Решение от 20 августа 2018 г. по делу № А28-14627/2017

33/2018-94144(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102 http://kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А28-14627/2017
г. Киров
20 августа 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 августа 2018 года В полном объеме решение изготовлено 20 августа 2018 года

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Вихаревой С.М.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Форест» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 613110, Россия, Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Кирова, д. 20, кв. 45)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 613152, <...>) и

к Управлению Федеральной налоговой службы по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 610000, Россия, <...>)

о признании частично недействительным решения от 30.06.2017 № 07-47/111

при участии в судебном заседании представителей сторон:

от заявителя - ФИО2, по доверенности от 10.01.2018, от ответчика (МРИ ФНС) - ФИО3, по доверенности от 13.12.2017,

ФИО4, по доверенности от 29.12.2017, от ответчика (УФНС) - ФИО3, по доверенности от 22.03.2018, установил:

общество с ограниченной ответственностью «Форест» (далее по тексту – ООО «Форест», общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения от 30.06.2017 № 07-47/111 инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову (далее по тексту – ИФНС, налоговый орган, инспекция, ответчик) в части начисления налога на прибыль в сумме 912 979 рублей (за 2014 год в сумме 425 013 рублей, за 2015 год в сумме 487 966 рублей), налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) в сумме 1 133 118 рублей, соответствующих сумм пени и штрафа по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).

От заявителя поступил отказ от требований к Управлению Федеральной налоговой службы по Кировской области (вход. 18.01.2018).

В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) заявитель вправе до принятия решения арбитражным судом отказаться от требований полностью или частично. Отказ заявителя не противоречит законам и иным нормативным правовым актам и не нарушает права и законные интересы других лиц, принят судом, и дело

подлежит частичному прекращению в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 АПК РФ.

На требованиях к ИФНС заявитель настаивает.

Ответчик не признает заявленные требования, считает решение законным и обоснованным, просит отказать заявителю в удовлетворении требований.

Заслушав доводы представителей заявителя и ответчика, изучив материалы дела, суд установил следующее.

ИФНС на основании решения ИФНС от 30.05.2016 № 5 проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Форест» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, по НДФЛ (НА) с 01.01.2013 по 30.04.2016.

На основании решений ИФНС от 01.06.2016 № 5/1, от 12.08.2016 № 5/2, от 15.11.2016 № 5/3, от 28.12.2016 № 5/4 выездная налоговая проверка налогоплательщика приостанавливалась на периоды с 02.06.2016 по 31.07.2016, с 12.08.2016 по 30.10.2016, с 16.11.2016 по 11.12.2016, с 28.12.2016 по 10.01.2017 соответственно.

Решением от 19.01.2017 № 1 срок проведения проверки продлен до 4 месяцев.

Выездная налоговая проверка общества окончена 24.03.2017.

В ходе проверки установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, которые зафиксированы в акте от 16.05.2017 № 07-47/40, полученном налогоплательщиком 17.05.2017.

Налогоплательщиком представлены возражения на акт проверки.

По результатам рассмотрения материалов проверки и представленных возражений 30.06.2017 заместителем начальника ИФНС вынесено решение

№ 07-47/111 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пунктам 1, 3 статьи 122, статье 123, пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа, уменьшенного в 4 раза, в общей сумме 209 637 рублей 15 копеек.

Решение получено представителем налогоплательщика 07.07.2017.

Указанным решением обществу предложено уплатить налог на прибыль за 2014 - 2015 гг в сумме 980 651 рубля, НДС за 1-4 кварталы 2015 года в сумме 107 829 рублей, НДФЛ за 2014, 2016 гг. в сумме 8943 рублей. Также решением уменьшен НДС за 2014-2015 годы в сумме 1 038 103 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в общей сумме 488 026 рублей 10 копеек.

Общество обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее по тексту – Управление) с апелляционной жалобой.

Решением Управления от 12.10.2017 решение налогового органа оставлено без изменения, а жалоба – без удовлетворения. Таким образом, решение ИФНС вступило в силу с 12.10.2017.

Общество, не согласившись с решением налогового органа, обратилось в суд с заявлением о признании его частично недействительным.

Доводы общества подробно изложены в заявлении, письменной позиции (вход. 02.03.2018), дополнениях к письменной позиции (вход. 05.04.2018), письменной позиции (с/з 16.08.2018).

Доводы ответчика подробно изложены в отзыве на заявление, дополнениях по делу от 26.01.2018, от 12.02.2018 (вход. 16.02.2018), от 02.04.2018 (вход.

03.04.2018), итоговых доводах от 10.05.2018 (вход. 11.05.2018), итоговой позиции по делу от 16.08.2018 (с/з 16.08.2018).

Анализируя представленные в материалы дела доказательства, доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.

Порядок рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц установлен главой 24 АПК РФ.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 4 статьи 200 АПК РФ).

Арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными. В случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования (части 2, 3 статьи 201 АПК РФ).

Из содержания приведенных норм следует, что основанием для принятия решения суда о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц незаконными являются одновременно как несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом прав и охраняемых законом интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

В соответствии со статьями 143, 246 НК РФ общество является плательщиком НДС и налога на прибыль.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в т.ч. обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

В соответствии со статьей 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне (работ, услуг).

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (пункт 2 статьи 153 НК РФ).

В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 - 162 главы 21 НК РФ (статья 154 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

На основании пункта 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно статье 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В силу пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, необходимыми условиями применения налоговых вычетов являются: приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС; предъявление налогоплательщику сумм НДС; принятие товара на учет; наличие документов, подтверждающих совершение названных операций.

Согласно статьям 169 и 172 НК РФ счет-фактура является основным документом, необходимым для предъявления к вычету суммы НДС, уплаченной поставщику товара (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Пунктом 6 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В части 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» указано, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Из содержания положений главы 21 НК РФ следует, что применение налоговых вычетов по НДС по операциям, связанным с приобретением товаров (работ, услуг), возможно лишь при осуществлении налогоплательщиком реальных хозяйственных операций, подтвержденных документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик вправе претендовать на получение налоговой выгоды только при соблюдении требований, указанных в НК РФ.

В соответствии с постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53) под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применение более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

В пункте 3 указанного постановления разъяснено, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, в частности налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных Кодексом, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (пункт 1 Постановления № 53).

В пункте 4 названного постановления разъяснено, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно пунктам 5, 6 данного постановления о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета; создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции, осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных

хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Согласно пункту 9 Постановления № 53 установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением (пункт 11 Постановления № 53).

В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой понимается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в порядке, установленном в главе 25 Кодекса.

В соответствии со статьей 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

ООО «Форест» зарегистрировано 03.10.2005, директором и учредителем является ФИО5.

Согласно ЕГРЮЛ основным видом деятельности является производство пиломатериалов, кроме профилированных, толщиной более 6 мм; производство непропитанных железнодорожных и трамвайных шпал из древесины.

В спорный период ООО «Форест» осуществляло оптовую продажу пиломатериалов на экспорт.

ИФНС по результатам выездной налоговой проверки пришла к выводу о неполной уплате налога на прибыль в сумме 912 979 рублей, в том числе за 2014 год в сумме 425 013 рублей, за 2015 год в сумме 487 966 рублей, НДС за 3 квартал 2015 года в сумме 107 829 рублей, излишнему возмещению НДС из бюджета за 2-4 кварталы 2014 года в сумме 501 738 рублей, за 1-3 кварталы 2015 года в сумме 523 551 рубля в результате занижения налоговой базы вследствие:

- неотражения выручки от реализации пиломатериала в Республику Беларусь (отгрузка произведена 02.04.2014, 13.08.2014, 23.12.2014) в общей сумме 1 882 405 рублей 95 копеек (596 186,45 руб.+ 662 066,60 руб. + 624 152,90 руб.),

- занижения стоимости отгруженного 20.06.2014, 21.08.2014 и 20.10.2014 пиломатериала в Республику Беларусь (по документам реализован товар сорта С, фактически отгружен пиломатериал сорта А и В по более высокой стоимости) на сумму 905 027 рублей 40 копеек (292 085 руб. + 312 268 руб. + 300 674,40 руб.).

ИФНС установлено, что ООО «Форест» занизило выручку от реализации товаров в Республику Беларусь организации ООО «НикаЛес» в 2014 году на общую сумму 2 787 433 рублей 35 копеек (905 027 рублей 40 копеек + 1 882 405 рублей 95 копеек). В результате начислены следующие налоги: налог на прибыль за 2014 год в сумме 425 013 рублей, НДС (установлено излишнее возмещение из бюджета) в сумме 501 738 рублей (за 2 квартал – 159 889 рублей, за 3 квартал – 175 380 рублей, за 4 квартал – 166 469 рублей);

- неотражения выручки от реализации пиломатериала в Республику Беларусь за 2015 год (отгрузки 21.04.2015, 29.06.2015, 15.07.2015, 21.08.2015) на общую сумму 2 826 903 (696 911 + 699 032 + 718 880 + 712 080) рублей,

- занижения стоимости отгруженного 25.02.2015 и 27.02.2015 пиломатериала в Республику Беларусь организации (по документам реализован товар сорта С, фактически отгружен пиломатериал сорта А и В по более высокой стоимости) на сумму 680 760 (323 272 + 357 488) рублей.

ИФНС установлено, что ООО «Форест» занизило выручку от реализации товаров в Республику Беларусь организации ЧТУП «Сиал-Плюс» в 2015 году на общую сумму 3 507 663 (2 826 903 + 680 760) рублей. В результате начислены следующие налоги: налог на прибыль за 2015 год в сумме 487 966 рублей; НДС за 3 квартал 2015 года в сумме 107 829 рублей, а также установлено излишнее возмещение из бюджета НДС в сумме 523 551 рубля (за 1 квартал 2015 года – 122 537 рублей, за 2 квартал 2015 года – 251 270 рублей, за 3 квартал 2015 года – 149 744 рубля).

ИФНС установлено следующее.

В 2014 году поставщиками пиломатериала для ООО «Форест» являлись организации ООО «Ронир» и ООО «Кай Лес»; производителем пиломатериала были ООО «Фокус» и ООО «Переработчик». ООО «Фокус» и

ООО «Переработчик» также оказывали услуги ООО «Форест» по сортировке, упаковке, перевозке, погрузке пиломатериала.

В 2015 году поставщиками пиломатериала для ООО «Форест» являлись организации ООО «Кай Лес» и ООО «Переработчик»; производителем пиломатериала было ООО «Переработчик». ООО «Переработчик» также оказывало услуги ООО «Форест» по сортировке, упаковке, перевозке, погрузке пиломатериала, получению карантинных сертификатов, получению документов для таможенных органов.

Приемом пиломатериала для ООО «Форест» в 2014-2015 гг занимался Старков Павел Николаевич.

Пиломатериал, поступающий для ООО «Форест» складировали на территории по адресу: пгт. Вахруши ул. Заводская, 6.

В 2014 году погрузку пиломатериала осуществляли работники организации ООО «Фокус» и ООО «Переработчик». Единственным покупателем пиломатериала у ООО «Форест» в 2014 году из Республики Беларусь являлось ООО «НикаЛес».

ООО «НикаЛес» зарегистрировано по адресу: Республика Беларусь,

г. Минск, а/я 35 ул. Уручская, 23-1; директором в спорный период являлся ФИО7.

В 2015 году погрузку пиломатериала осуществляли работники организации ООО «Переработчик». Единственным покупателем пиломатериала у ООО «Форест» в 2015 году из Республики Беларусь являлось ЧТУП «Сиал-Плюс».

ЧТУП «Сиал-Плюс» зарегистрировано по адресу: Республика Беларусь,

<...>; директором в спорный период являлся ФИО8.

В отношении организаций ООО «Ронир», ООО «Кай Лес», ООО «Фокус», ООО «Переработчик» ИФНС установлено следующее.

ООО «Фокус» (ИНН <***>) зарегистрировано 03.10.2005, юридический адрес: 613110, Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Кирова, 20 (до 29.06.2015); учредитель и руководитель - ФИО5 (до 29.06.2015); основной вид деятельности - производство пиломатериалов, кроме профилированных, толщиной более 6 мм; производство непропитанных железнодорожных и трамвайных шпал из древесины, дополнительный – лесозаготовки, оптовая и розничная торговля лесоматериалами. ООО «Фокус» прекратило деятельность в результате реорганизации в форме присоединения к ООО «Ладога-Строй», дата внесения записи в ЕГРЮЛ 29.06.2015. ООО «Ладога- Строй», находится в процессе реорганизации в форме присоединения к другому ЮЛ.

ООО «Ронир» (ИНН <***>) зарегистрировано 29.12.2008, юридический адрес до 26.03.2015 - пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6, с 27.03.2015 - г. Киров,

ул. Мостовая, д.18Д; учредитель - ФИО5 (доля 100%), руководителем с 19.10.2012-17.08.2014 являлся ФИО9, с 18.08.2014- 07.12.2014 организация объявила о ликвидации, с 16.02.2015 руководителем является ФИО5 Основной вид деятельности: производство пиломатериалов, Дополнительные - деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров; деятельность автомобильного грузового транспорта и др., материальные ресурсы отсутствуют, численность 1 чел.

ООО «Кай Лес» (ИНН <***>) зарегистрировано 17.09.2014, юридический адрес: 610008 Кировская область, г. Киров, Слобода Кокуй, адрес осуществления деятельности: <...> «а»; учредитель и руководитель – ФИО2 (доля 100%), который одновременно является доверенным лицом ООО «Форест»; основной вид деятельности – оптовая торговля лесоматериалами, дополнительный – розничная торговля лесоматериалами и др. Применяет общепринятый режим налогообложения, материальные ресурсы отсутствуют, численность 1 чел. - ФИО2

ООО «Переработчик» (ИНН <***>) зарегистрировано 17.09.2014, юридический адрес: 610008, Кировская область, г. Киров, Слобода Кокуй; учредитель и руководитель - ФИО10. Основной вид деятельности: производство пиломатериалов, кроме профилированных, толщиной

более 6мм; производство непропитанных железнодорожных и трамвайных шпал из древесины, дополнительный - оптовая и розничная торговля лесоматериалами и др.

Режим налогообложения: УСН. Имущество, транспортные средства- отсутствуют. Численность работников в 2015 году – 26 человек.

Как установлено в ходе выездной налоговой проверки, собственником земельного участка по адресу: пгт. Вахруши ул. Заводская, 6 являлся ФИО11, который является отцом ФИО5 (директор ООО «Форест»). Согласно сведениям из отделения УФМС России по Кировской области в г. Слободском установлено, что ФИО5 и ФИО12 являются супругами.

Таким образом, указанные лица являются взаимозависимыми лицами в силу подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ.

Кроме того, ФИО12 в период в 2013-2016 гг. являлась работником ООО «Форест».

Как указано выше, ФИО5 являлся также директором и учредителем ООО «Фокус» и ООО «Ронир», осуществляющих свою финансово- хозяйственную деятельность по адресу: пгт. Вахруши ул. Заводская, 6.

Организации ООО «Ронир», ООО «Фокус» и ООО «Форест» являются взаимозависимыми на основании подпунктов 3 и 7 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ.

В рамках уголовного дела, возбужденного в отношении ФИО5, допрошены в качестве свидетелей сотрудники организации ООО «Переработчик» (ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16)., которые подтвердили, что ФИО5 знаком им как их непосредственный руководитель, принимал на работу, предупреждал о переводе с одного предприятия на другое – из ООО «Фокус» в ООО «Переработчик», заявление писали в офисе ООО «Форест», расположенном по адресу: пгт. Вахруши ул. Ленина, 3/а.

ФИО6 в ходе допроса 12.05.2016, проводимого в рамках вышеуказанного уголовного дела, подтвердил, что, отвечая за доставку и отправку пиломатериала на экспорт, получал личные указания от ФИО5 по вопросу перевозки пиломатериала (каким транспортом его перевозить и место назначения). ФИО5 принимал участие во всей хозяйственная деятельность ООО «Перевозчик», поэтому все рабочие его воспринимали как непосредственного руководителя, на территорию организации ФИО5 проходил без пропуска.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что отгрузка пиломатериала ООО «Переработчик» (в том числе в адрес ООО «Форест») осуществлялась непосредственно под руководством и контролем ФИО5

Материалами проверки также установлено, что ООО «Форест», как экспортер пиломатериала, получило фитосанитарные сертификаты на отгрузку пиломатериала в Республику Беларусь в адрес организации ООО «НикаЛес», ЧТУП «Сиал-Плюс». Отгрузка пиломатериала от ООО «Форест» в адрес указанных покупателей осуществлялась с территории по адресу: пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6; ответственным за отгрузку был ФИО6, который, отметил, что вся информация об отгрузках пиломатериала в Республику Беларусь в 2014-2015 гг. содержится в тетрадях «Продажа» и «Отгрузка машин», где отражалась вся отгрузка строгательной продукции с территории по адресу: пгт. Вахруши

ул. Заводская, 6. На принадлежность данных тетрадей к хозяйственной деятельности общества указывает то, что ФИО5 фактически осуществлял руководство по приеме и отгрузке пиломатериалов.

Таким образом, данные, отраженные в тетрадях «Продажа», «Отгрузка машин», «Строгательная продукция», отражают реализацию пиломатериала, произведенную в 2014 – 2015гг. ООО «Форест» в адрес ООО НикаЛес», ЧТУП «Сиал-Плюс» (Республика Беларусь).

Согласно акту осмотра от 02.12.2016 (приложение к отзыву 31 стр. 20-28) информации, скопированной с сервера ООО «Форест» 08.02.2016 в ходе проведения гласного оперативно-розыскного мероприятия по адресу:

пгт. Вахруши, ул. Ленина, 3 «а», обнаружены в том числе файлы, находящиеся в папке «Вахруши»: папка «Вахруши» - файл «таблицы Экспорт» - файл «отгрузки Беларусь» - файл «вкладка расчеты Сиал 2015, расчеты 2014 спецификации». Сделаны скриншоты, распечатаны документы: Республика Беларусь «НикаЛес», отгрузочная спецификация.

Информация, содержащаяся в файле «Отгрузки Беларусь», подтверждает данные об отгрузках пиломатериала в адрес покупателей, соотносится с информацией, содержащейся в ученических тетрадях с названием «Строгательная продукция», «Продажа» и «Отгрузка машин с базы».

Поскольку в административном здании по адресу: пгт. Вахруши, ул. Ленина, 3 «а» на втором этаже располагались кабинеты ООО «Форест» (директор, коммерческий директор, бухгалтерия, юрист), ИФНС пришла к выводу о том, что составление и внесение в электронную таблицу сведений, касающихся отгрузки за наличный расчет и отгрузки, расчет за которую производился через банк, производилось не посторонним лицом, а непосредственно лицом, имевшим прямое отношение к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Форест».

Проверкой установлено, что ФИО11, являясь взаимозависимым лицом с ФИО5, получил в 2014 году на свой банковский счет денежные средства от ФИО17 в качестве возврата долга от ФИО7 (директор ООО «НикаЛес»). При этом, поскольку ФИО11 самостоятельно хозяйственную деятельность с ООО «НикаЛес» не осуществляет, а фактически финансово- хозяйственная деятельность осуществляется между ООО «Форест» и ООО «НикаЛес», ИФНС пришла к выводу о том, что денежные средства, полученные ФИО11, непосредственно связаны с деятельностью ООО «Форест» по поставке пиломатериала в адрес ООО «НикаЛес». Документов, свидетельствующих о выдаче ФИО11 денежных средств в долг ФИО7, не представлено.

Кроме этого, проверкой установлено, что в 2015 году на расчетный счет ФИО12 (супруга ФИО5) поступали денежные средства от ФИО8 (директор ЧТУП «Сиал-Плюс») в качестве оплаты за пиломатериал. Поскольку ФИО12 самостоятельно хозяйственную деятельность с ЧТУП «Сиал-Плюс» не осуществляет, а фактически финансово- хозяйственная деятельность осуществляется между ООО «Форест» и ЧТУП «Сиал- Плюс», ИФНС пришла к выводу о том, что денежные средства, полученные ФИО12, непосредственно связаны с деятельностью ООО «Форест» по поставке пиломатериала в адрес ЧТУП «Сиал-Плюс».

ИФНС установлено следующее.

ООО «Форест» в подтверждение реализации пиломатериала (сорта С) на

экспорт по ставке 0% в Республику Беларусь в 2014 году (по отгрузкам 20.06.2014,

21.08.2014 и 20.10.2014) представило в ИФНС следующие документы:

отгрузка 20.06.2014 (приложение к отзыву № 23/2):

1) контракт от 01.03.2014 № 27/2014 ООО «Форест» с ООО «НикаЛес»

(Республика Беларусь) на поставку хвойных лесоматериалов (стр. 119-121);

2) счет-фактура от 20.06.2014 № 48 на поставку пиломатериала обрезного строганного (имитация бруса), сорт С в количестве 44,992 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 314 944 рублей;

3) товарная накладная от 20.06.2014 № 48 на поставку пиломатериала:

- обрезного строганного (имитация бруса), сорт С 16*115*6000 мм в количестве 11,426 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 79 982 рублей (НДС 0%),

- обрезного строганного (имитация бруса), сорт С 16*135*6000 мм в количестве 33,566 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 234 962 рублей (НДС 0%).

4) международная товарно-транспортная накладная (СMR) от 20.06.2014, подтверждающая перевозку пиломатериала обрезного строганного в количестве 44,992 куб.м от ООО «Форест» до ООО «НикаЛес» на автомашине с государственным номером АВ 8099-6/А3157А-6, перевозчик ООО «Турлович- Авто». Груз получен 23.06.2014.

5) платежные поручения от 24.06.2014 № 00009 на сумму 260 000 рублей, от 07.07.2014 № 00011 на сумму 54 944 рублей.

отгрузка 21.08.2014 (приложение к отзыву № 23/1):

1) счет-фактура от 21.08.2014 № 76 на общую сумму 314 909 рублей на поставку пиломатериала:

- обрезного строганного (имитация бруса), сорт С в количестве 26,218 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 183 526 рублей (НДС 0%),

- обрезного строганного (вагонка «софтлайн»), сорт С в количестве 13,235 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 92 645 рублей (НДС 0%),

- обрезного строганного (имитация финская), сорт С в количестве 5,534 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 38 738 рублей (НДС 0%).

Всего - 44,987 куб.м.

2) товарная накладная от 21.08.2014 № 76 на сумму 314 909 рублей на поставку пиломатериала:

- обрезного строганного (имитация бруса), сорт С 16*115*6000 мм в количестве 8,346 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 58 422 рублей (НДС 0%),

- обрезного строганного (имитация бруса), сорт С 16*135*6000 мм в количестве 17,872 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 125 104 рублей (НДС 0%),

- обрезного строганного (вагонка «софтлайн»), сорт С 12,5*115*3000 мм в количестве 13,235 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 92 645 рублей (НДС 0%),

- пиломатериала обрезного строганного (имитация финская), сорт С 16*135*6000 мм в количестве 5,534 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 38 738 рублей (НДС 0%).

3) международная товарно-транспортная накладная (СMR) № 141338 от 21.08.2014, подтверждающая перевозку пиломатериала обрезного строганного в количестве 44,987 куб.м от ООО «Форест» до ООО «НикаЛес» на автомашине с государственным номером <***> А1947В-7, перевозчик ООО «Артуртранс». Груз получен 25.08.2014;

4) платежные поручения от 10.09.2014 № 00013 на сумму 200 000 рублей, от 02.10.2014 № 14 на сумму 114 909 рублей.

отгрузка 20.10.2014 (приложение к отзыву № 23/1):

1) счет-фактура от 20.10.2014 № 95 на сумму 315 112 рублей на поставку пиломатериала:

- обрезного строганного (имитация бруса), сорт С в количестве 20,176 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 141 232 рублей (НДС 0%),

- обрезного строганного (вагонка «софтлайн»), сорт С в количестве 24,84 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 173 880 рублей (НДС 0%).

2) товарная накладная от 20.10.2014 № 95 на сумму 315 112 рублей на поставку пиломатериала:

- обрезного строганного (имитация бруса), сорт С 18*165*6000 мм в количестве 8,643 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 60 501 рубля (НДС 0%),

- обрезного строганного (имитация бруса), сорт С 18*135*6000 мм в количестве 11,533 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 80 731 рубля (НДС 0%),

- обрезного строганного (вагонка «софтлайн»), сорт С 18*115*6000 мм в количестве 24,84 куб.м по цене 7000 рублей на сумму 173 880 рублей (НДС 0%).

Всего - 45,016 куб.м.

3) международная товарно-транспортная накладная (СMR) № б/н от 20.10.2014, подтверждающая перевозку пиломатериала обрезного строганного в количестве 45,016 куб.м от ООО «Форест» до ООО «НикаЛес» на автомашине с государственным номером 7376 IP-5/А 1966 В-5, перевозчик ЧТУП «ТранзитТрансТорг». Груз получен 23.10.2014;

4) платежные поручения от 19.11.2014 № 15 на сумму 215 112 рублей, от 09.06.2015 № 4 на сумму 100 000 рублей.

По мнению заявителя, данные документы подтверждают реализацию на экспорт в адрес ООО «НикаЛес» (Республика Беларусь) пиломатериала обрезного строганного сорт С в количестве 134,995 куб.м на общую сумму 944 965 рублей, отгрузка которого осуществлялась 20.06.2014, 21.08.2014 и 20.10.2014.

ИФНС пришла к выводу о том, что заявитель 20.06.2014, 21.08.2014 и 20.10.2014 отгружал пиломатериал в Республику Беларусь более высокого качества (сорт А, В), при этом стоимость реализованного товара в 2 раза выше, чем стоимость пиломатериала, отраженная в сопровождающих документах. Данные выводы подтверждаются установленными обстоятельствами.

Согласно контракту от 01.03.2014 № 27/2014 ООО «Форест» поставляет в адрес ООО «НикаЛес» (Республика Беларусь) пиломатериалы сорта А, В, ориентировочная цена пиломатериала – от 12 000 рублей до 13 550 рублей. Отгрузка пиломатериала производится автотранспортом на условиях FCA

г. Киров, оплата – авансом или в течение 90 дней после отгрузки. Сроки поставок: март 2014-декабрь 2015 года включительно. Ориентировочный объем поставок – 500 куб.м. Общая сумма контракта составляет ориентировочно 6 500 000 российских рублей. С Товаром должны следовать документы: товарно- транспортная накладная, счет-фактура, спецификация, фитосанитарный сертификат. Контракт вступает в силу с момента подписания и действует до 31 марта 2016 года, а в части расчетов – до полного их выполнения. По условиям контракта качество товара должно соответствовать техническим условиям, указанным в приложении № 2 от 01.03.2014, а именно: пиломатериал должен соответствовать качеству сорта «А» и сорта «В», технические условия иных сортов пиломатериала в данном приложении не указаны.

В ходе проверки установлено следующее:

отгрузка 20.06.2014

Из заявки на установление карантинного фитосанитарного состояния от

16.06.2014 № 57 (приложение к отзыву № 69 стр. 102/2), направленной ООО

«Форест» в адрес Кировского филиала ФГБУ «ВНИИКР», следует, что заказчиком

и отправителем груза является ООО «Форест», получателем груза - ООО

«НикаЛес» (Республика Беларусь); подкарантинная продукция - пиломатериал обрезной строганый (сосна, количество - 45 куб.м, местонахождение продукции - Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В соответствии с протоколом осмотра и экспертизы выделенных средних проб для выявления карантинных вредителей, болезней и сорных растений в месте нахождения подкарантинной продукции/объекта от 16.06.2014 № 1803/5515 (приложение к отзыву № 69 стр. 103/1), составленным Кировским филиалом ФГБУ «ВНИИКР», при осмотре произведена пробы продукции – пиломатериал обрезной строганый, сосна, в количестве 45 куб.м.

Согласно фитосанитарному сертификату от 19.06.2014 № 112430138190614018 (приложение к отзыву № 27 стр. 7-8), выданному отделом фитосанитарного надзора г. Киров, Кировская область, Удмуртская Республика, на партию подкарантинной продукции (пиломатериал обрезной строганый, сосна, количество - 45 куб.м, количество мест 485 упаковок), вывоз которой осуществляется из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер АВ 8099- 6/А3157 А-6).

В тетради (сшивка № 72) «Отгрузка машин с базы» (приложение к отзыву

№ 66 стр. 6/2) по дате 20.06.2014 «фура на Минск» отражена отгрузка пиломатериала в количестве 44,9928 куб.м, в т.ч.:

- фин. им. АВ:16:135:6(7):110п:770шт:9,9792 куб.м (финская имитация бруса сорт А, В толщина 16 см, ширина 135 см, длина 6 (7) м, 110 пачек, 770 штук, 9,9792 куб.м);

- им. пр. АВ:16:135:6(7):260п:1820шт:23,5872 куб.м (имитация бруса сорт А, В толщина 16 см, ширина 135 см, длина 6 (7) м, 260 пачек, 1820 штук, 23,5872 куб.м);

- софтлайн АВ:16:115:6(9):115п:1035шт:11,4264 куб.м (вагонка - имитация бруса сорт А, В толщина 16 см, ширина 115 см, длина 6 (9) м, 115 пачек, 1035 штук, 11,4264 куб.м).

Итого, в тетради отражена информация по реализации пиломатериала обрезного строганого (имитация бруса), размером 16*135*6(7) в количестве 33,566 (9,9792 + 23,5872) куб.м., а также размером 16*115*6(9) в количестве 11,426 куб.м, что соответствует сведениям, отраженным в товарной накладной от 20.06.2014

№ 48.

Кроме того, в тетради отражена информация по реализации пиломатериала в количестве 485 пачек или 44,9928 куб.м, что соответствует сведениям, указанным в фитосанитарном сертификате от 19.06.2014.

В соответствии с файлом - Республика Беларусь «НикаЛес», Расчеты Белоруссия, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 27), в котором содержится таблица расчетов, по дате 20.06.2014 отражена отгрузка за наличный расчет на сумму 292 085 рублей и отгрузка за безналичный расчет (по банку) на сумму

314 944 рублей; итого 20.06.2014 реализовано пиломатериалов на общую сумму 607 029 (292 085 + 314 944) рублей. Кроме того, в данной таблице отражена оплата за наличный расчет по дате 20.06.2014 в сумме 250 000 рублей и по дате 28.06.2014 в сумме 42 085 рублей, всего - 292 085 рублей, а также оплата по банку по датам 26.06.2014 и 08.07.2014 на общую сумму 314 944 (260 000 + 54 944) рублей. Информация, отраженная в файле, соответствует данным, отраженным в тетради, а также сведениям банка.

В соответствии с выпиской банка (Сбербанк России) по счету, открытому на имя ФИО11, являющегося отцом ФИО5

Николаевича (приложение к отзыву № 33 стр. 118/1-2), на счет внесены денежные средства 11.06.2014 в сумме 250 000 рублей, 27.06.2014 - в сумме 42 085 рублей, всего в сумме 292 085 рублей в качестве взноса наличных через АТМ (г. Санкт- Петербург); поступили денежные средства 17.06.2014 и 01.07.2014 соответственно. В дальнейшем поступившие денежные средства Рычков Н.М. снимал с банковского счета наличными денежными средствами в банкоматах (АТМ)

пгт. Вахруши и г. Кирова, что подтверждается выпиской банка.

В таблице «Поступление денежных средств за реализацию пиломатериала в Республику Беларусь» (приложение к отзыву № 33 стр. 1) отражена информация, поступившая из банков.

Из протокола допроса директора ООО «Форест ФИО5 от 16.01.2017 № 07-47/3894 (приложение к отзыву № 26 стр. 107- 123), также являющегося директором ООО «Фокус», ООО «Ронир», следует, что ведением переговоров с контрагентами, отгрузкой и приемкой пиломатериала занимался лично; поставщиков пиломатериала и строганной продукции ФИО5 не помнит; доставка пиломатериала и строганной продукции до ООО «Форест» от ООО «Ронир», ООО «Кай Лес», ООО «Переработчик» осуществлялась их транспортом (ООО «Ронир», ООО «Кай Лес», ООО «Переработчик»); принимал пиломатериал либо на железнодорожном тупике, либо в пгт. Вахруши,

ул. Заводская, 6; где ООО «Ронир», ООО «Кай Лес», ООО «Переработчик» приобретали пиломатериал и строганную продукцию ему не известно; производителем строганой продукции в 2014 году был ООО «Фокус».

На вопросы по факту реализации ООО «Форест» пиломатериала и строганной продукции в адрес ООО «НикаЛес» ФИО5 ответить затруднился, указав, что не помнит и надо смотреть документы. Также пояснил, что на территории пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6 в 2013-2015 гг. располагалось оборудование ООО «Форест», можно назвать «завод» (список оборудования большой); в 2013-2014 гг. на территории осуществляли свою деятельность ООО «Фокус», с конца 2014 – 2015 гг. - ООО «Переработчик»; собственником территории по адресу: пгт. Вахруши ул. Заводская, 6 являлся ФИО11; ООО «Фокус», ООО «Переработчик» пользовались данной территорией на основании договора; ООО «Фокус» в 2013-2014 гг. оказывало услуги ООО «Форест» по погрузке, перевозке, укладке, сортировке пиломатериала; ведением бухгалтерского учета и составлением первичных документов в ООО «Фокус» в 2013-2015 гг. занималась Лилия Александровна; ООО «Фокус» в 2013- 2014 гг. оказывало услуги по переработке древесины, оказывало услуги по погрузке, разгрузке и сортировке пиломатериала.

Из протокола допроса коммерческого директора ООО «Форест» ФИО9 от 26.12.2016 № 07-47/3878 (приложение к отзыву № 26 стр. 88-101) следует, что он занимался организацией внешне-экономической деятельности общества, в том числе заключением контракта с ООО «НикаЛес» (РБ), а также пояснил, что на экспорт отправлялся пиломатериал только 1 и 2 сорта; производителем товара было ООО «Фокус», а ООО «Форест» осуществляло лишь продажу товара; ему известно, что строганную продукцию ООО «Форест» приобретал у ООО «Ронир», приобретали только сорт 1-2; среднюю цену вспомнить не смог; погрузкой занималось ООО «Фокус».

Из протокола допроса ФИО18 от 10.11.2016 № 07- 47/3832 (приложение к отзыву № 26 стр. 149-155) и от 16.05.2016 (приложение к отзыву № 30 (приложение к отзыву № 30 стр. 103-105) следует, что он в 2013-2015 гг. работал неофициально на территории пгт. Вахруши ул. Заводская, 6 (пилорама),

осуществлял приемку леса и доски, учет леса и пиломатериала; вел тетрадь «приемка пиловочника»; в 2013-2015гг. его пригласил подработать Старков П.Н., работающий начальником производства на территории пилорамы; на территории пгт. Вахруши ул. Заводская, 6 в 2013-2015гг. производили пиломатериал обрезной 1-3 сорт, строганную продукцию в ассортименте сорта А,В,С; строганную продукцию отправляли на машинах (фурах крытых), машины заезжали на территорию пгт. Вахруши ул. Заводская, 6; всей документацией по отгрузке пилом

Согласно протоколам допросов ФИО6 от 03.11.2016 № 07-47/3821 (приложение к отзыву № 26 стр. 124-135), от 12.05.2016 (приложение к отзыву № 30 стр. 106-110), от 23.03.2017 № 07-47/3953 (приложение к отзыву

№ 26 стр. 136-140), следует, что он работал мастером производства в ООО «Фокус» по 30.09.2014, у ООО «Фокус» был лесопильный цех, строгательный цех, котельная, сушилка, где ООО «Фокус» производило обрезной пиломатериал 1-4 сорта, строганный погонаж 1- 4 сорта. Из цеха в цех пиломатериал передавался без составления накладных, велась тетрадь, в которой указывалось количество загруженного пиломатериала в сушилку. Тетрадь называлась «сушилка». В 2013- 2014 гг. строганный погонаж отгружался с территории пгт. Вахруши ул.Заводская, 6 машинами. Учет строганного погонажа велся в тетради «отгрузка», где указывалось сечение (профиль) и объем, также указывалась дата отгрузки. Тетради хранились примерно в течение года, потом уничтожались. Ответственным за отгрузку был ФИО5 и мастера. Также ФИО6 пояснил, что с 01.10.2014 по 31.12.2015 работал в ООО «Переработчик» заместителем директора по производству (уволился из ООО «Фокус» в связи с прекращением деятельности организации), выполнял те же обязанности, что и в ООО «Фокус». ООО «Переработчик», располагается на то же территории, что и ООО «Фокус» -

пгт. Вахруши ул. Заводская, 6; основной вид деятельности - производство пиломатериала. У ООО «Переработчик» был лесопильный цех, строгательный цех, котельная, сушилка, в которых ООО «Переработчик» производило обрезной пиломатериал 1-4 сорта, строганный погонаж 1-3 сорта. Из цеха в цех пиломатериал передавался без составления накладных. Учет велся в тетрадях. Свидетель подтвердил, что занимался организацией производственного процесса, приемкой пиловочника, поступающего на переработку в лесопильный цех, учет вел в тетрадях. Из цеха в цех пиломатериал передавался без составления накладных. Подтвердил, что вел тетради, в т.ч с названиями «завод», «пиловочник», «перемещение», «сушилка», в которых указывалось количество (соответственно) готового пиломатериала; принятого пиловочника; пиломатериала, отправленного на ж/д тупик; пиломатериала, загруженного в сушилку. ФИО6 пояснил технологию производства пиломатериала в ООО «Переработчик»: приемка леса на территорию, распиловка в лесопильном цехе на лесопильном станке, далее пиломатериал загружается в сушилку или сразу идет на реализацию; после сушки пиломатериал направляется в строгательный цех для строжки и производства различных профилей, после этого погонаж упаковывается и отправляется на склад готовой продукции.

Основным покупателем пиломатериала, произведенного организацией ООО «Переработчик», в 2014-2015 гг. являлось ООО «Форест», которое приобретало сырой обрезной пиломатериал. При реализации велась тетрадь «продажа» и «отгрузка машин», в них указывалось, кому, когда, какой пиломатериал и в каком количестве отгружается. В Республику Беларусь отгружали строганный погонаж (имитация бруса и евровагонка) только сорта А и В, отгрузка была в машины- фуры, при реализации велись тетради «продажа» и «отгрузка машин», все данные

об отгрузке строгательной продукции имеются в данных тетрадях, изъятых сотрудниками УЭБ и ПК УМВД России. При въезде на территорию охранник вписывал в журнал въезда-выезда дату и государственный номер машины. Старков П.Н. пояснил, что в 2014-2015гг. не помнит случаев прибытия грузовых автомобилей на территорию по адресу: пгт. Вахруши ул. Заводская, 6, за пиломатериалом, но отгрузки по каким-либо причинам произведено не было.

Таким образом, ИФНС установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 20.06.2014 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 44,992 куб.м на общую сумму 607 029 рублей.

Следовательно, ООО «Форест» занизило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 20.06.2014 на сумму 292 085 рублей (607 029 рублей - 314 944 рублей) в результате занижения цены реализации пиломатериала, путем отражения в документах пиломатериала сорта С.

отгрузка 21.08.2014

Из заявки на установление карантинного фитосанитарного состояния от 15.08.2014 № 79 (приложение к отзыву № 69 стр. 117/2), направленной ООО «Форест» в адрес Кировского филиала ФГБУ «ВНИИКР», следует, что заказчиком и отправителем груза является ООО «Форест»; получателем груза - ООО «НикаЛес» (Республика Беларусь); подкарантинная продукция - пиломатериал обрезной строганый (сосна) количество - 45 куб.м, местонахождение продукции - Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В соответствии с протоколом осмотра и экспертизы выделенных средних проб для выявления карантинных вредителей, болезней и сорных растений в месте нахождения подкарантинной продукции/объекта от 18.08.2014 № 2609, (приложение к отзыву № 69 стр.118/1), составленным Кировским филиалом ФГБУ «ВНИИКР», при осмотре продукции произведена проба продукции - пиломатериал обрезной строганный (сосна) - 45 куб.м.

Согласно фитосанитарному сертификату от 21.08.2014

№ 112430010210814004 (приложение к отзыву № 27 стр.11), выданному отделом фитосанитарного надзора г. Киров, на партию подкарантинной продукции (доски строганые сосновые пиломатериал обрезной, 45 куб.м, количество мест 485 пакетов), вывоз которой осуществляется из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер <***> А1947В-7).

В тетради (сшивка № 66) «Строгательная продукция» (приложение к отзыву № 64 стр. 4/1) по дате 21.08.2014 «фура на Белоруссию» отражена реализация пиломатериала в количестве 44,987 куб.м, в частности:

- им.пр.АВ:16:115:6(9):84п:756шт:8,346 куб.м (имитация бруса сорт А,В толщина 16 см, ширина 115 см, длина 6 (9) м, 84 пачек, 756 штук, 8,346 куб.м);

- им.пр.АВ:16:135:6(7):197п:1379шт:17,872 куб.м (имитация бруса сорт А,В толщина 16 см, ширина 135см, длина 6 (7) м, 197 пачек, 1379 штук, 17,872 куб.м);

- фин.им.АВ:16:135:6(7):61п:427шт:5,534 куб.м (финская имитация бруса сорт А,В толщина 16 см, ширина 135 см, длина 6 (7) м, 61 пачек, 427 штук, 5,534 куб.м;

- вагонка АВ:12,5:115:3(11):279п:3069шт:13,235 куб.м (имитация бруса сорт А,В толщина 12,5 см, ширина 115с м, длина 3 (11) м, 279 пачек, 3069 штук, 13,235 куб.м).

В тетради (сшивка № 72) «Отгрузка машин с базы» (приложения к отзыву

№ 66 стр. 8/2) по дате 21.08.2014 «фура на Белоруссию» отражена отгрузка пиломатериала в количестве 44,987 куб.м, в т.ч.:

- им.пр.АВ:16:135:6(7):64+59+56+18=197п:1379шт:17,872 куб.м (имитация бруса сорт А, В, толщина 16 см, ширина 135 см, длина 6 (7) м, 197 пачек, 1379 штук, 17,872 куб.м);

- им.пр.АВ:16:115:6(9):54+30=84п:756шт:8,346 куб.м (имитация бруса сорт А, В, толщина 16 см, ширина 115 см, длина 6 (9) м, 84 пачек, 756 штук, 8,346 куб.м);

- вагонка АВ:12,5:115:3(11):72+72+72+63=279п:3069шт:13,235куб.м (имитация бруса сорт А, В, толщина 12,5 см, ширина, 115 см, длина 3 (11) м, 279 пачек, 3069 штук, 13,235 куб.м);

- фин.им. АВ:16:135:6(7): 56+5=61п:427шт:5,534 куб.м (финская имитация бруса сорт А, В, толщина 16 см, ширина 135 см, длина 6 (7) м, 61 пачек, 427штук, 5,534 куб.м.

Информация о реализации пиломатериала (вид, размер, количество), отраженная в тетрадях, соответствует сведениям о реализации пиломатериала (вид, размер, количество), отраженным в товарной накладной от 21.08.2014 № 76.

В соответствии с файлом - Республика Беларусь «НикаЛес», Расчеты Белоруссия, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 27), по дате 21.08.2014 отражена отгрузка за наличный расчет на сумму 312 268 рублей и отгрузка за безналичный расчет (по банку) на сумму 314 909 рублей, итого 21.08.2014 отгружено пиломатериалов на общую сумму 627 177 (312 268 + 314 909) рублей. Кроме того, в данной таблице отражена оплата за наличный расчет по дате 24.10.2014 в сумме 315 000 рублей, а также оплата по банку по дате 11.09.2014 и 02.10.2014 на общую сумму 314 909 (200 000 + 114 909) рублей. Информация, отраженная в файле, соответствует информации, отраженной в тетрадях, а также сведениям банка.

Остаток денежных средств по данной отгрузке (за наличный расчет) составил 2732 (315 000 – 312 268) рубля.

В таблице «Поступление денежных средств за реализацию пиломатериала в Республику Беларусь» (приложение к отзыву № 33 стр. 1) отражена информация, поступившая из банков.

Информация из протоколов допросов ФИО5, ФИО6 отражена выше (по отгрузке 20.06.2014).

Таким образом, установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 21.08.2014 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 44,987 куб.м. на общую сумму 627 177 рублей.

Следовательно, ООО «Форест» занизило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 21.08.2014 на сумму 312 268 (627 177 – 314 909) рублей в результате занижения цены реализации пиломатериала путем отражения в документах пиломатериала сорта С.

отгрузка 20.10.2014

Из заявки на установление карантинного фитосанитарного состояния от 20.10.2014 № 96 (приложение к отзыву № 69 стр. 130/2), направленной ООО «Форест» в адрес Кировского филиала ФГБУ «ВНИИКР», следует, что заказчиком и отправителем груза является ООО «Форест»; получателем груза - ООО «НикаЛес» (Республика Беларусь); подкарантинная продукция - пиломатериал

обрезной строганый (сосна) количество - 45 куб.м, местонахождение продукции - Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В соответствии с протоколом осмотра и экспертизы выделенных средних проб для выявления карантинных вредителей, болезней и сорных растений в месте нахождения подкарантинной продукции/объекта от 21.10.2014 № 3531, (приложение к отзыву № 69 стр. 131/1), составленным Кировским филиалом ФГБУ «ВНИИКР», при осмотре продукции произведена проба продукции - пиломатериал обрезной строганный (сосна) - 46 куб.м.

Согласно фитосанитарному сертификату от 23.10.2014 № 112430007231014004 (приложение к отзыву № 27 стр. 12), выданному отделом фитосанитарного надзора г. Киров, на партию подкарантинной продукции (пиломатериалы сосновые обрезные строганные, 46 куб.м, количество мест 460 мест), вывоз которой осуществляется из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер 7376IP-5/А1966 В-5).

В тетради (сшивка № 66) «Строгательная продукция» (приложение к отзыву № 64 стр. 6/2) по дате 20.10.2014 «фура на Белоруссию» отражена реализация пиломатериала в количестве 45,016 куб.м, в частности:

- софлайн АВ:18:115:6(8):250п:2000шт:24,84куб.м (имитация бруса сорт А, В, толщина 18 см, ширина 115 см, длина 6 (8) м, 250 пачек, 2000 шт, 24,84 куб.м);

- им.пр.АВ:18:135:6(7):113п:791шт:11,533куб.м (имитация бруса сорт А, В, толщина 18 см, ширина 135 см, длина 6 (7) м, 113 пачек, 791 шт, 11,533 куб.м);

- им.пр АВ:18:165:6(5):97п:485шт:8,643куб.м (имитация бруса сорт А, В толщина 18 см, ширина 165 см, длина 6 (5) м, 97 пачек, 485 шт, 8,643куб.м).

В тетради (сшивка № 72) «Отгрузка машин с базы» (приложения к отзыву

№ 66 стр.12/1) по дате 20.10.2014 «фура на Белоруссию» отражена отгрузка пиломатериала в количестве 45,016 куб.м., в т.ч.:

- софлайн АВ:18:115:6(8):63+63+52+72=250п:2000шт:24,84 куб.м (имитация бруса сорт А, В, толщина 18 см, ширина 115 см, длина 6 (8) м, 250 пачек, 2000 штук, 24,84 куб.м);

- им.пр.АВ:18:135:6(7):113п:791шт:11,533 куб.м (имитация бруса сорт А, В, толщина 18 см, ширина 135 см, длина 6 (7) м, 113 пачек, 791 штук, 11,533 куб.м;

- им.пр.АВ:18:165:6(5):29+68=97п:485шт:8,643 куб.м (имитация бруса сорт А, В, толщина 18 см, ширина 165 см, длина 6 (5) м, 97 пачек, 485 штук, 8,643 куб.м);.

Информация о реализации пиломатериала (вид, размер, количество), отраженная в тетрадях, соответствует сведениям о реализации пиломатериала (вид, размер, количество), отраженным в товарной накладной от 20.10.2014 № 95.

В соответствии с файлом - Республика Беларусь «НикаЛес», Расчеты Белоруссия, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 27), по дате 20.10.2014 отражена отгрузка за наличный расчет на сумму 300 674 рублей 40 копеек и отгрузка за безналичный расчет (по банку) на сумму 315 112 рублей, итого 20.10.2014 реализовано пиломатериалов на общую сумму 615 786 рублей 40 копеек (300 674 рублей 40 копеек + 315 112 рублей). Кроме того, в данной таблице отражена оплата за наличный расчет по дате 30.10.2014 в сумме 297 497 рублей. С учетом остатка (24.10.2014) в сумме 2732 рублей оплата за наличный расчет составила 300 229 рублей.

Также в указанной таблице отражена оплата по банку по датам 20.11.2014 и 09.06.2015 на общую сумму 315 112 (215 112 +100 000) рублей.

В файле «Отгрузочная спецификация для Белоруссии» от 20.10.2014 (приложение к отзыву № 31 стр. 28) содержится информация в виде таблицы об отгрузке пиломатериала, его размер, сорт, количество пачек и штук, объем, цена и сумма, всего, указана сумма 615 786 рублей 40 копеек, в том числе:

- имитация бруса пр. 18х135х6000, сорт А,В, 113 пачек, 791 штук, объем 11,533 куб.м, цена 13 900 рублей, сумма 160 308 рублей 70 копеек;

- имитация бруса пр. 18х165х6000, сорт А,В, 97 пачек, 485 штук, объем 8,643 куб.м, цена 13 900 рублей, сумма 120 137 рублей 70 копеек;

- софлайн 18х115х6000, сорт А,В, 250 пачек, 2000 штук, объем 24,84 куб.м, цена 13 500 рублей, сумма 335 340 рублей.

Всего, объем 45,016 куб.м.

Информация, отраженная в файле, соответствует информации, отраженной в тетради.

Информация из протоколов допросов ФИО5 и ФИО6, отражена выше (по отгрузке от 20.06.2014).

Таким образом, установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 20.10.2014 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 45,016 куб.м на общую сумму 615 786 рублей 40 копеек.

Следовательно, ООО «Форест» занизило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 20.10.2014 на сумму 300 674 рублей 40 копеек (615 786 рублей 40 копеек - 315 112 рублей) в результате занижения цены реализации пиломатериала путем отражения в документах пиломатериала сорта С.

Итого по результатам проверки сумма занижения выручки за 2014 год в результате отражения в документах реализации пиломатериала сорта С по более низкой цене составила 905 027 рублей 40 копеек (292 085 руб. + 312 268 руб.+ 300 674,40 руб.).

Кроме того, Инспекцией установлено, что ООО «Форест» в 2014 году не отразило выручку от реализации пиломатериала в Республику Беларусь организации ООО «НикаЛес», отгрузка которого осуществлялась 02.04.2014, 13.08.2014, 23.12.2014 автомобильным транспортом с территории пгт. Вахруши ул. Заводская, 6.

отгрузка 02.04.2014

Из заявки на установление карантинного фитосанитарного состояния от 31.03.2014 № 25 (приложение к отзыву № 69 стр. 87/2), направленной ООО «Форест» в адрес Кировского филиала ФГБУ «ВНИИКР», следует, что заказчиком и отправителем груза является ООО «Форест»; получателем груза - ООО «НикаЛес» (Республика Беларусь); подкарантинная продукция - пиломатериал обрезной строганый (сосна) количество - 45 куб.м, местонахождение продукции - Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В соответствии с протоколом осмотра и экспертизы выделенных средних проб для выявления карантинных вредителей, болезней и сорных растений в месте нахождения подкарантинной продукции/объекта от 31.03.2014 № 986 (приложение к отзыву № 69 стр. 88/1), составленным Кировским филиалом ФГБУ «ВНИИКР», при осмотре продукции произведена проба продукции - пиломатериал обрезной строганный (сосна) - 45 куб.м.

Согласно фитосанитарному сертификату от 02.04.2014

№ 112430145020414016 (приложение к отзыву № 27 стр. 9-10), выданному

отделом фитосанитарного надзора г. Киров, на партию подкарантинной продукции (пиломатериал обрезной строганный сосна, 45 куб.м, количество мест 445 пакетов), вывоз которой осуществляется из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер АЕ 0152-6/А4807А-6).

Установлен владелец автомобиля с государственным номером АЕ 0152- 6/А4807А-6, которым является ЧТУП «АВЮперевозсервис».

Согласно объяснениям директора ЧТУП «АВЮперевозсервис» ФИО19 от 11.01.2017, от 12.01.2017, от 13.01.2017 (приложения к отзыву № 28 стр. 173-175, 158-159, 160-161 соответственно), грузоперевозка от ООО «Форест» до ООО «НикаЛес» в апреле 2014 года не осуществлялась, вышеуказанный автомобиль находился в это время на выгрузке в г. Перми.

Однако, документы, подтверждающие местонахождение указанного транспортного средства в апреле 2014 года, директором не представлены.

В соответствии с файлом - Республика Беларусь «НикаЛес», Расчеты Белоруссия, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 27), по дате 02.04.2014 отражена отгрузка за наличный расчет на сумму 596 186 рублей 45 копеек. Кроме того, в данной таблице отражена оплата за наличный расчет на общую сумму 596 186 рублей 45 копеек, в т.ч. 20.02.2014 - 300 000 рублей и 18.04.2014 - 296 186 рублей 45 копеек.

Информация, отраженная в файле, соответствует сведениям банка.

В соответствии с выпиской банка (Сбербанк России) по счету, открытому на имя ФИО11 (приложение к отзыву № 33 стр. 116/1-117/1), на счет внесены денежные средства на общую сумму 597 000 рублей, в т.ч. 19.02.2014 – 300 000 рублей, 17.04.2014 – 297 000 рублей через терминалы, установленные в Московской области (г. Реутов и г. Люберцы); денежные средства поступили 21.02.2014 и 21.04.2014 соответственно. В дальнейшем поступившие денежные средства ФИО11 снимал с банковского счета наличными денежными средствами в банкоматах (АТМ) в пгт. Вахруши и в г. Кирове, а также перечислялись на банковский счет ФИО12 (жена директора ООО «Форест» ФИО5), что подтверждается выпиской банка.

В таблице «Поступление денежных средств за реализацию пиломатериала в Республику Беларусь» (приложение к отзыву № 33 стр. 1/1) отражена информация, поступившая из банков.

Информация из протоколов допросов ФИО5, ФИО9, ФИО6, отражена выше (по отгрузке от 20.06.2014).

Таким образом, установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 02.04.2014 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 45 куб.м на общую сумму 596 186 рублей 45 копеек.

Следовательно, ООО «Форест» занизило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 02.04.2014 на сумму 596 186 рублей 45 копеек.

отгрузка 13.08.2014

Из заявки на установление карантинного фитосанитарного состояния от 11.08.2014 № 77 (приложение к отзыву № 69 стр. 116/2), направленной ООО «Форест» в адрес Кировского филиала ФГБУ «ВНИИКР», следует, что заказчиком и отправителем груза является ООО «Форест»; получателем груза - ООО «НикаЛес» (Республика Беларусь); подкарантинная продукция - пиломатериал обрезной строганый (сосна) количество - 45 куб.м, местонахождение продукции - Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В соответствии с протоколом осмотра и экспертизы выделенных средних проб для выявления карантинных вредителей, болезней и сорных растений в месте нахождения подкарантинной продукции/объекта от 11.08.2014 № 2523 (приложение к отзыву № 69 стр. 116/1), составленным Кировским филиалом ФГБУ «ВНИИКР», при осмотре продукции произведена проба продукции - пиломатериал обрезной строганный (сосна) - 45 куб.м.

Согласно фитосанитарному сертификату от 13.08.2014 № 112430145130814003 (приложение к отзыву № 27 стр. 5-6), выданному отделом фитосанитарного надзора г. Киров, Кировская область, Удмуртская Республика, РФ, на партию подкарантинной продукции (пиломатериалы сосновые обрезные строганные, 45 куб.м, количество мест 445 упаковок), вывоз которой осуществляется из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер АМ 2910- 5/8040АА-5).

Установлен владелец автомобиля (гос.номер АМ 2910-5/8040АА-5), которым является фермерское хозяйство «Ступень Агро», руководитель ФИО20.

Согласно объяснению ФИО20 от 19.01.2017 (приложение к отзыву № 28 стр. 88) заявку на перевозку пиломатериалов от ООО «Форест» с указанием веса груза до 21 тонны получал от экспедитора ИП ФИО21; поскольку после загрузки автомобиля и взвешивания установлено превышение допустимой нормы массы, то от данной заявки предприятие отказалось.

В заявке – договоре от 08.08.2014 № 8 (приложение к отзыву № 28 стр. 91) ИП ФИО21 указано: организация перевозчика – фермерское хозяйство «СтупеньАгро» Минская область, маршрут перевозки – Россия – Беларусь, грузоотправитель - ООО «Форест», контакт ФИО22, номер телефона, грузополучатель - ООО «НикаЛес», адрес, дата загрузки - 13.08.2014, автомашина МАН с гос.номером АМ 2910-5, прицеп с гос.номером 8040АА-5, наименование груза – пиломатериал обрезной строганый (имитация бруса) в количестве 43,9 куб.м.

В тетради (сшивка № 66) «Строгательная продукция» (приложение к отзыву № 64 стр. 4/1) по дате 13.08.2014 «фура на Белоруссию» отражена реализация пиломатериала в количестве 46,587 куб.м, в т.ч.:

- им.пр.АВ16:115:6(9):189п:1701шт:18,779 куб.м (имитация бруса сорт А, В, толщина 16 см, ширина 115 см, длина 6 (9) м, 189 пачек, 1701 штук, 24,84 куб.м);

- софтлайн АВ16:115:6(9):108п:972шт:10,731 куб.м.; - вагонка АВ12,5:115:3(11):360п:3960шт:17,077 куб.м.

В тетради (сшивка № 72) «Отгрузка машин с базы» (приложения к отзыву

№ 66 стр.8/2) по дате 13.08.2014 «фура на Белоруссию» отражена отгрузка пиломатериала в количестве 46,587 куб.м, в т.ч.:

- им.пр.АВ16:115:6(9):63+63+63=189п:1701шт:18,779 куб.м; - софтлайн АВ16:115:6 (9):54+54=108п:972шт:10,731 куб.м.;

- вагонка АВ12,5:115:3(11):63+63+54+54+63+63=360п:3960шт:17,077 куб.м.

В соответствии с файлом - Республика Беларусь «НикаЛес», Расчеты Белоруссия, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 27), по дате 13.08.2014 отражена отгрузка за наличный расчет на сумму – 662 066 рублей 60 копеек. Кроме того, в данной таблице отражена оплата за наличный расчет в общей сумме 662 066 рублей 60 копеек, в т.ч. 29.07.2014 в сумме 200 000 рублей, 05.08.2014 – 100 000 рублей, 26.08.2014 – 362 066 рублей 60 копеек.

Информация, отраженная в файле, соответствует сведениям банка.

В соответствии с выпиской банка (Сбербанк России) по счету

(открытому на имя ФИО11 (приложение к отзыву № 33 стр. 106/2), на счет внесены денежные средства 29.07.2014 в сумме 100 000 рублей, 30.07.2014 в сумме 100 000 рублей, 31.07.2014 в сумме 100 000 рублей от ФИО23

(г. С-Петербург); поступили 31.07.2014, 01.08.2014, 04.08.2014 соответственно. В дальнейшем поступившие денежные средства ФИО11 снимал с банковского счета наличными денежными средствами в банкоматах (АТМ) в пгт. Вахруши, что подтверждается выпиской банка.

В таблице «Поступление денежных средств за реализацию пиломатериала в Республику Беларусь» (приложение к отзыву № 33 стр. 1) отражена информация, поступившая из банков.

Информация из протоколов допросов ФИО5 и ФИО6 отражена выше (по отгрузке от 20.06.2014).

Из протокола допроса от 14.02.2017 ФИО17 (приложение к отзыву № 26 стр. 1-7), являющегося двоюродным братом ФИО7 - директора ООО «НикаЛес», проживающего в Санкт-Петербурге, следует, что он подтвердил факт перечисления денежных средств со своего банковского счета на банковский счет ФИО11 29.07.2014 в сумме 100 000 рублей, 30.07.2014 в сумме 100 000 рублей, 31.07.2014 в сумме 100 000 рублей по просьбе двоюродного брата (ФИО7) в качестве возврата долга.

Таким образом, установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 13.08.2014 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 46,587 куб.м. на общую сумму 662 066 рублей 60 копеек.

Следовательно, ООО «Форест» занизило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 13.08.2014 на сумму 662 066 рублей 60 копеек.

отгрузка 23.12.2014 Согласно фитосанитарному сертификату от 23.12.2014

№ 112430010231214002 (приложение к отзыву № 27 стр. 13), выданному отделом фитосанитарного надзора г. Киров, на партию подкарантинной продукции (пиломатериалы сосновые обрезные строганные, 50 куб.м, количество мест – 452 мест), вывоз которой осуществляется в Республику Беларусь из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер AI1347-1/А3189В-1).

Установлен владелец автомобиля (гос. номер AI1347-1/А3189В-1), которым является ООО «МэбэлГрупМ».

Согласно письму указанного владельца автомобиля от 10.01.2017 № 70 (приложение к отзыву № 28 стр. 54) документы по взаимоотношениям с ООО «Форест» отсутствуют в связи с тем, что организация не осуществляла деятельность с начала регистрации.

Согласно информации, представленной Управлением государственного автодорожного надзора по Ярославской области (приложение к отзыву № 37 стр. 3) грузовой автомобиль с государственным номером AI1347-1/А3189В-1 прошел транспортный контроль 25.12.2014 (через 2 дня после отгрузки) на посту контроля СКП-1 г. Ярославля (253 км ФАД М-8 «Холмогоры»), перевозчик«МЭБЭЛГРУП» (РБ), водитель - ФИО24

По территории Ярославской области Российской Федерации проходит маршрут движения из пгт. Вахруши Кировской области в г. Минск Республики Беларусь.

В тетради (сшивка № 75) «Продажа» (приложение к отзыву № 67 стр. 2/1) по дате 23.12.2014 отражена продажа в Республику Беларусь, товар - фин.им.А,В 18*135*6; софтлайн А,В 18*115*6, количество 45,534 куб.м. на сумму 624 145 рублей.

В тетради (сшивка № 66) «Строгательная продукция» (приложение к отзыву № 64 стр. 7/2) по дате 23.12.2014 «фура на Белоруссию» отражена реализация пиломатериала итого: 45,534 куб.м, в т.ч.:

- фин.им.АВ:18:135:6(7):231п:1671шт:23,576куб.м (финская имитация бруса сорт А, В, толщина 18 см, ширина 135 см, длина 6 (7) м, 231 пачек, 1671 штук, 23,576 куб.м);

- софлайн АВ:18:115:6(8):221п:1768 шт:21,958 куб.м (имитация бруса сорт А, В, толщина 18 см, ширина 115 см, длина 6 (8) м, 221 пачка, 1768 штук, 24,84 куб.м).

В файле - Республика Беларусь «НикаЛес», Расчеты Белоруссия, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 27), содержится таблица расчетов, по дате 22.12.2014 отражена отгрузка за наличный расчет на сумму 624 152 рублей 90 копеек. Кроме того, в данной таблице отражена оплата за наличный расчет по дате 16.12.2014 в сумме 440 000 рублей.

Информация, отраженная в файле, соответствует информации, отраженной в тетради, а также сведениям банка.

В соответствии с выпиской банка (Сбербанк России) по счету, открытому на имя ФИО11 (приложение к отзыву № 33 стр. 122/1), на счет внесены денежные средства 16.12.2014 в сумме 440 000 рублей в качестве взноса наличных через АТМ (г. Брянск), поступили 18.12.2014. В дальнейшем поступившие денежные средства ФИО11 снимал с банковского счета наличными денежными средствами в банкоматах (АТМ) в пгт. Вахруши и в г. Кирове, а также перечислялись на банковский счет ФИО12, что подтверждается выпиской банка.

В таблице «Поступление денежных средств за реализацию пиломатериала в Республику Беларусь» (приложение к отзыву № 33 стр. 1) отражена информация, поступившая из банков.

Информация из протоколов допросов ФИО5 и ФИО6 отражена выше (по отгрузке от 20.06.2014).

Таким образом, установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 23.12.2014 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 45,534 куб.м на сумму 624 152 рублей 90 копеек.

Следовательно, ООО «Форест» не отразило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 13.08.2014 на сумму 624 152 рублей 90 копеек.

С учетом изложенного ИФНС установлено, что ООО «Форест» в 2014 году не отразило выручку от реализации пиломатериала в Республику Беларусь (отгрузки 02.04.2014, 13.08.2014, 23.12.2014) в общей сумме 1 882 405 рублей 95 копеек (596 186,45 руб.+ 662 066,60 руб. + 624 152,90 руб.).

Учитывая вышеизложенное, ИФНС установлено, что ООО «Форест» занизило выручку от реализации покупных товаров в Республику Беларусь организации ООО «НикаЛес» в 2014 году на общую сумму 2 787 433 рублей 35 копеек (905 027 рублей 40 копеек + 1 882 405 рублей 95 копеек).

В результате доначислены следующие налоги: налог на прибыль за 2014 год в сумме 425 013 рублей 00 копеек, НДС (установлено излишнее возмещение из

бюджета) в сумме 501 738 рублей (за 2 квартал – 159 889 рублей, за 3 квартал – 175 380 рублей, за 4 квартал – 166 469 рублей).

2015 год

ООО «Форест» для подтверждения реализации пиломатериала (сорта С) на экспорт по ставке 0% в Республику Беларусь в 2015 году ООО «Форест» (по отгрузкам 25.02.2015 и 27.02.2015) представило в ИФНС следующие документы:

отгрузка 25.02.2015 (приложение к отзыву № 23/3):

1) контракт от 05.02.2015 № 05/02/2015 (стр. 194-196) с ЧТУП «Сиал-Плюс» (Республика Беларусь) на поставку хвойных лесоматериалов с приложениями;

2) счет-фактура от 25.02.2015 № 36 на поставку пиломатериала обрезного строганного (имитация бруса), сорт С в количестве 33,955 куб.м по цене 8000 рублей на сумму 271 640 рублей, НДС 0%, (вагонка софлайн), сорт С в количестве 10,731 куб.м по цене 8000 рублей на сумму 85 848 рублей, НДС 0%, общая сумма к оплате 357 488 рублей;

3) товарная накладная от 25.02.2015 № 36 на поставку:

- пиломатериала обрезного строганного (имитация бруса), сорт В,С 16*115*6000 мм в количестве 10,731 куб.м по цене 8000 рублей на сумму 85 848 рублей (НДС 0%),

- пиломатериала обрезного строганного (имитация бруса), сорт В,С 16*135*6000 мм в количестве 23,224 куб.м по цене 8000 рублей на сумму 185 792 рублей (НДС 0%),

- вагонка софлайн, сорт В, С 16*115*6000мм в количестве 10,731 куб.м по цене 8000 рублей на сумму 85 848 рублей, НДС 0%, всего по накладной количество 44,686 куб.м, сумма без учета НДС - 357 488 рублей;

4) международная товарно-транспортная накладная (СMR) от 25.02.2015, подтверждающая перевозку пиломатериала обрезного строганного в количестве 44,686 куб.м от ООО «Форест» до ЧТУП «Сиал-Плюс» на автомашине Вольво <***>-6 п/п 39-97 ТМ, перевозчик ИП ФИО25 Груз получен 02.03.2015;

5) платежное поручение от 26.02.2015 № 50 на сумму 360 000 рублей. отгрузка 27.02.2015:

1) счет-фактура от 27.02.2015 № 39 на сумму 323 272 рублей на поставку пиломатериала, в том числе:

- пиломатериала обрезного строганного (имитация бруса), сорт С в количестве 22,226 куб.м по цене 8000 рублей на сумму 177 808 рублей (НДС 0%),

- пиломатериала обрезного строганного (вагонка «софтлайн»), сорт С в количестве 18,183 куб.м по цене 8000 рублей на сумму 145 464 рублей (НДС 0%);

2) товарная накладная от 27.02.2015 № 39 на сумму 323 272 рублей на поставку пиломатериала, в том числе:

- пиломатериала обрезного строганного (имитация бруса), сорт В,С 16*135*6000 мм в количестве 22,226 куб.м по цене 8000 рублей на сумму 177 808 рублей (НДС 0%),

- пиломатериала обрезного строганного (вагонка «софтлайн»), сорт В,С 16*115*6000 мм в количестве 18,183 куб.м по цене 8000 рублей на сумму 145 464 рублей (НДС 0%);

3) международная товарно-транспортная накладная (СMR) от 27.02.2015, подтверждающая перевозку пиломатериала обрезного строганного в количестве 40,409 куб.м от ООО «Форест» до ЧТУП «Сиал-Плюс» на автомашине с государственным номером АВ 3961-1/А2367 В-1, перевозчик ООО «ВолохваТранс». Груз получен 02.03.2015;

4) платежное поручение от 10.03.2015 № 10 на сумму 320 760 рублей.

По мнению заявителя, данные документы, подтверждают реализацию на экспорт в адрес ЧТУП «Сиал-Плюс» (Республика Беларусь) пиломатериала

(сорт С) на общую сумму 680 760 рублей, отгрузка которого осуществлялась 25.02.2015 и 27.02.2015.

ИФНС установлено, что по фактически заявитель 25.02.2015 и 27.02.2015 отгружал пиломатериал в Республику Беларусь более высокого качества (сорт А, В), при этом стоимость реализованного товара в 2 раза выше, чем стоимость пиломатериала, отраженная заявителем в сопровождающих документах.

Согласно контракту от 05.02.2015 № 05/02/2015 с белорусской организацией ЧТУП «Сиал-Плюс» (директор - ФИО8) ООО «Форест» поставляет в адрес ЧТУП «Сиал-Плюс» (Республика Беларусь) пиломатериалы сорта А,В, ориентировочная цена пиломатериала – от 14 000 рублей до 17 000 рублей. Отгрузка пиломатериала производится автотранспортом на условиях FCA

г. Киров, оплата – авансом или в течение 90 дней после отгрузки. Сроки поставок: февраль 2015 - декабрь 2016 года включительно. Ориентировочный объем поставок – 500 куб.м. Общая сумма контракта составляет ориентировочно 6 500 000 российских рублей. С Товаром должны следовать документы: товарно- транспортная накладная, счет-фактура, спецификация, фитосанитарный сертификат. Контракт вступает в силу с момента подписания и действует до 31 марта 2017 года, а в части расчетов – до полного их выполнения. По условиям контракта качество товара должно соответствовать техническим условиям, указанным в приложении № 2 от 05.02.2015, а именно: пиломатериал должен соответствовать качеству сорта «А» и сорта «В», технические условия иных сортов пиломатериала не указаны.

отгрузка 25.02.2015

Из заявки на установление карантинного фитосанитарного состояния от 24.02.2015 № 14 (приложение к отзыву № 69 стр. 156/2), направленной ООО «Форест» в адрес Кировского филиала ФГБУ «ВНИИКР», следует, что заказчиком и отправителем груза является ООО «Форест»; получатель груза - ЧТУП «Сиал- Плюс» (Республика Беларусь); подкарантинная продукция - пиломатериал сухой строганый (сосна), количество 100 куб.м, местонахождение продукции - Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В соответствии с протоколом осмотра и экспертизы выделенных средних проб для выявления карантинных вредителей, болезней и сорных растений в месте нахождения подкарантинной продукции/объекта от 24.02.2015 № 625, (приложение к отзыву № 69 стр. 157/1), составленным Кировским филиалом ФГБУ «ВНИИКР», при осмотре продукции произведена проба продукции - пиломатериал сухой строганый (сосна) количество - 100 куб.м.

Согласно фитосанитарному сертификату от 25.02.2015 № 112430010250215015 (приложение к отзыву № 27 стр.14), выданному отделом фитосанитарного надзора г. Киров на партию подкарантинной продукции (пиломатериал обрезной строганый, сосна, количество - 50 куб.м, количество мест - 472 пакетов), вывоз которой осуществляется из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер <***>-6/3997 ТМ), получатель ЧТУП «Сиал-Плюс», Республика Беларусь .

В тетради (сшивка № 75) «Продажа» (приложение к отзыву № 67 стр. 3/1) отражена информация по реализации пиломатериала в виде таблицы, по дате 25.02.2015 отражена продажа в Белоруссию, товар - им.пр.:А,В16*115*6; им.пр.:А,В16*135*6; софтлайн А,В 16*115*6, количество 44,684 куб.м на сумму 714 977 рублей.

В тетради (сшивка № 66) «Строгательная продукция» (приложение к отзыву № 64 стр. 8/1) по дате 25.02.2015 «фура на Белоруссию» отражена реализация пиломатериала в количестве 44,684 куб.м, на сумму 714 977 рублей, в т.ч.:

- им.пр.АВ:16:135:6(7):256п:1792шт:23,224 куб.м (имитация бруса сорт А,В, толщина 16 см, ширина 135 см, длина 6 (7) м, 231 пачка, 1671 штук, 23,224 куб.м);

- им.пр.АВ:16:115:6(9):108п:972шт:10,731 куб.м (имитация бруса сорт А,В, толщина 16 см, ширина 115 см, длина 6 (9) м, 108 пачек, 972 штук, 10,731 куб.м);

- софлайн АВ:16:115:6(9):108п:972шт:10,731куб.м (имитация бруса сорт А,В, толщина 18 см, ширина 115 см, длина 6 (9) м, 108 пачек, 972 штук, 10,731 куб.м).

Сведения, отраженные в тетрадях, соответствуют сведениям, указанным в товарной накладной от 25.02.2015 № 36, представленной заявителем в обоснование налоговых вычетов (о дате отгрузки, виде и количестве пиломатериала).

В ходе проверки установлено, что ООО «Переработчик» оказывало услуги ООО «Форест» по погрузке пиломатериала на основании договора на возмездное оказание услуг от 01.10.2014. Отгрузка пиломатериала в Республику Беларусь осуществлялась с территории пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В тетради «Строгательная продукция» по датам с указанием места назначения, наименования товара, сорта и количества, отражалась отгрузка пиломатериала в Республику Беларусь, обнаружены записи, подтверждающие, что в Республику Беларусь отгружался пиломатериал сорта А, В по наименованию и количеству, отраженному в товарных накладных, оформленных при отгрузке; 25.02.2015 произведена отгрузка 44,686 куб.м пиломатериала сорт А,В.

В тетради (сшивка № 67) «Журнал вывозимого материала» (приложение к отзыву № 65 стр. 3/2) отражена информация о въезде и выезде автомашин на территорию пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6; по дате 25.02.2015 отражена запись о въезде-выезде автомашины «Вольво», госномер <***> заезд в 12:30, выезд 18:00, наименование груза – доска.

В тетради (сшивка № 60) «Сушилка» (приложение к отзыву № 63) отражена информация с 30.01.2015 по 02.02.2016 о количестве пиломатериала, загруженного в сушилку, а также информация о выходе строганной продукции из сушилки по наименованию и сорту пиломатериала в количественном выражении по датам.

Из анализа информации, отраженной в тетради «Сушилка», подтверждающей производство строганной продукции на территории

пгт. Вахруши ул. Заводская, 6, установлено, что ООО «Переработчик» в январе- феврале 2015 года не производило пиломатериал сорта В,С в количестве, отраженном в документах, оформленных при реализации пиломатериала в Республику Беларусь. При этом согласно тетради «Сушилка» в феврале 2015 года ООО «Переработчик» произвело пиломатериал сорта А,В, наименование и количество которого совпадает с наименованием и количеством пиломатериалов, указанному в товарных накладных, представленных заявителем, в частности, выход из сушилки 13.02.2015:

- им.пр.АВ:16:135:6(7) - 45,451 куб.м, - им.пр.АВ:16:115:6(9) - 10,731 куб.м, - софлайн АВ:16:115:6(9) - 28,914 куб.м., всего 85,096 куб.м.

Информация из тетради «Сушилка» подтверждает факт наличия готового для отправки 25.02.2015 пиломатериала:

- им.пр.АВ:16:135:6(7) - 23,224 куб.м (остаток 22,227 куб.м), - им.пр.АВ:16:115:6(9) - 10,731 куб.м (остаток 0), - софлайн АВ:16:115:6(9) - 10,731 куб.м (остаток 18,183 куб.м).

В файле - Республика Беларусь «Сиал Плюс», Расчеты Белоруссия, ФИО7, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 26), содержится таблица расчетов, по дате 25.02.2015 отражена отгрузка за наличный расчет на сумму

357 488 рублей и отгрузка за безналичный расчет (по банку) на сумму 357 488 рублей, итого 25.02.2015 реализовано пиломатериалов на общую сумму 714 976 (357 488 + 357 488) рублей. Кроме того, в данной таблице отражена оплата за наличный расчет по дате 05.02.2015 в сумме 499 000 рублей (в том числе по данной отгрузке 357 488 рублей, остальная сумма 141 512 рублей приходится на отгрузку 27.02.2015), а также оплата по банку по дате 27.02.2015 на общую сумму 360 000 рублей.

Информация, отраженная в файле, соответствует информации, отраженной в тетрадях, а также сведениям банка.

Согласно выписке банка (Сбербанк России) по счету, открытому на имя ФИО11 (приложение к отзыву № 33 стр.122/2), на счет поступили денежные средства 06.02.2015 в сумме 499 000 рублей в качестве взноса наличных через АТМ, расположенные в г. Санкт-Петербург (внесены на счет 05.02.2015). В дальнейшем поступившие денежные средства ФИО11 снимал с банковского счета наличными денежными средствами в банкоматах (АТМ) в пгт. Вахруши, а также перечислял на банковский счет ФИО5 (директора ООО «Форест»), что подтверждается выпиской банка.

В таблице «Поступление денежных средств за реализацию пиломатериала в Республику Беларусь» (приложение к отзыву № 33 стр.1) отражена информация, поступившая из банков.

Таким образом, установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 25.02.2015 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 44,686 куб.м на общую сумму 714 976 рублей.

Следовательно, ООО «Форест» занизило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 25.02.2015 на сумму 357 488 рублей (714 976 рублей – 357 488 рублей) в результате занижения цены реализации пиломатериала, путем отражения в документах пиломатериала сорта С.

отгрузка 27.02.2015

Из заявки на установление карантинного фитосанитарного состояния от 24.02.2015 № 14 (приложение к отзыву № 69 стр. 156/2), направленной ООО «Форест» в адрес Кировского филиала ФГБУ «ВНИИКР», следует, что заказчиком и отправителем груза является ООО «Форест»; получатель груза - ЧТУП «Сиал- Плюс» (Республика Беларусь); подкарантинная продукция - пиломатериал сухой строганый (сосна), количество 100 куб.м, местонахождение продукции - Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В соответствии с протоколом осмотра и экспертизы выделенных средних проб для выявления карантинных вредителей, болезней и сорных растений в месте нахождения подкарантинной продукции/объекта от 24.02.2015 № 625, (приложение к отзыву № 69 стр. 157/1), составленным Кировским филиалом ФГБУ «ВНИИКР»,

при осмотре продукции произведена проба продукции - пиломатериал сухой строганый (сосна) количество - 100 куб.м.

Согласно фитосанитарному сертификату от 26.02.2015

№ 112430008260215001 (приложение к отзыву № 27 стр.15/1), выданному отделом фитосанитарного надзора г. Киров на партию подкарантинной продукции (пиломатериал обрезной строганный, сосна, количество - 50 куб.м, количество мест - 472 пакетов), вывоз которой осуществляется из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер АВ 3961-1/А2367 В-1), получатель ЧТУП «Сиал-Плюс», Республика Беларусь .

В тетради (сшивка № 75) «Продажа» (приложение к отзыву № 67 стр. 3/2) содержится информация по реализации пиломатериала в виде таблицы, по дате 27.02.2015 отражена продажа в Белоруссию, товар - им.пр.А,В:16*135*6 – 22,226 куб.м; софтлайн А,В:16*115*6 – 18,183 куб.м, количество 40,409 куб.м на сумму 646 548 рублей.

В тетради (сшивка № 66) «Строгательная продукция» (приложение к отзыву № 64 стр. 8/1) по дате 27.02.2015 «фура на Белоруссию» отражена реализация пиломатериала в количестве 40,409 куб.м, на сумму 646 548 руб. в т.ч.:

- им.пр.АВ:16:135:6(7):245п:1715шт:22,226 куб.м (имитация бруса сорт А,В, толщина 16 см, ширина 135 см, длина 6 (7) м, 245 пачек, 1715 штук, 22,226 куб.м);

- софлайн АВ:16:115:6(9):183п:1647шт:18,183 куб.м (имитация бруса сорт А,В, толщина 18 см, ширина 115 см, длина 6 (9) м, 183 пачек, 1647 штук, 18,183 куб.м).

Сведения, отраженные в тетрадях, соответствуют сведениям, указанным в товарной накладной от 27.02.2015 № 39, представленной заявителем в обоснование налоговых вычетов (о дате отгрузки, виде и количестве пиломатериала).

В ходе проверки установлено, что ООО «Переработчик» оказывало услуги ООО «Форест» по погрузке пиломатериала на основании договора о возмездном оказании услуг от 01.10.2014. Отгрузка пиломатериала в Республику Беларусь осуществлялась с территории пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В тетради «Строгательная продукция» по датам с указанием места назначения, наименования товара, сорта и количества отражалась отгрузка пиломатериала в Республику Беларусь, обнаружены записи, подтверждающие, что в Республику Беларусь отгружался пиломатериал сорта А,В, по наименованию и количеству отраженному в товарных накладных, оформленных при отгрузке; 27.02.2015 произведена отгрузка 40,409 куб.м пиломатериала сорта А, В.

В тетради (сшивка № 60) «Сушилка» (приложение к отзыву № 63) отражена информация с 30.01.2015 по 02.02.2016 о количестве пиломатериала, загруженного в сушилку, а также информация о выходе строганной продукции из сушилки по наименованию и сорту пиломатериала в количественном выражении по датам.

Из анализа информации, отраженной в тетради «Сушилка», подтверждающей производство строганной продукции на территории

пгт. Вахруши ул. Заводская, 6, установлено, что ООО «Переработчик» в январе- феврале 2015 года не производило пиломатериал сорта В, С в количестве, отраженном в документах, оформленных при реализации пиломатериала в Республику Беларусь. При этом согласно тетради «Сушилка» в феврале 2015 года ООО «Переработчик» произвело пиломатериал сорта А, В, наименование и количество которого совпадает с наименованием и количеством пиломатериалов, указанному в товарных накладных, представленных заявителем, в частности, выход из сушилки 13.02.2015 подтверждает факт наличия готового для отправки 27.02.2015 в Республику Беларусь пиломатериала сорта А и В (по наименованию,

сечению и объему): им.пр.АВ:16:135:6(7) - 22,227 куб.м; софлайн АВ:16:115:6(9) - 18,183 куб.м.

В файле - Республика Беларусь «Сиал Плюс», Расчеты Белоруссия, ФИО7, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 26), по дате 27.02.2015 отражена стоимость реализованного пиломатериала составила 646 544 рублей

(в том числе отгрузка наличка – 323 272 рублей, отгрузка банк - 323 272 рублей). Также указана оплата, осуществленная наличными денежными средствами, 05.02.2015 в сумме 499 000 рублей (остаток суммы 141 512 рублей), 09.02.2015 в сумме 200 000 рублей; указана оплата через банк 10.03.2015 в сумме 320 760 рублей.

Остаток денежных средств по данной отгрузке за наличный расчет составил 18 240 (341 512 – 323 272) рублей.

ООО «Форест» в 2015 году в доходах от реализации отразило только реализацию пиломатериала, которая на электронном носителе отражена как «отгрузка банк», реализацию, которая отражена как «отгрузка наличка» ООО «Форест» не отразило в доходах от реализации 2015 года.

Согласно выписке банка (Сбербанк России) по счету, открытому на имя ФИО11 (приложение к отзыву № 33 стр.122/2-123/1), на счет внесены денежные средства 05.02.2015 в сумме 499 000 рублей (остаток 141 512 рублей) и 13.02.2015 – в сумме 200 000 рублей (итого в сумме 341 512 рублей) в качестве взноса наличных через АТМ, расположенные в г.Санкт-Петербург и г.Лыткарино (Московская обл.); денежные средства поступили 06.02.2015, 16.02.2015 соответственно. В дальнейшем поступившие денежные средства ФИО11 (отец ФИО5) снимал с банковского счета наличными денежными средствами в банкоматах (АТМ) в пгт. Вахруши, а также перечислял на банковский счет ФИО5 (директора ООО «Форест») и на банковский счет ФИО12 (жены директора ООО «Форест» ФИО5), что подтверждается выпиской банка.

В таблице «Поступление денежных средств за реализацию пиломатериала в Республику Беларусь» (приложение к отзыву № 33 стр.1) отражена информация, поступившая из банков.

Таким образом, установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 27.02.2015 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 40,409 куб.м на общую сумму 646 548 рублей.

Следовательно, ООО «Форест» занизило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 27.02.2015 на сумму 323 272 рублей (646 544 рублей – 323 272 рублей) в результате занижения цены реализации пиломатериала, путем отражения в документах пиломатериала сорта С.

Итого сумма занижения выручки за 2015 год по результатам проверки составила 680 760 рублей (323 272 руб. + 357 488 руб.).

Кроме того, указанные обстоятельства подтверждаются следующими пояснениями:

- ФИО6 (протокол от 03.11.2016 № 07-47/3821 (приложение к отзыву № 26 стр. 124-135), протокол от 12.05.2016 (приложение к отзыву № 30 стр. 106-110), от 23.03.2017 № 07-47/3953 (приложение к отзыву

№ 26 стр. 136-140) информация из протоколов отражена выше - по отгрузке 20.06.2014;

- Манылова Александра Валентиновича (объяснение от 08.02.2016– приложение к отзыву № 30 стр. 14) - сторож ООО «Форест», работал (2014-2015 гг) на проходной производственной базы в пгт. Вахруши, пояснил, что на территории осуществляется пропускной режим, записи о въезде и выезде автомашин на базу заносятся в журнал регистрации; готовый пиломатериал вывозился с территории базы своим автотранспортом на погрузочную площадку на железнодорожной станции, редко – автомобилями-фурами;

- ФИО13 (объяснение от 08.02.2016, протокол допроса свидетеля от 18.05.2016 – приложение к отзыву № 30 стр. 25/2-26, 95-96 соответственно) - разнорабочий ООО «Переработчик», работал (2013-2015 гг) на базе по адресу: пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6, в обязанности входило осуществление контроля за въездом и выездом автотранспорта на территорию базы. Свидетель пояснил, что готовый пиломатериал вывозился с территории по- разному; мог навалом в лесовозах для дальнейшей погрузки в вагон, либо на фурах до покупателя; на пропускном пункте велся журнал учета въезда-выезда автотранспорта, в котором указывался номер автомобиля, наименование товара и данные поставщика и водителя;

- ФИО27 (протокол допроса свидетеля от 31.10.2016 № 07-47/3817 - приложение к отзыву № 26 стр. 81-87), работающего с 29.04.2014 по 14.03.2016 на территории пгт. Вахруши сторожем-охранником, который пояснил, что при въезде на территорию машин их записывали в журнал въезда, в нем указывали марку машины, номер автомобиля и время заезда; машины, которые вывозили пиломатериал на железнодорожный тупик, в журнал не записывали; машины за пиломатериалом приезжали в основном из Республики Беларусь, их записывали в журнал; велась тетрадь въезда машин, прошлые тетради за прошлые периоды уничтожались (сжигали в печке), тетрадь могла вестись несколько месяцев, а могла несколько дней по мере пачкания; ответственным за отгрузку пиломатериала был ФИО6.

- ФИО28 (объяснение от 15.02.2016 - приложение к отзыву № 31 стр. 15-16), проживающей в Московской области, которая подтвердила, что в 2015 году со своего банковского счета осуществляла перечисление денежных средств на банковскую карту ФИО12; перечисление денежных средств осуществляла по просьбе ФИО8, директора ЧТУП «Сиал-Плюс»; ей известно, что ЧТУП «Сиал-Плюс» занимается пиломатериалом, и перечисленные денежные средства должны были поступить в качестве оплаты за пиломатериал, который должна была поставить какая-то организация из Кировской области; денежные средства перечислялись лично ею, а также ее знакомым ФИО29;

- ФИО29 (объяснение от 16.02.2017 - приложение к отзыву № 31 стр. 13-14), пояснил, что в 2015 году по просьбе знакомого ФИО8 им осуществлялись перечисления денежных средств с собственного расчетного счета на счет ФИО12; необходимые реквизиты для перечисления денежных средств ему предоставлял ФИО30; ФИО29 отметил, что лично с ФИО12, ФИО5, ФИО11 не знаком, директорами, учредителями каких организаций они являются - ему не известно; ООО «Форест» ему не знакомо, каким видом деятельности занимается организация - ему не известно; его знакомый ФИО8 является директором ЧТУП «Сиал-плюс», проживает в Республике Беларусь; ФИО8 пояснил ему, что

намеревался приобрести пиломатериал (вагонку) у предпринимателя в Кировской области, его фамилия Рычков.

Таким образом, ИФНС установлено, что денежные средства, перечисленные от ФИО29 и ФИО28, были получены от организации ЧТУП «Сиал- Плюс» и предназначались для расчетов за пиломатериал.

Также ИФНС в ходе проверки установлено, что заявитель 21.04.2015, 29.06.2015, 15.07.2015, 21.08.2015 отгружал пиломатериал (сорт А, В) в Республику Беларусь, при этом вовсе не отражал выручку от реализованного товара. Данные выводы подтверждаются установленными обстоятельствами.

отгрузка 21.04.2015

Из заявки на установление карантинного фитосанитарного состояния от 20.04.2015 № 25 (приложение к отзыву № 69 стр. 167/2), направленной ООО «Форест» в адрес Кировского филиала ФГБУ «ВНИИКР», следует, что заказчиком и отправителем груза является ООО «Форест»; получателем груза – ЧТУП «Сиал- Плюс» (Республика Беларусь); подкарантинная продукция - пиломатериал сухой строганый (сосна) количество - 50 куб.м, местонахождение продукции – Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В соответствии с протоколом осмотра и экспертизы выделенных средних проб для выявления карантинных вредителей, болезней и сорных растений в месте нахождения подкарантинной продукции/объекта от 20.04.2015 № 1391 (приложение к отзыву № 69 стр. 168/1), составленным Кировским филиалом ФГБУ «ВНИИКР», при осмотре продукции произведена проба продукции - пиломатериал обрезной строганный (сосна) - 50 куб.м.

Согласно фитосанитарному сертификату от 21.04.2015 № 112430010210415014 (приложение к отзыву № 27 стр. 16), выданному отделом фитосанитарного надзора г. Киров, на партию подкарантинной продукции (пиломатериал обрезной строганный сосна, 50 куб.м, количество мест 472 пакетов), вывоз которой осуществляется из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер <***> А5937А-6), получатель ЧТУП «Сиал-Плюс», Республика Беларусь.

Установлен владелец автомобиля с государственным номером АЕ3323- 6/А5937А-6, которым является ИП ФИО32, который пояснил, что данное авто отдал в пользование ФИО32 (объяснения от 19.01.2016 – приложение к отзыву № 28 стр. 164-167). При этом ФИО32 пояснил, что грузоперевозка от ООО «Форест» до ЧТУП «Сиал-Плюс» на данном авто не осуществлялась. В апреле 2015 года данным автомобилем осуществлялась перевозка по маршруту

г. Жлобин – г. Киров. Также была взята загрузка г. Киров - г. Минск, автомобиль был загружен, но после загрузки была обнаружена техническая неисправность, в связи с чем от перевозки отказался.

Из пояснений мастера производства в ООО «Переработчик» ФИО6 следует, что в 2014-2015 гг. на территорию пгт. Вахруши,

ул. Заводская, 6 приезжали фуры за пиломатериалом; он не помнит таких случаев в 2014-2015 гг, когда фуры прибывали на территорию пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6 за пиломатериалом, но не отгружались по каким-либо причинам, такого не было.

Установлено, что маршрут движения транспортных средств от места погрузки: Российская Федерация, Кировская область, Слободской район,

пгт. Вахруши до места разгрузки: Республика Беларусь, г. Минск проходит через следующие области, располагающиеся в Российской Федерации: Кировская

область, Нижегородская область, Костромская область, Ярославская область, Владимирская область, Московская область, Смоленская область.

Согласно сведениям Управления ГИБДД УМВД России по Смоленской области от 16.12.2016 № 11/3007 (приложение к отзыву № 36 стр. 4/1) автомобиль грузовой с государственным номером <***> зафиксирован 23.04.2015 (через 2 дня после загрузки) на автодороге Москва-Минск на Минск, далее - Смоленская область г. Вязьма, на Минск.

В тетради (сшивка № 67) «Журнал вывозимого материала» (приложение № 65 стр.7/2) отражена информация о въезде и выезде автомашин на территорию

пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6, по дате 21.04.2015 отражена запись о въезде- выезде автомашины «Вольво», госномер <***> (заезд в 12:50, выезд 16:30, наименование груза – доска).

В тетради (сшивка № 75) «Продажа» (приложение к отзыву № 67 стр. 4/2) содержится информация по реализации пиломатериала в виде таблицы, по дате 21.04.2015 отражена продажа в Белоруссию товара: им.пр.:АВ:16*115*6; АВ:16*135*6; фин.им.АВ 16*135*6; софтлайн АВ 16*115*6, объем - 44,962 куб.м, на сумму 696 911 рублей.

В тетради (сшивка № 66) «Строгательная продукция» (приложение к отзыву № 64 стр. 9/1) по дате 21.04.2015 «фура на Белоруссию» отражена реализация пиломатериала в количестве 44,962 куб.м, в т.ч.:

- им.пр. АВ:16:115:6(9):108п:972шт:10,731 куб.м; - им.пр. АВ:16:135:6(7):96п:672 шт:8,709 куб.м; - им.фин. АВ:16:135:6(7):128п:896шт:11,612 куб.м; - софлайн АВ:16:115:6(9):140п:1260шт:13,91 куб.м.

В тетради (сшивка № 60) «Сушилка» (приложение к отзыву № 63) отражена информация с 30.01.2015 по 02.02.2016 о количестве пиломатериала, загруженного в сушилку, а также информация о выходе строганной продукции из сушилки по наименованию и сорту пиломатериала в количественном выражении по датам.

Из анализа информации, отраженной в тетради «Сушилка», подтверждающей производство строганной продукции на территории

пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6, установлено, что ООО «Переработчик» в марте 2015 года произвело пиломатериал сорта А, В по наименованию и количеству, указанному в тетради «Строгательная продукция» при отгрузке 21.04.2015, в частности выход из сушилки 06.03.2015 и 20.03.2015:

- им.пр.сорт А,В:16:135:6(7) - 37,286 (27,216+10,07) куб.м; - им.пр. сорт А,В:16:115:6(9) - 41,731 (16,99+24,741) куб.м; - софлайн сорт А,В:16:115:6(9) - 44,811(28,417+16,394) куб.м;

- им.фин.сорт А,В:16:135:6(7) - 11,612 куб.м.

При этом продукции сорта В, С всего выпущено 13,598 куб.м.

В файле - Республика Беларусь «Сиал Плюс», Расчеты Белоруссия, ФИО7, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 26), по дате 21.04.2015 отражена «отгрузка наличка» на сумму 696 911 рублей. Также указана оплата, осуществленная наличными денежными средствами, 04.03.2015 в сумме 80 000 рублей, 18.04.2015 в сумме 230 000 рублей, 11.05.2015 в сумме 99 000 рублей, 11.05.2015 в сумме 99 000 рублей, 13.05.2015 в сумме 138 500 рублей, 10.06.2015 в сумме 150 000 рублей. С учетом остатка (09.02.2015) в сумме 18 240 рублей оплата за наличный расчет составила 814 740 рублей.

В ходе выездной налоговой проверки установлено перечисление в 2015 году наличных денежных средств от ЧТУП «Сиал-Плюс» на банковские счета

взаимозависимых с ООО «Форест» лиц: Рычкова Р.Н., Рычкова Н.М., Рычковой О.Е.

Согласно выписка банка (Сбербанк России) по счету, открытому на имя ФИО11 (приложение к отзыву № 33 стр. 107/1), на счет внесены денежные средства 04.03.2015 в сумме 80 000 рублей от Косяк Е.Г. (г. Брянск), денежные средства поступили 06.03.2015.

Согласно выписке банка (Сбербанк России) по счету, открытому на имя ФИО5 (приложение к отзыву № 33 стр. 10/2), на счет зачислены денежные средства 21.04.2015 в сумме 230 000 рублей в качестве взноса наличных через POS (внесены 17.04.2015).

Выписка банка (Сбербанк России) по счету, открытому на имя ФИО12(приложение к отзыву № 33 стр. 68/1), на счет внесены денежные средства 07.05.2015 в сумме 99 000 рублей, 09.05.2015 в сумме 99 000 рублей, 12.05.2015 в сумме 138 500 рублей от ФИО28, 10.06.2015 в сумме 150 000 рублей в качестве взноса наличных через POS (стр.57/2), поступили 11.05.2015, 13.05.2015 и 10.06.2015 соответственно.

В дальнейшем поступившие денежные средства ФИО12 снимала с банковского счета наличными денежными средствами в банкоматах (АТМ) в пгт.Вахруши и за рубежом, а также осуществляла покупки за рубежом, что подтверждается выпиской банка.

В Таблице «Поступление денежных средств за реализацию пиломатериала в Республику Беларусь» (приложение к отзыву № 33 стр.1) отражена информация, поступившая из банков.

Информация из объяснений и протоколов допросов ФИО6 (от 23.03.2017 и от 03.11.2016), ФИО27 (от 31.10.2016), ФИО13(от 08.02.2016, от 18.05.2016), ФИО26 (от 08.02.2016), ФИО28 (от 15.02.2016) отражена выше (по отгрузке от 25.02.2015 и 27.02.2015).

Таким образом, установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 21.04.2015 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 44,962 куб.м на сумму 696 911 рублей.

Следовательно, ООО «Форест» не отразило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 21.04.2015 на сумму 696 911 рублей.

отгрузка 29.06.2015

Из заявки на установление карантинного фитосанитарного состояния от 27.05.2015 № 39 (приложение к отзыву № 69 стр. 182/2), направленной ООО «Форест» в адрес Кировского филиала ФГБУ «ВНИИКР», следует, что заказчиком и отправителем груза является ООО «Форест»; получателем груза – ЧТУП «Сиал- Плюс» (Республика Беларусь); подкарантинная продукция - пиломатериал сухой строганный (сосна) количество - 50 куб.м, местонахождение продукции – Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В соответствии с протоколом осмотра и экспертизы выделенных средних проб для выявления карантинных вредителей, болезней и сорных растений в месте нахождения подкарантинной продукции/объекта от 28.05.2015 № 1809 (приложение к отзыву № 69 стр. 183/1), составленным Кировским филиалом ФГБУ «ВНИИКР», при осмотре продукции произведена проба продукции - пиломатериал обрезной сухой строганый (сосна) количество - 50 куб.м.

Согласно фитосанитарному сертификату от 29.06.2015

№ 112430057290615008 (приложение к отзыву № 27 стр. 17), выданному отделом фитосанитарного надзора г. Киров на партию подкарантинной продукции

(пиломатериал обрезной строганый, сосна, количество - 50 куб.м, количество мест - 472 пакетов), вывоз которой осуществляется из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер АК2038-1/АА7638-1), получатель ЧТУП «Сиал-Плюс» РБ. Установлен владелец автомобиля с государственным номером АК2038- 1/АА7638-1, которым является ЧП «РиголанКомпани» (директор Лапич А.А.), которая пояснила (объяснение от 09.01.2017 - приложение к отзыву № 28 стр. 26), что у данного предприятия в 2015-2016 гг. никаких взаимоотношений с ООО «Форест» не было ни напрямую, ни через экспедиторов. Данный автомобиль с 15.06.2015 по 02.07.2015 ездил по маршруту г. Борисов (РБ) – г. Сарапул (РФ Удмуртская Республика), при этом представила путевой лист от 15.06.2015 № 009, отражающий работу автомобиля (грузовой, госномер АК2038-1/АА7638-1) в период с 15.06.2015 по 02.07.2015.

Согласно информации, отраженной в путевом листе от 15.06.2015 № 009 (приложение к отзыву № 28 стр. 40), данный автомобиль был загружен в

п. Вахруши (пункт отправления) и убыл 29.06.2015 в 18-10 из пункта отправления, прибыл 02.07.2015 в 12-40 в г. Минск, наименование груза - имитация бруса, вес -

20 тонн. В тетради (сшивка № 67) «Журнал вывозимого материала» (приложение

№ 65 стр. 11) отражена информация о въезде и выезде автомашин на территорию

пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6, по дате 29.06.2015 отражена запись о въезде- выезде в 14 часов 40 минут на территорию автомашины «ДАФ реф», государственный номер не указан, за доской, время выезда с территории 18 часов 15 минут.

Согласно сведениям Управления ГИБДД УМВД России по Смоленской области (приложение к отзыву № 36 стр. 5/1) грузовой автомобиль с государственным номером <***> был зафиксирован 01.07.2015 (через 2 дня после загрузки) на автодороге в Смоленской области (г. Вязьма), двигающимся по направлению - г. Москва.

Таким образом, в ходе проверки установлено осуществление перевозки пиломатериала грузовым автомобилем с государственным номером АК2038- 1/АА7638-1.

В тетради (сшивка № 66) «Строгательная продукция» (приложение к отзыву № 64 стр. 9/2) по датам с указанием места назначения, наименования товара, сорта и количества, отражалась отгрузка пиломатериала в Республику Беларусь, обнаружены записи, подтверждающие, что в Республику Беларусь 29.06.2015 отгружался пиломатериал сорта А, В в количестве 44,62 куб.м:

- софтлайн сорта АВ:16:115:6(9):176п:1584шт:17,487 куб.м, - имитация бруса сорт АВ:16:115:6(9):157п:1413шт:15,599 куб.м,

- финская имитация бруса сорта АВ:18:135:6(7):40п:280шт:4,082 куб.м,

- доска для пола сорт АВ:36:115:6(4):75п:300шт:7,452 куб.м.

В тетради (сшивка № 60) «Сушилка» (приложение к отзыву № 63) отражена информация с 30.01.2015 по 02.02.2016 о количестве пиломатериала, загруженного в сушилку, а также информация о выходе строганной продукции из сушилки по наименованию и сорту пиломатериала в количественном выражении по датам. Из анализа информации, отраженной в тетради «Сушилка», подтверждающей производство строганной продукции на территории пгт. Вахруши ул. Заводская, 6, установлено, что ООО «Переработчик» в марте-июне 2015 года произвело пиломатериал сорта А, В по наименованию и количеству, указанному в тетради «строгательная продукция» при отгрузке 29.06.2015, в частности:

- имитация бруса сорт АВ 16*115*6(9) в количестве 41,731 (16,99+24,741) куб.м (06.03.2015 и 20.03.2015),

- финская имитация бруса сорта АВ 18*135*6(7) в количестве 18,473 куб.м. (07.02.2015),

- доска для пола сорт АВ 36*115*6(4) в количестве 46,5 куб.м. (10.06.2015),

- вагонка «софтлайн» сорта АВ 16*115*6(9) в количестве 44,811 (28,417+16,394) куб.м. (06.03.2015 и 20.03.2015).

В файле - Республика Беларусь «Сиал Плюс», Расчеты Белоруссия, ФИО7, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 26), содержится таблица расчетов, по дате 29.06.2015 отражена отгрузка пиломатериала за наличный расчет «отгрузка наличка» 699 032 рублей. Также указана оплата, осуществленная наличными денежными средствами, 10.06.2015 в сумме 150 000 руб. (остаток в сумме 117 829 рублей), 17.06.2015 в сумме 148 500 (99 000 рублей х 3) рублей, 01.07.2015 в сумме 300 000 рублей, 13.07.2015 в сумме 143 500 рублей, итого 709 829 рублей при отгрузке на сумму 699 032 рублей, остаток по оплате за наличный расчет составил 10 797 рублей.

В ходе выездной налоговой проверки установлено перечисление в 2015 году наличных денежных средств от ЧТУП «Сиал-Плюс» на банковские счета взаимозависимого с ООО «Форест» лица - ФИО12

Согласно выписке банка (Сбербанк России) по счету, открытому на имя ФИО12 (приложение к отзыву № 33), на счет внесены денежные средства 10.06.2015 в сумме 150 000 рублей в качестве взноса наличных через POS и поступили 10.06.2015 (стр. 57/2), 17.06.2015 в сумме 49 500 рублей, 18.06.201549 500 рублей, 20.06.2015 – 49 500 рублей (поступление - 18.06.2015, 19.06.2015 и 22.06.2015 соответственно), 30.06.2015 в сумме 300 000 рублей (стр. 58/2), 15.07.2015 в сумме 143 500 рублей от ФИО29 (поступили 16.07.2015)(стр. 68/2). В дальнейшем поступившие денежные средства ФИО12 снимала с банковского счета наличными денежными средствами в банкоматах (АТМ) в пгт.Вахруши, что подтверждается выпиской банка.

В таблице «Поступление денежных средств за реализацию пиломатериала в Республику Беларусь» (приложение к отзыву № 33 стр.1) отражена информация, поступившая из банков.

Информация из объяснений и протоколов допросов ФИО6

(от 23.03.2017 и от 03.11.2016), ФИО27 (от 31.10.2016), ФИО13 (от 08.02.2016, от 18.05.2016), ФИО26 (от 08.02.2016), ФИО29

(от 16.02.2017) отражена выше (по отгрузке от 25.02.2015 и 27.02.2015).

Таким образом, установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 29.06.2015 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 44,62 куб.м на общую сумму 699 032 рублей.

Следовательно, ООО «Форест» не отразило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 29.06.2015 на сумму 699 032 рублей.

отгрузка 15.07.2015

Из заявки на установление карантинного фитосанитарного состояния от 08.07.2015 № 49 (приложение к отзыву № 69 стр. 193/2), направленной ООО «Форест» в адрес Кировского филиала ФГБУ «ВНИИКР», следует, что заказчиком и отправителем груза является ООО «Форест»; получателем груза – ЧТУП «Сиал- Плюс» (Республика Беларусь); подкарантинная продукция - пиломатериал сухой

строганый (сосна) количество - 50 куб.м, местонахождение продукции – Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6.

В соответствии с протоколом осмотра и экспертизы выделенных средних проб для выявления карантинных вредителей, болезней и сорных растений в месте нахождения подкарантинной продукции/объекта от 09.07.2015 № 2327 (приложение к отзыву № 69 стр. 193/1), составленным Кировским филиалом ФГБУ «ВНИИКР», при осмотре продукции произведена проба продукции - пиломатериал сухой строганый (сосна) количество- 50 куб.м.

Согласно фитосанитарному сертификату от 15.07.2015 № 112430007150715001 (приложение к отзыву № 27 стр. 18), выданному отделом фитосанитарного надзора г. Киров, на партию подкарантинной продукции (пиломатериал обрезной строганый, сосна, количество - 50 куб.м, количество мест - 472 пакетов), вывоз которой осуществляется из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер <***> А3334А-6), получатель ЧТУП «Сиал-Плюс» Республика Беларусь.

Установлен владелец автомобиля «Volvo» с государственным номером АЕ 5733-6/ А3334А-6, которым является ФИО34, который по договору от 05.01.2015 передал авто в безвозмездное пользование ИП ФИО35 (сведения Инспекции МНС РБ от 17.01.2017 - приложение 28 стр. 176-179).

Согласно пояснениям ИП ФИО35 (объяснение от 13.01.2017 - приложение к отзыву № 28 стр.182-183), он занимается перевозкой грузов, заказы на перевозку принимает от диспетчеров, перевозка пиломатериала от ООО «Форест» до ЧТУП «Сиал-Плюс» в июле 2015 года не осуществлялась, в то же время документы, подтверждающие местонахождение автомобиля в период с 14.07.2015 по 20.07.2015, пользователем не представлены.

Согласно сведениям Управления ГИБДД УМВД России по Смоленской области (приложение к отзыву № 36 стр. 5/1) транспортное средство с государственным номером АЕ 5733-6 было зафиксировано 17.07.2015 (через 2 дня после загрузки) на автодороге Москва-Минск, двигающимся по направлению на

г. Минск, а также Смоленская область г. Вязьма, на Минск.

В тетради (сшивка № 66) «Строгательная продукция» (приложение к отзыву № 64 стр. 10/1) по датам с указанием места назначения, наименования товара, сорта и количества, отражалась отгрузка пиломатериала в Республику Беларусь, обнаружены записи, подтверждающие, что в Республику Беларусь 15.07.2015 отгружался пиломатериал сорта А,В в количестве 44,93 куб.м:

- имитация бруса сорт АВ:18:165:6(5):321:1605:28,601 куб.м, - имитация бруса сорт АВ:18:135:6(9):86:602:8,777 куб.м, - финская имитация бруса сорта АВ:18:135:6(9):74:518: 7,552 куб.м.

В тетради (сшивка № 60) «Сушилка» (приложение к отзыву № 63) отражена информация с 30.01.2015 по 02.02.2016 о количестве пиломатериала, загруженного в сушилку, а также информация о выходе строганной продукции из сушилки по наименованию и сорту пиломатериала в количественном выражении по датам. Из анализа информации, отраженной в тетради «Сушилка», подтверждающей производство строганной продукции на территории пгт. Вахруши ул. Заводская, 6, установлено, что ООО «Переработчик» в июне 2015 года произвело пиломатериал сорта АВ по наименованию и количеству, указанному в тетради «Строгательная продукция» при отгрузке 15.07.2015, в частности выход из сушилки 29.06.2015:

- имитация бруса сорт АВ 18*165*6(5) в количестве 37,333 куб.м – 28,601 куб.м,

- имитация бруса сорт АВ 18*135*6(7) в количестве 41,845 куб.м – 8,777 куб.м,

- финская имитация бруса сорта АВ 18*135*6(7) в количестве 7,552 куб.м.

В файле - Республика Беларусь «Сиал Плюс», Расчеты Белоруссия, ФИО7, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 26) по дате 15.07.2015 отражена стоимость реализованного пиломатериала за наличный расчет «отгрузка наличка» на сумму 718 880 рублей. Также указана оплата, осуществленная наличными денежными средствами, 14.07.2015 в сумме 167 700 рублей, 16.07.2015 в сумме 103 500 рублей, 17.08.2015 в сумме 500 000 рублей.

С учетом остатка (13.07.2015) в сумме 10 797 рублей оплата за наличный расчет составила 781 997 рублей. Остаток составил 63 117 (781 997 – 718 880) рублей.

В ходе выездной налоговой проверки установлено перечисление в 2015 году наличных денежных средств от ЧТУП «Сиал-Плюс» на банковские счета взаимозависимого лица - ФИО12

Согласно выписке банка (Сбербанк России) по счету,

открытому на имя ФИО12 (приложение к отзыву № 33), на счет поступили денежные средства 14.07.2015 в сумме 167 700 рублей взнос наличных через POS (стр. 59/1), 20.07.2015 в сумме 103 500 рублей от ФИО29 (стр. 68/2), внесены 18.07.2015. В дальнейшем поступившие денежные средства ФИО12 снимала с банковского счета наличными денежными средствами в банкоматах (АТМ) в пгт. Вахруши, а также перечисляла на банковский счет ФИО11, который в дальнейшем их снимал в банкоматах (АТМ) в пгт. Вахруши, что подтверждается выпиской банка.

Денежные средства, перечисленные от ФИО29 и ФИО28, были получены от организации ЧТУП «Сиал-Плюс» и предназначались для расчетов за пиломатериал.

В таблице «Поступление денежных средств за реализацию пиломатериала в Республику Беларусь» (приложение к отзыву № 33 стр.1) отражена информация, поступившая из банков.

Информация из объяснений и протоколов допросов ФИО6

(от 23.03.2017 и от 03.11.2016), ФИО27 (от 31.10.2016), ФИО13 (от 08.02.2016, от 18.05.2016), ФИО26 (от 08.02.2016), ФИО29 (от 16.02.2017) отражена выше (по отгрузке от 25.02.2015 и 27.02.2015).

Таким образом, ИФНС установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 15.07.2015 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 44,93 куб.м на общую сумму 718 880 рублей.

Следовательно, ООО «Форест» не отразило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 15.07.2015 на общую сумму 718 880 рублей.

отгрузка 21.08.2015

Заявка на установление карантинного фитосанитарного состояния от 14.08.2015 № 54 (приложение к отзыву № 69 стр. 196/2), направленная ООО «Форест» в адрес Кировского филиала ФГБУ «ВНИИКР», в которой указан заказчик и отправитель груза – ООО «Форест»; получатель груза – ЧТУП «Сиал- Плюс» (Республика Беларусь); подкарантинная продукция - пиломатериал сухой строганый (сосна) количество - 50 куб.м, местонахождение продукции – Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул.Заводская, 6.

Протокол осмотра и экспертизы выделенных средних проб для выявления карантинных вредителей, болезней и сорных растений в месте нахождения подкарантинной продукции/объекта от 17.08.2015 № 2818, (приложение к отзыву № 69 стр.197/1), составлен Кировским филиалом ФГБУ «ВНИИКР» при осмотре продукции – пиломатериал сухой строганый (сосна) количество- 50 куб.м.

Фитосанитарный сертификат от 18.08.2015 № 112430008180815016 (приложение к отзыву № 27 стр. 19) выдан отделом фитосанитарного надзора

г. Киров, РФ на партию подкарантинной продукции (пиломатериал обрезной строганный, сосна, количество - 50 куб.м, количество мест - 472 пакетов), вывоз которой осуществляется из РФ автомобильным транспортом (грузовой, госномер АМ6521-7А3693В-7), получатель ЧТУП «Сиал-Плюс», Республика Беларусь.

Владельцем грузового автомобиля с государственным номером АМ 6521- 7/А3693В-7 является ООО «АвтопартнерКом» (РБ) (информация ИМНС РБ г.Минска № 2 – приложение 28 стр.63-64), руководитель которого ФИО36 пояснил (объяснение от 09.01.2017 – приложение к отзыву № 28 стр. 65-66), что перевозку пиломатериала от ООО «Форест» до ЧТУП «Сиал-Плюс» не осуществлял, в то же время он не представил документы, подтверждающие местонахождение автомобиля в августе 2015.

В ходе проверки установлено, что ООО «Переработчик» оказывало услуги ООО «Форест» по погрузке пиломатериала на основании договора на возмездное оказание услуг от 01.10.2014. Отгрузка пиломатериала в Республику Беларусь осуществлялась с территории пгт. Вахруши ул. Заводская, 6.

Тетрадь (сшивка № 67) «Журнал вывозимого материала» на территорию

пгт. Вахруши ул. Заводская, 6 (приложение к отзыву № 65 стр. 13), 21.08.2015 в 12 часов 20 минут на территорию заезжала автомашина «Мерседес» с государственным номером АМ 6521-7 за доской, время выезда с территории 17 часов 20 минут.

Согласно сведениям Управления ГИБДД УМВД России по Смоленской области (приложение к отзыву № 36 стр. 6), транспортное средство с государственным номером АМ 6521-7 зафиксировано 23.08.2015 (через 2 дня после загрузки) на автодороге в Смоленской области (г. Вязьма), двигающимся по направлению на г. Минск.

Тетрадь (сшивка № 66) «Строгательная продукция» (приложение к отзыву № 64 стр. 10/2 в которой по датам с указанием места назначения, наименования товара, сорта и количества, отражалась отгрузка пиломатериала в Республику Беларусь, обнаружены записи подтверждающие, что в Республику Беларусь 21.08.2015 отгружался пиломатериал сорта АВ в количестве 44,504 куб.м:

- имитация бруса сорт АВ 16*135*6(7) в количестве 10,523 куб.м., - вагонка «софтлайн» сорта АВ 16*115*6(9) в количестве 21,462 куб.м.

- доска для пола сорт АВ 36*115*6(4) в количестве 12,519 куб.м.

Тетрадь (сшивка № 60) «Сушилка» (приложение к отзыву № 63) отражена информация с 30.01.2015 по 02.02.2016 о количестве пиломатериала, загруженного в сушилку, а также информация о выходе строганной продукции из сушилки по наименованию и сорту пиломатериала в количественном выражении по датам. Из анализа информации, отраженной в тетради «Сушилка», подтверждающей производство строганной продукции на территории пгт. Вахруши ул. Заводская, 6, установлено, что ООО «Переработчик» в июле 2015 года произвело пиломатериал сорта АВ по наименованию и количеству, указанному в тетради «Строгательная продукция» при отгрузке 21.08.2015, в частности выход из сушилки 03.07.2015:

- имитация бруса сорт АВ 16*135*6(7) в количестве 19,505 куб.м.,

- доска для пола сорт АВ 36*115*6(4) в количестве 19,375куб.м., - вагонка «софтлайн» сорта АВ 16*115*6(9) в количестве 23,449 куб.м.

В файле - Республика Беларусь «СиалПлюс», Расчеты Белоруссия, ФИО7, обнаруженном в результате осмотра информации, скопированной с сервера ООО «Форест» (приложение к отзыву № 31 стр. 26) по дате 21.08.2015 отражена отгрузка за наличный расчет «отгрузка наличка» на сумму 712 080 рублей. Также указана оплата, осуществленная наличными денежными средствами, 17.08.2015 в сумме 500 000 рублей (остаток в сумме 63 117 рублей), 11.09.2015 в сумме 200 000 рублей, 21.09.2015 в сумме 229 000 рублей, 24.09.2015 в сумме

243 000 рублей. Итого оплата за наличный расчет составила 735 117 рублей, отгрузка – 712 080 рублей, остаток составил 23 037 рублей).

В ходе выездной налоговой проверки установлено перечисление в 2015 году наличных денежных средств от ЧТУП «Сиал-Плюс» на банковские счета взаимозависимого лица - ФИО12

Согласно выписке банка (Сбербанк России) по счету, открытому на имя ФИО12 (приложение № 33 стр. 61-68), на счет поступили денежные средства 11.09.2015 в сумме 200 000 рублей, 22.09.2015 в сумме 229 000 рублей, взнос наличных через POS (стр. 61/2), 25.09.2015 в сумме 243 000 рублей от ФИО29 (стр. 68/2). В дальнейшем поступившие денежные средства ФИО12 снимала с банковского счета наличными денежными средствами в банкоматах (АТМ) в пгт. Вахруши, что подтверждается выпиской банка.

В таблице «Поступление денежных средств за реализацию пиломатериала в Республику Беларусь» (приложение к отзыву № 33 стр.1) отражена информация, поступившая из банков.

Таким образом, установлено, что при реализации пиломатериала в Республику Беларусь заявителем фактически отгружено 21.08.2015 пиломатериала (сорта А и В) в количестве 44,504 куб.м на сумму 712 080 рублей.

Следовательно, ООО «Форест» не отразило выручку от реализации товаров по дате отгрузки 21.08.2015 на сумму 712 080 рублей.

Итого по результатам проверки установлено, что заявитель не отразил выручку за 2015 год (отгрузки 21.04.2015, 29.06.2015, 15.07.2015, 21.08.2015) на общую сумму 2 826 903 (696 911 + 699 032 + 718 880 + 712 080) рублей.

Информация из объяснений и протоколов допросов ФИО6

(от 23.03.2017 и от 03.11.2016), ФИО27 (от 31.10.2016), ФИО13 (от 08.02.2016, от 18.05.2016), ФИО26 (от 08.02.2016), ФИО29

(от 16.02.2017) отражена выше (по отгрузке от 25.02.2015 и 27.02.2015).

С учетом изложенного ИФНС установлено, что ООО «Форест» занизило выручку от реализации покупных товаров в Республику Беларусь организации ЧТУП «Сиал-Плюс» в 2015 году на общую сумму 3 507 663 (2 826 903 + 680 760) рублей. В результате начислены следующие налоги: налог на прибыль за 2015 год в сумме 487 966 рублей; НДС за 3 квартал 2015 года в сумме 107 829 рублей, а также установлено излишнее возмещение из бюджета НДС в сумме 523 551 рубля (за 1 квартал 2015 года – 122 537 рублей, за 2 квартал 2015 года – 251 270 рублей, за 3 квартал 2015 года – 149 744 рубля).

ИФНС обращает внимание суда на то, что решением Первомайского районного суда 04.09.2016 вынесен приговор, в соответствии с которым суд признал ФИО5 виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 4 статьи 159 УК РФ (мошенничество, то есть, хищение чужого имущества

путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере).

ИФНС в ходе проверки использованы материалы данного уголовного дела ( № 1-237/2016), а именно:

- объяснения и допросы свидетелей, в соответствии с которыми: ФИО5 подтвердил, что организовал изготовление и представление в ИФНС фиктивных документов, свидетельствующих о поставке пиловочника из ООО «Лунданка» в ООО «Кай Лес»; ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16 (сотрудники организации ООО «Переработчик») подтвердили, что ФИО5 знают как своего непосредственного руководителя, готовый пиломатериал вывозится с базы на автомобилях-фурах, при этом велся журнал регистрации машин; ФИО6 подтвердил, что отвечал за отправку пиломатериала на экспорт, при этом получал личные указания от ФИО5, по указанию ФИО5 вел в ученических тетрадях записи о переработке пиловочника, производстве пиломатериала и отгрузке пиломатериала, тетради с его записями находились в комнате мастеров на территории завода по адресу: пгт. Вахруши ул. Заводская, 6. В ходе допроса ФИО6 отметил, что записи в предъявленных ему ученических тетрадях, изъятых 08.02.2016 в ходе обследования помещений по адресу:

пгт. Вахруши ул. Заводская, 6, выполнены им; ФИО18 подтвердил, что вел учет доставленного пиловочника на территорию завода по адресу: пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6, при этом записи в предъявленных ему ученических тетрадях, изъятых 08.02.2016 в ходе обследования помещений по адресу: Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6, выполнены ФИО6; ФИО2, подтвердил, что в ноябре 2014 года от имени ООО «Кай Лес» заключил договор с ООО «Переработчик» на переработку пиловочника, якобы приобретенного у ООО «Лунданка», а также договор с ООО «Форест» на поставку пиломатериалов, полученных из переработанного пиловочника, в рамках осуществления договоров работал со ФИО6. Договоры, счета- фактуры и иные документы с ООО «Лунданка» на поставку пиловочника от имени ООО «Кай Лес» подписал по указанию ФИО5;

- протоколы обследования помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, изъятия документов, предметов, материалов и сообщений от 08.02.2016, из которых следует, что по адресам: Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6 и ул. Ленина, 3 «а» проведены осмотры и изъяты ноутбуки, тетради с черновыми записями, печати, флешки, папки с сервера, документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кай Лес», ООО «Переработчик», ООО «Форест», ООО «Ронир», ООО «Фокус» за период 2013-2015 гг;

- акты осмотра и вскрытия от 12.02.2016 и от 09.02.2016 вышеуказанных предметов и документов, изъятых при проведении гласного ОРМ (файлы с документами по деятельности ООО «Форест», ООО «Кай Лес», ООО «Ронир», ООО «Фокус», ООО «Переработчик», печати организаций, сшивки бухгалтерских документов и др.;

- документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кай Лес», ООО «Переработчик», ООО «Форест», ООО «Ронир», ООО «Фокус»;

- черновые тетради и файлы с документами информацией.

Также при принятии оспариваемого решения ИФНС учтены выводы суда, указанные в приговоре от 04.09.2016 о том, что ФИО5 в 2015 году, являясь директором ООО «Форест», занимался торговлей пиломатериалами, имея личные договоренности о его поставках за пределы Российской Федерации. При этом

пиломатериал, отгруженный ООО «Форест» на экспорт, фактически был приобретен у иных лиц, т.е., не у тех, которые указаны в подтверждающих документах, представленных в налоговый орган. В ходе следственных мероприятий собраны доказательства, свидетельствующие о том, что Рычков Р.Н. совершил хищение денежных средств из бюджета РФ в особо крупном размере путем незаконного возмещения НДС из бюджета. Реализовать преступный замысел Рычкову Р.Н. удалось при помощи подконтрольных организаций ООО «Переработчик» (применяет УСН).

ИФНС, ссылаясь на приговор суда, установленные обстоятельства (директор ООО «Кай Лес» ФИО2 действовал по указанию ФИО5; ООО «Кай Лес» использовалось ФИО5 для создания фиктивных документов), пришла к выводу о том, что ООО КайЛес» (применяет ОСН) является подконтрольной ФИО5 организацией.

Кроме того, при принятии оспариваемого решения ИФНС учла следующие установленные в ходе проверки обстоятельства: в 2014 году ФИО5 являлся директором ООО «Форест», ООО «Ронир» и ООО «Фокус», осуществлял от имени данных организаций финансово-хозяйственную деятельность, при этом, организации находились на территории по адресу: Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Заводская, 6; документы по финансово-хозяйственной деятельности указанных организаций также хранились в одном месте.

Таким образом, ИФНС посчитала, что документы, представленные заявителем для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС (на экспорт в Республику Беларусь), в том числе счета-фактуры на поставку пиломатериала обрезного строганого «сорта С» от ООО «Ронир» (2-3 кварталы 2014 года), ООО «Кай Лес» (4 квартал 2014 года, 1-2 кварталы 2015 года), ООО «Переработчик» (3 квартал 2015 года), а также акты приемки от 18.06.2014, от 20.08.2014, составленные между ООО «Ронир» и ООО «Форест», от 18.10.2014, от 24.02.2015, от 26.02.2015, составленные между ООО «Кай Лес» и ООО «Форест», в совокупности с иными обстоятельствами, установленными в акте выездной налоговой проверки, составлены формально, не подтверждают реальность хозяйственных операций и не могут служить доказательствами по данному делу.

С учетом изложенного в ходе проверки на основе совокупности собранных по делу доказательств ИФНС установлено наличие в действиях ООО «Форест» умысла, направленного на получение необоснованной налоговой выгоды путем занижения цены реализации пиломатериала и объема реализованной продукции в Республику Беларусь организациям ООО «НикаЛес» в 2014 году и ЧТУП «Сиал- Плюс» в 2015 году.

Суд, оценив в совокупности представленные в материалы дела доказательства и фактические обстоятельства дела, считает, что ИФНС пришла к правильным выводам относительно спорных сделок, что привело к неполной уплате налога на прибыль в сумме 912 979 рублей (за 2014 год в сумме 425 013 рублей, за 2015 год в сумме 487 966 рублей), НДС за 3 квартал 2015 года в сумме 107 829 рублей, излишнему возмещению НДС из бюджета за 2-4 кварталы 2014 года в сумме 501 738 рублей, за 1-3 кварталы 2015 года в сумме 523 551 рубля, соответствующих сумм пени и штрафа.

Также суд приходит к выводу о том, что привлечение общества к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ является правомерным, исходя из доказанности в действиях налогоплательщика умысла на получение необоснованной налоговой выгоды.

Доводы заявителя о недопустимости доказательств, указанных в акте осмотра от 02.12.2016, отклоняются судом как не нашедшие своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Доводы, изложенные в заявлении и дополнениях, рассмотрены судом и отклоняются как противоречащие совокупности собранных ИФНС по делу доказательств, установленным обстоятельствам дела и не основанные на требованиях действующего законодательства.

С учетом изложенного ИФНС правильно начислила и предложила уплатить спорные суммы налогов, соответствующих суммы пени и штрафа.

Расчет пени проверен судом, признан правильным. Арифметика расчета пени заявителем не оспаривается.

При вынесении оспариваемого решения налоговым органом учтены в обстоятельства, смягчающих налоговую ответственность, в результате чего штрафные санкции уменьшены в 4 раза.

Размер штрафа отвечает принципам справедливости и соразмерности наказания, тяжести совершенного правонарушения.

Судом не установлено наличие иных смягчающих ответственность обстоятельств.

Оснований для уменьшения размера штрафа суд не находит. Расчет налоговых санкций произведен налоговым органом правомерно.

Обстоятельств, перечисленных в статьях 109 и 111 Кодекса и исключающих, соответственно, привлечение лица к ответственности и его вину в совершении налогового правонарушения, судом также не установлено.

Суд приходит к выводу о том, что решение ИФНС в оспариваемой части принято налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Оснований для признания недействительным решения налогового органа, а также нарушений прав и законных интересов заявителя со стороны ИФНС судом не установлено.

В связи с изложенным требования заявителя не подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы возлагаются на заявителя.

Заявителю была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины.

С учетом изложенного и в соответствии по статьями 333.17, 333.21 НК РФ с заявителя подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 110, 150, 151, 167-170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

прекратить производство по делу в части требований к Управлению Федеральной налоговой службы по Кировской области (ИНН <***>,

ОГРН <***>, адрес: 610000, Россия, <...>) в связи с отказом заявителя. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Форест» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 613110, Россия, Кировская область, Слободской район, пгт. Вахруши, ул. Кирова, д. 20, кв. 45) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме в сумме 3000 (три тысячи) рублей 00 копеек.

Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Пересмотр в порядке кассационного производства решения арбитражного суда в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Кассационная жалоба в этом случае подается непосредственно в Верховный Суд Российской Федерации.

Судья С.М. Вихарева