Постановление от 15 июня 2022 г. по делу № А55-15058/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15

http://faspo.arbitr.ru e-mail: info@faspo.arbitr.ru




ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

Ф06-19285/2022

Дело № А55-15058/2021
г. Казань
15 июня 2022 года
Резолютивная часть постановления объявлена 07 июня 2022 года.

Полный текст постановления изготовлен 15 июня 2022 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Сибгатуллина Э.Т.,

судей Закировой И.Ш., Хабибуллина Л.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хакимовой Э.А.

при участии в судебном заседании в Арбитражном суде Поволжского округа представителя общества с ограниченной ответственностью «Централизованная клинико-диагностическая лаборатория» – ФИО1, доверенность от 10.01.2022;

при участии с использованием систем видеоконференц-связи присутствующих в Одиннадцатом арбитражном апелляционном суде представителей Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области – ФИО2, доверенность от 10.01.2022; ФИО3, доверенность от 17.01.2022;

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Централизованная клинико-диагностическая лаборатория»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 02.12.2021 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2022

по делу № А55-15058/2021

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Централизованная клинико-диагностическая лаборатория» к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Самарской области о признании недействительным ненормативного правового акта и по встречному заявлению Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области к обществу с ограниченной ответственностью «Централизованная клинико-диагностическая лаборатория» о взыскании задолженности, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Централизованная клинико-диагностическая лаборатория» (далее – ООО «ЦКДЛ», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), о признании недействительным акта Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области (далее – Фонд) от 08.04.2021 в части требования о возврате в соответствии с пунктом 9 статьи 39 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» в бюджет средств, использованных не по целевому назначению, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию (далее – ОМС) в сумме 1 053 910 руб., а также в части требования об уплате штрафа в размере 105 391 руб.

В свою очередь, Фонд обратился в Арбитражный суд Самарской области со встречным заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, о взыскании с Общества 1 053 910 руб. средств ОМС, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи и использованные не по целевому назначению, и 105 391 руб. штрафа за использование не по целевому назначению средств ОМС, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи, а также пени по состоянию на 25.11.2021 в сумме 34 304,77 руб.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 02.12.2021, оставленным без изменением постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2022, первоначальные требования Общества оставлены без удовлетворения, а встречные требования Фонда удовлетворены.

Не согласившись с состоявшимися по делу судебными актами,Общество обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права и нарушение норм процессуального права. По мнению заявителя жалобы, вывод судов об отсутствии у Общества раздельного учета материальных запасов в разрезе источников финансирования является необоснованным. Доводы Общества подробно изложены в кассационной жалобе и поддержаны его представителем в судебном заседании.

Фонд в отзыве на кассационную жалобу и его представители в судебном заседании доводы жалобы отклонили и просили оставить принятые по делу судебные акты без изменения, считая их законными и обоснованными.


В соответствии со статьей 153.1 АПК РФ судебное заседание 07.06.2022 проведено с использованием систем видеоконференц-связи при содействии Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда.

Законность обжалуемых судебных актов проверена Арбитражнымсудом Поволжского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и286 АПК РФ.

Как видно из материалов дела, Общество является медицинской организацией, осуществляющей медицинскую деятельность и включенной в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере ОМС.

По результатам внеплановой тематической проверки отдельных вопросов использования средств ОМС в Обществе за период с 01.04.2020 по 28.02.2021 Фонд составил акт проверки от 08.04.2021, в котором со ссылкой на пункт 9 статьи 39 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» потребовал от Общества возвратить в бюджет средства ОМС, использованные не по целевому назначению в размере 1 053 910 руб., и уплатить соответствующие штрафы в размере 105 391 руб.

Проверив возражения Общества от 12.04.2021 № 173 на акт проверки от 08.04.2021, Фонд направил в адрес Общества сообщение о результатах рассмотрения возражений и оставил сумму нецелевого использования и штрафа в прежнем размере.

Не согласившись с принятым Фондом актом от 08.04.2021 в части требования о возврате в бюджет средств, использованных не по целевому назначению, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС в сумме 1 053 910 руб., а также в части требования об уплате штрафа в размере 105 391 руб., Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Поскольку Общество не уплатило в добровольном порядке спорные суммы, начисленные Фондом по результатам проверки, последний обратился со встречным исковым заявлением.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе правовым положением субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения регулируются положениями Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 326).

Статьей 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) определен принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, который означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

В силу части 5 статьи 26 Закона № 326 и части 1 статьи 147 БК РФ расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 306.4 БК РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Согласно статье 19 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» денежные средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год и на плановый период. Нецелевое расходование денежных средств бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования не допускается. Федеральным законом № 326 регулируются отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в котором определено, что обязательное медицинское страхование - это вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

Исходя из части 6 статьи 14, части 2 статьи 28, части 1 статьи 38 Закона № 326, средства, получаемые медицинскими организациями в счет оплаты оказанной медицинской помощи по договорам со страховщиками, являются целевыми.

В соответствии с частью 8 статьи 26 Закона № 326 средства бюджета Федерального фонда и бюджетов территориальных фондов не входят в состав иных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат.

Контроль за использованием средств ОМС страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, в том числе проведение проверки и ревизии, осуществляет территориальный фонд (пункт 12 части 7 статьи 34 Закона № 326).

Часть 9 статьи 39 Закона № 326 предусматривает, что основанием для возврата в бюджет территориального фонда использованных медицинской организацией не по целевому назначению средств обязательного медицинского страхования является соответствующее требование территориального фонда.

Возврат (возмещение) средств, в том числе использованных не по целевому назначению, и (или) уплата штрафов, пеней осуществляется медицинской организацией на основании полученного акта в порядке, определенном Законом № 326.

С учетом указанных нормативных установлений, составленный территориальным фондом в рамках реализации предоставленной компетенции акт проверки, содержащий требование о возврате использованных не по целевому назначению средств ОМС и уплате штрафа является основанием для возврата медицинской организации в бюджет территориального фонда использованных медицинской организацией не по целевому назначению средств обязательного медицинского страхования.

В силу части 9 статьи 39 Закона № 326 за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 % от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки.

Пунктом 8 части 1 статьи 11 Федерального закона от 16.07.1998 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» установлено, что страховщики имеют право обращаться с исками о защите своих прав и возмещении причиненного вреда.

Таким образом, судами сделан вывод, что с учетом статуса фонда он может выступать истцом по делам о взыскании средств, использованных не по целевому назначению и заявленные встречные требования подлежат рассмотрению судом по существу.

Оказание медицинской помощи осуществляется в рамках программ медицинской помощи разных уровней.

В соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 20 Закона медицинские организации обязаны использовать средства ОМС, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

Постановлением Правительства Самарской области от 26.12.2020 № 1111 утверждена территориальная программа государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Самарской области на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов.

Судами из материалов дела установлено, что в проверяемом периоде ООО «ЦКДЛ» выполняло для медицинских организаций Самарской области один вид лабораторного исследования, определение РНК коронавируса COVID методом ПНР по биоматериалу, предоставленному медицинскими организациями Самарской области, указанный вид исследования направлен на подтверждение диагноза заболевания, вызванного коронавирусом штамма COVID.

Для проведения ПЦР - исследований с новой коронавирусной инфекцией в ООО «ЦКДЛ» составлены спецификации расхода реагентов и материалов для выполнения услуг для определения РНК коронавируса COVID ручным способом и в автоматическом режиме.

На основании спецификации лабораторией ООО «ЦКДЛ» ежемесячно производится списание использованных реагентов и расходных материалов по выполненным исследованиям биоматериала пациентов Самарской области.

В ходе проверки обоснованности списания реагентов и расходных материалов Фондом было установлено следующее.

ООО «ЦКДЛ» по счету от 29.12.2020 № 17СЧ - 0000073 произведена частичная оплата ООО «ЛабТрейд» по договору на поставку товара от 01.12.2020 реагентов платежным поручением от 25.02.2021 № 1255 на сумму 1 053 910 руб., всего предъявленная сумма к оплате по счету 2 107 820 руб., из них по реагенту 5501 SARSCoV-2-IgG-HOA-BecT в кол-ве 50,0 наборов на сумму 1 053 910 руб. и реагенту 5502 SARS-CoV-2-IgM-ИФА-Бест в кол-ве 50,0 наборов на сумму 1 053 910 руб.

Вместе с тем, при проведении исследований лабораторией ООО «ЦКДЛ» по определению РНК коронавируса COVID по биоматериалу пациентов, предоставленному медицинскими организациями Самарской области, перечисленные выше реагенты не используются, на что указывает предоставленная спецификация.

В проверяемом периоде, то есть с 11.12.2020 по 28.02.2021 перечисленные реагенты (реагент 5501 SARS-CoV-2-IgG-HOA-BecT в кол-ве 50,0 наборов на сумму 1 053 910 руб. и реагент 5502 SARS-CoV-2-IgM-HOA-BecT в кол-ве 50,0 наборов на сумму 1 053 910 руб.) на счете № 10.1 ОМС Самара не приходовались и не списывались.

Указанные реагенты используются для определения антител на коронавирус COVID-19, но проведение указанного исследования не входит в тариф ОМС по Самарской области.

Тем самым, стоимость реагентов оплаченных средствами ОМС, полученных от страховых компаний и ТФОМС Самарской области, на сумму 1 053 910 руб., но не использованных при выполнении лабораторных исследований биоматериала, полученного от медицинских организаций Самарской области, согласно пункту 3.5 Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Самарской области на 2021 год является не целевым использованием средств ОМС.

Фонд пришел к выводу, что в нарушение раздела 4 Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Самарской области на 2021 год, утвержденной постановлением Правительства Самарской области от 26.12.2020 № 1111, пунктов 3.3, 3.5 Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Самарской области на 2021 год ООО «ЦКДЛ» произведены нецелевые расходы средств ОМС на сумму 1 053 910 руб., из-за допущенной частичной оплаты поставщику средствами ОМС, полученных от страховых компаний и ТФОМС Самарской области, реагентов на сумму 1 053 910 руб., которые были использованы лабораторией для проведения исследования биоматериала пациентов, оплата выполненных услуг которых произведена средствами других источников.

Также суды установили, что в заключенном Обществом договоре на поставку товаров от 01.12.2020 с ООО «ЛабТрейд» спецификация поставляемых товаров отсутствует, что не дает возможности определить перечень и объем поставляемых реагентов, также в нем не указаны источники средств, из которых будет производиться оплата поставленных реагентов и расходных материалов.

Вместе с тем, у ООО «ЦКДЛ» отсутствует раздельный учет материальных запасов в разрезе источников финансирования, что является нарушением пункта 6 статьи 15 Закона № 326 и пункта 5.11 (с 2021 года пункт 8.16) договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию.

Поступающие на склад ООО «ЦКДЛ» реагенты от поставщиков по источникам финансирования не разделены, и их списание со склада на затраты производится по нормам, согласно спецификаций.

Таким образом, судами сделан вывод что единственным документом, определяющим источник, из которого расходуются средства, является выписка из расчетного счета по ОМС и непосредственно сам счет на оплату. ООО «ЦКДЛ» приобретены реагенты: реагент 5501 SARS-CoV-2-IgG-HOA-BecT в кол-ве 50,0 наборов на сумму 1 053 910 руб. и реагент 5502 SARS-CoV-2-IgM-HOA-BecT в кол-ве 50,0 наборов на сумму 1 053 910 руб. Оплата производилась учреждением на основании счета поставщика ООО «ЛабТрейд» от 29.12.2020 № 17СЧ-0000073.

Реагенты были закуплены за счет средств ОМС в сумме 1 053 910 руб. Указанные реагенты используются для определения антител на коронавирус COVID-19, но проведение указанного исследования не входит в тариф Самарской области по ОМС, что подтверждается выпиской из Прейскурантов лабораторных исследований с 01.10.2020 и с 01.01.2021.

Таким образом, материалами дела подтверждено и Обществом не оспорено, что поступающие на склад ООО «ЦКДЛ» реагенты от поставщиков по источникам финансирования не разделены, и их списание со склада на затраты производится по нормам, согласно спецификаций, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В связи с тем, что частичная оплата реагентов по счету от 29.12.2020 № 17СЧ-0000073, выставленному ООО «ЛабТрейд», была произведена за счет средств ОМС в сумме 1 053 910 руб. и на период проведения проверки ООО «ЦКДЛ» не восстановлена, суды, с учетом пунктов 3.2, 3.3, 3.5 Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Самарской области на 2021 год, обоснованно признали расходование указанных средств нецелевым.

Отклоняя довод Общества о допущенной технической ошибке при оформлении платежного поручения от 25.02.2021 № 1255 в части указания назначения платежа, а также на то, что назначение платежа в платежном поручении от 25.02.2021 № 1255 было изменено по взаимному волеизъявлению сторон договора на поставку товара от 01.12.2020, суды правомерно отметили, что они не подтверждены соответствующими бухгалтерскими документами Общества.

При таких обстоятельствах, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ в совокупности и взаимосвязи, установив, факт нецелевого использования учреждением средств обязательного медицинского страхования в размере 1 053 910 руб., с учетом обстоятельств, установленных при рассмотрении первоначального заявления, в связи с чем правомерно удовлетворили встречное заявление Фонда о взыскании с Общества суммы нецелевого использования средств ОМС в размере 1 053 910 руб., штрафа в размере 105 391 руб. и пени в размере 34 304,77 руб.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, судом округа отклоняются, поскольку были предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций, получили надлежащую правовую оценку, не опровергают выводы судов, не свидетельствуют о наличии предусмотренных статьей 288 АПК РФ оснований для отмены обжалуемых судебных актов и направлены по существу на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела, что в силу статьи 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

Принятые по делу судебные акты соответствуют нормам материального и процессуального права, а содержащиеся в них выводы – установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, поэтому отмене не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 02.12.2021 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2022 по делу № А55-15058/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.


Председательствующий судьяЭ.Т. Сибгатуллин


СудьиИ.Ш. Закирова


Л.Ф. Хабибуллин