Решение от 19 ноября 2020 г. по делу № А56-64411/2020

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-64411/2020
19 ноября 2020 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 09 ноября 2020 года. Полный текст решения изготовлен 19 ноября 2020 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе судьи Гуляева С.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Санкт-Петербургского государственного бюджетного стационарного учреждения социального обслуживания «Психоневрологический интернат №2»

к Государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в Петродворцовом районе Санкт-Петербурга,

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения от 16.04.2020 №202F07200005097/1 и об обязании Управления принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 2 019 626, 28 руб.

при участии

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 10.09.2020, ФИО3 по доверенности от 28.05.2020,

от заинтересованного лица – ФИО4 по доверенности от 09.01.2020,

от третьего лица - не явился, извещен,

установил:

Санкт-Петербургское государственное бюджетное стационарное учреждение социального обслуживания «Психоневрологический интернат №2» (далее – СПБ ГБСУСО «Психоневрологический Интернат №2», Учреждение) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), о признании недействительным решения Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в Петродворцовом районе Санкт-Петербурга (далее - Управление) от 16.04.2020 №202F07200005097/1 и об обязании Управления принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 2 019 626, 28 руб.

К участию в деле в качестве в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения требований возражал, по основаниям, изложенным в отзыве.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не направили своих представителей в судебное заседание. В порядке части 5 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, судом установлены следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, Учреждение является плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

В период с 01.01.2015 по 31.12.2016 Учреждение начисляло страховые взносы по дополнительному тарифу, установленному частью 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), для класса условий труда «вредный» подкласс 3.2 в размере 4%, на выплаты работников по всем профессиям (должностям), виды которых указаны в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ, и поименованы в Списке № 1 «Производств, цехов, профессий и должностей на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, работа в которых дает право на государственную пенсию на льготных условиях и в льготных размерах» в разделе XIX. Учреждения здравоохранения и в Списке № 2 «Производств, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях» в разделе XXIV, Учреждения здравоохранения и социального обеспечения, без учета результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

Однако, по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в 2012 году, 76 рабочих мест были признаны «вредными» с подклассом 3.1. и в соответствии с частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ, тариф по данным рабочим местам должен был составлять 2%.

По итогам проведенной проверки Управлением составлен акт от 07.12.2018 № 088 019 18 АВ 0000030, вынесено решение 29.12.2018 № 202М01180001715 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, начислены пени по состояние на 31.12.2016 в размере 6 993,91 руб., предложено уплатить недоимку в размере 603 262, 45 руб.

С целью уточнения размера переплаты по дополнительным тарифам, установленному частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ, начиная с 25.03.2019, Учреждением неоднократно направлялись в адрес Управления уточненные расчеты по форме РСВ-1. В ответ поступали отрицательные протоколы обработки отчетности от 27.03.2019, 29.03.2019, 02.04.2019, 12.04.2019, 15.04.2019, 08.07.2019, 17.07.2019, 22.07.2019, 12.08.2019. Положительный протокол поступил 14.08.2019.

25.10.2019 Учреждением было подано в Управление заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 2 639 780,10 рублей.

Управлением принято решение от 16.04.2020 № 202F07200005097 произвести возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов в размере 1 085 679, 12 рублей.

О данном решении Учреждению сообщено уведомлением от 24.04.2020 № 142.

На основании заявления от 25.10.2019 №03/9607 принято решение 16.04.2020 №202F07200005097/1 об отказе в возврате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в сумме 2 019 578, 91 рублей в связи с истечением трехлетнего периода уплаты страховых взносов;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в сумме 38, 37 рублей, в связи с отсутствие переплаты;

- пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в сумме 161 391, 86 руб., в связи с отсутствием переплаты.

Управление сообщило о данном решении Учреждению уведомлением от 24.04.2020 № 143.

Полагая, что отказ в возврате переплаты по страховым взносам является незаконным, нарушает его права и законные интересы, Учреждение обратилось в арбитражный суд

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ст.7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В силу п.1 ст.8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 7 данного закона, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 названного закона.

Согласно п.1 ч.1 ст.9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению соответствующими страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию

Согласно части 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ с вредными условиями труда, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Положениями ч.2 ст.58.3 Закона №212-ФЗ с 01.01.2013 установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Закона №173-ФЗ, в спорные периоды и в настоящее время применению подлежат аналогичные нормы п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, а именно: в 2013 году в размере 2%, в 2014 году в размере 4%, в 2015 году и последующие годы в размере 6%, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2.1. ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Согласно ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в частях 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Дополнительный тариф страхового взноса

Опасный

4
8,0 процента

Вредный

3.4

7,0 процента

3.3

6,0 процента

3.2

4,0 процента

3.1

2,0 процента

Допустимый

2
0,0 процента

Оптимальный

1
0,0 процента.

Как следует из материалов дела, период с 01.01.2015 по 31.12.2016 Учреждение начисляло страховые взносы по дополнительному тарифу, установленному частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ, для класса условий труда «вредный» подкласс 3.2 в размере 4%, на выплаты работников по всем профессиям (должностям), виды которых указаны в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ, и поименованы в Списке № 1 «Производств, цехов, профессий и должностей на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, работа в которых дает право на государственную пенсию на льготных условиях и в льготных размерах» в разделе XIX. Учреждения здравоохранения и в Списке № 2 «Производств, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях» в разделе XXIV, Учреждения здравоохранения и социального обеспечения, без учета результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

Из материалов дела следует, что по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в 2012 году, 76 рабочих мест были признаны «вредными» с подклассом 3.1. и в соответствии с частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. В связи с этим тариф по данным рабочим местам должен был составлять 2%.

Учреждением подано в Управление заявление от 25.10.2019 №03/9607 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов.

Управлением принято решение от 16.04.2020 № 202F07200005097 произвести возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов в размере 1 085 679,12 рублей, а также принято решение 16.04.2020 №202F07200005097/1 об отказе в числе прочего в возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в сумме 2 019 578, 91 рублей. Данное решение принято в связи с истечением трехлетнего периода уплаты страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу части 2 статьи 26 Закона № 212-ФЗ зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с частью 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности (часть 12 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В силу статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ)

контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно статье 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В силу части 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской

Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном(персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования»Пенсионный фонд осуществляет индивидуальный персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования.

Управление полагает, что Общество пропустило 3 летний срок на подачу заявления о возврате переплаты, поскольку в силу части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Из материалов дела следует, что заявление уплата осуществлена Учреждение с за 3, 4 квартал 2015 года и 1, 2, 3 квартал 2016 года. Заявление о возврате переплаты подано 25.10.2019, то есть за пределами срока, установленного частью 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.

При таких обстоятельствах, вынесенное Управлением решение от 16.04.2020 №202F07200005097/1 правомерно, в указанной части заявленных требований надлежит отказать.

Вместе с тем Учреждением также заявлялось требование о возложении обязанности на Управление принять меры по возврату излишне уплаченных страховых взносов в виде принятия соответствующего решения о возврате.

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Как указано, в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, в случае пропуска срока, указанного в статье 78 НК РФ налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, разрешается судом с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности устанавливается причина, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Как разъяснено в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08, момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющихся значение для дела обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным, бремя доказывая в силу статьи 65 АПК РФ лежит на налогоплательщике.

Как отмечено в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 №17750/10, о сумме налога, излишне уплаченного в бюджет, налогоплательщик должен знать с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

Аналогичная позиция отражена в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.10.2020 по делу № А56-108575/2018

Заявление о возврате страховых взносов подано в пределах 3 летнего срока с момента, когда заявитель узнал о наличии переплаты.

Управлением отказано в возврате сумм переплаты оспариваемыми решением и уведомлением от 26.04.2020.

В суд Общество обратилось 17.07.2020, то есть в пределах 3 летнего срока с момента, когда узнало о нарушении своих прав.

Следовательно, Общество правомерно требует в судебном порядке обязать принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Руководствуясь статями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

Обязать Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации по Петродворцовому району Санкт-Петербургу принять решение о возврате Санкт-Петербургскому государственному бюджетному стационарному учреждению социального обслуживания «Психоневрологический интернат №2» излишне уплаченных страховых взносов в размере 2 019 626 руб. 28 коп. и направить его в налоговый орган для исполнения в соответствии с пунктом 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ в 10-дневный срок с даты вступления решения в законную силу.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Гуляев С.Б.