Решение от 29 июля 2019 г. по делу № А61-6487/2018

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания

Именем Российской Федерации


Решение

Дело № А61-6487/2018
29 июля 2019 года
г. Владикавказ


Резолютивная часть решения объявлена 22.07.2019.

Решение в полном объеме изготовлено 29.07.2019.

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Базиевой Н.М. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление Федерального Государственного Унитарного предприятия «Торговый дом Кремлевский» Управления делами Президента Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Северо – Осетинской таможне о признании незаконными и отмене уведомлений о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени: и обязании Северо-Осетинской таможни, в порядке статьи 201 АПК РФ, устранить допущенное нарушение прав путем возврата Федеральному Государственному Унитарному предприятию «Торговый Дом «Кремлевский» Управления делами Президента Российской Федерации излишне взысканных таможенных платежей и пени в сумме 4779199,51 рублей в течение десяти дней от даты вступления решения суда в законную силу с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, общества с ограниченной ответственностью «СК «Русстрой» и общества с ограниченной ответственностью «ЭКЗЭ Альянс», Федеральной таможенной службы России.

при участии:

от заявителя – ФИО2, ФИО3, ФИО4 по доверенностям, представленным в материалы дела,

от Северо-Осетинской таможни – ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8 по доверенностям, представленной в материалы дела

от ФТС России – ФИО5 по доверенности, представленной в материалы дела.

Третьи лица, надлежащим образом, извещенные о времени и месте судебного заседания, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

В судебном заседании был объявлен перерыв с 15.07.2019 по 22.07.2019.

Дело рассмотрено в порядке статей 163, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

установил:

Федеральное государственное предприятие обратилось в Арбитражный суд РСО-Алания с заявлением о признании к Северо – Осетинской таможне о признании незаконными и отмене уведомлений о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени: №10803000/Ув2018/0000226 от 06.08.18 №10803000/Ув2018/0000228 от 06.08.18 №10803000/Ув2018/0000230 от 06.08.18 №10803000/Ув2018/0000238 от 06.08.18., №10803000/Ув2018/0000203 от 02.08.18 №10803000/Ув2018/0000207 от 02.08.18 №10803000/Ув2018/0000205 от 02.08.18 №10803000/Ув2018/0000209 от 02.08.18 №10803000/Ув2018/0000183 от 02.08.18 №10803000/Ув2018/0000185 от 02.08.18 №10803000/Ув2018/0000245 от 08.08.18 №10803000/Ув2018/0000270 от 08.08.18 №10803000/Ув2018/0000260 от 08.08.18 №10803000/Ув2018/0000264 от 08.08.18 №10803000/Ув2018/0000258 от 08.08.18 №10803000/Ув2018/0000266 от 08.08.18 №10803000/Ув2018/0000268 от 08.08.18 №10803000/Ув2018/0000221 от 02.08.18, №10803000/Ув2018/0000170 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000172 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000176 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000199 от 02.08.2018, №10803000/Ув2018/0000197 от 02.08.2018, №10803000/Ув2018/0000195 от 02.08.2018, №10803000/Ув2018/0000193 от 02.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000191 от 02.08.2018, №10803000/Ув2018/0000174 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000189 от 02.08.2018, №10803000/Ув2018/0000251 от 08.08.2018, №10803000/Ув2018/0000247 от 08.08.2018, №10803000/Ув2018/0000249 от 08.08.2018, №10803000/Ув2018/0000201 от 02.08.2018, №10803000/Ув2018/0000223 от 06.08.2018, №10803000/Ув2018/0000187 от 02.08.2018, №10803000/Ув2018/0000158 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000156 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000154 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000096 от 31.07.2018, №10803000/Ув2018/0000114 от 31.07.2018, №10803000/Ув2018/0000100 от 31.07.2018, №10803000/Ув2018/0000092 от 31.07.2018, № 10803000/Ув2018/0000110 от 31.07.2018, № 10803000/Ув2018/0000152 от 01.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000130 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000116 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000148 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000142 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000098 от 31.07.2018, №10803000/Ув2018/0000124 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000179 от 02.08.2018, №10803000/Ув2018/0000102 от 31.07.2018, №10803000/Ув2018/0000106 от 31.07.2018, №10803000/Ув2018/0000094 от 31.07.2018, №10803000/Ув2018/0000134 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000136 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000118 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000120 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000122 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000090 от 31.07.2018, №10803000/Ув2018/0000146 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000132 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000160 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000144 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000140 от 01.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000138 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000112 от 31.07.2018, №10803000/Ув2018/0000128 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000241 от 07.08.2018, №10803000/Ув2018/0000166 от 01.08.2018, №10803000/Ув2018/0000150 от 01.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000164 от 01.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000178 от 02.08.2018, №10803000/Ув2018/0000162 от 01.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000168 от 01.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000211 от 02.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000213 от 02.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000215 от 02.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000217 от 02.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000219 от 02.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000243 от 08.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000253 от 08.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000236 от 06.08.2018, № 10803000/У в2018/0000255 от 08.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000232 от 08.08.2018, №10803000/Ув2018/0000262 от 08.08.2018, №10803000/Ув2018/0000234 от 06.08.2018, №10803000/Ув2018/0000366 от 21.08.2018, №10803000/Ув2018/0000364 от 21.08.2018, №10803000/Ув2018/0000342 от 20.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000338 от 20.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000327 от 17.08.2018, №10803000/Ув2018/0000346 от 20.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000344 от 20.08.2018, №10803000/Ув2018/0000358 от 21.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000331 от 17.08.2018, №10803000/Ув2018/0000311 от 17.08.2018, №10803000/Ув2018/0000309 от 17.08.2018, №10803000/Ув2018/0000325 от 17.08.2018, №10803000/Ув2018/0000323 от 17.08.2018, №10803 000/У в2018/0000320 от 17.08.2018, №10803 000/Ув2018/0000307 от 17.08.2018, №10803000/Ув2018/0000305 от 17.08.2018, №10803 000/Ув2018/0000304 от 17.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000295 от 17.08.2018, № 10803000/Ув2018/0000293 от 16.08.2018, №10803000/Ув2018/0000289 от 16.08.2018, №10803000/Ув2018/0000286 от 16.08.2018, №10803000/Ув2018/0000274 от 15.08.2018, №10803000/Ув2018/0000277 от 15.08.2018, №10803000/Ув2018/0000280 от 15.08.2018, №10803000/Ув2018/0000282 от 15.08.2018 и обязании Северо-Осетинской таможни, в порядке статьи 201 АПК РФ, устранить допущенное нарушение прав путем возврата Федеральному Государственному Унитарному предприятию «Торговый Дом «Кремлевский» Управления делами Президента Российской Федерации излишне взысканных таможенных платежей и пени в сумме 4779199,51 рублей в течение десяти дней от даты вступления решения суда в законную силу

Определением от 29.11.2018 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены общества с ограниченной ответственностью «СК «Русстрой» и общество с ограниченной ответственностью «ЭКЗЭ Альянс».

Определением от 20.02.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечена Федеральная таможенная служба России.

Требования заявителя обоснованы тем, что декларирование проведение в соответствии с требованиями таможенного законодательства, таможенный орган не доказал, что таможенный представитель знал или должен был знать о незаконности перемещения товара через таможенную границу по спорным таможенным декларациям.

Северо-Осетинская таможня и ФТС России в отзыве на заявление в дополнении к отзыву требования не признали по следующим основаниям.

Таможенный орган в ходе проведения камеральных проверок установил, что таможенная стоимость, заявленная в спорных таможенных декларациях документально не подтверждена.

В процессе проведения таможенных проверок СКТУ исследовались и сопоставлялись документы и сведения, заявленные ООО «ЭКЗЭ АЛЬЯНС» и ООО «СК» Русстрой» при совершении таможенных операций на таможенном посту, со сведениями, имеющимися в распоряжении таможенных органов, а также полученными в процессе проведения таможенного контроля после выпуска товаров от иных контролирующих органов и организаций.

В ходе проведения СКТУ таможенного контроля после выпуска товаров было установлено, что заявленная декларантами таможенная стоимость подтверждалась исключительно инвойсами, представленными в формализованном виде при декларировании товаров, а также ссылками на контракты в 44 графе ДТ, что в свою очередь не является достаточным подтверждением заявленной таможенной стоимости товаров.

Согласно базе данных налоговых органов, содержащей сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, российские изготовители (производители) декларируемой продукции, в качестве лиц, осуществляющих свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей и зарегистрированных в ЕГРИП не значатся, либо у схожих по фамилиям лиц и зарегистрированным в ЕГРИП основной и дополнительные виды деятельности не связаны с куплей-продажей, изготовлением, обработкой и заготовкой лесопромышленной продукции.

Данные обстоятельства в совокупности с фактом отсутствия документально подтвержденных сведений о таможенной стоимости товаров, свидетельствует о нарушении таможенного законодательства, в части заявления Обществом недействительных данных о ценовой составляющей экспортируемых товаров.

25.04.2018 г. должностными лицами отдела по борьбе с особо опасными видами контрабанды Северо-Кавказской оперативной таможни получено объяснение генерального директора ООО «СК» Русстрой» ФИО9, зарегистрированного по адресу: <...>.

Согласно полученному объяснению гражданин ФИО9 поясняет, что предложение о назначении на должность генерального директора получил в 2016 году от юридической компании «Братьев Болтуновых», располагающейся по адресу <...>.

После назначения на должность и совершения перерегистрации компании ФИО9 передал уставные документы и печать фирмы в юридическую компанию «Братьев Болтуновых».

Также согласно пояснениям генерального директора ООО «СК» Русстрой» ФИО9 следует, что к осуществлению Обществом финансово-хозяйственной (внешнеэкономической) деятельности он не имеет отношения, так как не видел и не подписывал какие-либо коммерческие документы, доверенности, внешнеэкономические контракты на экспорт, инвойсы, заявления на получения фитосанитарных сертификатов.

Об осуществлении коммерческой деятельности ООО «СК» Русстрой» ФИО9, согласно полученному объяснению также ничего не известно.

ФИО9 сообщил, что доверенности на представление интересов Общества со специалистами по таможенному оформлению не подписывал.

Учитывая полученное объяснение генерального директора ООО «СК» Русстрой» ФИО9, представленные документы при декларировании товаров по ДТ, а также сам факт внешнеэкономической сделки не могут считаться достоверными и подтвержденными, вследствие чего не подтверждается заявленная цена и указанная страна вывоза в ДТ.

В судебном заседании представитель таможенных органов пояснил, что о недостоверности представленных при декларировании документов таможенному органу стало известно при проведении проверки и из материалов уголовного дела. Он также пояснил, что документы, представленные таможенному представителю для оформления вывоза товара не имели дефектов и по ним по внешним признакам невозможно было сделать вывод об их недостоверности.

Рассмотрев материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, а также представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральное Государственное Унитарное предприятие «Торговый Дом «Кремлевский» Управления делами Президента Российской Федерации является российским юридическим лицом, включенным в реестр таможенных представителей и, согласно части 2 статьи 12 Таможенного кодекса Таможенного союза (действующего на момент таможенного оформления) и статьи 401 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (действующего на момент выставления уведомлений), совершает от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством на территории государства-члена, таможенным органом которого он включен в реестр таможенных представителей.

Согласно п. 3 ст. 12 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее-ТК ТС) и ч.2 ст.401 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее-ТК ЕАЭС) отношения таможенных представителей с декларантами или иными заинтересованными лицами строятся на договорной основе.

На основании договоров на оказание услуг по таможенному оформлению, заключенных с ООО «СК «Русстрой» (ИНН <***>) и ООО «ЭКЗЭ Альянс» (ИНН <***>), на таможенный пост Владикавказский Северо-Осетинской таможни были поданы в электронной форме, в соответствии с заявленной таможенной процедурой «экспорт», декларации на товары (далее - ДТ).

Таможенное декларирование в электронной форме с предоставлением в таможенный орган документов, подтверждающих заявленные в ДТ сведения, в формализованном виде, осуществлялось ФГУП «ТД «Кремлевский» в соответствии с приказом ФТС России № 1761 от 17.09.2013 «Об утверждении Порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля» (Зарегистрирован в Минюсте России 28.02.2014. Рег. № 31465), а также приказа ФТС России №1737 от 26.08.2015 г. «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (Зарегистрирован в Минюсте России 17.09.2015 г. Рег. № 38899).

От имени ООО «СК «Русстрой» таможенным представителем ФГУП «ТД «Кремлевский» были поданы в Северо-Осетинскую таможню ДТ №№ 10803010/260816/0003636, 10803010/260816/0003638, 10803010/020916/0003763, 10803010/060916/0003843, 10803010/060916/0003844, 10803010/080916/0003892, 10803010/090916/0003921, 10803010/090916/0003923, 10803010/140916/0003997, 10803010/150916/0004019, 10803010/160916/0004040, 10803010/200916/0004103, 10803010/210916/0004126, 10803010/270916/0004239, 10803010/270916/0004245, 10803010/280916/0004260, 10803010/280916/0004261, 10803010/280916/0004267, 10803010/290916/0004278, 10803010/300916/0004311, 10803010/031016/0004361, 10803010/051016/0004391, 10803010/051016/0004392, 10803010/061016/0004417, 10803010/071016/0004432, 10803010/101016/0004482, 10803010/141016/0004555, 10803010/141016/0004578, 10803010/201016/0004636, 10803010/211016/0004678, 10803010/271016/0004747, 10803010/011116/0004835, 10803010/011116/0004836, 10803010/031116/0004877, 10803010/031116/0004887, 10803010/081116/0004955, 10803010/111116/0005094, 10803010/211116/0005302, 10803010/211116/0005303, 10803010/221116/0005321, 10803010/231116/0005385, 10803010/251116/0005443, 10803010/291116/0005529, 10803010/011216/0005626, 10803010/071216/0005720, 10803010/091216/0005789, 10803010/221216/0006089, 10803010/231216/0006123, 10803010/261216/0006227, 10803010/301216/0006357, 10803010/301216/0006360, 10803010/301216/0006362, 10803010/110117/0000091, 10803010/110117/0000092, 10803010/110117/0000104, 10803010/120117/0000132, 10803010/170117/0000213, 10803010/190117/0000245, 10803010/200117/0000274, 10803010/240117/0000320, 10803010/300117/0000407, 10803010/310117/0000425, 10803010/310117/0000434, 10803010/060217/0000522, 10803010/080217/0000550, 10803010/080217/0000558, 10803010/090217/0000574, 10803010/140217/0000642, 10803010/140217/0000657, 10803010/170217/0000740, 10803010/210217/0000796, 10803010/210217/0000807, 10803010/220217/0000854, 10803010/010317/0000992, 10803010/010317/0000993, 10803010/030317/0001062, 10803010/070317/0001154, 10803010/090317/0001204, 10803010/100317/0001226, 10803010/130317/0001277, 10803010/160317/0001381, 10803010/220317/0001506, 10803010/220317/0001531, 10803010/310317/0001745, 10803010/030417/0001818, 10803010/260417/0002549.

От имени ООО «ЭКЗЭ Альянс» таможенным представителем ФГУП «ТД «Кремлевский» были поданы в Северо-Осетинскую таможню ДТ №№10803010/100417/0002033, 10803010/100417/0002037, 10803010/120417/0002096, 10803010/180417/0002223, 10803010/240417/0002406, 10803010/280417/0002610, 10803010/020517/0002657, 10803010/050517/0002834, 10803010/050517/0002842, 10803010/120517/0003012, 10803010/120517/0003015, 10803010/150517/0003085, 10803010/150517/0003092, 10803010/160517/0003136, 10803010/180517/0003214, 10803010/180517/0003217, 10803010/220517/0003315, 10803010/240517/0003419, 10803010/260517/0003473, 10803010/290517/0003533, 10803010/010617/0003649, 10803010/020617/0003686, 10803010/020617/0003706, 10803010/050617/0003719, 10803010/080617/0003857.

По указанным ДТ был задекларирован товар - доски из бука (FAGUS SPP) обрезные, толщиной 40-70 мм, по ГОСТ 6564-84, распиленные вдоль, необработанные, нешлифованные, не строганные, не лущеные, с торцованными краями, не имеющие соединения в шип, обтесанные, сорт 1-3 по ГОСТ 2695-83, не сортированы, влажность 50-80%, применяются для строительных целей, общегражданского назначения, код ТН ВЭД 4407920000, ставка вывозной таможенной пошлины 10% от стоимости товара , но не менее 10 Евро за 1 м3. Подробная информация в разрезе каждой декларации указана в Приложении 1 к исковому заявлению и представлена в материалы дела.

Северо-Осетинской таможней осуществлен выпуск товаров – помещение товаров под таможенную процедуру «экспорт» с принятием заявленной таможенной стоимости 1 методом определения таможенной стоимости вывозимых товаров.

08.06.2018. ФГУП «ТД «Кремлевский» получены акт камеральной таможенной проверки №10800000/210/300518/А000017/000 от 30.05.2018 и акт камеральной таможенной проверки №10800000/210/300518/А000013/000 от 30.05.2018 с сопроводительными письмами Северо - Кавказского таможенного управления от 31.05.2018 №18-30/04716 «О направлении документов» и от 31.05.2018 №18-30/04713 «О направлении документов».

Северо-Кавказским таможенным управлением по результатам проведенной камеральной проверки у ООО «СК «Русстрой» (Акт №10800000/210/300518/А000017/000) и у ООО «ЭКЗЭ АЛЬЯНС» (Акт №10800000/210/300518/А000013/000) установлено нарушение п.3 статьи 2 Соглашения и п.4 ст.65 ТК ТС, действовавших на дату декларирования до 31.12.2017, в части подтверждения сведений относящихся к определению таможенной стоимости товаров, повлекшее уменьшение суммы подлежащих уплате таможенных платежей. Северо-Кавказским таможенным управлением установлено, что таможенная стоимость товара, задекларированного по проверяемым ДТ, подлежит определению в соответствии с положениями статьи 10 Соглашения в рамках резервного метода (6 метод) на основе базового 3 метода (по стоимости сделки с однородными товарами), на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа информации.

Руководствуясь положениями пункта 6 статьи 60 Федерального Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (утратил силу 04.09.2018г.) (далее Закон №311-ФЗ), Северо-Осетинской таможней в адрес ФГУП «ТД «Кремлевский» по спорным декларациям, декларант ООО «СК «Русстрой», направлено 86 Уведомлений о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени на сумму 3633887,11 рублей: №10803000/Ув2018/0000226 от 06.08.18 на сумму 44588,65 р., №10803000/Ув2018/0000228 от 06.08.18 на сумму 64856,20 р., №10803000/Ув2018/0000230 от 06.08.18 на сумму 35535,78 р., №10803000/Ув2018/0000238 от 06.08.18 на сумму 71020,75 р., №10803000/Ув2018/0000203 от 02.08.18 на сумму 35582,25 р., №10803000/Ув2018/0000207 от 02.08.18 на сумму 80749,53 р., №10803000/Ув2018/0000205 от 02.08.18 на сумму 40395,97 р., №10803000/Ув2018/0000209 от 02.08.18 на сумму 35686,57 р., №10803000/Ув2018/0000183 от 02.08.18 на сумму 80230,91 р., №10803000/Ув2018/0000185 от 02.08.18 на сумму 35487,79 р., №10803000/Ув2018/0000245 от 08.08.18 на сумму 180518,00 р., №10803000/Ув2018/0000270 от 08.08.18 на сумму 71729,88 р., №10803000/Ув2018/0000260 от 08.08.18 на сумму 44624,49 р., №10803000/Ув2018/0000264 от 08.08.18 на сумму 44624,49 р., №10803000/Ув2018/0000258 от 08.08.18 на сумму 20058,31 р., №10803000/Ув2018/0000266 от 08.08.18 на сумму 20682,05 р., №10803000/Ув2018/0000268 от 08.08.18 на сумму 46651,24 р., №10803000/Ув2018/0000221 от 02.08.18 на сумму 20920,76 р., №10803000/Ув2018/0000170 от 01.08.18 на сумму 49554,04 р., №10803000/Ув2018/0000172 от 01.08.18 на сумму 20595,89 р., №10803000/Ув2018/0000176 от 01.08.18 на сумму 20606,33 р., №10803000/Ув2018/0000199 от 02.08.18 на сумму 23289,86 р., №10803000/Ув2018/0000197 от 02.08.18 на сумму 41133,20 р., №10803000/Ув2018/0000195 от 02.08.18 на сумму 20341,03 р., №10803000/Ув2018/0000193 от 02.08.18 на сумму 16889,98 р., №10803000/Ув2018/0000191 от 02.08.18 на сумму 20438,78 р., №10803000/Ув2018/0000174 от 01.08.18 на сумму 48611,44 р., №10803000/Ув2018/0000189 от 02.08.18 на сумму 19963,38 р., №10803000/Ув2018/0000251 от 08.08.18 на сумму 20012,35 р., №10803000/Ув2018/0000247 от 08.08.18 на сумму 20714,70 р., №10803000/Ув2018/0000249 от 08.08.18 на сумму 41507,57 р., №10803000/Ув2018/0000201 от 02.08.18 на сумму 42015,62 р., №10803000/Ув2018/0000223 от 06.08.18 на сумму 21131,10 р., №10803000/Ув2018/0000187 от 02.08.18 на сумму 26166,42 р., №10803000/Ув2018/0000158 от 01.08.18 на сумму 26106,33 р., №10803000/Ув2018/0000156 от 01.08.18 на сумму 26106,33 р., №10803000/Ув2018/0000154 от 01.08.18 на сумму 25931,72 р., №10803000/Ув2018/0000096 от 31.07.18 на сумму 27445,31 р., №10803000/Ув2018/0000114 от 31.07.18 на сумму 32375,92 р., №10803000/Ув2018/0000100 от 31.07.18 на сумму 27377,31 р., №10803000/Ув2018/0000092 от 31.07.18 на сумму 26374,87 р., №10803000/Ув2018/0000110 от 31.07.18 на сумму 33759,84 р., №10803000/Ув2018/0000152 от 01.08.18 на сумму 27368,13 р., №10803000/Ув2018/0000130 от 01.08.18 на сумму 27085,52 р., №10803000/Ув2018/0000116 от 01.08.18 на сумму 25841,62 р., №10803000/Ув2018/0000148 от 01.08.18 на сумму 27277,13 р., №10803000/Ув2018/0000142 от 01.08.18 на сумму 54571,04 р., №10803000/Ув2018/0000098 от 31.07.18 на сумму 27427,07 р., №10803000/Ув2018/0000124 от 01.08.18 на сумму 78528,46 р., №10803000/Ув2018/0000179 от 02.08.18 на сумму 26341,61 р., №10803000/Ув2018/0000102 от 31.07.18 на сумму 31609,90 р., №10803000/Ув2018/0000106 от 31.07.18 на сумму 27711,36 р., №10803000/Ув2018/0000094 от 31.07.18 на сумму 51418,23 р., №10803000/Ув2018/0000134 от 01.08.18 на сумму 26539,52 р., №10803000/Ув2018/0000136 от 01.08.18 на сумму 25368,01 р., №10803000/Ув2018/0000118 от 01.08.18 на сумму 27855,13 р., №10803000/Ув2018/0000120 от 01.08.18 на сумму 27855,13 р., №10803000/Ув2018/0000122 от 01.08.18 на сумму 107064,92 р., №10803000/Ув2018/0000090 от 31.07.18 на сумму 55701,94 р., №10803000/Ув2018/0000146 от 01.08.18 на сумму 26796,36 р., №10803000/Ув2018/0000132 от 01.08.18 на сумму 55362,21 р., №10803000/Ув2018/0000160 от 01.08.18 на сумму 63271,09 р., №10803000/Ув2018/0000144 от 01.08.18 на сумму 27890,34 р., №10803000/Ув2018/0000140 от 01.08.18 на сумму 64005,58 р., №10803000/Ув2018/0000138 от 01.08.18 на сумму 56039,74 р., №10803000/Ув2018/0000112 от 31.07.18 на сумму 37828,56 р., №10803000/Ув2018/0000128 от 01.08.18 на сумму 26707,96 р., №10803000/Ув2018/0000241 от 07.08.18 на сумму 29098,85 р., №10803000/Ув2018/0000166 от 01.08.18 на сумму 29170,40 р., №10803000/Ув2018/0000150 от 01.08.18 на сумму 66002,53 р., №10803000/Ув2018/0000164 от 01.08.18 на сумму 29104,87 р., №10803000/Ув2018/0000178 от 02.08.18 на сумму 52797,61 р., №10803000/Ув2018/0000162 от 01.08.18 на сумму 67445,94 р., №10803000/Ув2018/0000168 от 01.08.18 на сумму 28635,54 р., №10803000/Ув2018/0000211 от 02.08.18 на сумму 57743,74 р., №10803000/Ув2018/0000213 от 02.08.18 на сумму 65038,58 р., №10803000/Ув2018/0000215 от 02.08.18 на сумму 56829,52 р., №10803000/Ув2018/0000217 от 02.08.18 на сумму 32184,55 р., №10803000/Ув2018/0000219 от 02.08.18 на сумму 65506,37 р., №10803000/Ув2018/0000243 от 08.08.18 на сумму 48394,75 р., №10803000/Ув2018/0000253 от 08.08.18 на сумму 59688,26 р., №10803000/Ув2018/0000236 от 06.08.18 на сумму 72174,26 р., №10803000/Ув2018/0000255 от 08.08.18 на сумму 59712,25 р., №10803000/Ув2018/0000232 от 06.08.18 на сумму 68404,69 р., №10803000/Ув2018/0000262 от 08.08.18 на сумму 29996,49 р., №10803000/Ув2018/0000234 от 06.08.18 на сумму 30098,08 р.

Руководствуясь положениями пункта 6 статьи 60 Федерального Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (утратил силу 04.09.2018г.) (далее Закон №311-ФЗ), Северо-Осетинской таможней в адрес ФГУП «ТД «Кремлевский» по спорным декларациям, декларант ООО «ЭКЗЭ Альянс», направлено 25 Уведомлений о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени на сумму 1145312,40 рублей: №10803000/Ув2018/0000366 от 21.08.18 на сумму 20780,97 р., №10803000/Ув2018/0000364 от 21.08.18 на сумму 41640,36 р., №10803000/Ув2018/0000342 от 20.08.18 на сумму 20750,91 р., №10803000/Ув2018/0000338 от 20.08.18 на сумму 42059,56 р., №10803000/Ув2018/0000327 от 17.08.18 на сумму 42054,70 р., №10803000/Ув2018/0000346 от 20.08.18 на сумму 20649,78 р., №10803000/Ув2018/0000344 от 20.08.18 на сумму 18311,62 р., №10803000/Ув2018/0000358 от 21.08.18 на сумму 18140,52 р., №10803000/Ув2018/0000331 от 17.08.18 на сумму 18193,11 р., №10803000/Ув2018/0000311 от 17.08.18 на сумму 18198,54 р., №10803000/Ув2018/0000309 от 17.08.18 на сумму 71368,87 р., №10803000/Ув2018/0000325 от 17.08.18 на сумму 75994,90 р., №10803000/Ув2018/0000323 от 17.08.18 на сумму 18233,59 р., №10803000/Ув2018/0000320 от 17.08.18 на сумму 34222,37 р., №10803000/Ув2018/0000307 от 17.08.18 на сумму 18383,78 р., №10803000/Ув2018/0000305 от 17.08.18 на сумму 18314,66 р., №10803000/Ув2018/0000304 от 17.08.18 на сумму 18131,59 р., №10803000/Ув2018/0000295 от 17.08.18 на сумму 149447,98 р., №10803000/Ув2018/0000293 от 16.08.18 на сумму 144009,72 р., №10803000/Ув2018/0000289 от 16.08.18 на сумму 18248,53 р., №10803000/Ув2018/0000286 от 16.08.18 на сумму 44999,23 р., №10803000/Ув2018/0000274 от 15.08.18 на сумму 71287,59 р., №10803000/Ув2018/0000277 от 15.08.18 на сумму 66868,87 р., №10803000/Ув2018/0000280 от 15.08.18 на сумму 70190,84 р., №10803000/Ув2018/0000282 от 15.08.18 на сумму 74829,81 р.

Всего Северо-Осетинской таможней в адрес ФГУП «ТД «Кремлевский» направлено 111 Уведомлений на общую сумму 4779199,51 рублей.

Судом установлено, материалами дела подтверждено и таможенным органом не оспаривается не оспаривается, что указанная сумма доначисленных Северо-Осетинской таможней таможенных платежей и пени в размере 4779199,51 рублей оплачена ФГУП «ТД «Кремлевский» в полном объеме.

Считая выставленные Северо-Осетинской таможней уведомления недействительными заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличие у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

С 01.01.2018 в ЕАЭС осуществляется единое таможенное регулирование в соответствии с ТК ЕАЭС и регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, а также в соответствии с положениями Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астана 29.05.2014) (далее – Договор).

В силу статьи 444 ТК ЕАЭС настоящий Кодекс применяется к отношениям, регулируемым международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и возникшим со дня его вступления в силу.

До вступления в силу ТК ЕАЭС таможенное регулирование в ЕАЭС осуществлялось в соответствии с Договором о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27.11.2009 и иными международными договорами государств - членов, регулирующими таможенные правоотношения, заключенными в рамках формирования договорно-правовой базы Таможенного союза и Единого экономического пространства и входящими в соответствии со статьёй 99 Договора в право ЕАЭС (статья 101 Договора).

Частью 2 статьи 112 Федерального Закона №311-ФЗ от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее- Закона №311-ФЗ) определено, что Правительство Российской Федерации устанавливает порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации.

Частью 4 статьи 112 Закона №311-ФЗ определено, что федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области финансов, устанавливает порядок контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации №191 от 06.03.2012 г. утверждены «Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» (далее – Правила).

Приказом ФТС России № 152 от 27 января 2011 года утверждены формы декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации (Зарегистрирован в Минюсте РФ 13.04.2011 г. Рег. № 20482).

В соответствии с п.7 Правил основой определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, установленном пунктом 11 настоящих Правил.

Пунктом 11 Правил определено, что таможенной стоимостью оцениваемых (вывозимых) товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из Российской Федерации в страну назначения и дополненная в соответствии с пунктом 17 настоящих Правил, при одновременном выполнении следующих условий:

а) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением тех, которые ограничивают географический регион, где товары могут быть перепроданы, или которые существенно не влияют на стоимость товаров;

б) продажа товаров или их цена не зависят от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;

в) любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, когда в соответствии с пунктами 17 - 22 настоящих Правил могут быть произведены дополнительные начисления;

г) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки с оцениваемыми (вывозимыми) товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил.

В качестве обоснования причин корректировки таможенной стоимости, таможенным органом указано на нарушение пункта 3 статьи 2 Соглашения и пункта 4 статьи 65 ТК ТС в части документального подтверждения сведений, относящихся к определению таможенной стоимости товаров.

Судом установлено, что декларирование, контроль и корректировка таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС при вывозе из Российской Федерации не регламентируются главой 8 ТК ТС, так как ч.3 ст.112 Закона №311-ФЗ установлено, что главой 8 ТК ТС регламентируется декларирование, контроль и корректировка таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС при ввозе в Российскую Федерацию, в связи с чем недопустимо применение таможенным органом ст. 65 ТК ТС к данным правоотношениям.

П.1 Правил, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации №191 от 06.03.2012 г., определено, что настоящие Правила устанавливают порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, в том числе особенности применения методов (правил) определения таможенной стоимости товаров, предусмотренных статьями 4, 6, 7, 9 и 10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 г. (далее - Соглашение), при вывозе товаров из Российской Федерации (далее - оцениваемые (вывозимые) товары).

Исходя из данной правовой нормы, статья 10 Соглашения не может быть применена в чистом виде, так как особенности ее применения определены в пунктами 36, 37, 38, 39 Правил.

Пунктом 38 Правил определено, что в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по методу 6 не могут быть использованы:

а) цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

б) цена товара, поставляемого из Российской Федерации для продажи в иную страну, чем страна, в которую поставляются оцениваемые (вывозимые) товары;

в) расходы, не включенные в расчетную стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров при определении таможенной стоимости по методу 5;

г) система, предусматривающая принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;

д) минимальная таможенная стоимость;

е) произвольная или фиктивная стоимость.

Пунктом 39 Правил определено, что в случае применения таможенным органом положений, предусмотренных пунктами 11 - 37 настоящих Правил, он обязан в письменном виде указать источник использованных данных, а также подробный расчет, произведенный на их основе.

Северо-Осетинской указано на то, что таможенная стоимость товара, задекларированного по проверяемым ДТ, подлежит определению в соответствии с положениями статьи 10 Соглашения в рамках резервного метода (6 метод) на основе базового 3 метода (по стоимости сделки с однородными товарами), на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа информации.

В качестве обоснования в отказе в применении основного метода определения таможенной стоимости вывозимых товаров (1 метод) таможенный орган указывает на то, что в ходе проведения аналитической работы установлено, что заявленная таможенная стоимость подтверждалась исключительно инвойсами, представленными в формализованном виде при декларировании товаров, а также ссылками на контракты в 44 графе ДТ, что в свою очередь не является достаточным подтверждением заявленной таможенной стоимости товаров и указывает на невозможность применения метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с оцениваемыми товарами (Акт №10800000/210/300518/А000017/000).

В акте №10800000/210/300518/А000013/000 таможенный орган, указывая на недостаточное подтверждение таможенной стоимости, ссылается на то, что при совершении таможенных операций документов, подтверждающих наличие договорных отношений с указанными изготовителями товаров, а также товарно-транспортных документов (счета-фактуры, накладные, акты приема передачи, акты выполненных работ) не предоставлялись и данные обстоятельства привели к невозможности объективной оценки и проверки достоверности стоимости экспортируемой продукции.

Судом установлено, что одним из основных доводов Северо-Осетинской таможни в отказе в применении 1 метода таможенной стоимости, является значительное отличие заявленной таможенной стоимости товаров от стоимости однородных товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в сопоставимый период времени.

Частью 1 статьи 310 ТК ЕАЭС установлено, что таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 311 ТК ЕАЭС объектами таможенного контроля, в том числе являются таможенные и иные документы, представление которых таможенным органам предусмотрено в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, международными договорами государств-членов с третьей стороной и (или) законодательством государств-членов, а также сведения, содержащиеся в таких документах.

В соответствии с частью 1 статьи 313 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля таможенной стоимости товаров, заявленной при таможенном декларировании (далее в настоящей статье - контроль таможенной стоимости товаров), таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров (выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, структуры и величины таможенной стоимости товаров, документального подтверждения сведений о таможенной стоимости товаров).

Статьей 71 АПК РФ установлено, что Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами. Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы

Таможенный орган в подтверждение доводов о недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости спорных товаров сослался на обстоятельства, установленные в ходе расследования возбужденных по указанным фактам уголовных дел от 06.09.2018 №11804008111000017 и от 24.09.18 №11804008111000023 по признакам преступления, предусмотренного п. «г» ч. 2 ст.194 УК РФ и от 06.09.2018 №11804008111000016 и от 24.09.18 №11804008111000025 по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст.226.1 УК РФ.

Определением суда от 29.11.2018 заявителю было предложено представить договоры на оказание услуг по таможенному оформлению, заключенные с ООО «СК «Русстрой» и ООО «ЭКЗЭ Альянс», документы, подтверждающие полномочия лиц, заключавших указанные договоры с ФГУП «ТД «Кремлевский».

В материалы дела представлены: протокол обыска (выемки) от 11.09.2018 в соответствии с которым у ФГУП «ТД «Кремлевский» сотрудниками Северо-Кавказской оперативной таможни изъяты документы, в том числе заключенный с ООО «СК «Русстрой» договор №436 на оказание услуг по таможенному оформлению от 03.01.217 г. на 6 листах; заверенная сотрудником Северо-Кавказской оперативной таможни копия договора №436 на оказание услуг по таможенному оформлению от 03.01.217 г.; заключенный с ООО «ЭКЗЭ Альянс» договор №527 на оказание услуг по таможенному оформлению от 10.04.2017 г.

Таможенным органом также представлено письмо Северо-Кавказской оперативной таможни от 11.02.2019 №19-25/00678 «О направлении информации» в котором указана информация о том, что оригинал договора №436 от 03.01.2017 года на оказание услуг по таможенному оформлению отсутствует. Договора, на основании которых осуществлялась поставка товара, инвойсы к нему, и иные документы, на которых проставлена подпись директора ООО «СК «Русстрой», хранятся в материалах уголовного дела №11804008111000017, находящегося в производстве следователя ОП №2 УМВД России по г. Владикавказ. В рамках указанного уголовного дела почерковедческая экспертиза не проводилась. В рамках сбора оперативного материала проведено почерковедческое исследование, результаты которого, также хранятся в материалах указанного уголовного дела. Объяснения у руководителя ООО «ЭКЗЭ «Альянс» не отбирались, по причине не установления его местонахождения.

Определением суда от 15.03.2019 для полного и всестороннего исследования обстоятельств дела у УВД МВД России по г. Владикавказ истребованы из материалов уголовного дела №11804008111000017 оригинал договора №436 от 03.01.2017 на оказание услуг по таможенному оформлению, оригинал договора, на основании которого осуществлялась спорная поставка, инвойсы к нему и иные документы, на которых проставлена подпись директора ООО «СК «Русстрой».

В материалы дела УВД МВД России по г. Владикавказ представлено письмо от 22.05.2019 №1/12412 о том, что уголовное дела №11804008111000017 в производстве должностных лиц Управления не находится и не находилось.

Таможенный орган в нарушение требований статей 65 и 200 Арбтиражного процессуального кодекса РФ не представил суду сведений о том в чьем производстве находятся указанные уголовные дела, кто ведет расследование, и на какой стадии уголовные дела находятся. Таможенный орган не представил доказательств, что в ходе расследования установлено виновное лицо и предъявлено обвинение какому-либо сотруднику ФГУП «ТД «Кремлевский» в соответствии с главой 23 УПК РФ.

Согласно п.2. Статьи 54 Конституции Российской Федерации, никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

4 сентября 2018 года вступил в силу новый Федеральный Закон от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее-Закон №289-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 6 настоящего Закона №289-ФЗ, акты законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании, а также указы Президента Российской Федерации, постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации, нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, принятые в соответствии с настоящим Федеральным законом (далее - иные правовые акты Российской Федерации в сфере таможенного регулирования), применяются к отношениям, возникшим со дня вступления их в силу, и не имеют обратной силы, за исключением случаев, установленных частью 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 6 Закона №289-ФЗ установлено, что положения актов законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании и иных правовых актов Российской Федерации в сфере таможенного регулирования, улучшающие положение лиц, имеют обратную силу в случаях, если предусматривают это. Акты законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании и иные правовые акты Российской Федерации в сфере таможенного регулирования могут иметь обратную силу в случаях, если это предусмотрено международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования или федеральными законами.

Пункт 4 статьи 392 Закона №289-ФЗ содержит следующую норму: "Установить, что положения настоящего Федерального закона в части прекращения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов распространяются на правоотношения, возникшие до дня вступления в силу настоящего Федерального закона".

Таким образом, введенные в действие нормы, прекращающие по тем или иным основаниям обязанность по уплате таможенных платежей, имеют обратную силу (распространяются на ранее сложившиеся правоотношения).

Согласно п. 7 ст. 346 Закона №289-ФЗ, в случае совершения таможенных операций таможенным представителем от имени декларанта, таможенный представитель несет с таким декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней, таможенных сборов в полном размере подлежащей исполнению обязанности по уплате таможенных платежей, за исключением случаев, указанных в пункте 5 статьи 405 Таможенного кодекса ЕАЭС, а также в случае, если исполнение такой обязанности связано с использованием при подаче декларации на товары поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, не имеющих юридической силы, и при условии, что таможенный представитель доказал, что он не знал и не должен был знать о незаконности перемещения товаров через таможенную границу Союза, что будет установлено решением суда или таможенного органа.

Пунктом 6 статьи 60 Закона № 311-ФЗ (утратившего силу 04.09.2018г.), было предусмотрено, что при декларировании товаров и (или) их выпуске таможенный представитель несет солидарную с декларантом или иными представляемыми им лицами обязанность по уплате таможенных платежей вне зависимости от условий договора таможенного представителя с декларантом и иными представляемыми им лицами.

Данная обязанность по уплате таможенных платежей, возникнув в связи с наличием обстоятельств, указанных в пункте 6 статьи 60 Закона № 311-ФЗ, могла прекратиться только по основаниям, предусмотренным законом, в частности ст. 80 ТК ТС.

В силу прямого указания части 4 статьи 150 Закона № 311-ФЗ (утратившего силу 04.09.2018г) при применении мер по принудительному взысканию таможенных платежей таможенные органы пользуются правами кредитора при солидарной обязанности по правилам, установленным гражданским законодательством РФ.

Таким образом, начисление таможенных платежей в ходе проведения таможенного контроля после выпуска товара в свободное обращение не освобождало таможенного представителя от обязанности по уплате таможенных платежей.

Законодатель не ограничивал пределы солидарной обязанности таможенного представителя периодом декларирования товара и (или) его выпуском.

При этом, не было установлено каких-либо доказательств причастности таможенного представителя к изготовлению и предоставлению в таможенный орган при декларировании товара клиента поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, не имеющих юридической силы.

Ответчиком не представлены суду доказательства, что представленные при таможенном декларировании ФГУП «ТД «Кремлевский» документы не отвечали признакам действительных и подлинных документов: не содержали юридически значимую информацию; не изготовлены в процессе предпринимательской деятельности; основанием их издания не являлось волеизъявление контрагентов; составлены в не пределах правоспособности участников внешнеэкономической деятельности; не содержали все необходимые для данного вида документов реквизиты: подписи сторон, печати; содержащаяся в представленных документах информация не была согласованной и взаимосвязанной.

ФГУП «ТД «Кремлевский» указал, что у него отсутствовали законные основания для отказа в декларировании вывозимого ООО «СК «Русстрой» и ООО «ЭКЗЭ АЛЬЯНС» товара, оснований сомневаться в подлинности представленных документов также не имелось, оплата за оказанные услуги осуществлялась представителями ООО «СК «Русстрой» и ООО «ЭКЗЭ АЛЬЯНС» своевременно и в полном объеме, внесение таможенных платежей также осуществлялось представителями ООО «СК «Русстрой» и ООО «ЭКЗЭ АЛЬЯНС» своевременно и в полном объеме.

Таможней не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что таможенный представитель знал или должен был знать о предполагаемой незаконности перемещения товаров через таможенную границу Союза товара клиента.

Сведений о том, что таможенный представитель знал или должен был знать о предполагаемой недостоверности представленных сведений и документов декларантов ООО «СК «Русстрой» и ООО «ЭКЗЭ АЛЬЯНС», представленных для целей таможенного оформленного и указанных в 44 графе спорных деклараций, впоследствии поданным на таможенный пост таможенным представителем от имени ООО «СК «Русстрой» и ООО «ЭКЗЭ АЛЬЯНС», каким-либо образом скрыл данную информацию либо способствовал ее искажению, таможенным органом не представлено.

Северо-Осетинской таможней не представлено суду доказательств того, что для подтверждения таможенной стоимости спорных товаров ФГУП «ТД «Кремлевский» изготовлены и предоставлены поддельные документы, документы, полученные незаконным путем, документы, не имеющие юридической силы, послужившие основанием к неуплате таможенных платежей по выставленным требованиям.

Напротив в судебном заседании представитель Северо-Осетинской таможни и ФТС России подтвердил, что документы, переданные декларантами ООО «СК «Русстрой» и ООО «ЭКЗЭ Альянс» таможенному представителю для декларирования товара, признаков недостоверности или дефектов формы не имели. Недостоверность формы была выявлена только в ходе расследования уголовных дел.

Исходя из нормы п. 7 ст. ст. 346 Закона №289-ФЗ, в случае непричастности таможенного представителя к изготовлению и предоставлению в таможенный орган при декларировании товара клиента поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, не имеющих юридической силы, послуживших основанием к неуплате таможенных платежей по выставленным требованиям, его солидарная ответственность должна быть прекращена.

Таким образом, Северо-Осетинской таможней не доказано, что ФГУП «ТД «Кремлевский» при осуществлении таможенного оформления спорных деклараций знал или должен был знать о незаконности перемещения товаров через таможенную границу Союза ООО «СК «Русстрой» и ООО «ЭКЗЭ АЛЬЯНС», соответственно солидарная ответственность по уплате таможенных платежей, доначисленных ответчиком по результатам последующего таможенного контроля, подлежит прекращению.

В соответствии со статьей 13 ГК РФ ненормативный акт государственного органа, не соответствующий закону и иным правовым актам, и нарушающий гражданские права и охраняемые законом интересы юридического лица, может быть признан судом недействительным полностью или частично.

В силу пункта 6 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации» основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта государственного органа недействительным является одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

В силу ст. 201 АПК РФ суд при удовлетворении требований заявителя указывает на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

Как разъяснено в пункте 30 Постановления Пленума ВС РФ от 12.05.2016 №18 в случае признания судом незаконным решения таможенного органа, влияющего на исчисление таможенных платежей, либо отказа (бездействия) таможенного органа во внесении изменений в декларацию на товар и (или) в возврате таможенных платежей, в целях полного восстановления прав плательщика на таможенные органы в судебном акте возлагается обязанность по возврату из бюджета излишне уплаченных (взысканных) платежей, окончательный размер которых определяется таможенным органом на стадии исполнения решения суда. При этом отдельного обращения плательщика с заявлением о возврате соответствующих сумм в этом случае не требуется.

Если при рассмотрении дела установлена сумма таможенных платежей, излишне уплаченных (взысканных) в связи с принятием таможенным органом оспоренного решения, совершенными им действиями (бездействием), обязанность по возврату из бюджета соответствующих сумм платежей может быть возложена судом на таможенный орган в конкретном размере, который в таком случае указывается в резолютивной части судебного акта.

Из содержания статьи 89 ТК ТС излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств (денег), размер которых превышает суммы, подлежащие уплате в соответствии с настоящим Кодексом и (или) законодательством государств - членов таможенного союза, и идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров.

Право плательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет.

Наличие переплаты в рассматриваемом случае подтверждается платежными поручениями №107 от 30.08.18, №93 от 24.08.18, №139 от 05.09.18, заявлениями от 29.08.18, 24.08.18, от 05.09.18. Сумма взысканных таможенных платежей таможней подтверждаются.

В материалы дела Северо-Осетинской таможней не представлены доказательства о наличии у заявителя задолженности по уплате таможенных платежей перед Бюджетом РФ.

Поскольку судом установлено, что ФГУП «ТД «Кремлевский» при осуществлении таможенного оформления спорных деклараций не знал и не должен был знать о незаконности перемещения товаров через таможенную границу Союза ООО «СК «Русстрой» и ООО «ЭКЗЭ АЛЬЯНС», то применяя обратную силу Закона судом прекращена солидарная ответственность по уплате таможенных платежей, доначисленных ответчиком по результатам последующего таможенного контроля и таможенные платежи, уплаченные ФГУП «ТД «Кремлевский», подлежат возврату как излишне взысканные.

Таким образом, требования заявителя о признании незаконными и отмене уведомлений о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени, об обязании Северо-Осетинской таможни, в порядке статьи 201 АПК РФ, устранить допущенное нарушение прав путем возврата Федеральному Государственному Унитарному предприятию «Торговый Дом «Кремлевский» Управления делами Президента Российской Федерации излишне взысканных таможенных платежей и пени в сумме 4779199,51 рублей в течение десяти дней от даты вступления решения суда в законную силу, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 101, 102, 104, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, относятся на ответчика.

Из материалов дела усматривается, что обществом заявлено 111 требований неимущественного характера в связи с чем, государственная пошлина по рассматриваемому делу в соответствии со статьей 333.21 НК РФ составляет 333000 руб.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию 333000 руб. государственной пошлины в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 198, 200, 201, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными и отменить уведомления Северо-Осетинской таможни о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени: №10803000/Ув2018/0000226 от 06.08.18 на сумму 44588,65 р., №10803000/Ув2018/0000228 от 06.08.18 на сумму 64856,20 р., №10803000/Ув2018/0000230 от 06.08.18 на сумму 35535,78 р., №10803000/Ув2018/0000238 от 06.08.18 на сумму 71020,75 р., №10803000/Ув2018/0000203 от 02.08.18 на сумму 35582,25 р., №10803000/Ув2018/0000207 от 02.08.18 на сумму 80749,53 р., №10803000/Ув2018/0000205 от 02.08.18 на сумму 40395,97 р., №10803000/Ув2018/0000209 от 02.08.18 на сумму 35686,57 р., №10803000/Ув2018/0000183 от 02.08.18 на сумму 80230,91 р., №10803000/Ув2018/0000185 от 02.08.18 на сумму 35487,79 р., №10803000/Ув2018/0000245 от 08.08.18 на сумму 180518,00 р., №10803000/Ув2018/0000270 от 08.08.18 на сумму 71729,88 р., №10803000/Ув2018/0000260 от 08.08.18 на сумму 44624,49 р., №10803000/Ув2018/0000264 от 08.08.18 на сумму 44624,49 р., №10803000/Ув2018/0000258 от 08.08.18 на сумму 20058,31 р., №10803000/Ув2018/0000266 от 08.08.18 на сумму 20682,05 р., №10803000/Ув2018/0000268 от 08.08.18 на сумму 46651,24 р., №10803000/Ув2018/0000221 от 02.08.18 на сумму 20920,76 р., №10803000/Ув2018/0000170 от 01.08.18 на сумму 49554,04 р., №10803000/Ув2018/0000172 от 01.08.18 на сумму 20595,89 р., №10803000/Ув2018/0000176 от 01.08.18 на сумму 20606,33 р., №10803000/Ув2018/0000199 от 02.08.18 на сумму 23289,86 р., №10803000/Ув2018/0000197 от 02.08.18 на сумму 41133,20 р., №10803000/Ув2018/0000195 от 02.08.18 на сумму 20341,03 р., №10803000/Ув2018/0000193 от 02.08.18 на сумму 16889,98 р., №10803000/Ув2018/0000191 от 02.08.18 на сумму 20438,78 р., №10803000/Ув2018/0000174 от 01.08.18 на сумму 48611,44 р., №10803000/Ув2018/0000189 от 02.08.18 на сумму 19963,38 р., №10803000/Ув2018/0000251 от 08.08.18 на сумму 20012,35 р., №10803000/Ув2018/0000247 от 08.08.18 на сумму 20714,70 р., №10803000/Ув2018/0000249 от 08.08.18 на сумму 41507,57 р., №10803000/Ув2018/0000201 от 02.08.18 на сумму 42015,62 р., №10803000/Ув2018/0000223 от 06.08.18 на сумму 21131,10 р., №10803000/Ув2018/0000187 от 02.08.18 на сумму 26166,42 р., №10803000/Ув2018/0000158 от 01.08.18 на сумму 26106,33 р., №10803000/Ув2018/0000156 от 01.08.18 на сумму 26106,33 р., №10803000/Ув2018/0000154 от 01.08.18 на сумму 25931,72 р.,

№10803000/Ув2018/0000178 от 02.08.18 на сумму 52797,61 р., №10803000/Ув2018/0000162 от 01.08.18 на сумму 67445,94 р., №10803000/Ув2018/0000168 от 01.08.18 на сумму 28635,54 р., №10803000/Ув2018/0000211 от 02.08.18 на сумму 57743,74 р., №10803000/Ув2018/0000213 от 02.08.18 на сумму 65038,58 р., №10803000/Ув2018/0000215 от 02.08.18 на сумму 56829,52 р., №10803000/Ув2018/0000217 от 02.08.18 на сумму 32184,55 р., №10803000/Ув2018/0000219 от 02.08.18 на сумму 65506,37 р., №10803000/Ув2018/0000243 от 08.08.18 на сумму 48394,75 р., №10803000/Ув2018/0000253 от 08.08.18 на сумму 59688,26 р., №10803000/Ув2018/0000236 от 06.08.18 на сумму 72174,26 р., №10803000/Ув2018/0000255 от 08.08.18 на сумму 59712,25 р., №10803000/Ув2018/0000232 от 06.08.18 на сумму 68404,69 р., №10803000/Ув2018/0000262 от 08.08.18 на сумму 29996,49 р., №10803000/Ув2018/0000234 от 06.08.18 на сумму 30098,08 р., №10803000/Ув2018/0000366 от 21.08.18 на сумму 20780,97 р., №10803000/Ув2018/0000364 от 21.08.18 на сумму 41640,36 р., №10803000/Ув2018/0000342 от 20.08.18 на сумму 20750,91 р., №10803000/Ув2018/0000338 от 20.08.18 на сумму 42059,56 р., №10803000/Ув2018/0000327 от 17.08.18 на сумму 42054,70 р., №10803000/Ув2018/0000346 от 20.08.18 на сумму 20649,78 р., №10803000/Ув2018/0000344 от 20.08.18 на сумму 18311,62 р., №10803000/Ув2018/0000358 от 21.08.18 на сумму 18140,52 р., №10803000/Ув2018/0000331 от 17.08.18 на сумму 18193,11 р., №10803000/Ув2018/0000311 от 17.08.18 на сумму 18198,54 р., №10803000/Ув2018/0000309 от 17.08.18 на сумму 71368,87 р., №10803000/Ув2018/0000325 от 17.08.18 на сумму 75994,90 р., №10803000/Ув2018/0000323 от 17.08.18 на сумму 18233,59 р., №10803000/Ув2018/0000320 от 17.08.18 на сумму 34222,37 р., №10803000/Ув2018/0000307 от 17.08.18 на сумму 18383,78 р., №10803000/Ув2018/0000305 от 17.08.18 на сумму 18314,66 р., №10803000/Ув2018/0000304 от 17.08.18 на сумму 18131,59 р., №10803000/Ув2018/0000295 от 17.08.18 на сумму 149447,98 р., №10803000/Ув2018/0000293 от 16.08.18 на сумму 144009,72 р.,

№10803000/Ув2018/0000096 от 31.07.18 на сумму 27445,31 р., №10803000/Ув2018/0000114 от 31.07.18 на сумму 32375,92 р., №10803000/Ув2018/0000100 от 31.07.18 на сумму 27377,31 р., №10803000/Ув2018/0000092 от 31.07.18 на сумму 26374,87 р., №10803000/Ув2018/0000110 от 31.07.18 на сумму 33759,84 р., №10803000/Ув2018/0000152 от 01.08.18 на сумму 27368,13 р., №10803000/Ув2018/0000130 от 01.08.18 на сумму 27085,52 р., №10803000/Ув2018/0000116 от 01.08.18 на сумму 25841,62 р., №10803000/Ув2018/0000148 от 01.08.18 на сумму 27277,13 р., №10803000/Ув2018/0000142 от 01.08.18 на сумму 54571,04 р., №10803000/Ув2018/0000098 от 31.07.18 на сумму 27427,07 р., №10803000/Ув2018/0000124 от 01.08.18 на сумму 78528,46 р., №10803000/Ув2018/0000179 от 02.08.18 на сумму 26341,61 р., №10803000/Ув2018/0000102 от 31.07.18 на сумму 31609,90 р., №10803000/Ув2018/0000106 от 31.07.18 на сумму 27711,36 р., №10803000/Ув2018/0000094 от 31.07.18 на сумму 51418,23 р., №10803000/Ув2018/0000134 от 01.08.18 на сумму 26539,52 р., №10803000/Ув2018/0000136 от 01.08.18 на сумму 25368,01 р., №10803000/Ув2018/0000118 от 01.08.18 на сумму 27855,13 р., №10803000/Ув2018/0000120 от 01.08.18 на сумму 27855,13 р., №10803000/Ув2018/0000122 от 01.08.18 на сумму 107064,92 р., №10803000/Ув2018/0000090 от 31.07.18 на сумму 55701,94 р., №10803000/Ув2018/0000146 от 01.08.18 на сумму 26796,36 р., №10803000/Ув2018/0000132 от 01.08.18 на сумму 55362,21 р., №10803000/Ув2018/0000160 от 01.08.18 на сумму 63271,09 р., №10803000/Ув2018/0000144 от 01.08.18 на сумму 27890,34 р., №10803000/Ув2018/0000140 от 01.08.18 на сумму 64005,58 р., №10803000/Ув2018/0000138 от 01.08.18 на сумму 56039,74 р., №10803000/Ув2018/0000112 от 31.07.18 на сумму 37828,56 р., №10803000/Ув2018/0000128 от 01.08.18 на сумму 26707,96 р., №10803000/Ув2018/0000241 от 07.08.18 на сумму 29098,85 р., №10803000/Ув2018/0000166 от 01.08.18 на сумму 29170,40 р., №10803000/Ув2018/0000150 от 01.08.18 на сумму 66002,53 р., №10803000/Ув2018/0000164 от 01.08.18 на сумму 29104,87 р., №10803000/Ув2018/0000289 от 16.08.18 на сумму 18248,53 р., №10803000/Ув2018/0000286 от 16.08.18 на сумму 44999,23 р., №10803000/Ув2018/0000274 от 15.08.18 на сумму 71287,59 р., №10803000/Ув2018/0000277 от 15.08.18 на сумму 66868,87 р., №10803000/Ув2018/0000280 от 15.08.18 на сумму 70190,84 р., №10803000/Ув2018/0000282 от 15.08.18 на сумму 74829,81 р.

Обязать Северо-Осетинскую таможню (ИНН <***>, ОГРН: <***>), возвратить Федеральному Государственному Унитарному предприятию «Торговый Дом «Кремлевский» Управления делами Президента Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне взысканные таможенные платежи и пени в сумме 4779199,51 рублей в течение десяти дней от даты вступления решения суда в законную силу.

Взыскать с Северо-Осетинской таможни (ИНН <***>, ОГРН: <***>) в пользу Федерального Государственного Унитарного предприятию «Торговый Дом «Кремлевский» Управления делами Президента Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>) 333000 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Северная Осетия -Алания.

Судья Н.М. Базиева