Решение от 22 февраля 2022 г. по делу № А70-24198/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-24198/2021
г. Тюмень
22 февраля 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 15 февраля 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 22 февраля 2022 года


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Сидоровой О.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление

ООО СК «Северный ветер» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о признании незаконным решения от 18.06.2021 № 9050А об отказе в государственной регистрации

об оспаривании решения УФНС России по Тюменской области от 19.08.2021 № 541,

при участии представителей сторон

от истца – ФИО2 по доверенности от 14.01.2022;

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 20.12.2021, ФИО4 по доверенности от 10.12.2021;



установил:

ООО СК «Северный ветер» (далее – заявитель, Общество) обратился в Арбитражный суд Тюменской области суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее – Инспекция, регистрирующий орган) об оспаривании решения УФНС России по Тюменской области от 19.08.2021 № 541 и признании незаконным решения от 18.06.2021 № 9050А об отказе в государственной регистрации.

09.02.2022 в судебном заседании был объявлен перерыв до 15.02.2022.

После окончания перерыва истец заявил письменный отказ от заявленных требований в части отмены решения УФНС России по Тюменской области от 19.08.2021 № 541.

По вопросу отказа от заявленных требований в части судом установлено следующее.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

Исследовав материалы дела, суд установил, что отказ от иска в указанное выше не противоречит закону, иным правовым актам, не нарушает права и законные интересы других лиц.

Полномочия на отказ от исковых требований предоставлены представителю ФИО2 доверенностью от 14.01.2022.

Учитывая изложенное, суд принимает отказ ООО СК «Северный ветер» от исковых требований в части оспаривания решения УФНС России по Тюменской области от19.08.2021 № 541. В связи с принятием отказа от заявленных требований, производство по делу подлежит прекращению в части по основанию, предусмотренному п. 4 ч. 1 ст. 150 АПК РФ.

В оставшейся части представитель заявителя требования поддержал в полном объеме.

Представители ответчика возражали против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Общество зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу 12.03.2015 и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу.

13.05.2021 в Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области поступили документы Общества для государственной регистрации внесения изменений в учредительный документ и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ), а именно:

- заявление по форме №Р13014 о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и (или) о внесении изменений сведений о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ;

- решение единственного участника Общества от 12.04.2021 № 2;

- решение единственного участника Общества от 12.05.2021 № 3;

- документ об оплате государственной пошлины;

- Устав Общества, утвержденный решением единственного участника от 12.04.2021 № 2;

- договор аренды недвижимости от 11.03.2020 №1/2020;

Документы представлены в связи с изменением Обществом места нахождения организации. Новым адресом организации заявлен адрес: <...>.

20.05.2021 Инспекцией принято решение № 9050А о приостановлении государственной регистрации на основании пункта 4.4 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ) в связи с проведением мероприятий проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, в связи со сменой адреса места нахождения юридического лица.

В качестве мероприятий, необходимых для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений регистрирующим органом были направлены запросы в ИФНС России по г. Тюмени № 3, Межрайонную ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (исх. № 03-22/0118550® от 04.06.2021), по адресу: 625003, Тюменская область, ул. Победы, Д.42А, офис 103 направлена повестка исх. № 03-26/011568 от 01.06.2021 (почтовый идентификатор 80081961814338) о необходимости предоставить информацию об Обществе.

08.06.2021 в регистрирующий орган на решение о приостановление государственной регистрации № 9050А от 20.05.2021 Заявителем представлено письмо от 08.06.2021.

Согласно сведениям, имеющимся у налоговых органов, в отношении государственной регистрации Общества по адресу 629802, Ямало-Ненецкий Автономный округ, <...> в ЕГРЮЛ содержится запись ГРН 2208900134991 от 24.12.2020 о недостоверности сведений.

24.05.2021 должностным лицом ИФНС России по г. Тюмени № 3 проведен опрос руководителя Общества ФИО5 (протокол допроса свидетеля от 24.05.2021), на котором последний пояснил, что причиной изменения юридического адреса организации является смена постоянного места жительства ФИО5 (г. Тюмень). Основной вид деятельности организации является ремонт и обслуживание транспортных средств. В настоящее время деятельность не ведется. У Общества заключен договор аренды помещения по адресу <...> с ИП ФИО6 Общество планирует осуществлять деятельность в г. Тюмень, связи с чем, заключены предварительные договора на обслуживание транспортных средств с ООО «Горгаз» (ИНН <***>), ООО «СДСТ» (ИНН <***>). Также пояснил, что у Общества имеется задолженность по налогам и сборам примерно 36 000 000 руб.

Согласно ответам на запросы налоговым органом установлено, что за Обществом числится задолженность на сумму более 38 000 000 руб., что, по мнению налогового органа, может свидетельствовать о том, что смена юридического адреса преследует цель воспрепятствования взысканию задолженности.

Кроме того, у Общества отсутствуют материально-технические и трудовые ресурсы, финансово-хозяйственная деятельность не ведется

На основании изложенного Инспекцией был сделан вывод о том, что постановка на учет в г.Тюмени не имеет экономического смысла, сведения, представленные на государственную регистрацию, носят недостоверный характер.

18.06.2021 Инспекцией было принято решение № 9050А об отказе в государственной регистрации юридического лица в соответствии с подпунктами «ч», «ц» пункта 1 статьи 23 Закона №129-ФЗ.

Из указанного решения следует, что сведения, содержащиеся в представленных документах на государственную регистрацию изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении Общества являются недостоверными. Кроме того, заявление по форме № Р13014 заполнено с нарушением п.87 Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы от 31.08.2012 №ЕД-7-14/617@.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обжаловал его в Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области (далее – Управление).

По результатам рассмотрения жалобы Управлением было вынесено решение от 19.08.2021 № 541, которым жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решение Инспекции не соответствует закону, нарушает права и законные интересы заявителя, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу. В обоснование заявленных требований Общество указывает, что в регистрирующий орган были предоставлены все документы, подтверждающие фактическое расположение организации в г. Тюмени. Арендные платежи за пользование офисным помещением до заключения дополнительного соглашения о предоставлении в отсрочке уплаты таких платежей внесены арендодателю. Общество не признает, что преследует цель воспрепятствования взысканию с него задолженности, а равно предпринимает попытки изменения адреса своего места нахождения без намерения использовать его для осуществления связи с Обществом.

В отзыве Инспекция поддержала вывод о недостоверности сведений в отношении Общества в представленных на государственную регистрацию документах.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей урегулированы положениями Закона № 129-ФЗ.

В силу статьи 1 Закона №129-ФЗ указанный федеральный закон регулирует отношения, возникающие, в том числе, в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В ЕГРЮЛ содержатся сведения об адресе местонахождении постоянно действующего исполнительного органа юридического лица.

Порядок представления документов при государственной регистрации содержится в статье Закона № 129-ФЗ.

Согласно статье 18 Закона №129-ФЗ государственная регистрация изменения места нахождения юридического лица осуществляется регистрирующим органом по новому месту нахождения юридического лица.

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение. Им определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров. Недостоверность указанных сведений юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с Обществом, не ведущим деятельность по указанному адресу.

Согласно п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 54 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) сведения о месте нахождения юридического лица должны содержаться в учредительных документах юридического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 54 ГК РФ, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации, которая осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа (а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), и по которому согласно пп. «в» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ осуществляется связь с юридическим лицом.

Пунктом 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ предусмотрено, что, если иное не установлено названным Федеральным законом, юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в п. 1 настоящей статьи сведений, за исключением сведений, указанных в данной норме, обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения.

Согласно пункту 4.2 статьи 9 Закона №129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

В части 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ содержится исчерпывающий перечень случаев, в которых допускается отказ в государственной регистрации.

В соответствии с подпунктом «ч» пункта 1 статьи 23 Закона №129-ФЗ отказ в государственной регистрации допускается в случае представления документов, содержащих недостоверные сведения. При этом в силу пункта 2 статьи 23 Закона №129-ФЗ решение об отказе в государственной регистрации должно содержать основания отказа с обязательной ссылкой на нарушения, предусмотренные пунктом 1 данной статьи.

Материалами дела подтверждено, что одним из оснований для отказа в государственной регистрации явился факт недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах на государственную регистрацию изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении Общества.

Поддерживая указанные выше выводы Инспекции, суду учитывает следующее.

Общество применяет общую систему налогообложения. При анализе финансово-хозяйственной деятельности организации Инспекцией установлено отсутствие недвижимого имущества, принадлежащего Обществу на праве собственности.

Последняя налоговая отчетность представлена Обществом за 1 квартал 2020 с «нулевыми» показателями.

Сведения о движении денежных средств по расчетным счетам Общества отсутствуют с 06.12.2018.

В 2018, 2019, 2020 физические лица не получали доход в ООО СК «СЕВЕРНЫЙ ВЕТЕР». Последние сведения о среднесписочной численности работников представлены за 2018 год - 35 человек.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что у Общества отсутствуют материально-технические, трудовые и финансовые ресурсы для осуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, Общество имеет задолженность перед бюджетом в размере более 38 млн. руб., в отношении которой налоговыми органами применялись меры взыскания в установленном порядке. Самостоятельно Общество обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов не выполняет.

Согласно информационному ресурсу ФИР «Риски» Обществу присвоены критерии рисков: отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового; неисполнение требования о предоставлении документов (информации).

Установленные выше обстоятельства позволили Инспекции сделать обоснованный вывод о том, что у Общества отсутствуют признаки осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности с 2019.

Суд также отмечает, что Обществом не созданы условия для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в том числе для выполнения в будущем обязательств по предварительным договорам с ООО «Горгаз», ООО «СДСТ».

Принимая во внимание, что Обществом заключены исключительно предварительные договоры, без заключения основного договора по истечению предусмотренного договором соответствующего срока, а также отсутствие необходимых ресурсов, источников доходов, условий для обеспечения выполнения работ и оказания услуг, суд соглашается с выводом Инспекции о формальном заключении предварительных договоров в целях создания видимости осуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, Инспекцией установлено, что генеральный директор Общества ФИО5 зарегистрирован по адресу: <...>, собственником которой является ФИО7

Как установила Инспекция, ФИО7 является одним из соучередителей юридического лица ООО «ГОРГАЗ» (ИНН <***>), где ФИО5 осуществляет трудовую деятельность в качестве электромотера, и с которым ООО СК «СЕВЕРНЫЙ ВЕТЕР» заключил предварительный договор на техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, что в свою очередь свидетельствует о взаимозависимости юридических лиц ООО СК «СЕВЕРНЫЙ ВЕТЕР» и ООО «ГОРГАЗ».

Оспаривая законность решения об отказе в государственной регистрации, Общество ссылается на протокол осмотра от 28.05.2021, которым подтверждается факт нахождения единоличного исполнительного органа (генеральный директор ФИО5) по адресу заявленному в учредительных документах, представленных на государственную регистрацию.

Согласно протоколу осмотра от 28.05.2021 по адресу <...> на момент осмотра действительно присутствовал генеральный директор Общества, в помещении установлено наличие офисной мебели и 2 рабочих места.

Вместе с тем Доводы Общества судом отклоняются. Общество неоднократно осуществляло попытки миграции на территорию Тюменской области. Так, в рамках проверки заявлений Общества о смене адреса государственной регистрации, направленных в регистрирующий орган (вх.14296А от 13.07.2020, вх. 5890А от 29.03.2021, 8094А от 26.04.2021), ИФНС России по г. Тюмени №3 неоднократно осуществляли осмотры заявленного адреса государственной регистрации (протоколы осмотра от 17.09.2020, от 18.09.2020, от 16.07.2020, от 18.08.2020), по результатам которых местонахождение юридического лица по адресу <...> не установлено.

По результатам контрольных мероприятий, проведенных налоговым органом, были вынесены отказы в государственной регистрации от 20.08.2020 № 14296А, от 05.04.2021 № 5890А, от 04.05.2021№ 8094А, в связи с имеющейся в распоряжении регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности сведений (месте нахождения) о юридическом лице, в связи с недостоверностью сведений, представленных на государственную регистрацию.

При указанных обстоятельствах факт нахождения руководителя Общества ФИО5 (протокол осмотра от 28.05.2021) после подачи в Инспекцию 13.05.2021 пакета документов в связи с изменением адреса регистрации Общества свидетельствует о намерении Общества создать видимость своего нахождения по заявленному адресу государственной регистрации.

С учетом установленных по делу фактических обстоятельств, суд считает, что Обществом не представлено доказательств ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности на территории Тюменской области. Смена юридического адреса Общества не обусловлена намерением ведения Обществомфинансово-хозяйственной деятельности на территории Тюменской области.

Создание Обществом видимости нахождения по заявленному адресу государственной регистрации, как и заключение предварительных договоров на оказание услуг в отсутствие намерения их исполнения является формальным соблюдением условий, установленных действующим законодательством, и не может служить основанием для осуществления государственной регистрации.

С учетом изложенного выше суд соглашается с доводами Инспекции о представлении на государственную регистрацию недостоверных сведений.

Вторым основанием для отказа в государственной регистрации Инспекцией указано представление документов, оформленных с нарушением требований, установленных в соответствии с пунктом 1.1 и абзацем первым пункта 1.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ.

В соответствии с пп. «ц» пунктом 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ отказ в государственной регистрации допускается в случае представления документов, оформленных с нарушением требований, установленных в соответствии с пунктом 1.1 и абзацем первым пункта 1.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ.

В соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, необходимое для государственной регистрации заявление представляется регистрирующий орган по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утверждены Приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.

Приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@ утверждена форма № Р13014 «Заявление о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и (или) о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - заявление по форме № Р13014), а также требования к оформлению данной формы заявления (далее - Требования).

Правила заполнения листа «Б» «Место нахождения и адрес юридического лица» установлены п. 87 Требований.

Лист «Б» «Место нахождения и адрес юридического лица» заявления заполняется в случаях изменения места нахождения юридического лица и (или) адреса юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.

В случае изменения места нахождения юридического лица, в соответствии с подп. 1 и подп. 2 п. 87 заполняются п. 1 «Место нахождения юридического лица» и п. 2 «Адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица».

В форме заявления № Р13014 налогоплательщиком заполнен показатель «Населенный пункт (город, деревня, село и прочее)» - г. Тюмень, что соответствует п. 87, п.29 Требований.

Вместе с тем, в обозначенном решении отражено, что обществом в нарушение п. 86 Требований ошибочно заполнен лист А.

В представленном ООО СК «СЕВЕРНЫЙ ВЕТЕР» заявлении по форме № Р13014 заполнен лист А, в котором указано наименование юридического лица, аналогичное наименованию, содержащемуся в ЕГРЮЛ. В приложенных к заявлению решениях единственного участника отсутствует информация об изменении наименования организации.

Согласно п. 86 Требований лист А формы заявления заполняется в случае изменения сведений о полном и (или) сокращенном наименовании юридического лица.

Таким образом, обществом были нарушены требования к оформлению заявления по форме № Р13014, поскольку поступившее на регистрацию заявление по форме № Р13014 оформлено с нарушением требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@, что в силу положений подп. «ц» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ является основанием для отказа в государственной регистрации изменений, вносимых в ЕГРЮЛ.

Исследовав материалы дела, суд считает, что оспариваемое решение от 18.06.2021 № 9050А об отказе в государственной регистрации является законным и обоснованным, в связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 АПК РФ арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

Принять отказ ООО СК «Северный ветер» от заявленных требований в части оспаривания решения УФНС России по Тюменской области от 19.08.2021 № 541. Производство по делу № A70-24198/2021 в указанной части прекратить.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.



Судья


Сидорова О.В.