Решение от 31 января 2023 г. по делу № А40-171118/2022

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-171118/22-140-3193
31 января 2023 г.
г. Москва




Резолютивная часть решения объявлена 25.01.2023 г.

Полный текст решения изготовлен 31.01.2023 г.


Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебных заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 25.01.2023 г.

от заявителя – не явился, извещен надлежащим образом;

от ответчика – ИФНС № 15: ФИО2 дов. от 25.11.2022 №05-11/072248;

от третьего лица – не явился, извещен надлежащим образом;

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Федерального Казенного Учреждения "СЛЕДСТВЕННЫЙ ИЗОЛЯТОР № 4 УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ПО Г. МОСКВЕ" (127081, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 06.02.2003, ИНН: <***>)


к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (127254, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

3-е лицо ГУ-ГУ ПФР № 6 по г. Москве и Московской области


о признании безнадежной к взысканию задолженности

УСТАНОВИЛ:

С учетом уточнения предмета иска, на основании ст. 49 АПК РФ, Федеральное казенное учреждение «СЛЕДСТВЕННЫЙ ИЗОЛЯТОР № 4 УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ПО Г. МОСКВЕ» подало в Арбитражный суд г. Москвы заявление к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве о признании безнадежной ко взысканию и списать следующие суммы недоимки по налогам, пени и штрафам, числящиеся согласно акту сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам № 022-351066 от 01.07.2022, справки № 515484 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.07.2022 и обязать внести соответствующие изменения в карточки лицевых счетов УФСИН России по г. Москве путем исключения из учета задолженности заявителя пеней, налогов, штрафов, а именно: 774 530,21 рублей - недоимка, «налог» НДС по ОКТМО 45364000 (Налог а добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110); 835 818,59 рублей - недоимка «пеня» НДС по ОКТМО 45364000 (Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110); 21 413,00 рублей - недоимка «штраф» НДС по ОКТМО 45336000 (Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110); 135,07 рублей- недоимка «пени» налог по ОКТМО 45364000 на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 18210101011010000110); 100,00 рублей - недоимка «штраф» налог по ОКТМО 45364000 на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 18210101011010000110); 10 118,79 рублей - недоимка «пени» НДФЛ по ОКТМО 45364000 (Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102010010000110); 1 380,69 рублей- недоимка «пени» по ОКТМО 45364000 (налог с продаж, КБК 18210906010020000110); 1 187,74 рублей - недоимка «пени» по ОКТМО 45364000 страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), по КБК 18210102131060010160; 1 000,00 рублей - недоимка «штраф» за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) по КБК 18211605160010002140, 3 874,94 рублей - переплата «налог» по ОКТМО 45364000 (налог на пользователей автодорог (Налог на пользователей автомобильных дорог, КБК 18210904030010000110); 134 253,13 рублей - переплата «налог» ЕСН по ОКТМО 45364000 (Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 18210909010010000110); 130 214,92 рублей - переплата «налог» ЕСН по ОКТМО 45364000 (Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации, КБК 18210909020070000110); 268 623,00 рублей- переплата «налог» по ОКТМО 45364000 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно, по КБК 18210202031060000160); 51 439,00 рублей -переплата «налог» по ОКТМО 45364000 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002года по 2009 год включительно, по КБК 18210202032060000160); 225 666,52 рублей - переплата «налог» по ОКТМО 45364000 страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1января 2017 года, по КБК 18210202090070000160); 47 545,48 рублей - переплата «налог» по ОКТОМО 45364000 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017, по КБК 18210202101080011160; а обязанность по их уплате прекращенной.

В судебное заседание не явился представитель третьего лица, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания. Суд, на основании п. 3 ст. 156 АПК РФ определил рассмотреть дело в отсутствии третьего лица.

Третьим лицом в материалы дела представлен отзыв на иск, приобщенный к материалам дела.

Заявитель заявленные требования поддержал с учетом принятых уточнений.

Ответчик против иска возражал.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно актам сверок и справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.07.2022, на 01.07.2022 в Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (далее - ИФНС № 15) сложилась задолженность (недоимка) и переплата по следующим налогам: 774 530,21 рублей - недоимка, «налог» НДС по ОКТМО 45364000 (Налог а добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110); 835 818,59 рублей - недоимка «пеня» НДС по ОКТМО 45364000 (Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110); 21 413,00 рублей - недоимка «штраф» НДС по ОКТМО 45336000 (Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110); 135,07 рублей- недоимка «пени» налог по ОКТМО 45364000 на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 18210101011010000110); 100,00 рублей - недоимка «штраф» налог по ОКТМО 45364000 на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 18210101011010000110); 10 118,79 рублей - недоимка «пени» НДФЛ по ОКТМО 45364000 (Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102010010000110); 1 380,69 рублей- недоимка «пени» по ОКТМО 45364000 (налог с продаж, КБК 18210906010020000110); 1 187,74 рублей - недоимка «пени» по ОКТМО 45364000 страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), по КБК 18210102131060010160; 1 000,00 рублей - недоимка «штраф» за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) по КБК 18211605160010002140, 3 874,94 рублей - переплата «налог» по ОКТМО 45364000 (налог на пользователей автодорог (Налог на пользователей автомобильных дорог, КБК 18210904030010000110); 134 253,13 рублей - переплата «налог» ЕСН по ОКТМО 45364000 (Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 18210909010010000110); 130 214,92 рублей - переплата «налог» ЕСН по ОКТМО 45364000 (Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации, КБК 18210909020070000110); 268 623,00 рублей- переплата «налог» по ОКТМО 45364000 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно, по КБК 18210202031060000160); 51 439,00 рублей -переплата «налог» по ОКТМО 45364000 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002года по 2009 год включительно, по КБК 18210202032060000160); 225 666,52 рублей - переплата «налог» по ОКТМО 45364000 страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1января 2017 года, по КБК 18210202090070000160); 47 545,48 рублей - переплата «налог» по ОКТОМО 45364000 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017, по КБК 18210202101080011160.

Заявитель считает, что вышеуказанные суммы являются безнадежными ко взысканию.

Удовлетворяя заявленные требования частично, суд исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70, 46 Налогового кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Данные, отраженные в справке о состоянии расчетов с бюджетом, в силу статей 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 Налогового кодекса Российской Федерации должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным, в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговых проверок.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 года № 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде.

В силу статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (действовавшего до 01.01.2017) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В силу статей 19, 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункта 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу пункта 7 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае, если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и срок, которые указаны в требовании об их уплате, обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 15 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрено, что положения статьи 19 применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ решение о взыскании принимает органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, предельный срок давности взыскания задолженности включает в себя следующие сроки: срок на направление требования - 3 месяца или 10 дней (статья 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ); срок на получение требования, направленного по почте заказным письмом - 6 дней с даты направления заказного письма (пункт 7 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ); срок на добровольное исполнение требования - 10 рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (пункт 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ); срок на обращение в арбитражный суд - 6 месяцев (пункт 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Частью 3 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ предусмотрено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

При этом проверка соблюдения срока давности взыскания пеней и штрафов осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Кроме того, при рассмотрении спора о взыскании пеней арбитражный суд обязан проверить также, не утрачена ли возможность взыскания основной задолженности, на которую начислены пени.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 года № Ж-7-8/393@ утверждены порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 4 Перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 9 постановления от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно абзацу 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со ня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика, в целях продолжения установленной процедуры взыскания в принудительном порядке задолженности по налогам, пени, штрафам, налоговый орган был вправе принять решение о взыскании недоимки налога за счет имущества налогоплательщика.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

В соответствии с 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик; в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, что заявленные рамках настоящего дела недоимки (пени, штрафы) образовались в сроки до 01.01.2017 г. и до 01.01.2018 г.

Ответчик в установленные законом сроки не предпринимал мер по взысканию спорной задолженности, частично налоговый орган самостоятельно произвел мероприятия по списанию спорной задолженности, а именно: вынесены Решения о признании безнадежными к взысканию и списанию суммы задолженности, в связи с чем, Заявитель уточнил исковые требования, в порядке ст. 49 АПК РФ.

В отношения требования о признании переплаты безнадежной ко взысканию, суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку Заявителем не указано какие негативные последствия могут возникнуть у налогоплательщика в случае отражения переплаты по налогу в лицевом счете организации, так как это не приводит к нарушению его прав и законных интересов.

Налоговым кодексом РФ не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, в налоговом законодательстве предусмотрено списание только недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ст.59 НК РФ).

В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 30.10.2020 по делу № А41-10062/2020 суд поддержал позицию налогового органа, указывая при этом следующее, что по результатам анализа законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, судами не обнаружена законодательная обязанность налоговых органов или органов пенсионного фонда списывать в соответствующий бюджет излишне уплаченные страховые взносы по требованию плательщика, со дня уплаты которых прошло более трех лет, а у плательщика - право требовать такого списания.

Десятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 23.12.2020 № 10АП-18844/2020 по делу № А41-42299/2020 указал, что ни Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, ни Налоговый кодекс Российской Федерации, ни какой-либо нормативный акт, регулирующий налоговые правоотношения, не устанавливают ни процессуальной формы, позволяющей списать с лицевого счета налогоплательщика суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в доход бюджета, ни соответствующего права налогоплательщика.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 9 марта 2021 г. по делу № А41-14321/2020.

Налоговым законодательством предусмотрено признание безнадежной и списание только недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Каких-либо оснований для списания излишне уплаченных сумм налогов в нем не предусмотрено.

Перечень оснований для списания безнадежной задолженности по налогам и сборам определяется в законодательстве исчерпывающим образом и не подлежит расширительному толкованию. Отсутствие правовых оснований для списания переплаты, по которой истек срок исковой давности, лишает налоговый орган возможности реализовать сторнирование заявленных сумм.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить частично.

Признать безнадежными ко взысканию и списать следующие суммы недоимки по налогам, пени и штрафам, числящиеся согласно акту сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам № 022-351066 от 01.07.2022, справки № 515484 О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, ПЕНЯМ, ШТРАФАМ, ПРОЦЕНТАМ организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.07.2022 и обязать внести соответствующие изменения в карточки лицевых счетов УФСИН России по г. Москве путем исключения из учета задолженности заявителя пеней, налогов, штрафов, а именно: 774 530,21 рублей - недоимка, «налог» НДС по ОКТМО 45364000 (Налог а добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110); 835 818,59 рублей - недоимка «пеня» НДС по ОКТМО 45364000 (Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110); 21 413,00 рублей - недоимка «штраф» НДС по ОКТМО 45336000 (Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110); 135,07 рублей- недоимка «пени» налог по ОКТМО 45364000 на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 18210101011010000110); 100,00 рублей - недоимка «штраф» налог по ОКТМО 45364000 на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 18210101011010000110); 10 118,79 рублей - недоимка «пени» НДФЛ по ОКТМО 45364000 (Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102010010000110); 1 380,69 рублей- недоимка «пени» по ОКТМО 45364000 (налог с продаж, КБК 18210906010020000110); 1 187,74 рублей - недоимка «пени» по ОКТМО 45364000 страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), по КБК 18210102131060010160; 1 000,00 рублей - недоимка «штраф» за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) по КБК 18211605160010002140, а обязанность по их уплате прекращенной.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

О.Ю.Паршукова