Постановление от 17 июля 2019 г. по делу № А51-21540/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

Пушкина ул., дом 45, г. Хабаровск, 680000, официальный сайт: www.fasdvo.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ Ф03-2719/2019
17 июля 2019 года
г. Хабаровск


Резолютивная часть постановления объявлена 11 июля 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 17 июля 2019 года.

Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:

председательствующего судьи: Н.В. Меркуловой

судей: Т.Н. Никитиной, ФИО1

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью Международная торгово-промышленная компания «КАНЦЗИ» – представитель не явился;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Приморскому краю – представитель не явился;

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью Международная торгово-промышленная компания «КАНЦЗИ»

на решение от 13.02.2019, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2019

по делу № А51-21540/2018 Арбитражного суда Приморского края

дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Е.М. Попов;

в суде апелляционной инстанции судьи: А.В. Пяткова, Л.А. Бессчасная, Т.А. Солохина

по заявлению общества с ограниченной ответственностью Международная торгово-промышленная компания «КАНЦЗИ» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 692519, <...>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Приморскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 692519, <...>)

об отмене постановлений

общество с ограниченной ответственностью Международная торгово-промышленная компания «КАНЦЗИ» (далее - общество, ООО МТПК «КАНЦЗИ») обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Приморскому краю (далее - административный орган, инспекция, Межрайонная ИФНС Росси № 9 по Приморскому краю) о признании незаконным и отмене постановлений от 28.09.2018 №№ 12/8, 12/9, 12/10 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде административного штрафа в размере 275 247 руб. 95 коп., 337 722 руб. 61 коп., 312 592 руб. 82 коп.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 13.02.2019, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2019, обществу в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО МТПК «КАНЦЗИ» просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда отменить. Заявитель кассационной жалобы, не оспаривая факт совершения им правонарушений, не согласен с выводом судов об отсутствии оснований для применения положений статьи 2.9 и части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ. Приводит доводы о малозначительности совершенных правонарушений и несоразмерности назначенных административных наказаний характеру совершенных правонарушений.

ООО МТПК «КАНЦЗИ», Межрайонная ИФНС Росси № 9 по Приморскому краю, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе с учетом размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет, явку своего представителя в суд не обеспечили, что в соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не явилось препятствием для рассмотрения кассационной жалобы.

Арбитражный суд Дальневосточного округа, проверив в пределах заявленных в кассационной жалобе доводов, правильность применения судами норм материального и процессуального права, соответствие выводов арбитражных судов о применении норм права установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, приходит к следующему.

При рассмотрении данного дела судами установлено, что в период с 01.09.2016 по 31.12.2016 налоговым органом в отношении ООО МТПК «КАНЦЗИ» проведена проверка на предмет соблюдения валютного законодательства Российской Федерации, в ходе которой установлено, что между ООО МТПК «КАНЦЗИ» (работодатель) и иностранными гражданами КНР и КНДР в количестве 108 человек заключены трудовые договоры для выполнения работ.

Пунктом 4.2 трудовых договоров предусмотрено, что заработная плата выплачивается работнику 2 раза в месяц: первая выплата осуществляется 30 числа отчетного месяца, вторая - 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в кассе предприятия путем выдачи наличных денежных средств или перечислением на лицевой счет работника.

Как следует из информации отдела по вопросам миграции ОМВД России УМВД России по Приморскому краю от 30.05.2018 № 25/6298 (запрос инспекции от 18.05.2018 № 12-22/08609) иностранные граждане (работники по трудовым договорам) не имеют вида на жительство в Российской Федерации и в силу положений пунктов, 6, 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) являются нерезидентами.

Материалами дела подтверждается, что в нарушение требований части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ иностранным гражданам-работникам во исполнение обязательств по трудовым договорам из кассы ООО МТПК «КАНЦЗИ» выплачена заработная плата в наличной форме, в том числе: за октябрь 2016 года в общей сумме 733 994 руб. 53 коп. по 15-ти платежным ведомостям от 06.10.2016, 14.10.2016, 31.10.2016; за ноябрь 2016 года в общей сумме 900 593 руб. 63 коп. по 16-ти платежным ведомостям от 14.11.2016, 24.11.2016, 28.11.2016, 29.11.2016; за декабрь 2016 года в общей сумме 833 580 руб. 84 коп. по 22-м платежным поручениям от 15.12.2016, 16.12.2016, 19.12.2016, 26.12.2016, 28.12.2016.

По факту выявленных в ходе проведения проверки нарушений валютного законодательства налоговым органом составлены протоколы от 06.08.2018 №№ 251120180730000401, 251120180730000501, 251120180730000601 об административном правонарушении и 28.09.2018 вынесены постановления №№ 12/8, 12/9, 12/10, которыми общество признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафов, размер которых снижен ниже низшего предела, установленного санкцией указанной статьи, в сумме 275 247 руб. 95 коп., 337 722 руб. 61 коп., 312 592 руб. 82 коп.

Суды предыдущих инстанций, признавая постановления налогового органа законными и обоснованными, исходили из следующего.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ предусмотрено, что к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Из материалов дела следует, что ООО МТПК «КАНЦЗИ», являющееся резидентом, совершило операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов денежных средств в валюте Российской Федерации, минуя счета в уполномоченном банке.

Проверяя соответствие указанных действий требованиям валютного законодательства, суды учли, что права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.


Признав факт совершения обществом валютных операций в виде выдачи иностранным работникам заработной платы минуя банковский счет в уполномоченном банке доказанным, что образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и свидетельствует о наличии в действиях общества признаков объективной стороны указанного правонарушения, применив положения части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, суды признали ООО МТПК «КАНЦЗИ» виновным в совершении вмененного нарушения.

В рассматриваемом случае в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что ООО МТПК «КАНЦЗИ» приняло все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и проявило должную степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у общества реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, в материалах дела не имеется.

Отклоняя доводы кассационной жалобы общества о несоразмерности назначенных административных наказаний характеру совершенных правонарушений, суд округа отмечает следующее.

Санкция части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в качестве административного наказания для юридических лиц предусматривает наложение штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

При назначении административного наказания инспекция, определив минимальный размер наказания по каждому правонарушению в соответствии с санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, применила положения части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ и снизила размер штрафа по каждому правонарушению в два раза.

Частью 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ предусмотрено, что при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 данного статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II КоАП РФ.

Поскольку правовые основания для снижения размера штрафа более чем в два раза у административного органа и судов отсутствуют, административное наказание назначено ООО МТПК «КАНЦЗИ» с учетом принципов законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности, доводы кассационной жалобы в этой части являются несостоятельными.

Отклоняя доводы общества о том, что судами не были учтены положения статьи 2.9 КоАП РФ в целях освобождения общества от ответственности ввиду малозначительности совершенного правонарушения, суд кассационной инстанции учитывает, что в соответствии с абзацем 4 пункта 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» оценка вывода арбитражного суда первой и (или) апелляционной инстанции о наличии или отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям исходя из совершенного лицом правонарушения и, как следствие, о возможности или невозможности квалификации такого правонарушения как малозначительного с учетом положений статей 286 и 287 АПК РФ не входит в компетенцию арбитражного суда кассационной инстанции.

Учитывая, что суды верно применили нормы материального права и не допустили нарушений норм процессуального права, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены или изменения обжалуемых по делу судебных актов.

Руководствуясь статьями 284, 286 – 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа



ПОСТАНОВИЛ:

решение от 13.02.2019, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2019 по делу № 51-21540/2018 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья Н.В. Меркулова

Судьи Т.Н. Никитина

ФИО1