Решение от 15 июля 2020 г. по делу № А20-467/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-467/2020
г. Нальчик
15 июля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена «09» июля 2020г. Полный текст решения изготовлен «15» июля 2020г.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Кустовой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Башиевой Р.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1, г.п. Терек

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нарткала

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик,

о признании утратившим права взыскания задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 обратился в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с исковым заявлением о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике (далее – налоговая инспекция) утратившей право взыскания задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2013 в размере 6 989 рублей 06 копеек; по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2010 в размере 3 600 рублей; по пене по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2010 в размере 799 рублей 76 копеек; по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2010 в размере 1 800 рублей; по пене по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2010 в размере 520 рублей 46 копеек по пене; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 1 370 рублей 60 копеек в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Стороны надлежащим образом уведомлены о времени и месте разбирательства по делу, в том числе публично путем размещения информации на сайте Арбитражного суда КБР в сети Интернет. Истец направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Налоговая инспекция направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, указала, что информация о периоде образования спорной задолженности у неё отсутствует, т.к. функции администрирования до 01.01.2017 возлагались на Пенсионный фонд.

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике письмом от 16.03.2020 №07-16/289 сообщило суду, что доказательств принятия мер администрирования спорной задолженности не сохранились, просила также рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Как видно из материалов дела, налоговая инспекция выдала ФИО1 справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 24.12.2019 о том, что у него имеется задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2013 в размере 6 989 рублей 06 копеек; по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2010 в размере 3 600 рублей; по пене по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2010 в размере 799 рублей 76 копеек; по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2010 в размере 1 800 рублей; по пене по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2010 в размере 520 рублей 46 копеек по пене; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 1 370 рублей 60 копеек.

Полагая, что спорная задолженность по страховым взносам и пеням должна была быть списана налоговой инспекцией, налоговым органом фактически утрачено право на взыскание спорной задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, нарушены права и законные интересы истца, ФИО1 обратился в суд с требованиями по настоящему делу.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению с учетом следующего.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11.02.2020 истец зарегистрирован за основным государственным регистрационным номером 319072600013202 и является плательщиком страховых взносов.

Судом установлено, что согласно справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 24.12.2019 у ФИО1 имеется задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2013 (КБК 18210202100060000160) в размере 6 989 рублей 06 копеек; по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2010 (КБК 18210910010060000160) в размере 3 600 рублей по взносам и в размере 799 рублей 76 копеек по пене; по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2010 (КБК 18210910020060000160) в размере 1 800 рублей по взносам и в размере 520 рублей 46 копеек по пене; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 (КБК 18210202103080011160) в размере 1 370 рублей 60 копеек (далее – спорная задолженность).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

01.01.2017 вступили в силу Федеральные законы от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (за исключениями, указанными в рассматриваемой части).

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Каких-либо доказательств того, что Государственным учреждением – Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике были приняты меры по взысканию спорной задолженности в установленном законом порядке в соответствии с ранее действующим законодательством суду не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом №212-ФЗ. Статьями 23 и 24 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действовавшей до 01.01.2010 (далее - Закон №167-ФЗ) об обязательном страховании установлены порядок и сроки уплаты страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со статьей 26 Закона №167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, до даты фактической уплаты задолженности.

Поэтому Пенсионный фонд вправе был взыскивать пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов. Проверка соблюдения отделением срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки.

Точный период образования спорной задолженности стороны указать не могли, из представленных документов следует, что спорная задолженность по платежам в Пенсионный фонд образовалась до 01.01.2013, в ФФОМС – до 01.01.2017. Расчеты спорной пени суду не представлены. Согласно справке УФССП по КБР от 06.03.2020 №07015/20/20519 действующие исполнительные производства в отношении ФИО1 отсутствуют, 30.10.2012 судебным приставом-исполнителем Терского РОСП УФССП России по КБР было вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства на основании постановления Управлении ГУ-ОПФ России по КБР в Терском районе о взыскании задолженности в размере 16 586 рублей 18 копеек. Доказательств оспаривания в установленном порядке указанного постановления суду не представлено, равно как и не представлено доказательств повторного направления его на исполнение ГУ-ОПФ России по КБР.

Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности в бюджет установлены нормами НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога либо не позднее 10 дней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и пеней не является пресекательным, однако он не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами, производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2007) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя путем направления в течение трех дней с момента вынесения решения соответствующего постановления судебному приставу – исполнителю.

Действовавшее до 01.01.2007 законодательство не предусматривало специального срока для вынесения решения об обращении взыскания на имущество. Предусмотренный в статье 46 НК РФ 60-дневный срок применялся ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ в статью 47 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2007 решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пунктом 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ определено, что в случае если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 01.01.2007, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ.

Исходя из пункта 9 статьи 46 НК РФ, пункта 8 статьи 47 НК РФ положения вышеуказанных норм применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней и с направлением названного требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.

С 01.01.2007 согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации, у которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке. Требование о взыскании с ФИО1 спорной задолженности в суд не заявлялось, в том числе и после того, как ФИО1 обратился с требованиями по настоящему делу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно в установленном НК РФ порядке.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П и Определении от 04.07.2002 №202-О, пени являются дополнительным платежом, компенсирующим потери государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Пеня является дополнительным платежом по отношению к страховым взносам, и возможность взыскания пеней зависит от возможности принудительного взыскания основной суммы задолженности по налогам и сборам. При утрате возможности принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам утрачивается возможность взыскания и производных от сумм недоимок дополнительных платежей в виде пени.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьями 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

В соответствии с требованиями статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Налоговая инспекция, ГУ-ОПФ России по КБР не представили суду основания возникновения спорной задолженности, доказательства принятия мер налогового администрирования недоимки, доказательств возбуждения исполнительных производств о взыскании задолженности за счет имущества, доказательства взыскания в судебном порядке спорной задолженности.

Таким образом, с учетом указанных норм, суд считает, что срок взыскания спорной задолженности по страховым взносам и пеням в Пенсионный фонд, образовавшейся до 01.01.2013, задолженности по пене в ФФОМС, образовавшейся до 01.01.2017, был пропущен, возможность ее взыскания утрачена.

Федеральным законом №229-ФЗ от 27.07.2010 дополнена статья 59 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.

Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что требования заявителя о признании ответчика утратившим право на взыскание спорной задолженности подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Требования истца удовлетворить.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей права взыскания с главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2013 (КБК 18210202100060000160) в размере 6 989 рублей 06 копеек; по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2010 (КБК 18210910010060000160) в размере 3 600 рублей по взносам и в размере 799 рублей 76 копеек по пене; по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2010 (КБК 18210910020060000160) в размере 1 800 рублей по взносам и в размере 520 рублей 46 копеек по пене; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 (КБК 18210202103080011160) в размере 1 370 рублей 60 копеек, в связи с истечением срока взыскания.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.


Судья С.В. Кустова