Решение от 8 февраля 2018 г. по делу № А41-51824/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А41-51824/17
09 февраля 2018 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 05 февраля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 09 февраля 2018 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Кудрявцевой Е.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО "УК "ТДУ" к ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области

об обязании провести зачет земельного налога в счет предстоящих платежей,

третье лицо – ООО "ТРАСТЮНИОН АЙЭМ",

при участии в заседании - согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

ООО "УК "Товарищество доверительного управления" Д.У. Закрытым паевым инвестиционным рентным фондом "Своя земля - рентный" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области об обьязании произвести зачет излишне уплаченного земельного налога в сумме 1 041 151 руб. в счет предстоящих платежей по земельному налогу.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент".

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и письменных пояснениях.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве и письменных пояснениях.

В судебное заседание третье лицо представителей не направило, надлежащим образом извещено, в том числе публично путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Дело рассмотрено в порядке ст.156 АПК РФ в отсутствие представителей третьего лица.

Из материалов дела следует, что 16.02.2017 заявитель обратился винспекцию с заявлениями:

- № 0702-02 о зачете земельного налога в сумме 1 000 000 руб., излишне уплаченного по с.п. Березняковское (ОКТМО 46615406), в счет погашения недоимки по налогу, подлежащему уплате по с.п. Шеметовское (ОКТМО 46615461);

- № 0702-3 о зачете земельного налога в сумме 10 000 руб., излишне уплаченного по с.п. Березняковское (ОКТМО 46615406), в счет погашения недоимки по налогу, подлежащему уплате по с.п. Селковское (ОКТМО 46615452);

- № 0702-4 о зачете земельного налога в сумме 52 000 руб., излишне уплаченного по с.п. Березняковское (ОКТМО 46615406), в счет погашения пеней по земельному налогу, подлежащему уплате по с.п. Шеметовское (ОКТМО 46615461).

Наличие переплаты по земельному налогу, уплачиваемому в отношении земельных участков, расположенных в с.п. Березняковское (ОКТМО 46615406), в общей сумме 3 496 457 руб. было отражено в справке № 89138 о состоянии расчетов по налогам по состоянию на 09.03.2017, выданной заявителю инспекцией.

Уведомлением от 16.02.2017 № 345 инспекция отказала в проведения зачета излишне уплаченного налога в сумме 989 151 руб. и в сумме 52 000 руб. , а всего - 1 041 151 руб., на основании п.7 ст.78 НК РФ в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты налога.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращениязаявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующих фактических обстоятельств дела инорм права.

В силу ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Из пояснений заявителя и материалов дела следует, что с 09.03.2016 заявитель является Управляющей компанией Закрытого паевого инвестиционного рентного фонда "Своя земля – рентный". В период с 26.05.2009 по 09.03.2016 управляющей компанией данного паевого инвестиционного фонда являлось ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент".

В состав имущества Закрытого паевого инвестиционного рентного фонда "Своя земля – рентный" входят земельные участки, расположенные в Сергиево-Посадском районе Московской области.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В период 2012 - 2013 гг. ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" представило в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области налоговые декларации по земельному налогу за 2011 год и 2012 год соответственно, заявив к уплате за 2011 год земельный налог в сумме 5 325 901 руб., за 2012 год - 5 232 040 руб. и уплатив в бюджет указанные суммы налога за счет средств паевого инвестиционного фонда.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 20.02.2013 № А41-31636/11 были удовлетворены исковые требования ООО "ТрастЮнион АйЭм" об оспаривании кадастровой стоимости земельных участков, отраженных в налоговых декларациях за 2011 год и 2012 год.

В связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков ООО "ТрастЮнион АйЭм" Д.У. ЗПИФ рентный "Своя земля – рентный" 27.05.2014 представило в ИФНС по г. Сергиеву Посаду Московской области уточненные налоговые декларации за 2011 год и 2012 год, заявив к уплате за 2011 год налог в сумме 858 892 руб., за 2012 год - в сумме 750 984 руб.

Излишняя уплата налога за 2011 год составила 4 467 009 руб. (5 325 901 руб. – 858 892 руб.), за 2012 год - 4 481 056 рублей (5 232 040 руб. – 750 984 руб.).

Таким образом, общая сумма переплаты за 2011 год и 2012 год составила 8 948 065 руб. (4 467 009 руб. + 4 481 056 руб.).

В 2014 году налогоплательщик представил налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год, заявив к уплате налог в сумме 1 579 987 руб. В связи с тем, что по итогам 2013 года налогоплательщиком уплачен земельный налог в меньшем размере – в сумме 639 113 руб., инспекция самостоятельно произвела зачет земельного налога в сумме 940 874 рубля из имеющейся переплаты по земельному налогу.

В 2015 году налогоплательщик представил налоговую декларацию по земельному налогу за 2014 год, заявив к уплате земельный налог в сумме 2 281 085 руб. По итогам 2014 года налогоплательщик налог не уплачивал, в связи с чем инспекция самостоятельно произвела зачет указанной суммы налога из имеющейся переплаты по земельному налогу.

В 2016 году налогоплательщик представил налоговую декларацию по земельному налогу за 2015 год, заявив к уплате налог в сумме 1 608 670 руб. По итогам 2015 года налогоплательщик налог не уплачивал, в связи с чем инспекция самостоятельно произвела зачет указанной суммы налога из имеющейся переплаты по земельному налогу.

В 2017 году налогоплательщик представил налоговую декларацию по земельному налогу за 2016 год, заявив к уплате налог в сумме 192 201 руб. По итогам 2016 года налогоплательщик налог не уплачивал, в связи с чем инспекция самостоятельно произвела зачет указанной суммы налога из имеющейся переплаты по земельному налогу.

Кроме того, 16.02.2017 инспекция также произвела зачет налога в размере 20 849 руб. по заявлениям налогоплательщика в счет уплаты налога и погашения пени земельному налогу по земельным участкам в иных сельских поселениях (ОКТМО 46615452 и ОКТМО 46615461).

По итогам 2016 года остаток переплаты по земельному налогу составил 3 496 457 руб., что подтверждается справкой № 89138 о состоянии расчетов по налогам по состоянию на 09.03.2017, актом совместной сверки расчетов по состоянию на 29.09.2017 по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 22140.

Согласно пп. 1 и пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогасчитается исполненной с момента предъявления в банк поручения наперечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, либо со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

Следовательно, уплатой налога признается как перечисление денежныхсредств в бюджетную систему, так и проведение налоговым органом зачета.

Излишней уплатой налога признается исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности, размер которой превышает его действительные обязательства.

Пунктами 4 и 7 ст. 78 НК РФ предусмотрена возможность осуществления налоговым органом зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Поскольку уплата налога осуществляется в формах, определенных п. 3 ст.45 НК РФ, срок, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, исчисляется со дня наступления обстоятельств, которые признаются исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, до дня подачи им заявления о зачете при условии, что сумма налога, на зачет которой претендует налогоплательщик, не менее суммы налоговых платежей, в отношении которых предъявлены в банк платежные поручения и (или) вынесены налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 № 8395/11.

В рассматриваемом случае, с учетом установленных фактических обстоятельств при рассмотрении настоящего дела, трехлетний срок на зачет излишне уплаченных сумм налога подлежит исчислению с даты проведения инспекцией зачета, сформировавшего окончательную сумму переплаты – 01.02.2017 (в счет уплаты налога за 2016 год).

Заявления о зачете поданы заявителем в инспекцию 16.02.2017, то есть в пределах указанного срока и зачтенных сумм.

Сумма налога, которую ООО "УК "ТДУ" просит обязать инспекцию зачесть в рамках настоящего дела, составляет 1 041 151 руб., то есть в пределах общего размера существующей переплаты.

С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Обязать Инспекцию ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области произвести ООО "УК "Товарищество доверительного управления" Д.У. Закрытым паевым инвестиционным рентным фондом "Своя земля - рентный" зачет излишне уплаченного земельного налога в сумме 1 041 151 руб. в счет предстоящих платежей по земельному налогу.

Взыскать с Инспекции ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в пользу ООО "УК "Товарищество доверительного управления" Д.У. Закрытым паевым инвестиционным рентным фондом "Своя земля - рентный" судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 23 412 руб.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья Е.И. Кудрявцева