Решение от 5 сентября 2017 г. по делу № А82-7682/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-7682/2017
г. Ярославль
05 сентября 2017 года
Резолютивная часть решения оглашена 29 августа 2017 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Коробовой Н.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрев в судебном заседании заявление Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в городе Ростове Ярославской области (межрайонное (ИНН <***>, ОГРН <***>) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о возврате 259 160.73руб. страховых взносов,

при участии:

от заявителя - ФИО3, по доверенности от 06.04.2017,

от УПФ РФ - ФИО4, по доверенности от 08.11.2016 (до перерыва),

ФИО5, по доверенности от 07.08.2017 (после перерыва),



установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в городе Ростове Ярославской области (межрайонное) о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 262 530,42 руб.

Определением от 24.07.2017 в порядке ч. 6 ст. 46 АПК РФ к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области – налоговый орган, в котором состоит на учете предприниматель.

МИ ФНС № 2 по Ярославской области, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, а также сведения о том, что по состоянию на 08.08.2017 переплата по страховым взносам у Предпринимателя отсутствует.

Судебное разбирательство проведено с объявлением перерыва до 29.08.2017 в 10 час. 30 мин.

Представитель заявителя в судебном заседании уточнил требования, просил обязать Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в городе Ростове Ярославской области (межрайонное) осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов в сумме 259160,73 руб. В обоснование требований Предприниматель указал, что Управлением ПФ РФ база для начисления страховых взносов за 2014 – 2015 гг. исчислена исходя из общей суммы дохода, полученного предпринимателем на основании информации, представленной налоговым органом, что противоречит положениям, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах и статьи 227 НК РФ».

Ответчик в отзыве на заявление от 12.07.2017 указал, что Управление ПФ РФ в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, исходило из того, что базой для начисления страховых взносов является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период без учета расходов. Постановление КС РФ от 30.11.2016 N 27-П вступило в силу 02.12.2016. Перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 (требования к которым были направлены территориальным органом ПФР до 02.12.2016) следует производить в отношении индивидуальных предпринимателей, не исполнивших (частично исполнивших) указанные требования по состоянию на 01.01.2017, при обращении индивидуальных предпринимателей в территориальный орган ПФР по данному вопросу. В случае, если указанные требования по состоянию на 01.01.2017 исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить на основании судебного решения. Управление ПФ РФ сообщило, что уточненные сведения о доходе ИП ФИО2 за 2015 год по запросу пенсионного органа от МИ ФНС № 2 по ЯО не поступали.

В дополнении к отзыву на заявление от 21.08.2017 Управление ПФ РФ указало, что 07.06.2017 Предпринимателю сделан перерасчет излишне уплаченных страховых взносов за 2015 г., но решение о возврате страховых взносов не вынесено.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Заявитель зарегистрирован в территориальном отделении Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно представленной Предпринимателем в Межрайонную ФНС № 2 по ЯО налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год, Предпринимателем получен доход в общей сумме 17 936 755,12 руб., сумма расходов составила – 17 723 026,66 руб., налоговая база для исчисления налога составила 213 728,46 руб.; в 2015 году Предпринимателем получен доход в общей сумме 87 568 060,56 руб., сумма расходов составила – 87 102 478,44 руб., налоговая база для исчисления налога составила 465 582,12 руб.

Исходя из фактически полученного Предпринимателем дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период без учета расходов заявителем произведена оплата страховых взносов за 2014 г. в размере 138 627,84 руб., за 2015 г. – в размере 148 886,40 руб.

Полагая, что размер страховых взносов должен быть рассчитанных исходя из того, что база для их начисления должна определяться с учетом фактически произведенных расходов, Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 259 160,73 руб.

Оценивая представленные в материалы дела документы, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частью 1.1 данной статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые 4 взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Как следует из пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 названной статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс, Кодекс).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ закреплено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. При этом, исходя из положений статьи 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

С учетом изложенного, база для начисления страховых взносов за 2014-2015 гг. должна определяться с учетом фактически произведенных расходов. Доказательств, свидетельствующих о наличии у предпринимателя задолженности, в погашение которой подлежит осуществлению зачет излишне взысканных спорных сумм (статьи 26, 27 Закона N 212-ФЗ), не представлено, излишне взысканные страховые взносы в сумме 259 160.73 руб. подлежат возврату заявителю.

В связи с удовлетворением заявления в соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы суд относит на ответчика.

Излишне уплаченная по чек-ордеру от 18.05.2017 № 372 государственная пошлина в размере 106 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Обязать Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в городе Ростове Ярославской области (межрайонное) возвратить индивидуальному предпринимателю Овчинникову Дмитрию Александровичу (ИНН 760907926351, ОГРН 314760926600023) 259 160.73руб. излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015г.

Взыскать с Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в городе Ростове Ярославской области (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 8 145руб в возмещение расходов на уплату государственной пошлины. Исполнительный лист выдать по истечении 10-дневного срока со дня вступления решения в законную силу.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета 106руб. излишне уплаченной государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

Коробова Н.Н.