Решение от 25 июня 2020 г. по делу № А73-5672/2020

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-5672/2020
г. Хабаровск
25 июня 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2020 года.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи А.Ю. Маскаевой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Центр по профилактике и борьбе со СПИД и инфекционными заболеваниями» министерства здравоохранения Хабаровского края (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 680031, <...>)

к Хабаровскому краевому фонду обязательного медицинского страхования (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 680000, <...>)

о признании незаконными акта проверки от 09.04.2020 № 23 и требования от 15.04.2020 № 8 в части предписания в течение 10 дней с момента получения требования уплатить неправомерное произведение расходов за счет средств ОМС в размере 667 178,71 руб., штрафа в бюджет ХКФОМС в размере 66 717,87 руб.

при участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 30.09.2019;

от Фонда – ФИО3 по доверенности от 09.01.2020 № 17-08, представлена копия диплома, ФИО4 по доверенности от 09.01.2020 №27-08, представлена копия диплома,



У С Т А Н О В И Л:

Краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Центр по профилактике и борьбе со СПИД и инфекционными заболеваниями» министерства здравоохранения Хабаровского края (далее – заявитель, КГБУЗ «ЦПБСИЗ» МЗ ХК, медицинское учреждение) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Хабаровскому краевому фонду обязательного медицинского страхования (далее – ХК ФОМС, Фонд) о признании незаконными акта проверки от 09.04.2020 № 23, требования от 15.04.2020 № 8 в части предписания в течение 10 дней с момента получения требования уплатить неправомерное произведение расходов за счет средств ОМС в размере 667 178,71 руб., штрафа в бюджет ХКФОМС в размере 66 717,87 руб.

Представитель заявителя доводы, изложенные в заявлении, поддержал, на удовлетворении требований настаивал.

Представители ХКФОМС требования заявителя не признали по доводам, изложенным в отзыве.

Судом в ходе судебного разбирательства установлены следующие обстоятельства.

На основании приказа от 18.02.2020 № 47 Хабаровским краевым фондом обязательного медицинского страхования проведена плановая комплексная проверка краевого государственного учреждения здравоохранения «Центр по профилактике и борьбе со СПИД и инфекционными заболеваниями» министерства здравоохранения Хабаровского края на предмет использования средств, полученных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования в период с 01.01.2018 по 31.12.2019.

В ходе проверки, результаты которой зафиксированы в акте от 09.04.2020 № 23, в числе прочего, Фондом установлено использование в 2018 году учреждением средств обязательного медицинского страхования в размере 667 178,71 руб., на финансовое обеспечение расходов по оплате труда с начислениями на выплаты по оплате труда работников, занимающих штатные должности заведующего отделение – врача – психиатра – нарколога, социолога по работе с ВИЧ инфицированными пациентами структурного подразделения «Отдел профилактики, медико-социальной реабилитации с кабинетом психосоциального консультирования», медицинского психолога структурного подразделения «Отдел профилактики», медико-социальной реабилитации с кабинетом психосоциального консультирования», связанных с оказанием медицинской помощи при заболеваниях, вызванных вирусом иммунодефицита человека, синдрома приобретенного иммунодефицита, психических расстройствах и расстройствах поведения, не подлежащих оплате за счёт средств обязательного медицинского страхования.

Требованием от 15.04.2020 № 8 об устранении нарушений, возврате средств, использованных не по целевому назначению и уплате штрафа Фонд предложил КГБУЗ «ЦПБСИЗ» МЗ ХК возвратить в бюджет ХКФОМС средства обязательного медицинского страхования, использованные не по целевому назначению в размере 667 178,71руб., уплатить штраф в размере 66 717,87 руб.

КГБУЗ «ЦПБСИЗ» МЗ ХК не согласившись с актом проверки от 09.04.2020 № 23 и требованием от 15.04.2020 № 8 в части выводов Фонда о нецелевом использовании средств обязательного медицинского страхования, предписания возвратить в бюджета ХКФОМС средства обязательного медицинского страхования в размере 667 178,71руб., уплатить штраф в размере 66 717,87 руб., обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В обоснование заявленных требований Учреждение приводит доводы о том, что расходы произведены в рамках структуры тарифа на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, являются затратами территориальной программы обязательного медицинского страхования; медицинская деятельность врачей-специалистов (заведующей отделением – врача-психиатра нарколога, врача-психиатра нарколога, социолога, медицинского психолога) охватывается территориальной программой и подлежит финансированию за счет средств обязательного медицинского страхования; социолог оказывает услуги по здоровому населению по первичной профилактике и здоровому образу жизни, что входит в тариф на оплату медицинской помощи. Также медицинским учреждением приведены доводы о восстановлении на лицевом счете ОМС в течение финансового года всей суммы, выплаченной указанным сотрудникам и дальнейшем расходовании в соответствии с целевым назначением.

Возражения Фонда сводятся к тому, что учреждение, действующее в сфере обязательного медицинского страхования, оказывает медицинскую помощь по видам, условиям и в объёмах, предусмотренных для него решением Комиссии по разработке территориальной программы ОМС в субъекте Российской Федерации; в проверяемом периоде заявителю устанавливались объемы медицинской помощи, подлежащих оплате за счёт средств обязательного медицинского страхования, только по лабораторной диагностике; заболевания СПИД, ВИЧ-инфекция, туберкулёз, психические заболевания и расстройства поведения не входят в перечень заболеваний и состояний, оказание первичной медико-санитарной помощи по которым подлежит оплате за счёт средств обязательного медицинского страхования. Законодательством мера по возврату в бюджет территориального фонда средств, использованных не по целевому назначению, определена в качестве наказания за нецелевое расходование средств обязательного медицинского страхования; возврат спорных сумм на свой же лицевой счет не равнозначен возврату средств в бюджет ТФОМС, и не исключает отнесение средств, отвлеченных на цели, не предусмотренные документами, регламентирующими порядок использования средств ОМС, к нецелевому расходованию средств ОМС.

Выслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, оценив в рамках статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами доказательства, приведенные ими доводы и возражения, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 12 части 7 статьи 34 Федерального закона № 326-ФЗ территориальный фонд осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

В целях нормативного и методического обеспечения деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по осуществлению контроля за использованием средств ОМС путем проведения проверок и ревизий приказом Федерального фонда ОМС от 16.04.2012 № 73 «Об утверждении Положений о контроле за деятельностью страховых медицинских организаций и медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования территориальными фондами обязательного медицинского страхования» (далее - приказ № 73) утверждено Положение о контроле за деятельностью страховых медицинских организаций и медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования территориальными фондами обязательного медицинского страхования (далее -Положение о контроле).

Согласно пункту 6 Положения о контроле основанием для проведения проверки является приказ территориального фонда, определяющий тему проверки, проверяемый период, руководителя и состав комиссии (рабочей группы), сроки проведения проверки.

Пункт 8.12 Типового положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, пункт 3.2.12 Положения о Хабаровском краевом фонде обязательного медицинского страхования предусматривают нормы аналогичного содержания.

Порядок проведения территориальными фондами проверок установлен приказом № 73. Согласно п. 6 Положения о контроле за использованием средств медицинскими организациями (далее - Положение о контроле) основанием для проведения проверки является приказ территориального фонда, определяющий тему проверки, проверяемый период, руководителя и состав комиссии (рабочей группы), сроки проведения проверки.

Согласно подпункту 23.2 Положения о контроле акт проверки должен содержать даты начала и окончания проведения проверки (датой начала проведения проверки, которая отражается в содержательной части акта проверки, является дата начала работы комиссии (рабочей группы), а датой окончания - дата подписания акта проверки руководителем и членами комиссии (рабочей группы), проводившими проверку, согласно приказу о проведении проверки).

Положением о контроле установлено, что акт проверки составляется в двух экземплярах, имеющих одинаковую силу. Руководителю медицинской организации (лицу, его замещающему) акт проверки в двух экземплярах для ознакомления и подписания представляется не позднее чем за один день до окончания срока проверки, определенного приказом территориального фонда о проведении проверки. Дата получения акта руководителем медицинской организации (лицом, его замещающим) считается датой окончания проверки (п. 24 Положения о контроле).

Таким образом, акт проверки территориального фонда обязательного медицинского страхования является окончательным документом, который подписывается должностными лицами от имени контролирующего органа, содержит в себе выводы, на основании которых фонд устанавливает и подтверждает в действиях проверяемого лица нецелевое использование бюджетных средств, содержит властно-распорядительные предписания, обязательные к применению, и является основанием для выставления требования о возврате в бюджет фонда средств, использованных не по целевому назначению (часть 9 статьи 39 Федерального закона № 326-ФЗ).

Согласно пунктам 23, 24 Положения о контроле Акт, датированный днем окончания проверки, вручен за день до ее окончания.

В соответствии с приказом ХКФОМС от 18.02.2020 № 47 «О проведении проверки в КГБУЗ «Центр по профилактике и борьбе со СПИД и инфекционными заболеваниями» министерства здравоохранения Хабаровского края» (с изменениями от 27.03.2020 № 83), проведена плановая комплексная проверка использования средств, полученных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования в медицинском учреждении в установленные сроки с 16.03.2020 по 09.04.2020. Акт проверки от 09.04.2020 № 23 представлен заявителю для ознакомления и подписания за один день до окончания срока проверки, определенного приказом.

На основании изложенного доводы заявителя о нарушении процедуры проверки, формирования и предоставления акта проверки судом отлонены.

Как установлено судом, решением Арбитражного суда Хабаровского края от 11.06.2019 по делу №А73-2653/2019 в удовлетворении требований КГБУЗ «ЦПБСИЗ» МЗ ХК о признании незаконным требования ХК ФОМС от 21.12.2018 № 38 отказано; производство по требованию в части признания незаконным акта проверки прекращено.

Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2019 решение суда в части отказа в удовлетворении заявления о признании незаконным требования от 21.12.2018 № 38 об устранении нарушений, возврате средств, использованных не по целевому назначению и уплате штрафа, оставить без изменения. Решение в части прекращения производства отменено, в удовлетворении требований учреждения о признании незаконным акта проверки отказано.

Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.12.2019 решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда оставлены без изменения.

Определением Верховного Суда Российской Федерации от 19.03.2020 медицинскому учреждению отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

В рамках указанного дела при аналогичных обстоятельствах за предшествующий проверяемый период (2016-2018 годы), судом установлено, что финансовое обеспечение, связанное с оказанием медицинской помощи при заболеваниях СПИД, ВИЧ-инфекции, туберкулезе, а также психиатрическая помощь, должны проводиться за счёт средств бюджета субъекта Российской Федерации. Судами признаны обоснованными выводы Фонда о нецелевом использовании КГБУЗ «ЦПБСИЗ» МЗ ХК средств обязательного медицинского страхования на расходы, связанные с оказанием медицинской помощи при заболеваниях, вызванных вирусом иммунодефицита человека, синдрома приобретенного иммунодефицита, туберкулезе, психических расстройствах и расстройствах поведения, не подлежащих оплате за счет средств обязательного медицинского страхования.

Учитывая, что в рамках дела №А73-2653/2019 по спору между теми же лицами судами дана оценка действиям КГБУЗ «ЦПБСИЗ» МЗ ХК по расходованию средств обязательного медицинского страхования на выплату заработной платы сотрудникам, оказывающим медицинскую помощь при заболеваниях, вызванных вирусом иммунодефицита человека, синдрома приобретенного иммунодефицита, психических расстройствах и расстройствах поведения и решение суда по указанному делу имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, то оснований для переоценки установленных судами обстоятельств, не имеется. Судом учтено, что новых доказательств в отношении правомерности произведенных расходов, учреждением в рамках настоящего дела не представлено, доводов об этом не приведено.

Соответственно денежные средства в сумме 667 178,71 коп. не подлежали расходованию на финансовое обеспечение медицинской деятельности заведующей отделением - врача-психиатра нарколога, социолога по работе с ВИЧ инфицированными пациентами, медицинского психолога, врача-фтизиатра.

Вместе с тем, в материалы дела КГБУЗ «ЦПБСИЗ» МЗ ХК представлены документы, подтверждающие восстановление в пределах одного финансового года на лицевом счете ОМС денежных средств в сумме 667 178,71 руб.

Так, согласно выписке за 18.12.2018 года с лицевого счета заявителя №2022Ш99060 (счет предназначен для учета средств «субсидии на выполнение государственного задания и предпринимательской деятельности»), учреждением произведены выплаты в сумме 667 178,71 руб. (заявки на кассовый расход от 18.12.2018 №№ 00001767, 00001769, 00001770, 00001771, 00001772).

В соответствии с приложением к выписке, списание 516 101,38 руб. произведено на код бюджетной классификации 111 (Фонд оплаты труда и страховые взносы), а 151 077,33 руб. на КБК 119 (Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждения).

Заявка на кассовый расход от 18.12.2018 № 010001767 на сумму 449009,38руб. в качестве назначения платежа имеет «Частич.восстанвол. кас.расхода ошибочно перечисл. с <***> по ЗРК № 00000181 от 27.02.2018, Заработная плата, НДС-нет». В разделе «Реквизиты контрагента» поименован ИНН <***>, лицевой счет <***>, с указанием банковских реквизитов заявителя.

Заявка на кассовый расход от 18.12.2018 года № 00001768 на сумму 67 092 рубля в качестве назначения платежа имеет «Частич.восстановл.кас.расхода ошибочно перечисл. с л.с. <***> по ЗРК № 00001349 от 27.09.2018, Налог на доходы физических лиц с заработной платы работников, НДС-нет». В разделе «Реквизиты контрагента» поименован ИНН <***>, лицевой счёт <***>, с указанием банковских реквизитов заявителя.

Заявка на кассовый расход от 18.12.2018 года № 00001769 на сумму 113 542 рубля 92 копейки в качестве назначения платежа имеет «Частич.восстановл.кас.расхода ошибочно перечисл. с л.с. <***> по ЗРК № 00001352 от 27.09.2018, Страх.взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР Per. №037-043076 НДС-нет». В разделе «Реквизиты контрагента» поименован ИНН <***>, лицевой счёт <***>, с указанием банковских реквизитов заявителя.

Заявка на кассовый расход от 18.12.2018 года № 00001770 на сумму 10 181 рублю 65 копеек в качестве назначения платежа имеет «Частич.восстановл.кас.расхода ошибочно перечисл. с л.с. <***> по ЗРК № 00001335 от 27.09.2018, Страх.взносы на обязательное соц.страх. на случай врем.нетруд. и в связи с материнством Рег.№2707140386, НДС-нет». В разделе «Реквизиты контрагента» поименован ИНН <***>, лицевой счёт <***>, с указанием банковских реквизитов заявителя.

Заявка на кассовый расход от 18.12.2018 года № 00001771 на сумму 26 321 рубль 17 копеек в качестве назначения платежа имеет «Частич.восстановл.кас.расхода ошибочно перечисл. с л.с. <***> по ЗРК № 00001358 от 27.09.2018, Страх.взносы на обязательное медицинское страхование Рег.№ 3-8294, НДС-нет». В разделе «Реквизиты контрагента» поименован ИНН <***>, лицевой счёт <***>, с указанием банковских реквизитов заявителя.

Заявка на кассовый расход от 18.12.2018 года № 00001771 на сумму 1 032 рубля 22 копейки в качестве назначения платежа имеет «Частич.восстановл.кас.расхода ошибочно перечисл. с л.с. <***> по ЗРК № 00001361 от 27.09.2018, Страх.взносы на обязательное соц.страх. от несчастных случаев на производстве и профес.заболеваний Рег.№40386, НДС-нет». В разделе «Реквизиты контрагента» поименован ИНН <***>, лицевой счёт <***>, с указанием банковских реквизитов заявителя.

Таким образом, согласно выписке за 18.12.2018 года из лицевого счёта заявителя № <***>, учреждению поступило 763 982 рубля 41 копейки, из них 667 178 рублей 71 копейка на основании заявок на кассовый расход от 18.12.2018 года № 00001767, № 00001768,00001769, 00001770, 00001771, 00001772. В соответствии с приложением к выписке, поступление 516 101 рубля 38 копеек произошло на код бюджетной классификации 111 (Фонд оплаты труда и страховые взносы), а 151 077 рублей 33 копеек на КБК 119 (Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждения). Содержание заявок на кассовый расход от 18.12.2018 года№ 00001767, № 00001768,00001769, 00001770, 00001771, 00001772).

В дальнейшем денежные средства с лицевого счёта заявителя № <***>, в том числе восстановленные 667 178,71 руб. использованы по целевому назначению: в частности, платёжные поручения № 703842 от 27.12.2018 года, № 703835 от 27.12.2018 года, № 703837 от 27.12.2018 года, № 703848 от 27.12.2018 года, № 703843 от 27.12.2018 года, № 703834 от 27.12.2018 года, № 703840 от 27.12.2018 года, № 703828 от 27.12.2018 года.

Исходя из представленных доказательств, денежные средства были фактически восстановлены заявителем в течение одного отчетного периода на счет ОМС со счета «субсидии на выполнение государственного задания и предпринимательской деятельности» в той же сумме, что и ранее были списаны.

Предусмотренный нормативными актами порядок исправления выявленных ошибок в бухгалтерском учете медицинским учреждением соблюден, и в дальнейшем эти средства использованы в соответствии с целевым назначением.

Обратного Фондом в порядке статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ не доказано.

Доводы Фонда о том, что законодательно данный вид возврата денежных средств не предусмотрен, допущенное нарушение не носило характер бухгалтерской ошибки судом отклонен, поскольку фактически денежные средства, использованные не по целевому назначению учреждением восстановлены в пределах одного финансового года на лицевом счете ОМС и в дальнейшем использованы согласно целевому назначению.

Спора относительно расходования в дальнейшем денежных средств восстановленных на лицевом счете ОМС по целевому назначению, у сторон нет.

При этом, суд отмечает, что требование Фонда о перечислении в бюджет территориального фонда 667 178,71руб. при установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельствах фактически будет означать не возврат их в бюджет, а изъятие денежных средств, принадлежащих заявителю, то есть применение к ней штрафных санкций, не предусмотренных законодательством.

Что касается штрафа в размере 10 % от суммы 667 178,71руб., то в соответствующей части требования заявителя удовлетворению не подлежат, поскольку пункт 9 статьи 39 Закона об ОМС не связывает ответственность медицинской организации за использование средств ОМС не по целевому назначению с тем, кем установлен данный факт и возмещены ли средства, использованные не по целевому назначению. Ответственность медицинской организации наступает за сам факт использования средств ОМС не по целевому назначению.

Доказательств наличия каких-либо смягчающих обстоятельств заявителем в материалы дела не представлено, допущенное нарушение не носило вынужденного характера.

На основании изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению в части.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб. за рассмотрение дела в суде первой инстанции инстанций на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат возмещению заявителю за счёт Фонда.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Центр по профилактике и борьбе со СПИД и инфекционными заболеваниями» министерства здравоохранения Хабаровского края удовлетворить в части.

Признать недействительным акт проверки от 09.04.2020 № 23 и требование от 15.04.2020 № 8 Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования в части предписания в течение 10 дней с момента получения требования возвратить в бюджет ХКФОМС средства обязательного медицинского страхования, использованные не по целевому назначению, в сумме 667 178,71 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования в пользу Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Центр по профилактике и борьбе со СПИД и инфекционными заболеваниями» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.


Судья А.Ю. Маскаева