Решение от 9 мая 2017 г. по делу № А60-5368/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-5368/2017
10 мая 2017 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 28 апреля 2017 года

Полный текст решения изготовлен 10 мая 2017 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В.Хачёва, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.А. Казанцевой, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-5368/2017 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Завод сухих строительных смесей "Брозэкс" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Берёзовском Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании ненормативного акта недействительным,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности № 01/04 от 01.04.2017, паспорт;

от заинтересованного лица – ФИО2, представитель по доверенности № 3314 от 21.03.2017, ФИО3, предъявлен паспорт.


Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью "Завод сухих строительных смесей "Брозэкс" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Берёзовском Свердловской области о признании недействительным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 08.12.2016 года № 075V12160000799.

Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Рассмотрение дела начато судьей Н.В. Гнездиловой.

Определением суда от 24.04.2017 года ввиду болезни судьи Н.В. Гнездиловой произведена замена судьи.

В результате электронного перераспределения судьей по настоящему делу определен судья И.В.Хачёв.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Государственным учреждением – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Берёзовском Свердловской области период с 20.09.2016 по 13.10.2016 проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщика страховых взносов в отношении общества с ограниченной ответственностью "Завод сухих строительных смесей "Брозэкс" за период с 01.012013 по 31.12.2015.

Результаты проверки отражены в акте № 075V10160003329 от 03.11.2016.

По итогам проверки 08.12.2016 года Государственным учреждением – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Берёзовском Свердловской области вынесено решение № 075V12160000799 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Полагая, что указанное решение является незаконным и нарушает права и законные интересы заявителя, общества с ограниченной ответственностью "Завод сухих строительных смесей "Брозэкс" обратилось с заявлением в арбитражный суд.

При рассмотрении дела суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для признания арбитражным судом недействительным ненормативного правового акта, решения и действия (бездействия) государственных органов, иных органов, должностных лиц является совокупность двух условий: несоответствие решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя.

Частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определено, что арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации бремя доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Как следует из материалов дела, по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ревизором филиала № 10 ГУ-СРО ФСС РФ не приняты к зачёту расходы, произведённые страхователем с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов, либо не подтверждённых документами в установленном порядке, а именно: Пособие по временной нетрудоспособности по следующим сотрудникам: ФИО4 1991г.р. за апрель 2013г. в сумме 136,16 руб., ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р. за октябрь 2013г. в сумме 324,45 руб., ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р. за октябрь 2013г. в сумме 277,17 руб., ФИО7 1960г.р. за октябрь 2013г. в сумме 628,87 руб., ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ г.р. за ноябрь 2013 г. в сумме 263,86 руб., ФИО9 за январь 2014г. в сумме 2164,67 руб., ФИО10 за август 2014г. в сумме 1889,91 руб., ФИО11 за сентябрь 2015г. в сумме 188,36 руб., ФИО12 за октябрь 2015г. в сумме 405,96 руб.

Согласно разъяснениям Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России (письмо № 3035-19 от 30.08.2011) – суммы начисленных выплат, которые не приняты к зачёту территориальным органом ФСС, признаются объектом обложения страховыми взносами на общих основаниях.

Справка о результатах проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения (Приложение № 1 к письму от 23.04.2012г.). Реестр сведений о не принятых к зачёту расходах на выплату пособий по обязательному социальному страхованию, произведённых страхователем с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов по обязательному страхованию либо не подтверждённых документами в установленном порядке (Приложение № 2 к письму от 23.04.2012г.).

Таким образом, произошло занижение облагаемой базы на ОПС и ОМС за апрель 2013г. на сумму - 136,16 руб., за октябрь 2013г. на сумму - 1230,49 руб., за ноябрь 2013г. на сумму 263,86 руб., за январь 2014 на сумму - 2164,67 руб., за август 2014г. на сумму- 1889,91руб., за сентябрь 2015 г. на сумму - 188,36 руб., за октябрь 2015г. на сумму - 405,96 руб.

В сентябре 2013 года по своду предприятия фонд оплаты труда составил - 2743867,25 рублей. В РСВ за сентябрь 2013 года сумма выплат по строкам 201 и 202, 271 указана - 2736040,89 рублей. Путем сверки карточек индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных взносов за 2013 год и сведений сданных в отдел персонифицированного учёта, выявлено занижение ФОТ, в нарушение ч. 1 ст.7 212-ФЗ, по следующим сотрудникам:

ФИО13 ДД.ММ.ГГГГ г.р. на сумму - 2337,99 рублей;

ФИО14 ДД.ММ.ГГГГ г.р. на сумму - 1568,52 рубля;

ФИО15 ДД.ММ.ГГГГ г.р. на сумму - 1569,14 рулей;

ФИО16 ДД.ММ.ГГГГ г.р. на сумму - 2350,71 рубля.

Занижение базы для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС за сентябрь 2013 года составляет - 7826,36 рублей.

В январе 2014 года сотруднику ФИО17 начислена заработная плата в размере 12230,48 рублей. При сверке карточки индивидуального учёта сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов и сведений, сданных в отдел персонифицированного учёта, установлено, что предприятием начислены страховые взносы с суммы 11215,78 рублей, нарушена ч. 1 ст. 7 212-ФЗ, тем самым была занижена база для начисления страховых взносов на сумму 1014,70 руб., на ОПС и ОМС.

С 2012 года иностранные граждане, заключившие трудовой договор на неопределённый срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев являются застрахованными лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений иностранцам, временно пребывающим в РФ (ч. 1 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст.7 Закона № 167-ФЗ, ст. 10 Закона № 326-Ф3, ст. 5, п.1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ) облагаются взносами в ПФР и не облагаются взносами в ФФОМС.

В 2014 году ООО «Брозэкс» заключило трудовые договоры с иностранными гражданами, временно пребывающими на территории РФ на срок более 6-ти месяцев.

Выплаты в пользу иностранных граждан отражены в карточках индивидуального учёта сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Однако предприятие не уплачивало страховые взносы с этих граждан, а именно:

ФИО18 - период работы с апреля 2014г. по декабрь 2014г. Страховые взносы не начислены и не уплачены за апрель, май, июнь, июль, август и сентябрь 2014г., что подтверждается выпиской с лицевого счёта застрахованного лица. Заработная плата, начисленная за апрель составила 16100,00 руб., за май - 16100,00 руб., за июнь - 16100,00 руб., за июль - 16100,00 руб., за август - 16100,00 руб., за сентябрь - 16100,00 руб.

ФИО19 - период работы с апреля 2014г. по ноябрь 2014г. Страховые взносы не начислены и не уплачены за весь период работы в 2014 году, что подтверждается выпиской с лицевого счёта застрахованного лица. Заработная плата, начисленная за апрель составила 14218,19 руб., за май - 18400,00 за июнь - 18400,00 руб., за июль - 18400,00 руб., за август - 18400,00 руб., за сентябрь - 18400,00 руб., за октябрь - 18400,00 руб., за ноябрь - 15106,49 руб.

ФИО20 - период работы с апреля 2014г. по декабрь 2014г. Страховые взносы не начислены и не уплачены за весь период работы в 2014 году, что подтверждается выпиской с лицевого счёта застрахованного лица. Заработная плата, начисленная за апрель составила 17250,00 руб., за май- 17250,00 руб., за июнь - 17250,00 руб., за июль - 17250,00 руб., за август -17250,00 руб., за сентябрь - 17250,00 руб. за октябрь - 17250,00 руб., за ноябрь - 17250,49 руб., за декабрь - 22166,82 руб.

ФИО21 - период работы с июля 2014г. по апрель 2015г. Страховые взносы не начислены и не уплачены за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2014 года, что подтверждается выпиской с лицевого счёта застрахованного лица. Заработная плата, начисленная за июль составила 15200,00 руб., за август- 18400,00 руб., за сентябрь - 18400,00 руб., за октябрь -18400,00 руб., за ноябрь - 18400,00 руб., за декабрь - 18400,00 руб.

Таким образом, занижение базы по страховым взносам на ОПС составило:

январь 2014г. - 1014,70 рублей, апрель 2014г. - 47568,19 рублей, май 2014г. - 51750,00 рублей, июнь 2014г. - 51750,00 рублей, июль 2014г. - 66950,00 рублей, август 2014г. - 70150,00 рублей, сентябрь 2014г. - 70150,00 рублей, октябрь 2014г. - 54050,00 рублей, ноябрь 2014г. - 50756,49 рублей, декабрь 2014г.- 40566,82 рублей.

В сентябре 2015 года сотруднику ФИО22 выдано под отчёт на командировку сроком на 3 дня 2100,00 руб. командировка согласно датам в командировочном удостоверении составила по факту 2 дня. Излишне выданная сумма суточных в размере 700,00 руб. по данному авансовому отчёту, как возвращённая в кассу предприятия не проходит, следовательно, должна быть включена в ФОТ указанного сотрудника с начислением на неё страховых взносов на ОПС и ОМС.

В ноябре 2015 года сотруднику ФИО23 выдано под отчёт на командировку сроком на 3 дня 2100,00 руб. командировка согласно датам в командировочном удостоверении составила по факту 2 дня. Излишне выданная сумма суточных в размере 700,00 руб. по данному авансовому отчёту, как возвращённая в кассу предприятия не проходит, следовательно, должна быть включена ФОТ указанного сотрудника с начислением на неё страховых взносов на ОПС и ОМС.

В декабре 2015 года сотруднику ФИО23 выдано под отчёт на командировку сроком на 3 дня 2100,00 руб. командировка согласно датам в командировочном удостоверении составила по факту 2 дня. Излишне выданная сумма суточных в размере 700,00 руб. по данному авансовому отчёту, как возвращённая в кассу предприятия не проходит, следовательно, должна быть включена в ФОТ указанного сотрудника с начислением на неё страховых взносов на ОПС и ОМС.

Соответственно занижение базы на ОПС и ОМС в 2015 году составило: в сентябре на сумму - 700,00 руб., в ноябре на сумму - 700,00 руб., в декабре на сумму - 700,00 руб.

В марте 2012 года ООО «Брозэкс» заключило договор с ИП ФИО24.

Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серия 72 № 001556653. Зарегистрирован Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Тюменской области за основным государственным регистрационным номером ОГРНИП 307720611000021 20.04.2007г.

27.12.2012 года ИП ФИО24 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. ГРН и дата внесения в ЕГРИП записи 412723236201621 27.12.2012г.

Тем не менее, ФИО24 продолжал оказывать услуги ООО «Брозекс», а предприятие продолжало их оплачивать. Данные выплаты производились физическому лицу за оказываемые услуги и согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ являются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ. ООО «Брозэкс» в нарушение части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не включало эти выплаты в облагаемую базу для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС.

По карточкам расчётов с ФИО24 , предоставленными предприятием по дополнительному запросу УПФР, производились выплаты:

2013год: в январе в сумме 26000,00 рублей, в феврале - 64000,00 рублей, в марте - 308000,00 рублей, в апреле - 309000,00 рублей, в мае - 320000,00 рублей, в июне - 496000,00 рублей, в июле - 608000,00 рублей, в августе - 577000,00 рублей, в сентябре - 138000,00 рубле, в октябре - 242000,00 рублей, в ноябре - 169000,00 рублей, в декабре - 203000,00 рублей.

2014год: в феврале в сумме 78000,00 рублей, в марте - 290000,00 рублей, в апреле - 808000,00 рублей, в мае - 666000,00 рублей, в июне - 635500,00 рублей, в июле - 748000,00 рублей, в августе - 429000,00 рублей, в сентябре - 305000,00 рублей.

2015год: в январе в сумме 128000,00 рублей, в феврале - 96000,00 рублей.

В 2015 году 27 марта физическое лицо ФИО25 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области снова зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП 315668300001982. Соответственно дальнейшие выплаты в 2015 году не являются выплатами в пользу физического лица и не включаются в облагаемую базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, занижение базы на ОПС и ОМС составило в 2013 году - 3 460 000 руб., в 2014 году 3 959 500 руб., в 2015 году 224 000 руб., в соответствии с месяцами выплат.

Суд полагает, что решение № 075V12160000799 от 08.12.2016 года о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах принято в соответствии с действующим законодательством.

При таких обстоятельствах, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение». В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе «Дополнение».

Судья И.В.Хачёв