ф)Х ФИО45 ИЕН 611100892983 - 134260.20руб., оплата за товар табачную продукцию, сахар в.т.ч. НДС: табачная продукция - 265142901.60руб., сахар - 206381493.00 рублей.

При этом согласно книге покупок ООО "Донтерра" контрагентами-поставщиками 2 звена являются: ООО "Фаворит" ИНН <***> (сумма НДС 10% по книге покупок за 4 кв.2016г.- 26368568,83руб.-25,74%, контрагентом декларация по НДС за 4 квартал 2016г. не представлена); ООО "Дерби" ИНН <***> (сумма НДС 10% по книге покупок за 4 кв.2016г.- 5 873 460.79руб. -5,73%, контрагентом декларация по НДС за 4 квартал 2016г. не представлена).

На основании проведенного анализа списаний денежных средств, данных налоговых деклараций за период с 2015-2016 годы установлена полная финансовая зависимость деятельности ООО «Донтерра» через ФИО35 от группы компаний «Юг Руси».

Контрагент 2-го звена ООО «Донская Нива» ИНН <***>, состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области с момента первичной регистрации - 01.03.2013, с 08.05.2015 состояло на налоговом учете в МИФНС России № 25 по Ростовской области; с 30.10.2015 г. состояло на налоговом учете в ИФНС по г. Домодедово, Московской области; с 08.11.2016 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 17 по Московской области, по адресу: 142000, <...> строение 1, каб. 307. Основной вид экономической деятельности организации: 46.21.11 «Оптовая торговля зерном». Учредитель/ Директор ФИО35 ИНН <***>. (ранее с 31.07.2015 по 29.06.2016 учредителем являлся ФИО37).

Согласно анализу бухгалтерской и налоговой отчетности, по данным госреестра ООО «Донская Нива» не имеет:недвижимого имущества, транспорта, обособленных подразделений; складских помещений (собственных, арендованных) для хранения реализуемого товара; технического и управленческого персонала (среднесписочная численность работников предприятия за 2015 год - 1 человек, сведения о среднесписочной численности за 2016 год не предоставлены).

Согласно расчетным счетам ООО «Донская Нива» перечисления денежных средств на выплату заработной платы, аренду офисных помещений осуществляется в минимальных размерах.

Деятельность организаций началась с 3 квартала 2015 года, и за период с 01.07.2015 по 31.12.2015 в книге продаж ООО «Донской Нивы» реализация в адрес группы компаний Юг Руси (ООО «МЭЗ Юг Руси», ООО «Золотая Семечка», ЗАО «ФИО59») составила: в 3 квартале 2015года 95,2%, в 4 квартале 2015года 87,6%.

Поступило на расчетный счет в Юго-западном банке ПАО Сбербанк ООО «Донская Нива» за аналогичный период от группы компаний Юг Руси 459 439 391.84руб., что составляет 86% от общей суммы поступлений на р/счет. В 2015году (3-4 квартал 2015года) промежуточными звеньями в цепочке поставок от ООО «Донская нива» были ООО «Экспедиторская компания Альянс» ИНН <***>, ООО «КЦ Агро-Информ» ИНН <***>.

В 1 квартале 2016 года реализация по книге продаж в адрес группы компаний Юг Руси составила 90,7%, поступления на расчетный счет в Юго-западном банке ПАО Сбербанк ООО «Донская Нива» за аналогичный период от 1руппы компаний Юг Руси - 135 914 251.44руб., что составляет 98,9% от общей суммы поступлений на р/счет. Начиная со второго квартала 2016 года ООО «Донская Нива» была смещена на следующее звено в цепочке поставок, после ООО ТД «Альянс-Агро». Анализ данных деклараций по НДС, а также выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Донская Нива» за период со 2 квартала 2015года показал полную финансовую зависимость деятельности данного контрагента от группы компаний Юг Руси.

Согласно книге покупок ООО «Донская Нива» контрагентом-поставщиком 3 звена является ООО «Арбалет» ИНН <***> (сумма НДС 18% по книге покупок- 12338475,79руб.-36,44%). Таким образом, установлено несоответствие документальной и денежной цепочки по контрагенту ООО «Донская Нива». ООО «Донская Нива» перечисляет денежные средства с назначением «за табачные изделия». При этом, на счета ООО «Донская нива» выручка от продажи табачных изделий не поступает, уменьшает НДС с налоговой базы в декларации за 4 квартал 2016 года вычетами по счетам-фактурам ООО «Арбалет» по ставке 18%.

Контрагент 2-го звена ООО "КЦ Агро-Информ" ИНН <***>, состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области с момента первичной регистрации - 23.05.2014. С 24.05.2015 - в ИФНС России по г. Домодедово Московской области. С 08.10.2015 - в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Московской области. Уставный капитал 10 тыс. руб. Вид деятельности - Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Адрес регистрации: 142000, <...> стр. 1, кабинет 309.

ООО "КЦ Агро-Информ" и ООО «Донская Нива» находятся по одному и тому же адресу, в соседних офисах. Согласно сведениям, полученным Инспекцией по IP-адресам (сопроводительное письмо №120182 от13.03.2017 из МРИ ФНС №22 по г. Москве в отношении ООО "КЦ Агро-Информ" и сопроводительное письмо №120182 от 13.03.2017 из МРИ ФНС №22 по г. Москве в отношении ООО "Экспедиторская компания "Альянс") установлено что IP -адрес ООО "КЦ Агро-Информ" в городе Ростове-на-Дону, полностью совпадает с IP - адресом ООО "Экспедиторская компания "Альянс". Руководитель - ФИО37

ФИО37 является массовым учредителем: ООО "Строймаркет" (исключен из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ), ООО "Пит Стоп Авто" (ликвидировано), ООО "Чикен Саб", ООО "Перец-Ростов", ООО "Альянс", ООО "Финанс Групп", ООО "Альянс-Агро", ООО "Нефтяная Компания "Альянс", ООО "КЦ Агро-Информ".

Декларация по НДС за 4 квартал 2016г. к уплате 8 987 955.00руб., реализация НДС 18% - 2 229 564руб., реализация НДС 10% - 204 366 511руб., вычет - 198 140 286руб., удельный вес вычетов 95,7%

Согласно книге покупок ООО "КЦ Агро-Информ" контрагентами-поставщиками 2 звена являются: ООО "Экспедиторская компания "Альянс" ИНН <***> (сумма НДС 10% по книге покупок - 108593614.79руб.-54,80%), ООО "Донтерра" ИНН <***> (сумма НДС 10% по книге покупок- 69133038,91руб. -34,89%), которые являются непосредственными поставщиками 2 звена от ООО «Торговый дом «Альянс-Агро».

Согласно банковской выписке Южного ф-ла ПАО "Промсвязьбанк" № 3537 от 14.02.2017 в отношении ООО "КЦ Агро-Информ" сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 868735098.00руб., сумма списанных денежных средств составила 896784415.92руб. По кредиту проходит поступление средств за с/х продукцию с НДС 10%., по дебету перечисление средств контрагентам следующего звена за с/х продукцию без НДС - 337 775 950,58руб.

Согласно банковской выписке Филиала "Ростовский" АО "Альфа-Банк" № 5161 от 14.02.2017 в отношении ООО "КЦ Агро-Информ" сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 1084466008.63руб., сумма списанных денежных средств составила 1143057470.40руб. По кредиту проходит поступление средств за с/х продукцию с НДС 10%, по дебету перечисление средств контрагентам следующего звена за с/х продукцию без НДС - 87 926 078,51руб.

Согласно банковской выписке Краснодарского филиала ТКБ Банк ПАО № 5165 от 14.02.2017 в отношении ООО "КЦ Агро-Информ" сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 1 945 954.97руб., сумма списанных денежных средств составила 2 753 425.00руб. По кредиту проходит поступление средств за с/х продукцию с НДС 10 %, по дебету перечисление средств контрагентам следующего звена за с/х продукцию без НДС - 2 750 000.00руб.

Согласно банковской выписке Филиала N 2351 ВТБ 24 (ПАО) № 5166 от 14.02.2017 в отношении ООО "КЦ Агро-Информ" сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 291 783 163.69руб., сумма списанных денежных средств составила 322 805 268.89руб. По кредиту проходит поступление средств за с/х продукцию с НДС 10 %, по дебету перечисление средств контрагентам следующего звена за с/х продукцию без НДС - 115 738 789.59руб.

Кроме того, в банковских выписках ООО "КЦ Агро-Информ" с назначением платежа за сельскохозяйственную продукцию с НДС (10%) осуществлялась оплата лицам, находящимся на специальных налоговых режимах. Таким образом, со счетов ООО «КЦ «Агро-Информ» списание денежных средств на счета сельхозпроизводителей, применяющих специальные налоговые режимы осуществлено на общую сумму 1 567 492 тыс.руб.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ООО "КЦ Агро-Информ" установлено, что поставщиками сельхозпродукции являются товаропроизводители, применяющие специальный режим ЕСХН и не являющиеся плательщиками НДС.

Проведены допросы сельхозпроизводителей, применяющих специальные налоговые режимы, в адрес которых с расчетного счета ООО «КЦ Агро-Информ» в 4 квартале 2016 года перечислялись денежные средства с назначением платежа за сельхозпродукцию.

ФИО46 показал, что с 2001 года зарегистрировал КФХ, с 2006 года применяет упрощенную систему налогообложения на основании уведомления № 1205 от 04.12.2006 по настоящее время. Объект налогообложения доходы. В период 3- 4 квартал 2016 года реализовал подсолнечник в объемах около 30 тонн одной организации. Реализация осуществлялась прямо на поле, в автотранспорт представителя перевозчика. Предварительно перед реализацией подсолнечника созваниваемся с покупателем по имени Владимир (работником, какой организации фактически он является я не знаю, в какой должности и где работает я не знаю). После согласования цены и объема, Владимир предоставляет транспорт прямо на поле, у водителей которого сразу же на руках были товаросопроводительные документы от организации ООО «КЦ Агро-Информ» и мне лично Владимир передал пакет документов от этой организации, в том числе договор, после взвешивания и фактической разгрузки на элеваторе в городе Миллерово Ростовской области. Затем мне выдавали товарные накладные и производили оплату путем перечисления на р/сч суммы платежа с НДС. После чего Владимир привозил Письма об изменении назначения платежа, в которых указывалось, что суммой перечисленной с НДС считать оплатой за сельхозпродукцию. Фактически я представителей организации ООО «КЦ Агро-Информ» не знаю, директора лично не знаю и никогда не видел, все документы мне передавал Владимир лично уже с подписями руководителя, в офисе данной организации я никогда не был.

ФИО47 показал, что является ИП главой КФХ. Основной вид деятельности - растениеводство. Выращиваю такие культуры как подсолнечник, пшеница. Основными покупателями в 3 и 4 квартале были ООО КЦ Агро-Информ, подсолнечник в количестве около 210 тонн. От данной организации со мной связался менеджер Володя. Я с ним работаю первый год, но мне его посоветовали фермеры, которые с ним работают не первый год. Представителем какой организации он является я не знаю, документы он мне не показывал. Мы договорились о том, что продукцию он будет забирать своим транспортом прямо с поля. Ко мне приезжали за продукцией следующие Камазы: Т807КУ36, водитель Василий, Камаз Х669СУ 36, водитель Владимир. Продукцию отвозили на различные элеваторы Воронежской области. Должностных лиц КЦ Агро-Информ я никогда не видел. Также при погрузке продукции, должностные лица КЦ Агро-Информ отсутствовали. Сертификат соответствия и декларацию качества я не оформляю, и клиенты не требуют. Товарно-транспортные накладные я не видел и не подписывал. Оплата товара производилась после отгрузки, договора, товарные накладные привез Владимир через 2 недели после отгрузки. Также хочу добавить, что я работаю без НДС. Применяю упрощенную систему налогообложения как ЕСХН. Привозить продукцию на элеваторы непосредственно нет смысла, так как все равно, вся работа по сдаче продукции строится через посредников. ООО ТД Альянс-Агро моим покупателем в 3 и 4 кварталах 2016 года не являлся.

ФИО48 показал, что является ИП главой КФХ. Основной вид деятельности - растениеводство. Выращиваю: пшеница, подсолнечник. Без НДС работаю, применяю ЕСХН. В собственности и аренде около 600 Га земли. Основными покупателями в 3 и 4 квартале 2016 был ООО «КЦ Агро-Информ», он приобретал у меня подсолнечник в объеме 48 тонн. ООО ТД Альянс-Агро в 3 и 4 квартале 2016 г. моим покупателем не являлся, товар в его адрес я не реализовывал. Менеджером от ООО «КЦ Агро-Информ», был Александр- он представлялся сотрудником Юг Руси, он является помощником ФИО53, также менеджера Юг Руси. Подсолнечник я отвозил как своим транспортом, так и покупатель забирал своим транспортом. Пунктами разгрузки являлись элеваторы Юг Руси в г. Лиски и в г. Валуйки. Я уже получал ТТЛ от Александра перед выездом, заполненный от имени Юг Руси. В этих ТТЛ я не расписывался и они забирались у меня на элеваторе менеджером Юг Руси Александром. Я перевозил подсолнечник лично на своем Камазе, гос. номер <***>. Товарные накладные и договора Александр передавал мне в течение недели после разгрузки на элеваторе Юг Руси. Сертификаты качества и декларации соответствия я оформляю, но клиенты и покупатели их не требуют. С Александром я работаю уже 4 года, мне его советовали другие фирмы, как менеджера Юг Руси, так как он так представляется. Оплата товара происходила в течение недели, после отгрузки товара. Лапрямую на Юг Руси продукцию сдавать не возможно, так как работа организована через посредников.

ФИО49 показал, что являлся ИП глава КФХ ФИО49 Выращивает такие культуры как: подсолнечник, пшеница. Своей и арендованной земли около 80 Га. Работаю без НДС, применяю ЕСХН. Мною в 4 квартале 2016 г. было реализовано 33 тонны подсолнечника в адрес какой организации я не знаю, так как документы по данной реализации мне так и не привезли. Реализация была осуществлена через менеджеров Юг Руси Владимира. С ним я знаком уже 4 года, продукцию на элеваторы Юг Руси я сдаю всегда через него. Какие фирмы посредники записываются в документах как покупатели, я не знаю. Подсолнечник отгружается с моего склада в транспорт покупателя. Номер автомобиля я не помню. Товарнотранспортную накладную я выписывал для проезда до элеватора Юг Руси в г. Лиски, а там, на элеваторе, они производят замену ТТЛ и прикладывают свою заполненную от фирмы покупателя. Должностных лиц ООО ТД Альянс-Агро, и ООО КЦ Агро-Информ я не знаю и никогда не видел. Моими покупателями в 3 и 4 квартале 2016 года они не являлись. Продукцию продавал для Юг Руси. Денежные средства Владимир мне передавал наличными, некоторая часть, по-моему, поступила по расчетному счету. Сертификаты соответствия и декларации качества я всегда оформляю, но покупатели их никогда не требуют. Напрямую на элеваторы Юг Руси мы продукцию сдать не можем, т.к. они не заключают договор из-за малого объема продукции. В связи с этим мы вынуждены обращаться к посредникам, которые работают через менеджеров Юг Руси.

ФИО50 показал, что является директором ООО Агрофирма «Подгорное». Выращиваю такие культуры как: пшеница, ячмень, зерно, силос и т.д. Работаю без НДС, применяю ЕСХН. В собственности и аренде около 2200 Га земли. В 3 и 4 кварталах 2016 г. реализация подсолнечника была в адрес ООО «КЦ Агро-Информ». ООО «ТД Альянс-Агро» мне не известно, покупателями нашей продукции они никогда не являлись. Представителем от ООО «КЦ Агро-Информ» был ФИО81. Он является представителем от Юг Руси. Знаком с ним около 3 лет. Мы всегда поставляем продукцию на Юг Руси через него. Должностных лиц ООО «КЦ Агро-Информ» я не знаю и никогда не видел. Подсолнечник покупатель забирает своим транспортом, как со склада, так и прямо с полей. Договор с ООО «КЦ Агро-Информ» был заключен до начала поставок. Его привез ФИО81 с печатью и подписью должностных лиц ООО «КЦ Агро-Информ». В дальнейшем, перед каждой отгрузкой, он привозил приложение к договору. Товарные накладные выписывались нами перед каждой отгрузкой, в дальнейшем, в течение одной недели ФИО81 привозил их с печатью и подписью. ТТН я никогда не видел и в них не расписывался. Нам их никто не вручал. Продукция отправлялась на различные элеваторы Юг Руси. Сертификаты соответствия и декларации качества товара мы оформляем, но покупатели редко их запрашивают. Марки автомобилей и водителей я не помню. Самостоятельно на элеваторы мы не возим, в связи с тем, что у меня отсутствует транспорт, а также, на элеваторах нас не допускают, заставляют ждать по 2-3 дня. В связи с этим, работа через посредника ФИО81 мне удобнее и выгоднее. Денежные средства мы получали как в качестве предоплаты, так и после отгрузки товара в течение недели.

ФИО51 показал, что является фермером и зарегистрирован КФХ с 2013 года по настоящее время. Применяет специальный налоговый режим в виде ЕСХН. Лично было принято решение о реализации подсолнечника в 3 — 4 квартале 2016 года через знакомого Владимира тел. <***>, с которым я сотрудничал уже несколько раз. После согласования цены и объема реализации, Владимир предоставил транспортные средства прямо на поле в момент уборки, где производилась погрузка подсолнечника. Документы на перевозку семечки находились у водителей от имени организации покупателя. Доставка осуществлялась на элеваторы в Валуйки, Колодезный, Лиски. После взвешивания Владимир привозил договор, подписанной директором какой-то организации и товарные накладные. В какой должности работал Владимир, в какой организации - не знает. Фактически представителей организации ООО «КЦ Агро-Информ» ИНН <***> не знает, с директором и представителями никогда не общался, в офисе не был, местонахождение этой организации не известно. Все документы от этой организации привозил Владимир. Оплата за реализованный подсолнечник производилась на расчетный счет с НДС, после чего Владимир привозил письма с изменением назначения платежа.

ФИО52 показал, что является ИП Главой КФХ с 2009 года. Применяет ЕСХН, не является плательщиком НДС. В 3, 4 квартале 2016 г. осуществлял реализацию подсолнечника в адрес ООО «КЦ Агро-Информ». Реализация осуществлялась через ФИО53. Знаком я с ним давно, в какой он организации работает, не знает. Он связывается со мной и мы обговариваем цены поставок. После поступления предоплаты ФИО53 присылает транспорт, который отгружался с моих складов. В последующем либо сам ФИО54, либо иные лица передают документы. ФИО53 выступал от разных организаций, в 4 квартале 2016 года это была организация ООО «КЦ Агро-Информ». Данная организация знакома мне только из документов, представителей не знаю. ООО «КЦ Агро-Информ» перечислены денежные средства с назначением платежа «с НДС 10 %», потом передавались письма с уточнением платежа, в соответствии с которыми перечисления были «без НДС».

ФИО55 показал, что является ИП Главой КФХ примерно с 2001 г. Применяет ЕСХН, не является плательщиком НДС. В 3,4 квартале 2016 года реализовывал подсолнечник через посредника Александра тел. 8-(920)-ХХХ-05-05. Отгрузка осуществлялась с поля привлеченными нами ИП. Товарно-транспортные накладные привозил Александр, заполненные от ООО «КЦ Агро-Информ» с подписями и печатями, оставалось вписать транспортное средство. После осуществления отгрузки Александр привозил комплект документов от ООО «КЦ Агро-Информ». Данная организация известна только из документов. Представителей данной организации не знаю. Оплата производилась от ООО «КЦ Агро- Информ».

ФИО56 показал, что является ИП Главой КФХ с 2013 года. Применяет ЕСХН, не является плательщиком НДС. В 3,4 квартале 2016 г. реализовывал подсолнечник в адрес ООО «КЦ Агро-Информ». Представителем был ФИО53. Познакомились с ним давно, около 10 лет, когда он работал на Митрофановском элеваторе. Он был представителем Юга Руси, через него осуществлялись поставки моей продукции на элеватор. В течение 10 лет ФИО53 выступал от многих разных организаций, наименования не помню. В течение всего периода знакомства я связывался с ФИО53 и сообщал объемы. Потом ФИО53 присылал машины и забирал подсолнечник, пшеницу. В последующем, ФИО53 передавал документы от разных организаций через ФИО57. В 2016 году в 3, 4 квартале я отгружал ФИО53 подсолнечник. Поставка осуществлялась транспортом

ФИО53 В последующем он передал мне документы от ООО «КЦ Агро-Информ». Данную организацию, как и прочие, от которых мне передавал документы ФИО53, я не знаю, представителей не знаю, никогда не видел.

ФИО58 показал, что является ИП Главой КФХ ФИО58 Основной вид деятельности - растениеводство. Выращивает такие культуры как пшеница, подсолнечник. Работаю без НДС, нахожусь на ЕСХН. В 3 и 4 квартале 2016 г. подсолнечник я реализовывал ООО «КЦ Агро-Информ». ООО «ТД Альянс-Агро» мне не известно, покупателем товара у меня они никогда не являлись. Менеджером от ООО «КЦ Агро- Информ» был ФИО53. Он всегда работает от Юг Руси, представляется их представителем. Работаю с ним около 8 лет. Документы представляет всегда от разных фирм. Насколько мне известно, он действующий работник Юг Руси. Также помню, что он представлял интересы компании ФИО59. Он является представителем от Юг Руси по Липецкой, Тамбовской, Воронежской области. Он привозил документы от ООО «КЦ Агро- Информ», должностных лиц ООО «КЦ Агро-Информ» я никогда не видел и не встречал. Товар ООО «КЦ Агро-Информ» забирал своим транспортом. Номера автомобилей и фамилии водителей не помню, знаю только, что они с г. Митрофанов. Всегда приезжали они с уже заполненными ТТН. Через 2 дня после отгрузки, ФИО54 привозил мне договор и товарную накладную. О том, что покупатель ООО «КЦ Агро-Информ» я узнал только из договора, который получил перед первой отгрузкой. Документы водители забирали на элеваторах и таким образом я их получал. Иногда ФИО54 привозил лично документы. Вся продукция отвозилась в г. Лиски на элеваторы Юг Руси и в другие города, на элеваторы Юг Руси. Сертификаты качества и декларации соответствия я оформляю, но покупатели их никогда не требовали. Напрямую товар я сдавал в 2015 г., но возникли проблемы и задержки с оплатой моей продукции, в связи, с чем я стал работать через посредников.

ФИО60 показал, что является ИП Главой КФХ. Выращиваю такие культуры как: пшеница, подсолнечник, ячмень, кукуруза. В собственности и аренде около 140 Га земли. Работаю без НДС, на упрощенной системе налогообложения и ЕСХН. В 3 и 4 квартале 2016 г. основными покупателями были ООО «КЦ Агро-Информ». Они покупали у меня подсолнечник в объеме 40 тонн. ООО «ТД Альянс-Агро» мне не известен и никогда не являлся моим покупателем. Я точно не помню, но возможно денежные средства за ООО «КЦ Агро-Информ» поступили от другой организации. Со мной работал представитель от Юг Руси Владимир. Помню, что его отчество - Николаевич. С ним я работал только в 2016 г., по рекомендации других фермеров, которым он представлялся как представитель Юг Руси. Подсолнечник ООО «КЦ Агро-Информ» забирала своим транспортом у меня с поля. Перед отгрузкой я выписывал свои ТТН, в которых записал автомобили с гос. номером <***> водитель ФИО61 и М 353УК, водитель ФИО62 Даты ТТН 01.10.2016 и 04.10.2016 г. соответственно. В дальнейшем, по прибытию на элеватор Юг Руси ВКРМ насколько мне известно, водителям были выданы другие ТТН. Что в них было написано, мне не известно. Данные экземпляры я не подписывал и не получал. Должностных ниц ООО «КЦ Агро-Информ» я не видел и с ними не знаком. Товарные накладные и договора Владимир передавал моему бухгалтеру в течение недели. Оплата происходила в течение 3-х дней после поставки продукции на элеватор Юг Руси. Сертификаты качества и декларации соответствия я не оформляю, т.к. покупатели их не запрашивают. Напрямую не сдаю на элеваторы, потому что посредник от Юг Руси Владимир предлагает мне лучшую цену.

ФИО63 показал, что является ИП Главой КФХ, выращивает такие культуры как: пшеница, подсолнечник. В собственности и аренде 400 Га земли. Работаю без НДС, применяю ЕСХН. В 4 квартале 2016 г. и в 1 квартале 2017 г., согласно документам нашим покупателем являлось ООО «ТД Альянс-Агро». Работа с данной организацией была построена через менеджера Юг Руси Алексея <***>. Сдаю продукцию на элеваторы Юг Руси через него второй год. Фамилия Алексея, мне кажется, ФИО71, то ли ФИО71. Доставка была организована моим автомобилем Камаз гос. № Н506ОЕ 161, водитель ФИО64 8-928- ххх-хх-хх. Товарно-транспортную накладную свою я не выписывал. Автомобиль с моей продукцией двигался по ТТН, которую давал мне Алексей. В данной ТТН уже были заполнены реквизиты от имени моего покупателя. В данной ТТН я не расписывался. Договора и товарные накладные Алексей привозил мне в течение недели после отгрузки. Должностных лиц, указанных в данном документе я не знаю и никогда не видел. Денежные средства поступили в течение недели, с назначением платежа «С НДС», в дальнейшем, нам присылали письмо, что данный платеж считать «Без НДС». Сертификаты качества и декларации соответствия мы оформляем, но у нас их не требуют. Продукцию на элеватор Юг Руси самостоятельно я сдавал в середине 2016 г., но в дальнейшем, всю работу свою построил через менеджера Алексея.

ФИО65 показал, что является ИП Главой КФХ. Выращивает: пшеницу, подсолнечник. В собственности и аренде около 80 Га земли. Работаю без НДС, применяю ЕСХН. В 4 квартале 2016 г. моим покупателем, согласно полученным документам являлось ООО «ТД «Альянс-Агро». В их адрес я реализовал подсолнечник около 35 тонн. Работа была организована через менеджера Юг ФИО66 тел. <***>. С ним я работаю и сдаю через него продукцию на элеваторы Юг Руси более 5 лет. Продукцию отвозил я лично, на своем автомобиле Камаз №0354Т061 на элеватор Юг Руси. Перед выездом я оформлял свою товарно-транспортную накладную, по которой следовал на элеватор Юг Руси в г. Ростов-на-Дону. На элеваторе я встречался с Алексеем, который давал мне новые ТТН для въезда на элеватор. В ТТН были уже указаны реквизиты ООО ТД «Альянс-Агро» и ООО Экспедиторская компания «Альянс», должностных лиц данных организаций я не знаю и никогда не видел. С ООО «Экспедиторская компания «Альянс» я договоры никогда не заключал, перевозку для них никогда не осуществлял. Денежные средства от ООО Экспедиторская компания «Альянс» в мой адрес никогда не поступали. Договоры и товарные накладные, заполненные от ООО ТД «Альянс-Агро», Алексей привез мне в течение недели после отгрузки. Денежные средства поступили в течение 2-х-З-х дней. Декларации соответствия и сертификаты качества оформляю, но покупатели их не требуют. На Юг Руси всегда сдаю свой подсолнечник через Алексея. Оформление всегда происходит через посреднические фирмы.

ФИО67 показала, что является ИП, занимается выращиванием пшеницы, подсолнечника. В собственности и аренде около 260 Га земли. Работает без НДС, применяет ЕСХН. В 4 квартале 2016 г. реализовывала подсолнечник в адрес ООО ТД «Альянс-Агро», точно помню одну поставку от 24.10.2016 г. в объеме 18920 кг. По данной поставке мы связывались с менеджером Юг ФИО68 ФИО71, тел. <***>. С ним мы работаем около 3-х лет и всегда сдаем через него подсолнечник для Юг Руси. Доставку продукции мы осуществляли своим автотранспортом Камаз гос. № Е448РУ161. Данный Камаз принадлежит мне на праве собственности. Водителем Камаза являлся мой отец ФИО69 Товарно-транспортные накладные перед выездом привез нам в с. Новоивановку Алексей. Должностных лиц ООО ТД «Альянс-Агро» и ООО Экспедиторская компания «Альянс» не знаю. Договоров с ООО Экспедиторская компания «Альянс» не заключали, денежных средств от данной организации мы не получали. Самостоятельно на элеватор напрямую мы не реализуем свою продукцию в связи с небольшими объемами. В 1 квартале 2017 г. перевозку в адрес Юг Руси я не осуществлял.

ФИО70 показал, что является ИП Главой КФХ, выращивает такие культуры как: пшеница, подсолнечник. В собственности и аренде около 76 Га земли. Работаю без НДС, применяю ЕСХН. В 4 квартале 2016 г. и в 1 квартале 2017 г. покупателем являлось ООО ТД АльянсАгро, которому реализовали только пшеницу. Работа была организована через менеджера Юг ФИО66 Вячеславовича, бывшего менеджера Юг Руси, тел. <***>. С ним я работаю около 3-х лет. Договор и товарные накладные у Алексея я забирал на трассе у станицы Мечетинская. Из них я узнал, что покупателем моей продукции является ООО ТД АльянсАгро. Должностных лиц данной организации я никогда не видел и не знаю. Декларации соответствия и сертификаты качества я оформляю, но покупатели их не требуют. Самостоятельно я на элеватор Юг Руси не вожу по причине отсутствия транспорта.

ФИО72 показала, что является ИП Главой КФХ, выращивает пшеницу, подсолнечник. Работает без ИДС, применяю ЕСХН. В собственности и аренде около 400 Га земли. В 4 квартале 2016г. нашим покупателем являлось ООО «ТД АльянсАгро» в его адрес было реализовано около 150 тонн подсолнечника. Реализация была осуществлена на Тарасовский элеватор Юг Руси, через менеджера Юг Руси ФИО73, тел. <***>. Через ФИО73 реализуем подсолнечник на Юг Руси уже около 10 лет. Документы он всегда привозит нам от разных организаций, на этот раз, покупателем являлся ООО «ТД АльянсАгро». Доставка подсолнечника была транспортом покупателя, отгрузка была осуществлена с нашего склада, в автомобили Камаз с маркировкой Юг Руси. Должностных лиц ООО «ТД АльянсАгро» я не знаю и никогда не видела. Документы пришли нам в течение недели, а деньги, после отгрузки через 2-3 дня. Сертификаты соответствия и декларации качества мы оформляем, но покупатели их не запрашивают. Самостоятельно на элеватор подсолнечник мы не возим, так как отсутствует подходящий транспорт. Всю продукцию для Юг Руси реализуем через ФИО73.

ФИО74 показал, что является ИП Главой КФХ, выращивает пшеницу, подсолнечник. В собственности и аренде 500 Га земли. Работает без НДС, применяет ЕСХН. В 4 квартале 2016 г. покупателем подсолнечника являлось по документам ООО «ТД АльянсАгро». Объемом около 250 тонн. По данной поставке я договаривался с менеджером Юг Руси Алексеем <***>. Продукцию на Юг Руси через Алексея сдаю уже 4 года. Доставка осуществлялась как транспортом Алексея, так и нанятым мною транспортом. Марки автомобилей и водителей сейчас вспомнить не смогу, нужно поднимать документацию. Если доставка осуществлялась на арендованном мною транспорте, я выписывал товарно-транспортную накладную. В дальнейшем, на дороге на элеватор, Алексей передавал нам другую ТТЛ, заполненную от имени покупателя, а иногда он привозил ТТН в х. Гуляй-Борисовка. Документы водитель получал на элеваторе, и привозил мне (договора, товарные накладные). Сертификаты качества и декларации соответствия мы оформляем, но требуют их редко.

ФИО75 показал, что являлся ИП Главой КФХ, выращивает пшеницу, подсолнечник. В собственности и в аренде около 184 Га земли. Работает без НДС, применяет ЕСХН. В 1 квартале 2017 г. и в 4 квартале 2016 г. реализовал на элеваторы Юг Руси подсолнечник в объеме 86 тонн, который был поставлен своим транспортом, автомобилем Камаз, водитель ФИО76, тел. 8-928-ххх-хх-хх. Сделка была организована через менеджера Юг Руси Алексея тел. <***>. Мы работаем с Алексеем уже около 2 лет и все это время реализуем подсолнечник в адрес Юг Руси через него. За 2 года работы Алексей привозит нам документы постоянно от разных организаций. Перед каждым выездом Алексей привозил нам товарно-транспортные накладные, заполненные уже от организации ООО ТД АльянсАгро. С данными ТТН наш водитель следовал на элеватор Юг Руси, в г. Ростов-на-Дону, и после сверки со списком организаций, имеющихся у охраны Юг Руси, заезжали на элеватор для разгрузки. В дальнейшем, документы, оформленные в бухгалтерии Юг Руси, отдавались водителю и привозились нам. Товарно-транспортные накладные мы потом отдавали Алексею. Оплату мы получали, как до, так и после отгрузки. Согласно платежу с расчетного счета, от ООО ТД АльянсАгро поступали денежные средства с назначением платежа «С НДС», в дальнейшем в наш адрес от ООО ТД АльянсАгро поступали письма, что данные платежи считать «Без НДС». Сертификаты соответствия и декларации качества мы оформляем, но покупатели у нас их не запрашивают. Напрямую на Юг Руси продукцию сдать не получается, так как простояв в очереди 2-3 дня, документы все равно оформляют от различных организаций.

ФИО77 показал, что являлся ИП Главой КФХ, выращивает пшеницу, подсолнечник. Работает без НДС, применяет ЕСХН. В собственности и аренде 1397 Га земли. В 4 квартале 2016 г. покупателем подсолнечника у нас являлась: ООО «КЦ АгроИнформ» в количестве 17,7 тонн. Реализация была осуществлена через ФИО73, тел. <***>. Доставку мы осуществляли своим Камазом гос. № У539ТС 61, водитель ФИО78 на Тарасовский элеватор Юг Руси. ФИО73 ранее был менеджером Юг Руси, знаком с ним около 10 лет. Должностных лиц ООО «КЦ АгроИнформ» я не знаю и никогда не видел. О том, что продукцию, которую я привез на Тарасовский элеватор Юг Руси, я реализовывал в адрес ООО «КЦ АгроИнформ», я узнал только после получения документов от ФИО73 Товарно-транспортную накладную для въезда на элеватор дал мне он же. Договора и товарные накладные ФИО73 от имени ООО «КЦ АгроИнформ» привез мне через неделю после отгрузки. Денежные средства поступили через 2-3 дня после отгрузки, с назначением платежа «с НДС» в дальнейшем поступили письма от ФИО73, что считать платеж «без НДС». Сдать продукцию на Тарасовский элеватор Юг Руси через ФИО73 намного быстрее и удобнее, так как нет проблем по оплате моего товара.

ФИО79 показал, что является ИП Главой КФХ, выращивает пшеницу, подсолнечник. В собственности и аренде около 308 Га земли. Работаю без НДС, применяю ЕСХН. В 4 квартале 2016 г. покупателем моего подсолнечника являлась ООО ТД «Альянс-Агро». Работа с данной организацией была организована через менеджера Юг Руси - ФИО71, тел. <***>. С ним я работаю около 5 лет. Всегда через него сдаю продукцию на Юг Руси. Доставку подсолнечника на элеватор Юг Руси в г. Ростов-на-Дону я производил лично на собственном Камазе с гос. № У529ВУ61. Алексей встречал меня в г. Зернограде и давал мне товарно-транспортные накладные для въезда на элеватор Юг Руси, до г. Зернограда я всегда следую по своим ТТН, которые в дальнейшем выбрасываю. Товарно-транспортные накладные, которые я получаю от Алексея, уже заполнены реквизитами неизвестных мне организаций, я в них только расписываюсь. Должностных лиц ООО ТД «Альянс-Агро» и ООО Экспедиторская компания «Альянс» я не знаю и никогда не видел. Договоров с ООО Экспедиторская компания «Альянс» я не заключал, перевозку для них никогда не осуществлял. Договора и товарные накладные я забирал примерно через 10 дней после отгрузки у Алексея в г. Зерноград. На элеваторы Юг Руси продукцию сдаю всегда через менеджера Юг Руси ФИО71.

Проведены допросы лиц, указанных в ТТН, как перевозчики или владельцы автотранспортных средств.

ГоловченкоАлексей Николаевич показал, что является индивидуальным предпринимателем примерно с 2012 года по настоящее время. Основной вид деятельности - грузоперевозки сельхозпродукции. Основными заказчиками моих услуг являются менеджеры Юг Руси: ФИО57 и ФИО82, по предварительному звонку мне сообщают в каком месте мне предстоит производить загрузку сельхозпродукции, у каких глав КФХ или фермерских хозяйств и по какому адресу доставлять груз, на какой элеватор. Документы на доставку сельхозпродукции мне выписывают фермеры, а перед сдачей продукции на маслоперерабатывающий завод, мне привозят новые документы от различных организаций, наименование не помню, по которым и происходит фактическая разгрузка и приемка товара. После чего я передаю эти документы Владимиру или Александру, согласно чего производится моя оплата в зависимости от веса груза организации. Фактическую оплату за услуги производили ФИО57 или ФИО82, либо в наличной форме, либо перечислением на банковскую каргу.

Таким образом, в ходе анализа полученных материалов, анализа выписок банков контрагентов, допросов сельхозпроизводителей, выявлено, что товар приобретался у сельхозпроизводителей (находящимся на ЕСХН) и был реализован в адрес ЗАО Юг Руси (на элеватор) напрямую.

Контрольными мероприятиями выявлена взаимозависимость и согласованность действий контрагентов ООО «ТД Альянс-Агро», ООО «КЦ Агро-Информ», ООО «Донтерра», ООО «Экспедиторская компания Альянс», ООО «Донская Нива» с целью создания фиктивного документооборота и получения налоговой выгоды в виде вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, проверкой установлена согласованность действий между ЗАО «Юг Руси» и «Торговый дом «Альянс-Агро», результатом которой является получение необоснованной налоговой выгоды ООО «Золотая Семечка» в виде вычетов по НДС, о чем свидетельствуют следующие обстоятельства:

- за 4 квартал 2016 года со счета ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» на счета сельхозпроизводителей (свыше 700 лиц юридических и физических лиц Глав КФХ) без налога на добавленную стоимость были списаны денежные средства в размере 1 469 673тыс.руб. за сельхозпродукцию.

- со счетов ООО «КЦ «Агро-Информ» списание денежных средств на счета сельхозпроизводителей без налога на добавленную стоимость осуществлено на общую сумму 567 492 тыс.руб. При этом, каждый участник вышеприведенной схемы несет минимальную налоговую нагрузку.

- ООО «Экспедиторская компания «Альянс» являясь контрагентом ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» и ООО «КЦ «Агро-Информ» предъявляет последним налоговые вычеты по ставке 18% на общую сумму 226225 тыс.руб. Как следует из полученных материалов встречных проверок, ООО «Экспедиторская компания «Альянс» является перевозчиком сельхозпродукции, реализуемой ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» в адрес ООО «Золотая Семечка». Однако, НДС исчисленный с налоговой базы в декларации за 4 квартал 2016 года ООО «Экспедиторская компания «Альянс» уменьшает вычетами по счетам-фактурам ООО «Симплекс» в сумме 226791,9 тыс.руб. Денежные средства при этом со счета ООО «Экспедиторская компания «Альянс» на счета ООО «Симплекс» не списываются.

- ООО «Донская нива», являясь контрагентом ООО «Торговый дом «Альянс- Агро» и предъявляя последнему вычеты по ставке 10% на общую сумму 15354 тыс.руб., уменьшает НДС с налоговой базы в декларации за 4 квартал 2016 года вычетами по счетам- фактурам ООО «Арбалет» по ставке 18% в сумме 8488 тыс.руб. Платежи со счетов ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» на счета ООО «Донская нива» осуществляются с назначение платежа «за сельхозпродукцию». Платежи со счетов ООО «Донская нива» на счета ООО «Арбалет» осуществляются с назначением «за табачные изделия». При этом, на счета ООО «Донская Нива» выручка от продажи табачных изделий не поступает.

- ООО «Донтерра», являясь контрагентом ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» и предъявляя последнему вычеты на общую сумму 25572 тыс.руб., уменьшает НДС с налоговой базы в декларации за 4 квартал 2016 года вычетами по счетам-фактурам ООО «Фаворит» и ООО «Дерби» на общую сумму 32242 тыс.руб., которыми в свою очередь налоговые декларации по НДС не представлены.

- ФИО37 ИНН <***> являлся учредителем ООО «ТД Альянс- Агро» с момента образования с 27.05.2015г. по 14.07.2016г. Руководителем с момента образования по 04.10.2016г. был ФИО80 ИНН <***>, который так же является сотрудником ООО «КЦ Агро-Информ». С 2015г. ФИО80 согласно справкам 2-НДФЛ получает заработную плату в ООО «КЦ Агро-Информ», ООО «ТД Альянс-Агро». Ранее ФИО80 являлся сотрудником филиала "ЮгРусиАгро" ООО "МЭЗ Юг Руси" с 2012г. по 2014г. включительно, ФИО37 являлся сотрудником филиала "ЮгРусиАгро" ООО "МЭЗ Юг Руси" с 2010г. по 2014г. включительно

- В ходе проверки проведены допросы свидетелей - Глав КФХ и перевозчиков, проживающих в Воронежской области, получающих на свои счета денежные средства за сельхозпродукцию со счетов ООО «КЦ «Агроинформ». Свидетели показали, что получали денежные средства от ООО «КЦ «Агро-Информ», доставка же осуществлялась на элеваторы Юга-Руси: Валуйский, Лискинский, Миллеровский. Об организации ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» ничего не знают, покупателем их продукции данная организация не является. Представителями компании КЦ-Агро-Информ» являлись менеджеры Юга Руси ФИО53, ФИО81, ФИО82

- Свидетель ФИО34 (Глава КФХ) показал, что по вопросам приобретения у него продукции от ООО «ТД «Альянс-Агро» к нему обращались менеджеры Юг Руси - Антон и Николай, с которыми он работает на протяжении 2-х - 3-х лет.

- Свидетель ФИО49(Глава КФХ) показал, что доставка продукции до элеваторов «Юга Руси» осуществлялась в сопровождении товарно-транспортных накладных, выписанных сельхозпроизводителем. Однако, на элеваторе была произведена их замена с указанием реквизитов организации-покупателя ООО «КЦ Агро-Информ».

- Установлено, что менеджеры ФИО53, ФИО82, осуществлявшие закупку сельхозпродукции у допрошенных производителей действительно до сентября 2015года являлись сотрудниками группы компаний «Юг Руси». Из показаний свидетелей следует, что главы КФХ уверены, что сотрудничают с официальными представителями Юг Руси, продажи осуществляют зачастую без предварительной оплаты. В показаниях ФИО49 указано, что оплата за сельхозпродукцию производилась частично наличными денежными средствами.

- Указанный в протоколах допросов глав КФХ менеджер ФИО53 согласно имеющимся в налоговом органе материалам встречной проверки между ООО «Золотая Семечка» и ООО «Донская Нива» за 3 квартал 2015 года с указанием должности «Руководитель обособленного подразделения ТОП «Юг Руси Центр», ООО «МЭЗ Юг Руси» расписывался в получении сельхозпродукции от ООО «Донская Нива» в графе «Груз принял» в товарных накладных (№ 2 от 07.07.2015, №7 от 10.07.2015, №14 от 13.07.2015, №82 от 22.07.2015, №150 от 27.07.2015, №271 от 07.08.2015,№ 281 от 10.08.2015,№ 327 от 12.08.2015). ФИО53 получал заработную плату в ООО «Агрологистик», ООО «МЭЗ Юг Руси». Таким образом, в 3 квартале 2015 года ФИО53, находясь в должности руководителя обособленного подразделения ООО «МЭЗ Юг Руси», входящего в группу компаний Юг Руси, осуществлял прием сельхозпродукции от ООО «Донская нива». При этом, как следует из протоколов допроса глав КФХ ФИО56 и ФИО58 на протяжении 8-10 лет ФИО53 (как будучи сотрудником группы компаний Юг-Руси, так и после своего увольнения) организовывал приобретение у них сельскохозяйственной продукции, документы же на ее приобретение отдавал от различных организаций.

- Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ ФИО71, ФИО83, ФИО84 и ФИО73 являлись получателями дохода в ООО «МЭЗ Юг Руси», ООО «Золотая Семечка», что свидетельствует о подтверждении факта участия в заключении сделок с производителями бывших работников группы компании «Юг Руси». Более того, как было установлено в ходе мероприятий налогового контроля по декларации за 3 квартал 2016 года, согласно постановлению ГУ МВД России по Ростовской области от 22.05.2017 г. номер телефона, указанный свидетелем как номер менеджера Николая Крамарченко (8-928-226-35- 63), был зарегистрирован на ЗАО «Юг Руси» в период с 28.09.2015 по 12.10.2016, и в период с 12.10.2016 по 27.03.2017 был зарегистрирован на ООО «Золотая Семечка».

Результаты допросов показали отсутствие какого-либо участия в осуществлении деятельности по приобретению сельхозпродукции ООО «Торговый дом «Альянс-Агро». Менеджеры ФИО53, ФИО81, ФИО82 доходов в ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» в 2016 году не получали. ФИО53 ИНН <***> и ФИО82 ИНН <***> в 2015 году получали доход в ООО «МЭЗ Юг Руси». Фактически, ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» участвует в формальном документообороте, предъявляя в адрес ООО «Золотая Семечка» счета-фактуры с суммой налога на добавленную стоимость.

Кроме того, в ходе допросов главы КФХ показали, что реализация сельхозпродукции напрямую на элеваторы Юга Руси невозможна в силу того, что на элеваторах машины с грузом простаивают по 2-3 дня до разгрузки, не заключают договор из-за малого объема продукции, возникают проблемы и задержки с оплатой продукции и т.д., то есть главы КФХ вынуждены обращаться к посредникам, которые работают через менеджеров Юг Руси. А также, в соответствии с Регламентом безопасности зерна в товарно-транспортных накладных на перевозку зерна требуется обязательное указание его происхождения. Как показали свидетели ФИО58, ФИО50, ФИО49, ФИО47, ФИО48, декларации соответствия и сертификаты качества ими составляются, однако не запрашиваются покупателями. Анализ представленных товарно-транспортных накладных на доставку сельхозпродукции от продавца ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» показал отсутствие в них сведений о происхождении зерна.

Таким образом, в результате согласованных действий группы компаний Юг Руси с ООО ТД «Альянс-Агро», ООО «Донская Нива», ООО «Экспедиторская компания Альянс», ООО «КЦ Агро-Информ» при участии ФИО53, ФИО82, ФИО81 ООО «Золотая Семечка» путем многократного перечисления денежных средств по искусственно созданной цепочке контрагентов, а так же путем создания цепочки применения вычетов, состоящих из фирм «транзитеров», применяющих общую систему налогообложения, но не уплачивающих налог на добавленную стоимость в бюджет в надлежащем объеме, создана схема получения необоснованной налоговой выгоды ООО «Золотая Семечка» в виде вычетов по счетам- фактурам ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» в сумме 29514212 руб.

ООО «Золотая Семечка», закупая сельскохозяйственную продукцию по ставке 10% и применяя при экспорте продукции нулевую ставку налога на добавленную стоимость с реализации, а соответственно, имея право на возмещение налога на добавленную стоимость от приобретения продукции, заключало договоры поставки с юридическими лицами, которые являлись плательщиками налога на добавленную стоимость, фактически приобретали сельхозпродукцию у сельхозтоваропроизводителей, не уплачивающих в бюджет налог на добавленную стоимость, транспортировали товар до пункта поставки.

В отношении ООО «Энергия Юг» ИНН <***> установлено следующее - дата создания 02.09.2014; основной вид деятельности - торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, адрес места нахождения - <...>.

В ходе контрольных мероприятий проведен осмотр заявленного адреса места нахождения организации. 22.11.2016 организация в связи со сменой адреса места нахождения передана на налоговый учет в Межрайонную ИФНС России №24 по Ростовской области. Офис расположен по адресу 344090 <...>.

Согласно полученному протоколу осмотра № 22/11-02/01 от 22.01.2016 по указанному адресу расположен многоквартирный, многоэтажный жилой дом с нежилыми помещениями на первом этаже. Было установлено, что ООО «Энергия Юг» арендует по указанному адресу офисное помещение № 42 площадью около 10 кв. м. На момент проведения осмотра офисное помещение было оборудовано рабочими местами с компьютерной техникой и шкафом с документами. Однако, согласно анализу банковской выписки ООО «Энергия Юг» установлено, что за 3 квартал 2016 года перечисления арендной платы в адрес арендодателя отсутствуют.

Численность сотрудников (расчет по форме 6-НДФЛ за 9 мес.2016 года) - 1 человек, заработная плата в организации в 2014,2015 годах не выплачивалась. Имущество, транспортные средства, обособленные подразделения у организации отсутствуют.

Учредитель и руководитель - ФИО85.

Директорами ООО «Энергия Юг» являлись следующие лица:

ФИО86 ИНН <***> - с 02.09.2014 по 15.11.2015, ФИО85 ИНН <***> - с 16.11.2015 по 17.10.2016 получал доход в 2015 году в качестве сотрудника в ООО «Феникс-КС» ИНН <***> КПП 366401001, ФИО87 ИНН <***> - с 18.10.2016 по 13.11.2016г. (кроме того, в 2015 году получал доход как сотрудник ООО «Фреш-Воронеж» ИНН <***>.

В ходе контрольных мероприятий проведен допрос в качестве свидетеля ФИО85 Как следует из объяснения свидетеля от 12.09.2016, на дату проведения допроса местом работы ФИО85 являлось ООО «Феникс-КС», занимаемая должность - менеджер по формированию товарно-транспортных накладных. ФИО85 не вспомнил, что на дату проведения допроса являлся также директором ООО «Энергия Юг».

19.01.2017 повторно проведен допрос ФИО85 как руководителя ООО «Энергия Юг». Как следует из протокола допроса, свидетель подтвердил, что является директором ООО «Энергия Юг». Основным видом деятельности является оптовая торговля сельхозпродукцией. Численность сотрудников - 1 человек. ФИО85 лично занимается поиском поставщиков и покупателей. Товар, приобретенный у поставщиков, как правило, сразу же поставляется покупателям, лично занимался поиском поставщиков и покупателей. ООО «Золотая Семечка» известна, в ее адрес осуществлялась поставка подсолнечника, который загружался у сельхозпроизводителей. Товарно-транспортные накладные выписывал лично. Товарных остатков у ООО «Энергия Юг» нет. В отношении контрагента-поставщика ООО «Астон» ИНН <***> пояснил, что заключал договор поставки удобрений и химии, которая поставлялась сельхозпроизводителям, договор со стороны ООО «Астон» подписывал директор Никита Строенко в офисе , расположенном в г. Воронеж, точный адрес свидетель не помнит. Отгрузка товара также производилась из Воронежа. В отношении контрагента ООО «Лидерторг» свидетель лишь смог пояснить, что у данной организации закупал табачную продукцию. ФИО директора, адрес офиса, кто подписывал документы со стороны поставщика, ФИО85 назвать не смог.

В ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией от УЭБ и ПК ГУ МВД России по Ростовской области получены материалы в отношении ООО «Энергия Юг». Согласно материалов проверки в рамках уголовного дела сотрудниками УЭБ и ПК ГУ МВД России по РО проведен обыск в офисе ООО «Феникс-КС», в ходе которого изъяты печати ряда юридических лиц, в том числе и печать ООО «Энергия Юг».

УЭБ и ПК УМВД России по Липецкой области получено объяснение от 06.03.2017года ФИО87: «В настоящее время, я состою в должности эксперта по оценке мото-автотранспорта ООО «Фреш Авто». В данной организации работаю с августа 2015года по настоящее время. Я не имею и не имел никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Энергия Юг» ИНН <***>. Меня ввели в заблуждение при регистрации данного юридического лица».

Кроме того, УЭБ и ПК УМВД России по Ростовской области получено объяснение от 30.03.2017 ФИО85:

«В настоящее время я являюсь учредителем и директором ООО «Энергия Юг» ИНН <***>. Штат составляет 1 человек. Основным видом деятельности является купля- продажа сельскохозяйственной продукции. На балансе ООО Энергия Юг в настоящее время ничего нет, и с момента регистрации ничего не было.

С октября 2016года ООО «Энергия Юг» деятельности не осуществляет, в связи с невозможностью набора персонала. Расчеты с сельхозтоваропроизводителями осуществлялись в безналичной форме. Основными контрагентами являлись ООО «Астон», ООО «Юг Руси», ОАО ТД «Астон», ООО «РИФ». Сельскохозяйственная продукция как правило возилась на элеваторы г. Азова и г. Ростов-на-Дону, так как указанные организации являются экспортерами, и элеваторы расположены в непосредственной близости к портам. С кем непосредственно заключались договора купли-продажи, я вспомнить не могу.

ФИО87 мне знаком, он привлекался мною в качестве наемного директора, однако по причине не квалифицированности был уволен.

База НДС формировалась за счет приобретения ООО «Энергия Юг» сельскохозяйственных удобрений, а так же табачной продукции. Табачную продукцию общество приобретало на территории Ростовской области, название организаций вспомнить не могу. Реализация табачной продукции осуществлялась организациям, которые занимались сельскохозяйственной деятельностью, а так же розничной торговлей.

ООО «Энергия Юг» в настоящее время не ликвидируется в связи с тем, что проводятся встречные проверки налоговыми органами».

В ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией от УЭБ и ПК ГУ МВД России по Ростовской области получены материалы в отношении ООО «Энергия Юг». Согласно материалам в рамках уголовного дела сотрудниками УЭБ и ПК ГУ МВД России по Ростовской области проведен обыск в офисе ООО «Феникс-КС», в ходе которого изъяты печати ряда юридических лиц, в том числе и печать ООО «Энергия Юг».

Указанные обстоятельства свидетельствуют об аффилированности и подконтрольной деятельности обоих обществ неустановленному кругу лиц и нереальности осуществления сделок. Данный факт свидетельствует о номинальном участии директора ФИО85 в финансово хозяйственной деятельности ООО «Энергия Юг».

Согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года выручка от реализации по ставке 18% - 85тыс. руб., по ставке 10% - 20 002,28тыс.руб., сумма налога к уплате 151тыс.руб., удельный вес налоговых вычетов - 92,1%.

Для установления финансово-хозяйственных отношений между ООО «Золотая Семечка» и ООО «Энергия Юг» в Межрайонную ИФНС России №24 по Ростовской области направлено поручение об истребовании подтверждающих документов и предоставлении сведений о поставщиках приобретаемой для перепродажи проверяемому лицу продукции от 31.01.2017 № 06-23-20-4/694.

Согласно представленным по встречной проверке документам на основании договоров от 18.10.2016, 28.10.2016 и 21.10.2016, заключенных ООО «Золотая Семечка» с ООО «Энергия Юг» ИНН <***> поставляется подсолнечник, урожай 2016 года с НДС 10%. Грузоотправитель: ООО «Энергия Юг». Грузополучатель: ЗАО «Юг Руси» <...>. Поставка осуществляется за счет и автотранспортом «продавца».

Представленный договор от 16.09.2016, со стороны ООО «Энергия Юг» подписаны ФИО85, хотя в этот период руководителем ООО «Энергия Юг» являлся ФИО87 От ЗАО «Юг Руси» договора подписаны представителем по доверенности №180 от 19.08.2016 ФИО88

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией была опрошена ФИО88, согласно показаниям «....Организация ООО «Энергия Юг» находится в г. Ростове-на-Дону», договор подписывался мною при личной встрече. ФИО89 является представителем организации ООО «Энергия Юг»...»

Однако согласно протоколу опроса ФИО85, в штате организации 1 человек, ФИО85 лично подписывает все документы, в том числе договоры с ООО «Золотая Семечка». ФИО89 в организации ООО «Энергия Юг» никогда не работал.

Таким образом, проанализировав полученные показания, данные лицами ФИО88 и ФИО85, установлено, что сведения, содержащиеся в документах, неполны, недостоверны и противоречивы.

По встречной проверке, предоставлены договора с поставщиками, у которых был приобретен подсолнечник, в дальнейшем реализованный ООО «Золотая Семечка»: ИП Глава КФХ ФИО90 ИНН <***>, без НДС; ИП Глава КФХ ФИО91 ИНН <***>, без НДС;ИП Глава КФХ ФИО92 ИНН <***>, без НДС;ИП Глава КФХ ФИО93 ИНН <***>, без НДС;ИП Глава КФХ ФИО94 ИНН <***>, без НДС;ИП Глава КФХ ФИО95 ИНН <***>, без НДС; ИП Глава КФХ Корост С.И. ИНН <***>, без НДС; ИП ФИО96 ИНН <***>, без НДС;СПК-Колхоз «Миусский» ИНН <***>, без НДС;ИП Глава КФХ ФИО97 ИНН <***>, без НДС;ПТ «ФИО98, ФИО148» ИНН <***>, без НДС; ИП Глава КФХ ФИО99 ИНН <***>, без НДС; ИП ФИО100 ИНН <***>, без НДС;ИП ФИО101 ИНН <***>, без НДС;ИП Глава КФХ ФИО102 ИНН <***>, без НДС; ИП Глава КФХ ФИО103 ИНН <***>, без НДС; ИП Глава КФХ Кислое П.И. ИНН <***>, без НДС;ИП Глава КФХ ФИО104 ИНН <***>, без НДС; ИП Глава КФХ ФИО105 ИНН <***>, с НДС; ИП ФИО106 ИНН <***>, без НДС;Глава КФХ ФИО107 ИНН <***>, без НДС;ИП ФИО108 ИНН <***>, без НДС; ИП Глава КФХ ФИО109 ИНН <***>, без НДС;КФХ «Луч» ИНН <***>, без НДС;ИП Глава КФХ ФИО110 ИНН <***>, без НДС;ИП Глава КФХ ФИО111 ИНН <***>, с НДС;ИП ФИО112 ИНН <***>, с НДС;ИП ФИО113 ИНН <***>, без НДС;ИП ФИО114 ИНН <***>, без НДС;КФХ «Геркулес» ИНН <***>, без НДС;ИП Глава КФХ ФИО115 ИНН <***>, без НДС;ИП ФИО116 ИНН <***>, без НДС;ИП ФИО117 ИНН <***>, без НДС;ИП ФИО118 ИНН <***>, без НДС, ИП ФИО119 без НДС, ИП ФИО120 без НДС, ИП ФИО121 без НДС, ИП ФИО122 без НДС, ИП ФИО123 без НДС, ИП ФИО124 без НДС, ИП ФИО125 без НДС.

Проведены допросы КФХ, сельхозпроизводителей, применяющих специальные налоговые режимы, являющихся поставщиками продукции в адрес ООО «Энергия Юг».

ФИО115 показал, что является ИП Главой КФХ с 2000 г. Выращивает такие культуры как: пшеница, подсолнечник. Работает без НДС, применяет ЕСХН. В собственности и аренде около 200 Га земли. В 3 и 4 квартале 2016 г. реализовывал пшеницу около 50 тонн, продукцию отвозилась на элеватор Юг Руси в г. Ростов-на-Дону. Покупателем, согласно представленных документов, являлось ООО «Энергия-Юг». От ООО «Энергия-Юг» я работал с Романом, фамилии не припомню. Романа от Юг Руси я знаю уже 3 года и через него сдаю продукцию на Юг Руси. Документы он передает от различных организаций. Должностных лиц ООО «Энергия-Юг» я не знаю и никогда не видел. Перевозку осуществляли на автомобиле Камаз с гос. номером С239РА 161, водитель - ФИО126. Товарнотранспортную накладную оформляю лично от себя, но непосредственно перед разгрузкой на элеваторе Юг Руси, менеджером Романом выдается другая ТТЛ, заполненная от покупателя. Договоры в дальнейшем передаются нам в течение недели. Из них мы узнаем, кто именно являлся номинальным покупателем. Сертификаты качества и декларации соответствия товара мы оформляем, но покупатели их никогда не требуют. Денежные средства после разгрузки товара поступают в течение 10 дней. Самостоятельно продукцию на элеваторы Юг Руси сдать нам не представляется возможным, в связи с тем, что они нам отказывают, ссылаясь на маленькие объемы, поэтому мы вынуждены работать с перекупщиками, для реализации товара на Юг Руси.

ФИО127 показал, что является Главой КФХ. Основной вид деятельности: растениеводство. Выращивает такие культуры как: подсолнечник, пшеница, ячмень. В 3 и 4 квартале 2016 г. покупателями являлись ООО «Энергия-Юг» - пшеница - 127 тонн, подсолнечник - 87 тонн; С должностными лицами данных организаций не знаком и никогда их не видел. Работа с покупателем была организована следующим образом: когда менеджеры звонили мне, мы договаривались о поставках транспортом покупателя. Перед поставкой мне на электронную почту присылали договор. Я его подписывал и отправлял обратно. После этого, покупатели забирали у меня продукцию. В некоторых случаях я загружал сельхозпродукцию в свой автотранспорт и отвозил самостоятельно пшеницу в г. Азов, подсолнечник на элеваторы Юг Руси в г. Ростов-на-Дону. На элеваторах всегда находятся представители различных организаций, через которых проходит оформление, приобретение моей сельхозпродукции. В данных случаях, автомобили следовали по ТТН, выписанным мною, но на элеваторе производилась замена данных ТТН на ТТН покупателя. В них я не расписывался и у меня они не оставались. Чьими работниками являлись менеджеры, которые ко мне являлись, не известно. Оплата товара производилась как до отгрузки, так и после. Сертификаты качества и декларации соответствия товара я оформлял, но покупатели их у меня не запрашивали. Самостоятельно продукцию для Астон и Юг Руси я не отгружаю, так как для работы с ними необходимо заполнить договор, а мои объемы продукции их не интересуют, а также из-за занижения качества продукции на элеваторе

ФИО128 показала, что является бухгалтером ИП Глава КФХ ФИО105 с конца 2015 года. Основной вид деятельности: растениеводство - пшеница, подсолнечник, ячмень. В собственности и аренде около 2,5 тыс. Га. В 3 и 4 квартале 2016 года покупателями являлись ООО «Энергия-Юг» - подсолнечник - 743 тонны. ООО «Феникс КС» - подсолнечник - 79,5 тонн. От ООО Феникс КС, ООО «Энергия Юг» на меня вышел менеджер по имени Алексей, телефон не сохранился. Данного менеджера я никогда не видела, документами обменивались по электронной почте, а также передавали документы с помощью маршрутных такси, через водителей. Должностных лиц ООО «Феникс КС», ООО «Энергия- Юг» никогда не видела и не знаю. Продукцию они всегда забирали своим транспортом прямо с полей. Продукцию отвозили на элеватор в г. Ростов-на-Дону. Оплата происходит в большинстве случаев до отгрузки продукции. Чьим работником является Алексей, мы не знаем, т.к. он не представлялся. Какие организации являются нашими покупателями, мы узнавали после отгрузки продукции, в течение 3-5 дней, после того как нам привозили документы. Сертификаты качествами оформляем на продукцию, но покупатели их не запрашивают. В 2016 году мы пытались реализовать семена подсолнечника напрямую на элеватор, но качество нашей продукции было необоснованно занижено и мы реализовали только 20 тонн. В дальнейшем, мы отказались от реализации продукции напрямую на элеваторы.

ФИО116 показал, что является ИП Главой КФХ с 1990 года. В собственности и аренде находится около 300 Га земли. В 2016 году выращивал пшеницу, подсолнечник. В 3 квартале 2016 года моими покупателями являлись ООО «Агросоюз» (покупало пшеницу) и ООО «Энергия-Юг» (покупало подсолнечник). Сделка происходила следующим образом, у меня был знакомый Олег (умер в 2017 году), который предложил мне свои услуги по реализации продукции, я с ним знаком был и работал около 7 лет. У него был свой транспорт, которым он отвозил в 3 квартале 2016 года пшеницу и подсолнечник на Успенский элеватор Юг Руси, там ему на элеваторе оформляли все документы, которые в дальнейшем он привозил мне. На элеваторах при прибытии автомобиля с сельхозпродукцией всегда встречают сотрудники, которые и занимаются оформлением документов от различных покупателей, кто эти люди мы не знаем. Товарно-транспортную накладную я никогда не видел и не подписывал. Должностных лиц организаций -покупателей я никогда не видел и не знаю, т.к. мне это безразлично, узнавал я о покупателях из документов, полученных на элеваторе. Денежные средства за отгруженную продукцию я получил на расчетный счет где-то через 2-3 недели. Самостоятельно напрямую не сдаем продукцию Юг Руси на элеватор, т.к. перекупщики на этих элеваторах предлагают цену больше чем сами элеваторы, а также мы слышали, что они очень задерживают оплату продукции.

ФИО117 показал, что является ИП главой КФХ, основной вид деятельности - растениеводство: кукуруза, пшеница, подсолнух. В собственности и в аренде находится около 120 Га земли. В 3 и 4 квартале 2016 года основными покупателями продукции являлись ООО «Энергия-Юг» - подсолнечник 26520 кг. Представителями ООО «Агросоюз», ООО «Энергия-Юг», ООО «Радуга» являлся Наби (знаком уже около 7 лет). Менеджеры предоставляют документы все время от разных организаций. Должностных лиц фирм покупателей никогда не видел и не знаком. Подсолнечник я отвозил на собственном транспорте на Успенский и Ростовский элеватор Юг Руси. Пшеницу отвозил в г. Таганрог на ТСРЗ. Перед отгрузкой мы составляем свою ТТН, для того, чтобы довезти продукцию до элеватора, после этого, перед самой разгрузкой на элеваторах, менеджеры давали нам новые ТТН, заполняли уже от имени покупателей. В них мы прописывали марку авто, гос. номер,

ФИО водителей, но возможно, в некоторых ТТН уже были указаны автомобили и водители, некоторых я никогда не видел. В дальнейшем, ТТН я передавал менеджерам для получения денег. Договор и товарную накладную привозили нам после отгрузки в течение недели. Из данных документов мы узнавали организацию, которая приобрела у нас товар. Отбор проб для определения качества продукции до отгрузки покупателями не производился. Сертификатов происхождения товаров у меня не запрашивали. Самостоятельно продукцию отгружать на элеваторы Юг Руси не пробовал, так как считаю это бессмысленным. Даже если я приеду на элеватор со своей продукцией, там все равно стоят вагончики, в которых находятся менеджеры различных организаций перекупов, и сдать продукцию без их участия не представляется возможным, так как элеваторы работают только с ними.

ФИО108 показал, что является ИП Главой КФХ. Основной вид деятельности - растениеводство: пшеница, подсолнечник. В собственности и аренде около 300 Га. В 3 и 4 квартале 2016 г. основными покупателями являлись ООО «Энергия-Юг» - подсолнечник - 80 тонн, Представителем от ООО «Энергия-Юг» был Наби. Должностных лиц организаций покупателей никогда не видел и не знаю. Документы представители всегда привозят от разных организаций. Отгрузка товара осуществлялась арендованным мною транспортом, выписываю свою ТТН для доставки товара на элеватор, после этого, перед самой разгрузкой на элеваторах, менеджеры выдают новые ТТН, заполненные от имени покупателей. В них мы проставляем только марку авто, гос. номер, ФИО водителей. В дальнейшем передаются ТТН менеджерам для получения денег. Договор и товарную накладную привозили нам после отгрузки в течение недели. Из данных документов узнаем организацию, которая приобрела у нас товар. Отбор проб для определения качества продукции, до отгрузки покупателями не производился. Сертификаты происхождения товаров не запрашиваются. На элеваторы Юг Руси и Астон сдавать продукцию не пробовал, т.к. считаю это бессмысленным. Даже если я приеду на элеватор со своей продукцией, сдать ее не представляется возможным, т.к. Астон и Юг Руси не создали для этого условия. Вся работа организована у них через организации перекупщиков, представители которых находятся на элеваторах.

ФИО114 показал, что является ИП Главой КФХ с 2009 года, выращиваю пшеницу, подсолнечник, лен. Земельных участков около 295 Га как собственных, так и арендованных. В 2016 году пшеницы собрали около 300 тонн, подсолнечника около 30 тонн. По реализации подсолнечника звонил человек по имени Набий, мы обговорили цены, и после этого от него приехало 3 Камаза и с поля забрали товар. Чей был транспорт и водители я не знаю. После этого подсолнечник повезли на Успенский элеватор. Документы передаются через 2 недели, полностью заполненные, в них расписываюсь и проставляю печать. Товарнотранспортные накладные не передаются, в них не расписываемся. По документам покупателем являлось ООО «Энергия-Юг», но должностных лиц данной организации я никогда не видел. Взвешивание товара производилось уже на элеваторе, лабораторные испытания на качество также на элеваторе. Реализация подсолнечника осуществлялась в октябре. Пшеницу продаем с августа по сентябрь. Кто является покупателем - не помню, но точно не ООО «Энергия-Юг». Продажа осуществляется после звонков мужчин по имени Андрей и Алексей. Пшеница отгружалась в основном транспортом покупателя, но иногда я нанимал местных перевозчиков. В основном пшеницу возили в г. Таганрог. Напрямую на элеваторы не возим, так как это бесполезно, с нами никто не заключит договор.

ФИО102 показал, что является КФХ с 2004 года. Основной вид деятельности - растениеводство (пшеница, лен, подсолнечник). Применяет специальный налоговый режим - ЕСХН. Реализация продукции осуществляется без НДС. В собственности имеются поля 508 Га в Матвеево-Курганском районе. В собственности нет своего грузового транспорта. Собственник транспорта, который оказывает транспортные услуги - ФИО129 - на автомобиле Камаз ... (819) номер. Расчеты осуществляются в безналичной форме на расчетный счет. В адрес ООО «Энергия-Юг» я осуществлял поставку продукции. В 4 квартале 2016 г. поставлял более 100 тонн подсолнечника. Представителя от ООО «Энергия-Юг» зовут

Наби. Я работаю с ним более 10 лет. За 10 лет он представлял интересы других фирм. Одна из них - «ФИО59». Остальные представители и руководство ООО «Энергия-Юг» мне не известны. Договоренности по ценам были на словах. Предварительная цена определялась по классу зерна, а итоговая определялась на элеваторе после испытаний. При согласовании цен, Наби указывает стоимость продукции в зависимости от элеватора, куда везется продукция. Какие организации будут принимать товар на элеваторах, нам заранее не известно. Лабораторные испытания зерна производятся уже после поставки зерна на элеватор. В дальнейшем менеджер Наби передает документы водителю на элеваторе, который привозит их обратно в КФХ. Оформление товарно-перевозочных документов происходит следующим образом: менеджер Наби привозит уже готовые бланки, где написана Организация- Получатель. Также поставлена подпись директора ООО «Энергия-Юг». Перед отправкой товар мы не взвешиваем, т.к. уже за годы работы убедились, что весы на элеваторах показывают вес больше, чем наши. Водитель в ТТН прописывает только строки места погрузки и графы «груз принял и сдал». Все остальные графы заполняются на элеваторе представителем ООО «Энергия-Юг». Водитель с элеватора всегда приезжает с заполненной ТТН. Данная ТТН, которая отдается менеджеру Наби, является основанием получения денежных средств, которые в течение от 1 до 7 дней перечисляются на мой расчетный счет. Товарные накладные выписывает мой бухгалтер, которая общается с бухгалтерией ООО «Энергия-Юг». На элеватор самостоятельно никогда не пробовал сдавать, т.к. это занимает много времени с документальным оформлением и по срокам оплаты проблемы.

ФИО130 показал, что с 1992 года является главой КФХ «Геркулес». Выращиваю зерновые культуры: подсолнечник, кукуруза, ячмень. В общей площади 192 Га. В 2016 году работали с ООО «ФП», ООО «Тортрейд», ООО «Олимп», ООО «Радуга», ООО «Агросоюз». С ООО «Энергия - Юг» на 727486 руб. от 20.10.2016 г. были расчеты по зерну и подсолнечнику. Подсолнечник самовывозом забирают Камазом. Менеджером от ООО «Энергия - Юг» по реализации подсолнечника и зерна выступает Наби. Реализация зерна и подсолнечника производилась в адрес ООО «Золотой Колос». Менеджеры: ФИО131, ФИО132. В собственности КФХ «Геркулес» транспорта нет. Документы привозят потом и только в тот момент становится ясно в адрес какой организации производилась реализация. Деньги на р/сч поступают как от ООО «Энергия - Юг», так и от других организаций. На элеватор возить самостоятельно не выгодно и элеваторы не берут продукцию от КФХ лично.

ФИО133 показал, что является председателем СПК «Колхоз «Миусский». Выращиваем такие культуры как пшеница и подсолнечник. В собственности и аренде около 3200 Га земли. Работаем без НДС, применяем ЕСХН. В 4 квартале 2016 года одним из покупателей являлась ООО «Энергия-Юг». Покупали подсолнечник. По данному вопросу я общался впервые с менеджером, имени и телефон которого я не помню. Видел данного менеджера один раз при отгрузке подсолнечника. Автомобиль для погрузки приезжал уже со своей товарно-транспортной накладной, в которой я не расписывался. Автомобиль покупателя у нас фиксировался в Журнале отгрузки после взвешивания продукции. Договор с ООО «Энергия-Юг» мы заключали по электронной почте. Товарная накладная выписывалась нами. Куда отвозили мою продукцию, я не знаю. Должностных лиц ООО «Энергия-Юг» не знает и никогда не видел. Сертификаты качества и декларации соответствия мы оформляем, для ООО «Энергия-Юг» мы давали копии. На элеваторы самостоятельно продукцию не возим, в 2016 году всегда работали через менеджеров.

Согласно книге покупок ООО "Энергия Юг" контрагентами-поставщиками 2 звена являются: ООО "Астон" ИНН <***> (72.39% в общем объеме вычетов), ООО "Фианит" ИНН <***> (6,38% в общем объеме вычетов).

ООО «Астон» ИНН <***> КПП 772401001 (15781358,15 руб. или 72.39% в общем объеме вычетов) — дата образования - 16.12.2015, адрес - <...> ком. 2, основной вид деятельности - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, имущество, транспорт, обособленные подразделения у организации отсутствуют, уставный капитал - 10 000 руб. Директор и учредитель - ФИО134 ИНН <***>.

В соответствии с представленной декларацией по НДС за 4 квартал 2016 года исчислена к уплате в бюджет сумма в размере 33 559 руб., при этом сумма налога, исчисленная по операциям реализации, составила 16 003 220 руб. (удельный вес вычетов - 99,8%).

В ходе контрольных мероприятий в ИФНС России №24 по г. Москве направлено поручение от 21.02.17 № 06-23-41-4/2866 о проведении встречной проверки ООО «Астон» с ООО «Энергия Юг». Согласно полученному ответу документы налогоплательщиком не представлены. Сведения по данной организации в установленном порядке направлены в ОНП УВД РФ по ЮАО г. Москвы (исх. № 23-10/74139 от 09.11.2016 г.).

Из протокола допроса ФИО85 установлено, что заключал с ООО «Астон» договор поставки удобрений и химии, которые поставлялись сельхозпроизводителям с безналичной формой расчетов. Анализ финансовых потоков ООО «Энергия Юг» свидетельствует об отсутствии перечислений за удобрения и химикаты как за приобретаемый, так и за реализуемый товар подобной номенклатуры. Более того, контрагент ООО «Астон» никогда не имел счетов в банках.

Анализ книги продаж ООО «Энергия Юг» свидетельствует о том, что в проверяемом периоде отражена реализация товара (работ, услуг) с применением ставки 18% на сумму 558197 руб., в т.ч. НДС 85148,69 руб. по двум контрагентам: ООО «Мельница» ИНН <***> и ИП ФИО135 ИНН <***>. При этом 358360 руб. (64,2% от всей реализации по ставке 18%) приходится на ООО «Мельница», которое согласно банковской выписке, рассчитывается с ООО «Энергия Юг» за транспортные услуги.

ФИО85 в объяснениях от 19.01.17 (п.7) сообщает об отсутствии как арендованных, так и собственных складских помещений. Таким образом, при заявленном в декларации приобретении товара с применением ставки 18% на сумму 122 723 215 руб. объективно отсутствует как его реализация, так и не подтверждается хранение, из чего с большой долей вероятности следует единственный возможный вывод: фактически сделки по приобретению такого товара не осуществлялись. Данный факт подтверждается и объяснениями ФИО85 об отсутствии товарных остатков. Включая в книгу покупок счета-фактуры ООО «Астон», общество преследует очевидную цель - искусственное завышение вычетов.

ООО "Фианит" ИНН <***> (1389866,19 руб. или 6,38% в общем объеме вычетов), состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на- Дону с 05.08.2015 года (дата государственной регистрации - 24.10.2013 года), адрес государственной регистрации: 344018, <...>. Размер уставного капитала составляет 10 тыс. руб. Учредитель: ФИО136 ИНН <***>. Руководитель: ФИО137 ИНН <***>. Основным видом деятельности является Торговля оптовая табачными изделиями.

Реализация якобы приобретенной табачной продукции у ООО «Энергия-Юг» опровергается как сведениями о движении денежных средств (отсутствуют поступления за табачную продукцию), так и отсутствием записей реализации в книге продаж в сопоставимых объемах.

ФИО85 не владеет информацией о контрагентах ООО «Астон», ООО «Фианит», ООО «Степной», ООО «Таганрог Торг», на которых приходится 87,57% всех налоговых вычетов.

С целью минимизации своих налоговых обязательств по НДС ООО «Энергия Юг» формирует вычеты по НДС счетами-фактурами указанных «поставщиков».

Несмотря на тот факт, что в протоколе допроса ФИО85 указал, что ООО «Энергия Юг» с октября 2016года деятельность не осуществляет, из представленных счетов-фактур в адрес ЗАО «Юг Руси» следует, что они выписаны в октябре месяце 2016 года. Указанное дополнительно свидетельствует о том, что ООО «Энергия Юг» никакой реальной финансовохозяйственной деятельности.

Из анализа банковской выписки ООО «Энергия-Юг» по расчетному счету, открытому в Сбербанк России (по дебету 60 203 570.10руб., сумма по кредиту 43 629 947.52), установлено, что за период с 01.10.2016 по 31.12.2016 денежные средства переводились сельхозпроизводителям за с/х продукцию без НДС в сумме 49 723 794.47руб.- 82,59%; организациям за сельхозпродукцию с НДС со ставкой 10 и 18% в сумме 6 716 891,56руб., 11.16%.

Анализ расходных операций по р/с свидетельствует о том, что удельный вес перечислений с назначением платежа за сельхозпродукцию и транспортные услуги без НДС за 4 квартал 2016 года составляет 38,05% (22 909 162руб.), при этом 50,97% от суммы дебетового оборота составляет перевод собственных денежных средств без НДС, следовательно, 89,02% перечислений имеют назначение платежа без НДС за 4 квартал 2016 года.

Из проведенных налоговым органом допросов сельхозпроизводителей, в адрес которых с расчетного счета ООО «Энергия Юг» в 2016 году перечислялись денежные средства с назначением платежа за сельхозпродукцию, применяющих специальные налоговые режимы установлено следующее.

ФИО138 показал, что является механиком в ООО КХ «Союз». Директором ООО КХ «Союз» является его отец ФИО139. В должностные обязанности входит поиск клиентов и переговоры с менеджерами наших заказчиков. Работаем без НДС, применяем ЕСХН. В собственности и аренде около 200 га. Выращиваем: кукурузу, пшеницу, подсолнечник. В 3 и 4 квартале 2016 года основными покупателями нашей продукции являлись ООО «Энергия-Юг» - покупали подсолнечник. Для того, чтобы сдать свою сельхозпродукцию всегда обращался к менеджеру Юг Руси ФИО140 из села Куйбышев. Он мне всегда указывал, чтобы я вез подсолнечник на элеваторы Юг Руси в г. Ростов-на-Дону. ФИО140 в 3 и 4 квартале 2016 г. привозил мне документы, в которых покупателями являлись ООО «Энергия-Юг». Должностных лиц данных организаций не знаю и никогда не видел. ФИО140 я знаю около 10 лет, через него всегда сдаем продукцию на элеваторы Юг Руси. За 10 лет он привозил нам документы от различных организаций. Доставку продукции я осуществлял своим автомобилем Камаз, гос. номер <***> водителем всегда был я лично. Перед каждой отгрузкой Игорь привозит товарно-транспортные накладные, уже заполненные, в которые мы вписываем организацию ИП ФИО138, пункт погрузки, номер и марку автомобиля и ФИО водителя. В дальнейшем, с данной ТТН я двигался на элеватор, где охранник проверял организацию грузоотправителя со списком, имеющимся у него, если организация есть у них в списке, только тогда автомобиль запускался для разгрузки. Сертификаты происхождения и декларации качества мы всегда оформляем, но покупатель их не требует. После разгрузки на элеваторе, я передаю ТТН ФИО140 и в течение 3-х дней получаю оплату за отгруженный товар. Договора и ТТН в дальнейшем, а также товарные накладные Игорь привозит нам в течение недели, уже подписанные с печатями, только из этих документов мы узнаем организацию покупателя, которая являлась посредником между нами и элеватором Юг Руси. При попытке самостоятельно реализовать продукцию в адрес Юг Руси, происходит следующее: мы звоним их менеджеру и говорим с какого мы района, они соединяют нас с менеджером Юг Руси, который работает по нашему району, но документы также оформляются не от Юг Руси, а от различных, не известных нам покупателей.

ФИО141 показал, что является ИП главой КФХ с 2004 г. Основной вид деятельности — растениеводство: ячмень, пшеница, подсолнух. В собственности и в аренде около 102 Га. Основные покупатели в 3 и 4 квартале 2016 года: ООО «Энергия-Юг» - подсолнечник 41880 кг. Представителем выступал менеджер Наби. С ним я работаю с начала своей деятельности. Документы он передает все время от разных организаций. Должностных лиц фирм покупателей я никогда не видел и не знаю. Всю продукцию отвозим своим транспортом, подсолнечник на Успенский элеватор Юг Руси. Наби перед отгрузкой привозит нам товарно-транспортную накладную, заполненную от наших покупателей. Мы в ТТН записывали только номер автомобиля, ФИО водителя и пункт погрузки «Большая Кирсановка». Договоры и товарные накладные Наби передавал уже после отгрузки товара в течение недели. Из данных документов узнаем фирму покупателя. ТТН после поставки товара отдаем Наби, после чего производиться оплата товара. Отбор проб для определения качества до отгрузки не производился, сертификаты происхождения товара не запрашиваются. Работником какой организации является Наби, не знает, документы от него получаем всегда от различных организаций. Перевозку осуществляем на собственном Камазе с гос. номером <***>. Водитель - мой сын ФИО142 Всю выращенную продукцию всегда отвозим на элеватор Юг Руси, но работу организовываем всегда через Наби. Напрямую сдать на Юг Руси не представляется возможным, так как работа у них организована только через посреднические организации и только через своих менеджеров.

ФИО143 показал, что является ИП Главой КФХ. Основной вид деятельности: растениеводство. Выращиваю такие культуры как: пшеница, подсолнечник. В собственности и аренде около 80 Га земли. В 3 и 4 квартале 2016 года основных покупателей вспомнить не могу, документы находятся у бухгалтера, но точно могу сказать, что около 18 тонн подсолнечника отвозили на элеватор Юг Руси в г. Ростов-на-Дону. Должностных лиц организаций покупателей я не знаю и никогда не видел. Прием продукции и оформление документов осуществлялись прямо на элеваторе менеджерами-посредниками. Мы каждый год привозим продукцию таким образом на элеваторы Юг Руси, там у них есть свои старшие, которые распределяют приезжающих сельхозпроизводителей. ФИО и телефоны менеджеров сказать не могу, т.к. перевозку организовывал ФИО144, он такой же предприниматель как и я. Мы совместно перевозим произведенную нами продукцию на элеваторы Юг Руси. Бухгалтерию у нас ведет ФИО145. Сертификаты качества и декларации соответствия мы оформляем, и они у нас есть, но покупатели у нас их не запрашивают. Работа на элеваторах построена таким образом, что сдать продукцию самостоятельно не представляется возможным. Работа построена только через фирмы- посредники. Автомобили наши выезжали с пунктов погрузки по нашим ТТН, на элеваторе при оформлении продукции нам выдавалась новая ТТН, с реквизитами компании покупателя. В течение недели мы получали оплату на счет, договора и товарные накладные нам привозили потом.

ФИО146 показал, что является главой КФХ. Основной вид деятельности - растениеводство (пшеница, подсолнечник). В собственности имеются поля 20 Га. В 3 и 4 квартале 2016 г. реализовывал пшеницу около 37 тонн, подсолнечник около 13 тонн. Какой организации реализовал пшеницу не помнит, но отвозил в порт г. Таганрог. Подсолнечник реализован в адрес ООО «Энергия-Юг», отвозил на Успенский элеватор Юг Руси. Представителем при реализации выступал Наби, с которым работаю уже около 4-х лет. Работником какой организации он является - я не знаю, документы всегда привозит от разных организаций. Отгрузка товара осуществлялась моим транспортом. Перед отгрузкой Наби привез мне товарно-транспортную накладную, заполненную от имени покупателей. Мы заполняли только номер автомобиля, ФИО водителя и пункт погрузки - х. Малокирсановка. Отбор проб на качество продукции покупателями не производился, сертификаты происхождения товара у нас не запрашивались. Должностных лиц организаций покупателя я не знаю и никогда не видел. После отгрузки товара товарнотранспортную накладную я передавал Наби для осуществления оплаты. Договоры и товарные накладные Наби передает примерно через неделю после отгрузки товара. Из них узнаем, кто является покупателем нашего товара. Напрямую для Юг Руси я не реализую продукцию, так как не знаю, как это делается. Насколько мне известно, все работают через таких представителей как Наби.

ФИО147 показал, что является руководителем ПТ «Карташов и К». Основной вид деятельности -растениеводство. Выращиваем такие культуры как: пшеница, подсолнечник. В 3 и 4 квартале 2016 года реализовано пшеницы в общем объеме около 3000 тонн, подсолнечника около 600 тонн. Пшеницу и подсолнечник отвозили в основном на элеваторы Юг Руси. Покупателей было большое количество, вспомнить могу только ООО «Энергия-Юг». Должностных лиц покупателей я не знаю и никогда не видел. Работа по реализации организовывается через менеджеров. Отгрузка производится как нашим транспортом, так и транспортом покупателя со склада Березовая Роща - пункт погрузки. Когда отгрузка производилась нашим транспортом, мы оформляем свою ТТЛ, в дальнейшем, нам выдавается другая ТТН, в которой уже были заполнены реквизиты компании, которую я никогда не видел и не слышал. Во вновь оформленных ТТН не расписываюсь, что в них написано не знаю. Счет-фактуру и товарную накладную на товар выписывает наша бухгалтерия, договор в дальнейшем привозит менеджер или приезжает к нам прямо с печатью организации покупателя. Сертификаты качества и декларации соответствия мы оформляем, но менеджерам они в основном не нужны и запрашиваются очень редко. Напрямую для Юг Руси не реализуем, т.к. они предлагают меньшую цену, чем менеджеры посредники от покупателей.

ФИО148 показал, что является ИП Главой КФХ. Основной вид деятельности:растениеводство. Выращиваем такие культуры как: пшеница, подсолнечник, ячмень и в основном овощи (картофель, лук и т.д.). Основной покупатель в 3 и 4 квартале 2016 года - ООО «Энергия - Юг» - подсолнечник около 20 тонн. Подсолнечник везли на элеватор Юг Руси в Ростов-на-Дону. Документальное оформление происходило на элеваторах, с представителями покупателя, которых я не видел и работниками в каких организациях они являются не известно. Должностных лиц организаций покупателей я не знаю и никогда не видел. Денежные средства получаются уже после того, как разгружается продукция на элеваторе, в течение нескольких дней. Договоры и товарные накладные забирают водители от элеваторов у посредников при следующем рейсе. Перед перевозкой продукции мы оформляли свою ТТН, а на элеваторе нам выдают другую, уже с заполненными реквизитами компании покупателя, которую я вижу впервые. Сертификат качества и декларации соответствия мы не оформляем, т.к. покупатели их никогда не требуют. Вся работа на элеваторах организована через фирмы посредники. Сдать самостоятельно продукцию непосредственно на элеватор не представляется возможным, т.к. элеваторы заставляют работать через фирмы-посредники.

Из всего вышеизложенного следует, что ООО «Энергия Юг» осуществляет закупку сельхозпродукции у ИП и КХФ, применяющих специальные налоговые режимы и формирует первичные документы на реализацию сельхозпродукции в адрес ООО «Золотая Семечка» уже с учетом НДС 10%.

Отсутствие имущества и трудовых ресурсов (среднесписочная численность в 1 человек), минимальные налоговые обязательства, номинальный руководитель, наличие печати организации не по заявленному месту регистрации свидетельствуют о том, что основным видом деятельности ООО «Энергия Юг» является формирование фиктивных документов с учетом сумм НДС, при фактическом приобретении товара у производителей, применяющих специальные налоговые режимы.

ООО "Энергия Юг" перечисляет денежные средства в адрес сельхозпроизводителей, применяющих льготные режимы налогообложения (без НДС), а уменьшает исчисленную сумму налога вычетами по счетам-фактурам ООО "Астон", ООО "Фианит" - организаций, основной вид деятельности которых - оптовая торговля табачными изделиями и лесоматериалами, строительными материалами по ставке 18%. Факт наличия взаимоотношений с поставщиками и формальное наличие документов не могут являться безусловным основанием для возмещения НДС.

В заявлении ООО «Золотая Семечка» указывает, что первичные документы, представленные в ходе проведения камеральной налоговой проверки и результаты встречных проверок, полностью подтверждают реальность хозяйственных операций.

Вместе с тем, данный довод не может быть принят, поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы лишь подтверждают документальное оформление спорных сделок с рассматриваемыми контрагентами, а не фактическое исполнение спорными контрагентами договорных обязательств, исходя из совокупности установленных налоговым органом обстоятельств.

Кроме того, при рассмотрении вопроса о возможности применения вычетов по НДС требуется исходить из того, что счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты не только соответствуют предъявляемым к порядку их заполнения требованиям, а также из того, что финансово-хозяйственные операции реально осуществлены.

Подтверждение права на налоговый вычет не должно ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах, и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета должны быть установлена, исследована и оценена вся совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств.

В связи с этим при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки налоговый орган не ограничивался проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям НК РФ, а оценивал все доказательства в их совокупности и взаимосвязи с целью исключения внутренних расхождений и противоречий между ними.

В заявлении ООО «Золотая Семечка» указало, что при заключении договоров с контрагентами Общество, проявляя необходимую осмотрительность, провело проверку сведений о контрагентах, удостоверившись в деятельности существования юридического лица, наличии у него правоспособности, наличии полномочий и личности генерального директора. Обществом была проведена проверка по следующим аспектам: проверена правоспособность контрагентов, их регистрация в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, постановка на учет в налоговых органах; проверена личность и полномочия генерального директора, подпись сверена с паспортом, полномочия сверены с уставом, проверен приказ о вступлении в должность; проведен финансовый анализ поставщика; контрагенты являются плательщиками НДС, сдают налоговую отчетность; на сайте ФНС организации не были указаны ни по одной из категорий как контрагенты, взаимоотношения с которыми связаны с риском.

Однако, осторожность и осмотрительность не может заключаться только в формальной проверке наличия государственной регистрации юридического лица, поскольку информация о регистрации контрагентов в качестве юридических лиц и постановке их на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

При отсутствии доказательств того, что заявитель при заключении договора со спорными контрагентами удостоверился о наличии у них соответствующих полномочий; проверял деловую репутацию, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств, наличие у контрагентов необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта, учитывая, что отсутствуют доказательства реальной поставки товара спорными контрагентами, довод общества о проявлении им должной осмотрительности подлежит отклонению как необоснованный.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 12.02.2008 № 12210/07 указал, что из анализа положений статей 153, 154, 167, 171 и 172 НК РФ следует, что право налогоплательщика на налоговый вычет сумм НДС соотносится с обязанностью контрагента данного налогоплательщика уплатить НДС с оборота по реализации товара (работ, услуг). Недостаточная осмотрительность в выборе контрагента, не исполнившего свою обязанность, влечет для налогоплательщика неблагоприятные последствия в налоговых правоотношениях (в частности, отказ в праве на льготу или праве на налоговый вычет).

Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в постановлении Президиума от 25.05.2010 N 15658, при реальности произведенного сторонами исполнения по сделке, то обстоятельство, что контрагентом по договору выступало лицо, не осуществляющее реальной предпринимательской деятельности и не декларирующее свои налоговые обязанности по сделкам, заключаемым от его имени, может являться основанием для отказа в применении налогового вычета по НДС, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и исходя из условий и обстоятельств совершения и исполнения соответствующей сделки знал или должен был знать об указании контрагентом недостоверных сведений или о подложности представленных документов ввиду их подписания лицом, не являющимся руководителем контрагента, или о том, что в качестве контрагента по договору было указано лицо, не осуществляющее реальной предпринимательской деятельности и не декларирующее свои налоговые обязанности в связи со сделками, оформляемыми от его имени.

При этом ООО «Золотая Семечка» в опровержение позиции инспекции не было приведено доводов в обоснование выбора спорных контрагентов, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта.

В ходе проведенных контрольных мероприятий была установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о невозможности осуществления спорными контрагентами операций по реализации сельскохозяйственной продукции в силу отсутствия трудовых и материальных ресурсов, транспортных средств и иного имущества. При этом ни в ходе проведения проверки, ни в ходе рассмотрения материалов проверки, ни одновременно с апелляционной жалобой налогоплательщики не представлено объяснение выбора данных организаций в качестве поставщиков, не представлены результаты оценки их деловой репутации.

Рассмотрев представленные стороной и налоговым органом доказательства суд пришел к выводу, что представленные обществом документы и материалы проведенной проверки в отношении ООО «Энергия Юг» и ООО «ТД «Альянс-Агро» в своей совокупности свидетельствуют о законности вынесенных налоговым органом решений.

В пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 №53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" указано, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В Определении от 16.11.2006 №467-О Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что арбитражные суды не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг), фактические отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги), и т.п.).

В соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд должен рассмотреть юридически значимые для дела факты, доводы и доказательства не в отдельности, а исследовать и оценить их в совокупности, в достаточности и взаимной связи в силу Определений Конституционного Суда Российской Федерации от 12.07.2006 № 267-О и от 04.06.2007 №366-О-П.

О недобросовестности налогоплательщиков может также свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков. Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, их действительности. Заключенные сделки должны не только формально не противоречить законодательству, но и не вступать в противоречие с общими запретами недопустимости недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком. Следовательно, искусственное создание документооборота без осуществления реальных хозяйственных операций с контрагентами может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика заявителя.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.12.2005 N 10053/05, при решении вопроса о применении налоговых вычетов учитываются результаты встречных проверок, проведенных налоговым органом, достоверности, комплектности и непротиворечивости представленных документов, проверки предприятий-поставщиков с целью установления факта выполнения безусловной обязанности поставщиков уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-0 разъяснено, что по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков.

Вместе с тем, искусственное создание документооборота без осуществления реальных хозяйственных операций с контрагентами может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика и его контрагентов.

Общие ссылки заявителя на многообразие взаимоотношений между хозяйствующими субъектами в гражданском обороте несостоятельны, поскольку суд должен исходить не из предполагаемых, а конкретных взаимоотношений участвующих в них сторон.

Кроме того, реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием и движением товара или выполнением работ, но и реальностью исполнения договора именно данным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком.

При этом обоснование выбора в качестве контрагента, а также доказательства фактических обстоятельств заключения и исполнения спорного договора имеют существенное значение для установления судом факта реальности исполнения договора именно заявленным контрагентом.

Таким образом, в деле о налоговом правонарушении первостепенное значение имеет сбор доказательств о конкретных хозяйственных проявлениях результатов сделок непосредственно в обороте самого налогоплательщика, а также третьих лиц, вовлеченных в движение товарно-материальных ценностей.

Вместе с тем, данные обстоятельства не исключают обязанности налогоплательщика доказать обоснованность предъявляемых расходов по операциям приобретения товаров (работ, услуг).

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ данные обстоятельства в совокупности с обстоятельствами, установленными Инспекцией в ходе проверки в отношении контрагентов, свидетельствующими о невозможности реального осуществления контрагентами ООО «Энергия Юг» и ООО «ТД «Альянс-Агро» соответствующей экономической деятельности с учетом отсутствия у них необходимых условий для этого, суд пришел к выводу о том, что документы, представленные обществом в обоснование своего права на применение налоговых вычетов по НДС по сделке со спорными контрагентами факт реальных хозяйственных отношений налогоплательщика с ними достоверно не подтверждают, содержат недостоверные сведения.

Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.

Доказательствами подтверждения передачи товарно-материальных ценностей является товарная накладная, содержащая подписи уполномоченных лиц, передавших и принявших имущество.

Унифицированная форма товарной накладной ТОРГ-12 установлена Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно - материальных ценностей сторонней организации, составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно - материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Доводы заявителя о том, что вычеты по НДС 18 % не имеют отношения к поставкам в адрес заявителем, судом отклонен, поскольку в данном случае судом установлено, что приобретаемые согласно документам товары по ставке 18 % фактически не приобретаются и в дальнейшем не реализовываются, что свидетельствует об искусственном документообороте, направленность которого соответствуют единственной цели – формированию налоговых вычетов с целью возмещения сумм налога на добавленную стоимость из бюджета, которые в бюджет не поступили.

Вместе с тем, налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели, в связи с чем, в случае установления обстоятельств, свидетельствующих о том, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано (п. 9 Постановления №53).

Налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по НДС правомерны только при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

Недобросовестность Общества и организаций – поставщиков как участников в сфере налоговых правоотношений, не проявление должной степени осмотрительности обществом при выборе контрагента ООО «ЭнергияЮг». Обстоятельства, установленные в ходе проверки свидетельствуют о наличии скоординированных действий между звеньями в «цепочке» взаимоотношений группы компании Юг Руси (ООО «Золотая семечка», ЗАО «Юг Руси») и ООО «Энергия Юг», а также формировании документооборота между организациями, задействованными в схеме необоснованного получения денежных средств из бюджета.

По данным информационного ресурса ООО «Энергия Юг» зарегистрировано 02.09.2014. Для организации характерна миграция: первоначальная постановка на налоговый учет – в Межрайонной ИФНС №25 по Ростовской области, с 22.11.2016 - в Межрайонной ИФНС №24 по Ростовской области.

Учредителем является ФИО85, который с 16.11.2015 по 17.10.2016 получал доход в качестве сотрудника в ООО «Феникс-КС».

Директорами ООО «Энергия Юг» являлись следующие лица: ФИО86 – с 02.09.2014 по 15.11.2015; ФИО85 – с 16.11.2015 по 17.10.2016; ФИО87 – с 18.10.2016 по 13.11.2016г. (2015 году получал доход как сотрудник ООО «Фреш-Воронеж»).

В рамках мероприятий налогового контроля получено объяснение от 06.03.2017 ФИО87: «В настоящее время, я состою в должности эксперта по оценке мото-автотранспорта ООО «Фреш Авто». В данной организации работаю с августа 2015года по настоящее время. Я не имею и не имел никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Энергия Юг». Меня ввели в заблуждение при регистрации данного юридического лица».

Из допроса от 12.09.2016 ФИО85 следует, что местом его работы являлось ООО «Феникс-КС», занимаемая должность – менеджер по формированию товарно-транспортных накладных. ФИО85 не вспомнил, что на дату проведения допроса являлся также директором ООО «Энергия Юг».

Однако, позднее 19.01.2017 установлено, что ФИО85 является директором ООО «Энергия Юг», что следует из протокола допроса указанного лица. С его слов он лично занимался поиском поставщиков и покупателей. Товар, приобретенный у поставщиков, как правило, сразу же поставлялся покупателям. Организация ООО «Золотая семечка» ему известна, в ее адрес осуществлялась поставка подсолнечника, который загружался у сельхозпроизводителей. Товарно-транспортные накладные выписывал лично. Товарных остатков у ООО «Энергия Юг» нет.

В отношении контрагента-«поставщика» ООО «Астон» пояснил, что заключал договор поставки удобрений и химии, которая поставлялась сельхозпроизводителям, договор со стороны ООО «Астон» подписывал директор Никита Строенко в офисе, расположенном в г. Воронеж, точный адрес свидетель не помнит. Отгрузка товара также производилась из г. Воронежа.

Согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года выручка от реализации по ставке 18% - 85тыс. руб., по ставке 10% - 20 002,28 тыс.руб., сумма налога к уплате 151тыс.руб., удельный вес налоговых вычетов – 92,1%.

В книге покупок ООО «Энергия Юг» контрагентами-поставщиками 2 звена являются: ООО «Астон» (72.39% в общем объеме вычетов), ООО «Фианит» (6,38% в общем объеме вычетов).

ООО «Астон» (15 781 358,15 руб. или 72.39% в общем объеме вычетов) – дата образования – 16.12.2015, адрес – <...> ком. 2, основной вид деятельности - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, имущество, транспорт, обособленные подразделения у организации отсутствуют, уставный капитал – 10 000 руб. Директор и учредитель – ФИО134.

В соответствии с представленной декларацией по НДС за 4 квартал 2016 года исчислена к уплате в бюджет сумма в размере 33 559 руб., при этом сумма налога, исчисленная по операциям реализации, составила 16 003 220 руб. (удельный вес вычетов – 99,8%).

ООО «Фианит» (1 389 866,19 руб. или 6,38% в общем объеме вычетов), состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону с 05.08.2015 года (дата государственной регистрации – 24.10.2013 года), адрес государственной регистрации: <...>. Размер уставного капитала составляет 10 тыс. руб. Учредитель: ФИО136. Руководитель: ФИО137. Основным видом деятельности является «Торговля оптовая табачными изделиями».

Реализация приобретенной табачной продукции у ООО «Энергия-Юг» опровергается как сведениями о движении денежных средств (отсутствуют поступления за табачную продукцию), так и отсутствием записей реализации в книге продаж в сопоставимых объемах.

Учитывая, что в рамках проведения допроса ФИО85 сообщил, что товарные остатки у организации отсутствуют, удобрения и химия поставляются сразу сельхозпроизводителям, он не владеет информацией о контрагентах ООО «Астон», ООО «Фианит», ООО «Степной», ООО «Таганрог Торг», на которых приходится 87,57% всех налоговых вычетов, можно сделать вывод о том, что ООО «Энергия Юг» никакой реальной финансово-хозяйственной деятельности с указанными контрагентами не ведет. С целью минимизации своих налоговых обязательств по НДС ООО «Энергия Юг» формирует вычеты по НДС счетами-фактурами данных «поставщиков». Подтверждением вышеизложенному служит тот факт, что оплата «за поставленный товар» в адрес ООО «Астон» в проверяемом периоде не производилась.

Таким образом, установлен разрыв документальной и денежной цепочки. ООО «Энергия Юг» перечисляет денежные средства в адрес сельхозпроизводителей, применяющих льготные режимы налогообложения (без НДС), а уменьшает исчисленную сумму налога вычетами по счетам-фактурам ООО «Астон», ООО «Фианит» - организаций, основной вид деятельности которых - оптовая торговля табачными изделиями и лесоматериалами, строительными материалами по ставке 18%. Факт наличия взаимоотношений с поставщиками и формальное наличие документов не могут являться безусловным основанием для возмещения НДС.

Проведены допросы сельхозпроизводителей, применяющих специальные налоговые режимы, являющихся поставщиками продукции в адрес ООО «Энергия Юг» из которых следует, что ООО «Энергия Юг» осуществляет закупку сельхозпродукции у ИП и КХФ, применяющих специальные налоговые режимы и формирует первичные документы на реализацию сельхозпродукции в адрес ООО «Золотая семечка» уже с учетом НДС 10%.

Таким образом, результаты допросов показали отсутствие какого-либо участия в осуществлении деятельности по приобретению сельхозпродукции ООО «Энергия Юг». Главы КФХ подтверждают формальное участие ООО «Энергия Юг» в сделках по реализации с/х продукции между сельхозпроизводителями и ООО «Золотая семечка».

Кроме того, тот факт, что в протоколе допроса ФИО85 указал, что ООО «Энергия Юг» с октября 2016 года деятельность не осуществляет, из представленных счетов-фактур в адрес ООО «Золотая семечка» следует, что они выписаны в октябре месяце 2016 года. Указанное дополнительно свидетельствует о том, что ООО «Энергия Юг» никакой реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляет.

Из анализа банковской выписки ООО «Энергия-Юг» по расчетному счету, открытому в Сбербанке России (по дебету 60 203 570.10руб., сумма по кредиту 43 629 947.52), установлено, что за период с 01.10.2016 года по 31.12.2016 года денежные средства переводились сельхозпроизводителям за с/х продукцию без НДС 82,59%, а также организациям за сельхозпродукцию с НДС со ставкой 10% и 18% - 11.16%.

Таким образом, анализ сведений о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Энергия Юг» и представленных деклараций по НДС показал, что сведения и показатели отраженные в них, свидетельствуют об имитации предпринимательской деятельности, прослеживается фактическая закупка сельскохозяйственной продукции у фермерских хозяйств и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, осуществляющих реализацию сельскохозяйственной продукции без НДС.

Согласно материалам встречной проверки ООО «Энергия Юг» по взаимоотношениям с ООО «Золотая семечка» в 4-ом квартале 2016г. закупка сельхозпродукции у фермеров была произведена в объеме 3892,7 тн на сумму 76325 тыс. руб., средняя цена за килограмм составила 19,61 руб. Реализована же эта продукция в адрес ООО «Золотая семечка» в объеме 2048 т на сумму 39457 тыс. руб., т.е. средняя цена составила 19,26 руб. Отсутствие наценки и отрицательная рентабельность, выступая свидетельствами экономически нецелесообразной сделки, подтверждают вывод инспекции о том, что единственной целью участия ООО «Энергия Юг» в документальном оформлении закупок ООО «Золотая семечка» у сельхозпроизводителей является получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы налога без его фактической уплаты.

Таким образом, не только отсутствует минимальная наценка, но и очевидна отрицательная конечная рентабельность.

Согласно данным контрольных мероприятий ООО «Энергия Юг» располагается в <...>, что подтверждено протоколом осмотра № 22/11-02/01 от 22.01.2016г. По указанному адресу расположен многоквартирный многоэтажный жилой дом с нежилыми помещениями на первом этаже. ООО «Энергия Юг» арендует офисное помещение №42 площадью около 10 кв. м. Однако, согласно анализу банковской выписки ООО «Энергия Юг» установлено, что за 4 квартал 2016 года перечисления арендной платы в адрес арендодателя отсутствуют.

Численность сотрудников, согласно расчета по форме 6-НДФЛ за 12 мес.2016 года – 1 человек, заработная плата в организации в 2014,2015 годах не выплачивалась.

Имущество, транспортные средства, обособленные подразделения у организации отсутствуют.

Отсутствие имущества и трудовых ресурсов (среднесписочная численность в 1 человек), минимальные налоговые обязательства, номинальный руководитель, наличие печати организации не по заявленному месту регистрации свидетельствует о том, что основной целью ООО «Энергия Юг» является формирование фиктивного документооборота, для формирования документов с учетом сумм НДС, в то время как реальными производителями являются КФХ и ИП, применяющие специальные налоговые режимы.

Товар сельхозпроизводителями направлялся непосредственно налогоплательщику, документы, оформленные от ООО «Энергия Юг», ровно, как и контрагентов 2-го звена, составлялись исключительно для придания видимости движения товара и сокрытия реального источника приобретения спорной сельхозпродукции.

Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием и движением товара или выполнением работ, но и реальностью исполнения договора именно данным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком.

Следовательно, презумпция добросовестности налогоплательщика и состоит из того, что каждый налогоплательщик должен оформлять свои финансово-хозяйственные операции с учетом их реальности, иное не основано на нормах права.

Показания свидетелей указанных в товарно-транспортных накладных в качестве водителей, опровергают факты их участия в перевозке, также проведенные осмотры не подтверждают пунктов погрузки, а проведенные опросы глав КФХ установили, что пунктом разгрузки является элеватор Юг Руси.

Согласно договоров заключенных ООО «Золотая семечка» с ООО «Энергия Юг» грузоотправителем является ООО «Энергия Юг», грузополучатель ООО «Золотая семечка» <...>. Поставка осуществляется за счет и автотранспортом «продавца».

Из представленных ТТН установлено, что грузоотправителем является ООО «Энергия Юг». Направлены поручения на осмотр пунктов погрузки указанных в ТТН.

ТОК по адресу: Ростовская область, Кагальницкий район, ст. Кировская, ул. Вавилова, 36. Согласно полученному ответу, провести осмотр по адресу: Ростовская обл., Кагальницкий р-н, ст.Кировская, ул. Вавилова, 36, и установить наличие административных, складских помещений не представляется возможным, так как указанный адрес в ст.Кировской не зарегистрирован.

Получен протокол допроса собственника т/с ФИО149, которая сообщила, что является владельцем автомобиля КАМАЗ с государственным регистрационным номером <***>. На данном автомобиле по договоренности с Игорем – представителем Юг Руси в 4-ом квартал 2016г. было произведено 3 рейса по доставке товара от КФХ Рассвет-1 – пункт погрузки в пункт разгрузки - г. Ростов-на-Дону, ул. 1-я Луговая, 9 (ЗАО «Юг Руси»). Организация ООО «Энергия- Юг» ей не знакома.

Согласно проведенных опросов Глав КФХ установлено, что перевозка товара осуществляется напрямую в адреса элеваторов Юг Руси прямо с полей, все опрошенные лица утверждают, что ТТН на элеваторе были заменены на новые, заполненные от имени покупателей. Договора и ТН оформлялись не сразу, а в течении от 3 до 7 дней, и в последующем передавались продавцам продукции. Ни один из продавцов никогда не видел покупателя.

Таким образом, ООО «Золотая семечка» не может считаться добросовестным, так как собранные Инспекцией доказательства позволяют сделать вывод о намеренном создании фиктивного документооборота для незаконного возмещения НДС по товарам, фактически приобретенным у сельхозтоваропроизводителей, не уплачивающих НДС.

ООО «Энергия Юг», согласно первичным документам, приобрело продукцию у сельскохозпроизводителей применяющих специальные налоговые режимы и не являющихся плательщиками НДС, а закрывает вычеты, согласно книге, сделками с контрагентами организациями ООО «Астон» и ООО «Фианит», основной вид деятельности которых оптовая торговля табачными изделиями и лесоматериалами, строительными материалами по ставке 18%.

Таким образом, ООО «Энергия Юг» в представленных на проверку документах и в книге покупок за 4 квартал 2016г. отражает недостоверные сведения, что свидетельствует о недобросовестности контрагента и о создании искусственного документооборота.

Также о создании искусственного документооборота и составлении первичных документов - ТТН (их подмену) свидетельствуют и показания глав КФХ, проведенные осмотры пунктов погрузки.

Анализ ТТН в совокупности с анализом по расчетному счету организаций-поставщиков показал, что установленная цепочка движения денежных средств без движения товара свидетельствует о приобретении товара у сельхозпроизводителя с формальным составлением документов на поставку от имени заявленных организаций.

Кроме того, по делу №А53-20632/2016, где одной из сторон выступало ООО «МЭЗ Юг Руси» входящее в группу компаний ЮгРуси, суд указал на согласованность действий заявителя и его контрагентов с целью прикрытия фактического приобретения товара у сельскохозяйственных производителей, не являющихся плательщиками НДС. Представленные заявителем и его контрагентом документы не отражают реальных хозяйственных операций и не содержат достоверной информации, действия заявителя направлены на получение права на налоговый вычет по НДС посредством формального документооборота».

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели, в связи с чем, в случае установления обстоятельств, свидетельствующих о том, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано (п. 9 Постановления №53).

Налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по НДС правомерны только при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

Материалами проверки подтверждено и не опровергнуто Обществом, что налицо согласованность действий заявителя и ООО «Энергия Юг» с целью прикрытия фактического приобретения товара у сельскохозяйственных производителей, не являющихся плательщиками НДС, а представленные заявителем и его контрагентом документы не отражают реальных хозяйственных операций и не содержат достоверной информации.

Фактически имеющиеся в материалах дела доказательства согласуются между собой и свидетельствуют не только об отсутствии реальных хозяйственных отношений, на основании которых заявлена налоговая выгода, но и о направленности действий заявителя на получение права на налоговый вычет по НДС посредством формального документооборота.

С учетом изложенного ООО «Золотая семечка» не может считаться добросовестным, так как, вступая в договорные отношения, общество не проявило необходимой осмотрительности при выборе контрагента. Более того, собранные доказательства позволяют сделать вывод о намеренном создании фиктивного документооборота для незаконного возмещения НДС по товарам, фактически приобретенным у сельхозтоваропроизводителей, не уплачивающих НДС.

Обстоятельства, установленные в ходе проверки свидетельствуют о наличии скоординированных действий между звеньями в «цепочке» взаимоотношений группы компании Юг Руси и ООО «ТД «Альянс-Агро», а также формировании документооборота между организациями, задействованными в схеме необоснованного получения денежных средств из бюджета. Указанное подтверждается следующими доказательствами:

- организация ООО «ТД «Альянс-Агро» состоит на налоговом учете с 27.05.2015 в Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области по адресу: <...>, офис 6Б. Также является адресом регистрации ООО «Экспедиторская компания «Альянс» (контрагент 2-го звена, которому перечисляются денежные средства за транспортные услуги)

- единственным учредителем является ФИО35, который также является руководителем ООО «Экспедиторская компания «Альянс» (контрагент 2-го звена), ООО «Донтерра» (контрагент 2-го звена), ООО «Донская Нива» (контрагент 2-го звена), получал доход в Филиале «ЮгРусиАгро» "МЭЗ Юг Руси". Согласно протоколу опроса от 30.05.2016. ФИО35 в 2015г. являлся руководителем ООО "Донская Нива". Из показаний руководителя, можно сделать вывод о том, что он не владеет в полном объеме информацией о финансово-хозяйственной деятельности своей организации.

- руководитель - ФИО8 По сделкам между ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» и ООО «Золотая Семечка» договоры, дополнительные соглашения к ним, счета-фактуры, товарные накладные от имени поставщика подписаны руководителем ФИО8, в документах, предусматривающих наличие подписи главного бухгалтера, проставлены подписи ФИО9 (в отношении ФИО9 (в составе группы лиц) 15.05.2017г. возбуждены уголовные дела по п. «а» ч.2 ст. 172 УК РФ («Незаконная банковская деятельность»), а также по ч.2 ст. 187 УК РФ («Неправомерный оборот средств платежей»)).

- декларация по НДС за 4 квартал 2016г. к уплате 8 319 694руб., реализация НДС 10% - 188 287 955руб., сумма налогового вычета 180 134 084руб. (95,6%).

- организация ООО "Экспедиторская компания «Альянс», (контрагент 2-го звена, как по книге покупок так и по банковской выписке, перевозчик) состояло на налоговом учете с 30.09.2015 в Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области

- вид деятельности - Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

- транспортных средств в собственности не имеет; перечисляет денежные средства по банковскому счету «за транспортные услуги» физическим лицам «без НДС»

- Учредитель - ФИО36 (сестра ФИО37) ранее с 30.09.2015г. по 05.06.2016г. учредителем являлся ФИО37 (в 2016г. получал доход в ООО «Экспедиторская компания «Альянс», в 2015г. получал доход в ООО «Донская Нива», в 2013г. получал доход в Филиале «ЮгРусиАгро» "МЭЗ Юг Руси").

- в отношении ФИО36 (в составе группы лиц) 15.05.2017г. возбуждено уголовное дело по п. «а» ч.2 ст. 172 УК РФ, а также в отношении ФИО37 и ФИО36 (в составе группы лиц) по ч.2 ст. 187 УК РФ.

- декларация по НДС за 4 квартал 2016г. к уплате 1 525 465.00руб., реализация НДС 18% - 235 765 924 руб., реализация НДС 10% - 0 руб., вычет по НДС – 234 766 579 руб. (99,5%).

- организация ООО «Донтерра» (контрагент 2-го звена, перепродавец товара) состояло на учете с 30.09.2015 в ИФНС России по г. Домодедово Московской области.

- вид деятельности - Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

- адрес регистрации: <...> стр. 1, кабинет 302.

- учредитель: ФИО39 (с 17.03.2017г.).

- декларация по НДС за 4 квартал 2016г. к уплате 480 287.00руб., реализация НДС 18% - 2 284 994руб., реализация НДС 10% - 100 599 727руб., вычет – 102 404 434 руб. (99,6%).

- организация ООО «Донская Нива» (контаргент 2-го звена, перепродавец товара) состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области с момента первичной регистрации – 01.03.2013г., с 08.05.2015 г. состояло на налоговом учете в МИФНС России № 25 по Ростовской области; с 30.10.2015 г. состояло на налоговом учете в ИФНС по г. Домодедово, Московской области; с 08.11.2016 г. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 17 по Московской области, по адресу: <...> строение 1, каб. 307 (адрес регистрации ООО «Донтерра»).

- основной вид экономической деятельности организации: «Оптовая торговля зерном»

- учредитель/директор ФИО35 (ранее с 31.07.2015 по 29.06.2016 учредителем являлся ФИО37).

- Деятельность организации началась в 3 квартале 2015 г., и за период с 01.07.2015 по 31.12.2015 в книге продаж ООО «Донская Нива» реализация в адрес группы компаний Юг Руси (ООО «МЭЗ Юг Руси», ООО «Золотая Семечка», ЗАО «ФИО59») составила более 90%.

В 1 квартале 2016 года реализация по книге продаж в адрес группы компаний Юг Руси составила 90,7%, поступления на расчетный счет в Юго-западном банке ПАО Сбербанк ООО «Донская Нива» за аналогичный период от группы компаний Юг Руси - 135 914 251.44руб., что составляет 98,9% от общей суммы поступлений на р/счет.

Начиная со второго квартала 2016 года ООО «Донская Нива» была смещена на следующее звено в цепочке поставок, после ООО ТД «Альянс-Агро». Анализ данных деклараций по НДС, а также выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Донская Нива» за период со 2 квартала 2015года показал полную финансовую зависимость деятельности данного контрагента от группы компаний Юг Руси.

- организация ООО «КЦ Агро-Информ» (контрагент 2-го звена, перепродавец товара) состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области с момента первичной регистрации – 23.05.2014г. С 24.05.2015 - в ИФНС России по г. Домодедово Московской области. С 08.10.2015г. – в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Московской области, адрес регистрации: <...> стр. 1, кабинет 309 (адрес регистрации ООО «Донтерра» и ООО «Донская Нива»).

- вид деятельности - Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

- ООО "КЦ Агро-Информ" и ООО «Донская Нива» находятся по одному и тому же адресу, в соседних офисах. Согласно сведениям, полученным Инспекцией по IP–адресам установлено, что IP –адрес ООО "КЦ Агро-Информ" в городе Ростове-на-Дону, полностью совпадает с IP – адресом ООО "Экспедиторская компания "Альянс".

- Руководитель - ФИО37 ФИО37 является массовым учредителем в 9 организациях.

- декларация по НДС за 4 квартал 2016г. к уплате 8 987 955.00руб., реализация НДС 18% - 2 229 564руб., реализация НДС 10% - 204 366 511руб., вычет – 198 140 286руб., удельный вес вычетов 95,7%

Из анализа банковских выписок ООО «ТД «Альянс-Агро» установлено, что сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 2 439 911 622.34 руб., в том числе от ООО «Золотая семечка»– 619 898 112.02руб., ЗАО «Юг Руси» – 309 258 780.16руб., ООО «ФИО59» – 510 818 895.73руб., ЗАО «Донмаслопродукт» – 124 211 132.14руб., ООО «ТД РИФ» - 96 066 244,0 руб. Более 76,1 % перечислений на счет происходит от крупнейшим компаний, в том числе холдинга Юг Руси.

Сумма списанных денежных средств составила 2 404 826 173.94 руб. в том числе: списание денежных средств за с/х продукцию в адрес сельхозтоваропроизводителей «без НДС», оплата за транспортные услуги в т.ч. НДС 18% в адрес ООО «Экспедиторская компания «Альянс» в сумме 145 183 620,5 руб., оплата за сельхозпродукцию «с НДС» в адрес: ООО «Донская Нива» (260 617 200, руб.), ООО «Донтерра» (29 895 300,0 руб.), ООО "ОРГТЕХНИКА-ВР" (54 440 000,0 руб.).

Согласно книге покупок ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» контрагентами-поставщиками 2 звена являются: ООО «Экспедиторская компания «Альянс» (сумма НДС 10% по книге покупок - 117 631 917,85руб. - 65,30%), ООО «Донтерра» (сумма НДС 10% по книге покупок - 26 571 993,02 руб.-14,75%), ООО «Донская Нива» (сумма НДС 10% по книге покупок - 15 345 202,82руб.-8,51%), ООО «КЦ Агро-Информ» (сумма НДС 10% по книге покупок - 4 399 021,95руб. - 2,44%).

Как видно из анализа книги покупок и банковской выписки, суммы указанные Обществом в книге покупок не совпадают с фактически перечисленными за 4 квартал 2016г. по расчетному счету.

Сумма поступивших денежных средств по расчетному счету ООО «Экспедиторская компания «Альянс» за 4 квартал 2016г. составила 215 504 610.12руб., сумма списанных денежных средств составила 215 086 724.26руб.

Поступление средств за транспортные услуги 18% в т.ч. от ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» – 89 982 920.50 руб., ООО «КЦ Агро-Информ» – 86 764 650.00руб.; перечисление средств контрагентам за ГСМ с НДС: ООО «Нефтегазсервис» – 5 001 015.00руб., ООО «Ново-Ойл» – 20 957 346.00руб., оплата за транспортные услуги на счета физических лиц в - 159 020 746.16руб. (74% от общей суммы списан денежных средств).

Согласно банковской выписке филиала "Ростовский" АО "Альфа-Банк" у ООО "Экспедиторская компания "Альянс" сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 166 248 010.83руб., сумма списанных денежных средств составила 161 450 016.53руб.

Поступление средств за транспортные услуги 18% в т.ч. от ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» – 66 131 100.00руб., ООО «КЦ Агро-Информ» – 77 568 047.00руб.; перечисление средств контрагентам следующего звена за транспортные услуги на счета физических лиц в размере 131 119 730.40 руб. (более 81% от всей суммы списанных денежных средств).

Согласно книге покупок ООО «Экспедиторская компания «Альянс» контрагентом-поставщиком 3 звена является ООО «Симплекс» (сумма НДС 10% по книге покупок – 226 791 891,68руб. - 96,57%).

ООО «Симплекс» состояло на налоговом учете с 11.01.2016 в Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области. Уставный капитал – 10 тыс. руб. Вид деятельности - 45.3 - Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений. Руководитель – ФИО38. Адрес регистрации: <...>. Согласно протоколу осмотра от 27.03.2017г. ООО «Симплекс» по адресу не находится. Декларация по НДС за 4 квартал 2016г. к уплате 2 278.00руб., реализация НДС 18% - 226 791 892 руб., реализация НДС 10% - 0 руб., вычет – 226 789 614 рублей.

Исходя из проведенного анализа установлен разрыв документальной и денежной цепочки по контрагенту ООО «Экспедиторская компания «Альянс». ООО «Экспедиторская компания «Альянс», выступая в качестве перевозчика с/х продукции, НДС, исчисленный с налоговой базы в декларации за 4 квартал 2016 года, уменьшает вычетами по счетам-фактурам ООО «Симплекс». Однако денежные средства на счета ООО «Симплекс» не перечисляет.

Согласно банковской выписке ООО «Донтерра», сумма поступивших денежных средств за 2016г. составила 547 606 344.07руб., сумма списанных денежных средств составила 547 606 344.07руб.

Поступление средств за с/х продукцию (НДС 10%) в т.ч. от ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» – 69 590 063.00руб., ООО «Золотая Семечка» – 40 866 057.17руб., ООО «Донская Нива» – 181 072 300.00руб.

Списание денежных средств происходит: за табачную продукцию в т.ч. НДС - 265 142 901.60 руб.; за сахар (с НДС и без НДС) – 206 381 493.00 руб.; за с/х продукцию «без НДС» в адрес сельхозтоваропроизводителей 46 905 616,0 руб.; за с/х продукцию «с НДС» 18 446 473,7 руб.; ООО «ТД Век» - за продукты питания 10 000 000,0 руб. (с НДС).

При этом согласно книге покупок ООО «Донтерра» контрагентами-поставщиками 2 звена являются:

- ООО «Фаворит» - сумма НДС 10% - 26 368 568,83руб. (25,74%),

- ООО «Дерби» - сумма НДС 10% - 5 873 460.79руб. (5,73%), тогда как по банковской выписки оплата в адрес ООО «Дерби» за с/х продукцию «с НДС» составила 11 300 000,0 руб.

ООО «Фаворит» и ООО «Дерби» декларации по НДС за 4 квартал 2016г. не представлены.

Из приведенного анализа банковской выписки и книг покупок установлено, что ООО «Донтерра», получая денежные средства «за сельхозпродукцию» основную часть списывает «за сахар» (37,6%), «табачную продукцию» (49%) и с/х продукцию «без НДС» (3,3%), закрывая при это в книге покупок счетами-фактурами организаций ООО «Фаворит» и ООО «Дерби» (в адрес которых денежные средства не перечисляются).

На основании проведенного анализа списаний денежных средств, данных налоговых деклараций за период с 2015-2016 г. установлена полная финансовая зависимость деятельности ООО «Донтерра» через ФИО35 от группы компаний «Юг Руси».

На расчетный счет ООО «Донская Нива» в Юго-западном банке ПАО Сбербанк поступило за 3-4 квартал 2015г. от группы компаний Юг Руси - 459 439 391.84руб., что составляет 86% от общей суммы поступлений на счет. В 3-4 квартал 2015г. промежуточными звеньями в цепочке поставок от ООО «Донская нива» были ООО «Экспедиторская компания Альянс», ООО «КЦ Агро-Информ».

В 1 квартале 2016 года реализация по книге продаж в адрес группы компаний Юг Руси составила 90,7%, поступления на расчетный счет в Юго-западном банке ПАО Сбербанк ООО «Донская Нива» за аналогичный период от группы компаний Юг Руси - 135 914 251.44руб., что составляет 98,9% от общей суммы поступлений на р/счет.

Начиная со второго квартала 2016 года ООО «Донская Нива» была смещена на следующее звено в цепочке поставок, после ООО ТД «Альянс-Агро». Анализ данных деклараций по НДС, а также выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Донская Нива» за период со 2 квартала 2015г. показал полную финансовую зависимость деятельности данного контрагента от группы компаний Юг Руси.

Согласно книге покупок ООО «Донская Нива» контрагентом-поставщиком 3 звена является ООО «Арбалет» (сумма НДС 18% по книге покупок- 12 338 475,79руб.-36,44%).

Таким образом, установлено несоответствие документальной и денежной цепочки по контрагенту ООО «Донская Нива». ООО «Донская Нива» перечисляет денежные средства с назначением «за табачные изделия», при этом на счета ООО «Донская нива» выручка от продажи табачных изделий не поступает, а уменьшает НДС с налоговой базы в декларации за 4 квартал 2016 года вычетами по счетам-фактурам ООО «Арбалет» по ставке 18%.

Согласно банковской выписке ООО «КЦ «Агро-Информ» сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 868 735 098.00руб., сумма списанных денежных средств составила 896 784 415.92руб.

Поступление денежных средств происходит за с/х продукцию с НДС 10% в сумме 757 758 653,3 руб., списание денежных средств за с/х продукцию без НДС – 337 775 950,58руб.

Согласно банковской выписке Филиала «Ростовский» АО «Альфа-Банк»№ в отношении ООО «КЦ Агро-Информ» сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 1 084 466 008.63руб., сумма списанных денежных средств составила 1 143 057 470.40руб.

Поступление средств за с/х продукцию с НДС 10%, перечисление денежных средств контрагентам следующего звена за с/х продукцию без НДС – 87 926 078,51руб.

Согласно банковской выписке Краснодарского филиала ТКБ Банк ПАО в отношении ООО «КЦ Агро-Информ» сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 1 945 954.97руб., сумма списанных денежных средств составила 2 753 425.00руб. Поступление средств за с/х продукцию с НДС 10 %, перечисление средств контрагентам следующего звена за с/х продукцию без НДС – 2 750 000.00руб.

Согласно банковской выписке Филиала N 2351 ВТБ 24 (ПАО) в отношении ООО «КЦ Агро-Информ» сумма поступивших денежных средств за 4 квартал 2016г. составила 291 783 163.69руб., сумма списанных денежных средств составила 322 805 268.89 руб. Поступление средств за с/х продукцию с НДС 10 %, перечисление средств контрагентам следующего звена за с/х продукцию без НДС – 115 738 789.59руб.

Согласно книге покупок контрагентами-поставщиками 2 звена являются: ООО «Экспедиторская компания «Альянс» (сумма НДС 10% по книге покупок – 108 593 614.79руб. -54,80%), ООО «Донтерра» (сумма НДС 10% по книге покупок- 69 133 038,91руб. -34,89%), которые являются непосредственными поставщиками 2 звена от ООО «Торговый дом «Альянс-Агро».

Кроме того, в банковских выписках ООО «КЦ Агро-Информ» с назначением платежа за сельскохозяйственную продукцию с НДС (10%) осуществлялась оплата лицам, находящимся на специальных налоговых режимах. Таким образом, со счетов ООО «КЦ «Агро-Информ» списание денежных средств на счета сельхозпроизводителей, применяющих специальные налоговые режимы осуществлено на общую сумму 1 567 492 тыс.руб.

Все допрошенные физические лица опровергли реализацию продукции в адрес организаций ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» и ООО «КЦ Агро-Информ» и подтвердили факт реализации продукции в адрес Юг Руси через представителей (Алексея и Владимира). Свидетели показали, что получали денежные средства от ООО «КЦ «Агро-Информ», доставка же осуществлялась на элеваторы Юга-Руси: Валуйский, Лискинский, Миллеровский. Об организации ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» ничего не знают, покупателем их продукции данная организация не является. Представителями компании «КЦ-Агро-Информ» являлись менеджеры Юга Руси.

Результаты допросов показали отсутствие какого-либо участия в осуществлении деятельности по приобретению сельхозпродукции ООО «Торговый дом «Альянс-Агро». Фактически, ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» участвует в формальном документообороте, предъявляя в адрес ООО «Золотая Семечка» счета-фактуры с суммой налога на добавленную стоимость.

Показания свидетелей об изменении назначения платежа «с НДС» на «без НДС» подтверждаются документами, полученными в рамках ст. 93.1 НК РФ от ООО «Простор». Данные письма от имени ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» подписаны ФИО8 и ФИО9 Поскольку законодателем закреплено право налоговых органов в ходе проведения мероприятий налогового контроля запрашивать сведения о движении денежных средств, данные действия должностных лиц ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» направлены на сокрытие информации о действовавшей схеме незаконного возмещения НДС (фактическое приобретение товара у сельхозпроизводителей, применяющих специальные налоговые режимы, имитируется под закупку у плательщиков НДС), а, следовательно, носят умышленный характер.

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ ФИО71, ФИО73, ФИО83 получали доход:

- в 2013-2015гг. в Филиале «ЮгРусиАгро», ООО «МЭЗ Юг Руси».

- в 2015-2016 гг. в обособленном подразделении «1-я Луговая» ООО «Золотая Семечка».

Таким образом, показания свидетелей о том, что в рассматриваемых сделках оформление документооборота и организация поставок через ООО «Торговый дом «Альянс-Агро» осуществлялись работниками (бывшими работниками) группы компаний Юг Руси, соответствуют действительности.

Отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности у участников, задействованных в схеме получения необоснованной налоговой выгоды

Согласно данным контрольных мероприятий организация ООО «ТД «Альянс-Агро» располагается по адресу: <...>, офис 6Б. Также данный адрес является адресом регистрации перевозчика ООО «Экспедиторская компания «Альянс» (контрагент 2-го звена, которому перечисляются денежные средства за транспортные услуги). Согласно протоколу осмотра от 10.08.2017г. по данному адресу располагается 3-х этажное административное здание. По данному адресу ООО «ТД «Альянс-Агро» не находится, деятельность не осуществляет.

Следует отметить что ООО «КЦ АГРО-ИНФОРМ», ООО «Донская Нива», ООО «Донтерра» находятся по одному и тому же адресу, в соседних офисах. А также согласно сведениям, полученным Инспекцией по IP –адресам установлено, что IP –адрес ООО «КЦ АГРО-ИНФОРМ» в городе Ростове-на-Дону, полностью совпадает с IP – адресом ООО «ЭКСПЕДИТОРСКАЯ КОМПАНИЯ «АЛЬЯНС».

Имущество, транспортные средства, обособленные подразделения у организации отсутствуют.

Товар сельхозпроизводителями направлялся непосредственно налогоплательщику, документы, оформленные от ООО «ТД «Альянс-Агро», ровно, как и контрагентов 2-го звена, составлялись исключительно для придания видимости движения товара и сокрытия реального источника приобретения спорной сельхозпродукции.

Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием и движением товара или выполнением работ, но и реальностью исполнения договора именно данным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком. Следовательно, презумпция добросовестности налогоплательщика и состоит из того, что каждый налогоплательщик должен оформлять свои финансово-хозяйственные операции с учетом их реальности, иное не основано на нормах права.

Показания свидетелей указанных в товарно-транспортных накладных в качестве водителей, опровергают факты их участия в перевозке продукции для ООО «ТД Альянс-Агро» либо контрагентов 2-го звена, а проведенные опросы глав КФХ установили, что пунктом разгрузки является элеватор Юг Руси.

На основании вышеизложенного, судом установлена нереальность хозяйственных взаимоотношений между ООО «Торговый Дом «Альянс-Агро» по поставке сельскохозяйственной продукции от производителей в адрес ООО «Золотая Семечка».

Из анализа денежной цепочки и лиц, указанных как поставщики продукции по цепочке налоговых деклараций (анализ проведен до 4 звена) установлено, что фактически денежные средства на закупку с/х продукции списываются со счетов организаций на счета производителей сельскохозяйственной продукции, применяющих специальные налоговые режимы, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, а налоговые вычеты формируются через юридических лиц, не участвующих в реальной поставке товара до ООО «Золотая семечка».

Таким образом, в ходе анализа полученных материалов, анализа выписок банков контрагентов, допросов сельхозпроизводителей, выявлено, что товар приобретался у сельхозпроизводителей (находящимся на ЕСХН) и был реализован в адрес ООО «Золотая семечка» (на элеватор) напрямую.

Контрольными мероприятиями выявлена взаимозависимость и согласованность действий контрагентов ООО «ТД Альянс-Агро», ООО «КЦ Агро-Информ», ООО «Донтерра», ООО «Экспедиторская компания Альянс», ООО «Донская Нива» с целью создания фиктивного документооборота и получения налоговой выгоды в виде вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, проверкой установлена согласованность действий между группой компаний «Юг Руси» и ООО «Торговый дом «Альянс-Агро», результатом которой является получение необоснованной налоговой выгоды ООО «Золотая Семечка» в виде вычетов по НДС.

ООО «Золотая Семечка», закупая сельскохозяйственную продукцию по ставке 10% и применяя при экспорте продукции нулевую ставку налога на добавленную стоимость с реализации, а соответственно, имея право на возмещение налога на добавленную стоимость от приобретения продукции, заключало договоры поставки с юридическими лицами, которые являлись плательщиками налога на добавленную стоимость, фактически приобретали сельхозпродукцию у сельхозтоваропроизводителей, не уплачивающих в бюджет налог на добавленную стоимость, транспортировали товар до пункта поставки.

Анализ ТТН в совокупности с анализом по расчетному счету организаций-поставщиков показал, что установленная цепочка движения денежных средств без движения товара свидетельствует о приобретении товара у сельхозпроизводителя с формальным составлением документов на поставку от имени заявленных организаций.

Фактически полученные в ходе проведения контрольных мероприятий доказательства согласуются между собой и свидетельствуют не только об отсутствии реальных хозяйственных отношений, на основании которых заявлена налоговая выгода, но и о направленности действий заявителя на получение права на налоговый вычет по НДС посредством формального документооборота.

Доводы Общества, касающиеся невозможности возложения на него негативных последствий, связанных с отражением в товарно-транспортных документах недостоверных сведений, не соответствуют фактическим обстоятельствам. Так как в соответствии с Регламентом безопасности зерна в товарно-транспортных накладных на перевозку зерна требуется обязательное указание его происхождения. Как показали свидетели ФИО63, ФИО65, ФИО70 и др. сертификаты соответствия и декларации качества ими составляются, однако не запрашиваются покупателями. Анализ представленных товарно-транспортных накладных на доставку сельхозпродукции от продавца показал отсутствие в них сведений о происхождении зерна.

Так, в ТТН отсутствует информация о декларации о соответствии партии зерна требованиям технического регламента (статья 3 ТР ТС 015/2011) и отсутствует информация, обеспечивающая прослеживаемость зерна, предусмотренная пунктом 16 статьи 4 ТР ТС 015/2011 «О безопасности зерна», а именно место происхождения, назначения зерна, о наличии в зерне ГМО и т.д.

На требование налогового органа о предоставлении сертификатов соответствия за 4 квартал 2016г., документы не представлены.

Наличие документов предусмотренные статьей 4 Технического регламента «О безопасности зерна» не только позволяет обеспечить требования безопасности, но и определить всех лиц участвующих в обороте зерна, а также идентифицировать приобретенное и принятое на учет зерно, по которому НДС принимается к вычету.

Также договорами поставок ООО «Золотая семечка» предусматривается, что каждая партия товара должна сопровождаться сертификатом качества и сертификатом соответствия либо декларацией о соответствии, карантинным сертификатом и др. документами.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд пришел к выводу, что материалы дела свидетельствуют не только об отсутствии реальных хозяйственных отношений, на основании которых заявлена налоговая выгода, но и о направленности действий заявителя на получение права на налоговый вычет по НДС посредством формального документооборота.

Между тем, согласно пункту 5 Постановления Пленума ВАС РФ N 53, о необоснованности налоговой выгоды свидетельствуют такие обстоятельства, как:

- невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Кроме того, ООО «Золотая семечка» не может считаться добросовестным, так как, вступая в договорные отношения, общество не проявило необходимой осмотрительности при выборе контрагента.

Общество заявляя, что проявило должную осмотрительность, указало, что в целях подтверждения осмотрительности при выборе контрагента Обществом перед заключением договоров был запрошен необходимый пакет документов, который также был представлен к проверке Инспекции.

Вместе с тем, из представленных документов не следует, каким образом налогоплательщик определил возможности поставки сельскохозяйственной продукции указанными поставщиками.

При таких обстоятельствах судом отклонены доводы Общества о проявлении им должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Довод заявителя о подтверждении материалами проверки и проведенными допросами реальных хозяйственных отношений с ООО «ТД «Альянс-Агро» суд находит необоснованным, не соответствующим фактическим обстоятельствам дела. Представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы лишь подтверждают документальное оформление спорных сделок с рассматриваемыми контрагентами, а не фактическое исполнение спорными контрагентами договорных обязательств, исходя из совокупности установленных налоговым органом обстоятельств.

Кроме того, при рассмотрении вопроса о возможности применения вычетов по НДС требуется исходить из того, что счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты не только соответствуют предъявляемым к порядку их заполнения требованиям, а также из того, кем и как финансово-хозяйственные операции реально осуществлены.

Подтверждение права на налоговый вычет не должно ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах, и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета должны быть установлена, исследована и оценена вся совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств.

Таким образом, представленные первичные документы (счета-фактуры, товарные накладные, акты приема-передачи товара, ТТН) содержат недостоверные сведения не отражающие реальность хозяйственных операций соответственно направлены не на отражение реальных финансово-хозяйственных операций, а на получение необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения денежных средств из бюджета.

В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.11.2010 № 14698/2010 для оценки обоснованности налоговой выгоды существенное значение имеют обстоятельства заключения и исполнения договора, мотивы, по которым был избран тот или иной контрагент, при этом из обстоятельств заключения и исполнения договора должно следовать, что налогоплательщиком приняты все разумные меры к проверке легитимности участия контрагента в гражданском обороте.

Суд исходит из того, что общество при рассмотрении данного дела, не привело разумных и достоверных доводов в обоснование приобретения товаров именно у данных поставщиков.

Доводы Общества относительно того, что налогоплательщик не несет ответственности за действия контрагента, подлежат отклонению, так как субъект экономической деятельности обязан соблюдать определенного рода осторожность и осмотрительность при выборе контрагентов, поскольку в случае непроявления таковой, и нереализации своей обязанности по обеспечению соответствия требованию достоверности первичных документов, на основании которых он претендует на право получения налоговых льгот или налоговых вычетов, он в силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации несет риск неблагоприятных последствий такого рода бездействия.

В соответствии со статьей 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Первичные документы, представленные обществом для подтверждения права на налоговый вычет, которые оценены судом во взаимной связи с материалами проверки и деятельностью общества, свидетельствуют о том, что они не подтверждают реальные операции по приобретению товара именно у лиц указанных в представленных документах, ввиду чего инспекция пришла к правомерному и обоснованному выводу об отсутствии у общества права на применение налогового вычета по НДС.

Оспаривая решение налогового органа, заявитель указал, что факт неисполнения контрагентами по сделке налоговых обязательств, отсутствие организации по юридическому адресу не могут служить основанием для отказа налогоплательщику в получении налоговой выгоды.

Вместе с тем, каждое из этих обстоятельств в отдельности (без представления налоговым органом иных доказательств, свидетельствующих о нереальности сделки) не может служить основанием для отказа налогоплательщику в получении налоговой выгоды, однако совокупность представленных налоговым органом документов свидетельствует о получении налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами вне связи с реальным осуществлением ими деятельности, а именно формированием документооборота.

Сведения о наличие уголовного дела в отношении руководителей контрагентов судом учтены, однако, доказательств того что указанные лица привлечены к уголовной ответственности в материалы дела налоговым органом не представлено, тем не менее, сам факт следственных действий с учетом установленных по делу доказательств позволяет суду прийти к вышеназванным выводам.

Все доводы сторон, изложенные в заседаниях, судом учтены при рассмотрении дела и послужили основанием для вышеизложенных выводов.

Указывая, что решение налогового органа незаконно, поскольку установлено приобретение товара у сельхозпроизводителей, налогоплательщик не опровергает установленные налоговым органом факты приобретения именно у сельхозпроизводителей поставленного товара в адрес заявителя без уплаты НДС и формирования его поставщиками документов для получения налоговой выгоды в виде возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета.

В соответствии со статьями 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд расходы по госпошлине в размере 3000 рублей относит на заявителя с учетом их уплаты платежным поручением № 1169 от 19.01.2018.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяЮ.В. Лебедева