Решение от 13 октября 2023 г. по делу № А07-9858/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ул. Гоголя, 18, г. Уфа, Республика Башкортостан, 450076, http://ufa.arbitr.ru/,

сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А07-9858/23
г. Уфа
13 октября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 26.09.2023

Полный текст решения изготовлен 13.10.2023

Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Жильцовой Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Биккуловой А.Д. рассмотрел дело по иску общества с ограниченной ответственностью "БАШСТРОЙКОНТРАКТ" (ИНН: 0273936670, ОГРН: 1200200044868) к МРИ ФНС № 39 по РБ об отмене решения МРИ ФНС № 39 по РБ о внесении записи о недостоверности в отношении учредителя,

при участии в судебном заседании:

от истца: не явились, извещены в соответствии со ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

от ответчика: ФИО2, доверенность от 28.12.2022 №03-31/042, служебное удостоверение, диплом,

от МИФНС № 31 по РБ: ФИО3, доверенность от 26.12.2022 №08-30/13943, служебное удостоверение, диплом.

На рассмотрение Арбитражного суда Республики Башкортостан поступило исковое заявление общества с ограниченной ответственностью "БАШСТРОЙКОНТРАКТ" к МРИ ФНС № 39 по РБ об отмене решения МРИ ФНС № 39 по РБ о внесении записи о недостоверности в отношении учредителя.

Определением от 23.08.2023 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена МРИ ФНС № 31 по РБ.

В материалы дела от ответчика поступил отзыв на исковое заявление, согласно которому в удовлетворении заявленных требований просит отказать, ссылаясь на необоснованность заявленных требований, а также в связи с пропуском срока.

От третьего лица в материалы дела также представлен отзыв на исковое заявление, согласно которому в удовлетворении заявленных требований просит отказать.

Истец явку представителя в судебное заседание не обеспечил, каких-либо ходатайств не заявил.

Ответчик и третье лицо в удовлетворении заявленных требований просят отказать.

Дело рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ в отсутствие истца, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев заявленные требования, заслушав представителей ответчика и третьего лица, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, ООО «БАШСТРОЙКОНТРАКТ» зарегистрировано в качестве юридического лица 10.08.2020, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись ОГРН <***>.

Учредителем организации является ФИО4 (ИНН <***>), лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица (руководителем организации) является ФИО5.

20.10.2022 Межрайонной ИФНС России №39 по РБ была внесена запись за ГРН № 2220200981977 о недостоверности в отношении ФИО4 как учредителя ООО Башстройконтракт».

Ранее заявитель обращался с жалобой в УФНС России по Республике Башкортостан об отмене решения МРИ ФНС № 39 по РБ о внесении записи о недостоверности в отношении учредителя.

Решением от 30.11.2022 №613/17гр жалоба ФИО4 оставлена без удовлетворения.

Истец полагает, что решение Межрайонной ИФНС России №39 по РБ о внесении записи о недостоверности в отношении ФИО4 как учредителя ООО «Башстройконтракт» подлежит безусловной отмене, поскольку нарушает законные права учредителя на совершение предпринимательской деятельности.

Полагая действия МРИ ФНС № 39 по РБ по внесению в ЕГРЮЛ записи за ГРН 2220200981977 незаконными, заявитель обратился в суд с рассматриваемым иском.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд считает заявленные требования истца не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Отношения, возникающие при государственной регистрации юридических лиц, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

В силу положений части 1 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц. Положениями частей 3, 4 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в единый государственный реестр юридических лиц уполномоченный государственный орган обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

Согласно подпунктам «в», «д» и «л» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ в числе сведений о юридическом лице указываются:

- адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица;

- сведения об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества,

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

В пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ установлено, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ).

Приказом Федеральной налоговой службы от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Приказа № ММВ-7-14/72@) утверждены основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов указанных мероприятий.

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является представление в регистрирующий орган документов для включения в ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, либо об участнике общества с ограниченной ответственностью в отношении лица, о котором в ЕГРЮЛ ранее вносилась запись о недостоверности сведений, либо такое лицо на основании вступившего в законную силу постановления о назначении административного наказания привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения в виде непредставления или представления недостоверных либо заведомо ложных сведений о юридическом лице в регистрирующий орган и срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию, не истек (пункт 4 части 2 Приказа № ММВ-7-14/72@).

Согласно п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В регистрирующий орган 06.09.2022 представлено заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме №Р34002 (вх. №31034А) в отношении учредителя, руководителя и адреса ООО "БАШСТРОЙКОНТРАКТ".

Так, межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан установлено, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлены признаки, свидетельствующие о фиктивности деятельности ООО «БАШСТРОЙКОНТРАКТ» и номинальности его руководителя. Согласно имеющимся данным, у организации отсутствует недвижимое имущество и транспорт. Отсутствуют перечисления на расчетных счетах по коммунальным платежам, аренды помещений, общество имеет операции с признаками по «обналичиванию» денежных средств. Согласно картотеке расчета с бюджетом ООО «БАШСТРОЙКОНТРАКТ» не выплачивает выставленные налоги, штрафы и пени, общая сумма задолженности составляет 21.4 тыс. рублей. Также общество не представило ответ па требования в соответствии со ст. 93 НК РФ от 04.05.2022№12/5589АР, №12/5586АР, №12/5551АР. Кроме того, ФИО5 по повестке на допрос от 23.08.2022 №23-08/5 в инспекцию не явился.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 30.08.2022 № 462 общество "БАШСТРОЙКОНТРАКТ" по юридическому адресу не находится, признаков осуществления финансово-хозяйственной деятельности юридического лица не установлено.

На основании вышеуказанной информации регистрирующим органом 09.09.2022в адрес юридического лица, его учредителя и руководителя направлено уведомление № 1021 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об участнике, руководителе и адресе ООО «БАШСТРОЙКОНТРАКТ», при этом направленная корреспонденция адресатами не получена.

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности адреса, юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности адреса, сведений о руководителе и учредителе общества. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице.

В связи с непредставлением юридическим лицом ООО «БАШСТРОЙКОНТРАКТ» документов в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, регистрирующим органом 20.10.2022в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2220200981977 о недостоверности сведений об учредителе ООО «БАШСТРОЙКОНТРАКТ».

Из отзыва МРИ ФНС № 39 по РБ следует, что согласно сведениям ЕГРЮЛ ФИО4 также является учредителем и (или) руководителем следующих юридических лиц:

1. Общества с ограниченной ответственностью «ПАРАХОД» ИНН <***>, зарегистрированного 20.02.2017 ОГРН <***> (действующее);

2. Общества с ограниченной ответственностью «АКТИВ» ИНН <***>, зарегистрированного 06.12.2016 ОГРН <***> (ликвидировано 06.12.2016 ГРН 2200200749043);

3. Общества с ограниченной ответственностью «ПРОМТОРГ» ИНН <***>, зарегистрированного 01.04.2019 ОГРН <***> (ликвидировано 03.08.2020 ГРН 2200200706418);

4. Общества с ограниченной ответственностью «СПЕЦМОНТАЖСТРОЙ» ИНН <***>, зарегистрированного 15.06.2020 ОГРН <***> (ликвидировано 24.05.2021 ГРН 2210200419031);

5. Общества с ограниченной ответственностью «БАШСТРОЙКОНТРАКТ» ИНН <***>, зарегистрированного 10.08.2020 ОГРН <***> (действующее);

6. Общества с ограниченной ответственностью «ПРЕСТИЖ» ИНН <***>, зарегистрированного 28.02.2017 ОГРН <***> (ликвидировано 25.06.2019 ГРН 2190280586945);

7. Общества с ограниченной ответственностью «АРХИМЕТ» ИНН <***>, зарегистрированного 30.05.2017 ОГРН <***> (ликвидировано 20.05.2020 ГРН 2200200465200);

8. Общества с ограниченной ответственностью «КОНТИНЕНТ» ИНН <***>, зарегистрированного 19.03.2020 ОГРН <***> (действующее, внесена запись о недостоверности в части адреса общества 30.12.2021 ГРН 2210201104518);

9. Общества с ограниченной ответственностью «ПРОМТЕХСНАБ» ИНН <***>, зарегистрированного 03.07.2020 ОГРН <***> (ликвидировано 22.07.2021 ГРН <***>);

10. Общества с ограниченной ответственностью «АЛБЯНС» ИНН <***>, зарегистрированного 20.12.2016 ОГРН <***> (ликвидировано 17.06.2021 ГРН 2210200515864).

10.Общества с ограниченной ответственностью «АЛЬЯНС» ИНН <***>, зарегистрированного 20.12.2016 ОГРН <***> (ликвидировано 17.06.2021 ГРН 2210200515864).

Исходя из указанного следует, что ФИО4 как руководитель/учредитель данных юридических лиц, обладает признаком «массовости».

ООО «Башстройконтракт» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан с 10.08.2020 по юридическому адресу: 450038, <...>. помещ. 14.

Судом установлено, что в ходе выездных мероприятий сотрудниками инспекции проведены осмотры объекта недвижимости (протокол №5 от 12.01.2022. протокол №462 от 30.08.2022) по адресу: 450038, <...>. пом. 14, в ходе которых было установлено, что по данному адресу располагается шестиэтажный многоквартирный жилой дом, помещение 14 не установлено, информационная вывеска отсутствует.

Собственник, предоставивший в аренду помещение ООО «Башстройконтракт», не установлен в связи с отсутствием на момент проведения проверок.

Представители ООО «Башстройконтракт» по юридическому адресу не установлены, информационная вывеска, подтверждающая нахождение ООО «Башстройконтракт» отсутствовала.

Также в ходе проведения мероприятий налогового контроля были выявлены следующие признаки, свидетельствующие о фиктивности деятельности ООО «Башстройконтракт»:

- у общества отсутствуют Интернет-сайт, телефонные номера в общедоступных источниках, недвижимое имущество, транспортные средства;

- согласно данным АСК НДС 2 представлены следующие налоговые декларации по НДС:

за 3 квартал 2020 - 2 квартал 2022 года декларации с минимальной суммой к уплате в бюджет, декларации за 1 квартал 2022 года и 3 квартал 2021 года отнесены к группе высокого налогового риска,

- на 2-3 уровне отражены налогоплательщики с аннулированными декларациями, имеющие высокий налоговый риск.

- за 3 квартал 2021 у общества имеется прямой разрыв по НДС на сумму 20 500 000 руб.

Под налогоплательщиком с высоким налоговым риском понимается налогоплательщик, обладающий признаками организации, используемой для получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе, третьими лицами.

Налогоплательщик данной категории не обладает достаточными ресурсами (активами) для ведения соответствующей деятельности, не исполняет свои налоговые обязательства либо исполняет в минимальном размере (Письмо ФНС России от 03.06.2016 № ЕД-4-15/9933@).

По состоянию на 11.09.2023 имеет 3 открытых счета, всего с момента образования были открыты 8 счетов.

Согласно выписке из расчетных счетов общества:

- в период с января 2019 г. по настоящее время отсутствуют перечисления на расчетных счетах по коммунальным платежам, аренды помещений, территорий и т.д.;

- общество имеет операции с признаками по «обналичиванию» денежных средств;

- контрагенты, указанные в налоговых декларациях НДС не сопоставляются с контрагентами указанными в выписке:

- отсутствуют перечисления заработной платы (ФИО4 последний раз получал заработную плату в 2019 году в ООО «Архимет», сведения о доходах ФИО5 отсутствуют).

Инспекцией направлялись повестки о вызове на допрос свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «Башстройконтракт» №23-08/4 от 23.08.2022 (по адресу места жительства учредителя общества ФИО4), №23-08/5 от 23.08.2022 (по адресу места жительства ликвидатора общества ФИО5), №23-08/6 от 23.08.2022 (в адрес общества).

Ни ликвидатор, ни учредитель общества в инспекцию не явились, об уважительных причинах неявки не сообщили.

Неявка, либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого в качестве свидетеля, указывает на формальное руководство организацией, а также свидетельствует об отсутствии заинтересованности руководителя в представлении достоверных сведений о себе и, соответственно, о ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Суд принимает во внимание, что определения по настоящему делу направленные в адрес истца, также возвращаются в суд с отметкой «истек срок хранения», участвующие в деле лица также отмечают, что направленные документы по настоящему делу возвращаются по истечении срока хранения.

Указанные действия свидетельствуют об отсутствии связи с обществом, с директором данного общества.

Суд также принимает во внимание, что ликвидатор ООО «Башстройконтракт» ФИО5 представил в налоговые органы заявление по форме Р34001 (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ).

Также сотрудниками налоговых органов проведен допрос ФИО5 (протокол №13-02/2124 от 13.02.2023), в ходе которого он подтвердил факт номинальности своей должности, пояснив, что стал ликвидатором общества по просьбе бывшего руководителя ФИО4

Таким образом, оспариваемые действия регистрирующего органа соответствуют положениям Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Ответчик также заявил о пропуске истцом срока исковой давности.

В соответствии с в. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 115 АПК РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Истец обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан с требованием о признании недействительными действий регистрирующего органа по внесению в ЕГРЮЛ записи № 2220200981977 лишь в марте 2023, то есть по истечении пяти месяцев с момента государственной регистрации.

Таким образом, на дату реализации истцом своего права на обжалование решения регистрирующего органа, истек трехмесячный срок, установленный п. 4 ст. 198 АПК РФ.

При таких обстоятельствах совокупность условий для признания ненормативного акта недействительным, предусмотренная положениями статей 198, 200 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявителем не доказана, а также принимая во внимание истечение срока исковой давности, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.

В силу части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку в удовлетворении исковых требований отказано, расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение иска относятся на истца.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "БАШСТРОЙКОНТРАКТ" отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "БАШСТРОЙКОНТРАКТ" (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2700 руб.

Исполнительный лист на взыскание госпошлины выдать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Е.А. Жильцова