Решение от 28 ноября 2017 г. по делу № А67-5281/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

634050, пр. Кирова д. 10, г. Томск, тел. (3822)284083, факс (3822)284077, http://tomsk.arbitr.ru, e-mail: tomsk.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А67-5281/2017
г. Томск
29 ноября 2017 года
решение изготовлено в полном объеме

28 ноября 2017 года объявлена резолютивная часть решения

Арбитражный суд Томской области в составе судьи Н.В. Панкратовой,

при ведении протокола секретарем ФИО1, с использованием аудиозаписи,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Вертодром «Томск Авиа» (634034, <...>, ИНН <***> ОГРН <***>)

к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области (636840, <...>)

о признании суммы задолженности в размере 684216,08 рублей безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной,

третьи лица – (1) Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Колпашевском районе Томской области (межрайонное), (2) Государственное учреждение – Томское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации,

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 10.07.2017;

от налогового органа – ФИО3, доверенность от 02.06.2017:

от третьего лица – (1) без участия (по заявлению), (2) ФИО4, доверенность от 04.08.2017;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Вертодром «Томск Авиа» (далее – ООО «Вертодром «Томск Авиа», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Томской области к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области (далее- Инспекция, налоговый орган) с требованием, уточненном в порядке ст. 49 АПК РФ, о признании суммы задолженности в размере 684 216,08 рублей безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 265 715,73 руб., пени в размере 134 564,80 руб., штраф в размере 1 040,40 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 55 450,08 руб., пени в размере 24 575,44 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в размере 11 302,93 руб., по страховым взносам в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 131 480,94 руб., пени в размере 59 825,56 руб., штраф в размере 0,20 руб.; по штрафу по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 800 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц привлечены Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Колпашевском районе Томской области (межрайонное) и Государственное учреждение – Томское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Колпашевском районе Томской области (межрайонное) в судебное заседание представителя не направило, представило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Учитывая изложенное, дело рассмотрено в соответствии со ст. 156 АПК РФ в отсутствие надлежащим образом уведомленного лица.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, ходатайствовал об отнесении судебных расходов по делу на заявителя.

Представители Инспекции и ГУ ТРО ФСС в судебном заседании признали, что факт возможности принудительного взыскания задолженности, указанной в заявлении (с учетом уточнений), утрачен.

Заслушав представителей участвующих в деле лиц, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражный суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 9 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ данные положения применяются также при взыскании сборов и штрафов с организаций и индивидуальных предпринимателей.

До внесения соответствующих изменений в НК РФ срок обращения в арбитражный суд с заявлениями о взыскании с налогоплательщиков юридических лиц и индивидуальных предпринимателей недоимки по налогам, сборам и пеней определялся по аналогии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ и также составлял шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, Инспекцией на основании запроса ООО «Вертодром «Томск Авиа» выдана справка № 79169 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентов организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.06.2017, в которой отражена задолженность Общества в общей сумме 684 334,15 руб. Данная задолженность образовалась до 01.01.2013. В ходе рассмотрения дела Заявитель с учетом отзыва представителя третьего лица (2) и представленных документов уточнил требования в части страховых взносов.

Принимая во внимание, что сроки взыскания, предусмотренные статьями 46, 47, 48, 113, 115 НК РФ, Инспекцией пропущены, арбитражный суд приходит к выводу о том, что в отношении вышеуказанной задолженности возможность взыскания, как в бесспорном порядке, так и в судебном порядке утрачена.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза) (п. 5 ст. 59 НК РФ).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. 4 указанного Перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Соответственно, судебный акт арбитражного суда по настоящему делу будет являться основанием для Инспекции в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, с Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» списать указанную выше задолженность заявителя, как безнадежную к взысканию.

С учетом конкретных фактических обстоятельств данного дела, арбитражный суд приходит к выводу об отсутствии у заявителя возможности иным способом установить обстоятельства, связанные с пропуском налоговым органом срока взыскания спорной задолженности, и защитить свои права и законные интересы.

Учитывая изложенное, требование заявителя подлежит удовлетворению.

В ходе судебного разбирательства заявитель ходатайствовал об отнесении судебных расходов по делу на заявителя, в связи с чем на основании ч. 4 ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на ООО «Вертодром «Томск Авиа».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать невозможной ко взысканию налоговым органом недоимку в сумме 684 216,08 рублей, числящуюся за обществом с ограниченной ответственностью «Вертодром «Томск Авиа» (634034, <...>, ИНН <***> ОГРН <***>), в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 265 715,73 руб., пени в размере 134 564,80 руб., штраф в размере 1 040,40 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 55 450,08 руб., пени в размере 24 575,44 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в размере 11 302,93 руб., по страховым взносам в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 131 480,94 руб., пени в размере 59 825,56 руб., штраф в размере 0,20 руб.; по штрафу по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 800 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Н.В. Панкратова