Решение от 28 августа 2018 г. по делу № А72-5867/2018

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г.Ульяновск Дело № А72-5867/2018

«28» августа 2018 года


Резолютивная часть решения оглашена 21.08.2018

Полный текст решения изготовлен 28.08.2018


Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Леонтьева Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, в помещении Арбитражного суда Ульяновской области, <...>, кабинет № 207,

рассмотрев дело по заявлению,

Закрытого акционерного общества "ГАЗНЕФТЕСЕРВИС" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 432026, <...>, Ж )

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска (ОГРН <***> ИНН <***>)

об оспаривании ненормативных актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц,

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора:

- ООО «Сервис-монтаж, наладка» (ИНН <***>, ОГРН <***>, 432023, <...>);

- ООО "Ульяновскцентргаз" (ИНН <***>, ОГРН <***> 432035, <...>).


при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 17.04.2018.

от ответчика – ФИО3 доверенность от 28.12.2017.

от третьих лиц– не явились (уведомление).



УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество "ГАЗНЕФТЕСЕРВИС" (далее так же – Заявитель, ЗАО «Газнефтесервис», налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска (далее так же – ответчик, ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска, инспекция) № 13-12/73 от 26.12.2017 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 2 156 186 руб., пени - 416 459,13 руб., штрафа по п. 1,3 ст. 122 НК РФ - 925 683 руб.; налога на прибыль в сумме 2 395 762 руб., пени -551 892,82 руб. штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ - 958 305 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц по ст. 123 НК РФ - 53 597 руб.

Определением от 18.04.2018 заявление принято судом к производству, назначено предварительное судебное заседание.

Определением от 18.04.2018 суд принял обеспечительные меры в виде приостановления действия решения Инспекции №13-12/73 от 26.12.2017 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 2 156 186 руб., пени - 416 459,13 руб., штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ - 925 683 руб.; налога на прибыль в сумме 2 395 762 руб., пени-551 892,82 руб. штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ - 958 305 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц по ст. 123 НК РФ - 53 597 руб. до вступления в законную силу судебного акта по делу №А72-5867/2018.

Определением от 13.06.2018 суд к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: ООО «Сервис-монтаж, наладка», ООО "Ульяновскцентргаз".

В судебном заседании 21.08.2018 представитель заявителя поддержал поданное через канцелярию суда ходатайство об уточнении заявленных требований, в котором просит признать недействительным решение Инспекции №13-12/73 от 26.12.2017 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части привлечения заявителя к ответственности по налогу на добавленную стоимость по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 60 048 руб., а так же в части привлечения заявителя к ответственности по налогу на доходы физических лиц по ст.123 НК РФ в сумме 50 917 руб.

Представитель ответчика не возражал против удовлетворения заявленного ходатайства.

Ходатайство судом удовлетворено.

В судебном заседании 21.08.2018 представитель ответчика заявил ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных письменных доказательств.

Представитель заявителя не возражал против заявленного ходатайства.

Ходатайство судом удовлетворено.

В судебном заседании 21.08.2018 представитель заявителя настаивал на удовлетворении заявленных требований и заявил ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций в 20 раз.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований.


Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, выслушав представителей сторон, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в отношении заявителя была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.

По результатам данной проверки вынесено решение от 26.12.2017 №13-12/73 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым заявителю начислены налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в сумме 4 551 948 руб., начислены пени, в том числе по налогу на доходы физических лиц и по транспортному налогу в общей сумме 968 352,37руб, а так же начислен штраф в сумме 1 939 357руб.

На вышеуказанное решение заявителем была подана апелляционная жалоба, которая Управлением Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением налогового органа, заявитель обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Инспекцией Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска, в котором, с учетом уточнения, сделанного в судебном заседании 21.08.2018, просит признать недействительным решение Инспекции ФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска № 13-12/73 от 26.12.2017 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части привлечения заявителя к ответственности по налогу на добавленную стоимость по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 60 048 руб., а так же в части привлечения заявителя к ответственности по налогу на доходы физических лиц по ст.123 НК РФ в сумме 50 917 руб.

Фактически заявитель просит уменьшить в 20 раз штраф по НДС в сумме 63 208 руб. по эпизоду представления уточненных налоговых деклараций, а так же штраф по НДФЛ в сумме 53 597 руб. по эпизоду несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет.

Основанием для снижения размера налоговых санкций заявитель считает наличие у него обстоятельств, смягчающих ответственность, в частности:

1. Тяжелое финансовое (материальное) положение юридического лица.

В настоящее время у заявителя имеется непогашенная задолженность перед своими контрагентами.

Кроме того, в настоящее время Арбитражным судом Ульяновской области в отношение ЗАО "Газнефтесервис" возбуждено дело №А72-8184/2018 о признании его несостоятельным (банкротом) и определением от 01.08.2018 введена процедура банкротства – наблюдение.

Данным Определением установлена кредиторская задолженность заявителя в сумме 96 894 152,55руб.

2. ЗАО "Газнефтесервис" является добросовестным налогоплательщиком и полностью признает вину в совершенных налоговых правонарушениях.

Как указывает заявитель, ЗАО "Газнефтесервис" полностью оплатило налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц, что свидетельствует о добросовестности налогоплательщика. В настоящее время задолженность перед бюджетом отсутствует.

Так же ЗАО "Газнефтесервис" полностью признает вину в совершенных налоговых правонарушениях и, как пояснил представитель заявителя, приняло меры для предотвращения повторных аналогичных нарушений.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются и учитываются при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

П.1 ст.122 НК РФ к смягчающим ответственность обстоятельствам относит:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность.

Смягчающими могут быть признаны и иные обстоятельства, индивидуальные для каждого налогоплательщика, зависящие от внешних и внутренних процессов, факторов, оказывающих влияние на ведение хозяйственной деятельности, пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции.

В п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что, поскольку п.3 ст.114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требование справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.07.2001 № 13-П, правоприменитель при наложении санкции должен учитывать характер совершенного правонарушения, размер причиненного вреда, степень вины правонарушителя, его имущественное положение и иные существенные обстоятельства. В противном случае несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу Конституции Российской Федерации недопустимо.

Учитывая вышеизложенное суд считает обоснованными доводы заявителя о наличии у него обстоятельств, смягчающих ответственность заявителя, в связи с чем считает возможным уменьшить размер санкций в 10 раз.

Кроме того, по эпизоду привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ суд учитывает то, что суммы НДФЛ перечислялись в бюджет с незначительной просрочкой, что подтверждается размером пени, начисленным по данному нарушению в сумме 0,42 руб.

С учетом вышеизложенного, а так же незначительности совершенных правонарушений (незначительной суммой штрафа) суд считает возможным уменьшить размер санкций в 10 раз в части привлечения к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ до суммы 6 321 руб. и в части привлечения к ответственности по ст.123 НК РФ до суммы 5 360 руб.

В связи изложенным заявленные требования подлежат удовлетворению частично, а именно: решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска от 26.12.2017 №13-12/73 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» следует признать недействительным в части привлечения к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в сумме, превышающей сумму 6 321 руб. а так же в части привлечения к ответственности по ст.123 НК РФ в сумме, превышающей 5 360 руб.

В остальной части заявленные требования следует оставить без удовлетворения.

Расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 000 (три тысячи) руб. следует возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска в порядке статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 104, 110, пунктом 4 части 1 статьи 150, статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ульяновской области



Р Е Ш И Л :

Ходатайство заявителя об уточнении заявленных требований удовлетворить.

Ходатайство ответчика о приобщении дополнительных доказательств к материалам дела удовлетворить.

Ходатайство заявителя об уменьшении размера налоговых санкций удовлетворить.

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска от 26.12.2017 №13-12/73 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части привлечения к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в сумме, превышающей сумму 6 321руб, а так же в части привлечения к ответственности по ст.123 НК РФ в сумме, превышающей 5 360руб.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска в пользу Закрытого акционерного общества «Газнефтесервис» 3 000 (три тысячи) руб. 00 коп. – в возмещение расходов по оплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.


Судья Леонтьев Д.А.