Решение от 21 марта 2024 г. по делу № А47-8247/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А47-8247/2023
г. Оренбург
21 марта 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 марта 2024 года

В полном объеме решение изготовлено 21 марта 2024 года


Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сердюк Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление закрытого акционерного общества "Валера", г. Оренбург (ОГРН <***>, ИНН <***>) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области, г. Оренбург, МИФНС России № 15 по Оренбургской области

о признании безнадежными ко взысканию следующие суммы налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена:

- 3 453 074,75 руб. - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (в том числе: 2 274 382 руб. - основной долг, 1 023 642,25 руб. - пеня, 155 050,5 руб. - штраф);

- 19 021,43 руб. - по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (в том числе: 10 579 руб. - основной долг, 5 442,43 руб. - пеня, 3000 руб. штраф);

о признании прекращенной обязанность по уплате следующих сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена:

- 3 453 074,75 руб. - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (в том числе: 2 274 382 руб. - основной долг, 1 023 642,25 руб. - пеня, 155 050,5 руб. - штраф);

- 19 021,43 руб. - по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (в том числе: 10 579 руб. - основной долг, 5 442,43 руб. - пеня, 3000 руб. штраф);

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 26.02.2024 объявлялся перерыв до 12.03.2024.

В судебном заседании присутствуют представители: От заявителя: ФИО2 (доверенность от 28.05.2023 паспорт диплом) От МИФНС № 13 - не явился, имеется заявление о проведении заседания в отсутствие представителя От МИФНС № 15: ФИО3 (доверенность от 18.09.2023 удостоверение диплом)

Судебное заседание проводится в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


У С Т А Н О В И Л:

закрытое акционерное общество "Валера", г. Оренбург (ОГРН <***>, ИНН <***>) обратилось к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области, г. Оренбург, МИФНС России № 15 по Оренбургской области

о признании безнадежными ко взысканию следующие суммы налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена:

- 3 453 074,75 руб. - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (в том числе: 2 274 382 руб. - основной долг, 1 023 642,25 руб. - пеня, 155 050,5 руб. - штраф);

- 19 021,43 руб. - по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (в том числе: 10 579 руб. - основной долг, 5 442,43 руб. - пеня, 3000 руб. штраф);

о признании прекращенной обязанность по уплате следующих сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена:

- 3 453 074,75 руб. - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (в том числе: 2 274 382 руб. - основной долг, 1 023 642,25 руб. - пеня, 155 050,5 руб. - штраф);

- 19 021,43 руб. - по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (в том числе: 10 579 руб. - основной долг, 5 442,43 руб. - пеня, 3000 руб. штраф);

Заявитель в судебном заседании настаивал на заявленных требованиях.

Представитель МИФНС России № 15 по Оренбургской области в удовлетворении заявленных требований просит отказать согласно изложенным в отзыве доводам.

Как следует из материалов дела спорная недоимка, пени и штрафы, взысканные с общества налоговым органом во внесудебном порядке, возникла на основании, неуплаты - 3 453 074,75 руб. - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (в том числе: 2 274 382 руб. - основной долг, 1 023 642,25 руб. - пеня, 155 050,5 руб. - штраф);

- 19 021,43 руб. - по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (в том числе: 10 579 руб. - основной долг, 5 442,43 руб. - пеня, 3000 руб. штраф);

В отношении ЗАО «Валера» возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) 11.04.2016 г., конкурсное производство введено решением от 23.11.2016 г. Спорная задолженность возникла за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2020 г.

Полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, пени и штрафов, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, оценив в порядке статей 71, 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) имеющиеся в материалах дела доказательства, суд установил следующее.

Пунктом 1 ст. 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 названной статьи является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно статье 11 Кодекса недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (пункт 50 Постановления N 57).

По сведениям налогоплательщика у него имеется задолженность - 3 453 074,75 руб. - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (в том числе: 2 274 382 руб. - основной долг, 1 023 642,25 руб. - пеня, 155 050,5 руб. - штраф);

- 19 021,43 руб. - по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (в том числе: 10 579 руб. - основной долг, 5 442,43 руб. - пеня, 3000 руб. штраф).

Налоговым органом в отношения общества выставлены требования об уплате налога сбора, пеней штраф, процентов № 52581 от 10.11.2022, № 52562 от 10.11.2022; № 52599 от 10.11.2022; № 6152 от 16.02.2018; № 7699 от 05.04.2018; № 12968 от 10.02.2020; № 14074 от 10.03.2020; № 334 от 13.01.2021; № 15456 от 11.06.2021; № 34097 от 05.10.2021; № 44397 от 05.11.2019; № 47030 от 28.11.2019; № 41821 от 17.09.2019.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика в банках.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Налоговым органом вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика: №7177 от 07.12.2022; № 13284 от 21.11.2019; № 188659 от 03.04.2018; № 190434 от 10.05.2018; № 4173 от 12.03.2020; № 5137 от 15.07.2020; № 3727 от 16.07.2021; № 5843 от 10.11.2021; № 1378 от 08.01.2020; № 2539 от 14.02.2020.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № 3727 от 16.07.2021 по требованию №334 от 13.01.2021 со сроком уплаты 10.02.2021, решение №5137 от 15.07.2020№ по требованию №14074 от 10.03.2020 со сроком уплаты 02.04.2020 вынесены с нарушением двухмесячного срока, определенный ст. 46 НК РФ.

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Кодекса решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ).

Как указано в определении Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135, предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Как установлено судом, сформированы требования № 52581 от 10.11.2022 со сроком уплаты 01.12.2022, № 52562 от 10.11.2022 со сроком уплаты 01.12.2022 № 52599 от 10.11.2022 со сроком уплаты 01.12.2022, №6152 от 16.02.2018 со сроком уплаты 13.03.2018, №7699 от 05.04.2018 со сроком уплаты 25.04.2018 № 12968 от 10.02.2020 со сроком уплаты 04.03.2020 № 14074 от 10.03.2020 со сроком уплаты 02.04.2020 №334 от 13.01.2021 со сроком уплаты 10.02.2021 № 15456 от 11.06.2021 со сроком уплаты 12.07.2021 №34097 от 05.10.2021 со сроком уплаты 02.11.2021 №44397 от 05.11.2019 со сроком уплаты 28.11.2019 №47030 от 28.11.2019 со сроком уплаты 23.12.2019 №41821 от 17.09.2019 со сроком уплаты 01.10.2019.

Таким образом, сроки, установленные в требованиях об уплате налога истцом своевременно уплачены не были, при этом, налоговым органом меры для принудительного взыскания задолженности своевременно не приняты, решения взыскании налога, сбора за счет имущества налогоплательщика своевременно не вынесены, что свидетельствует об утрате возможности принудительного взыскания спорной суммы.

Доказательств обращения за взысканием образовавшейся задолженности в судебном порядке налоговым органом не представлено.

На основании изложенного, суд считает, что налоговым органом право на взыскание спорной задолженности утрачено, в связи с чем требование заявителя подлежит удовлетворению. Поскольку требования истца признаны обоснованными и подлежащим удовлетворению, расходы по уплате государственной пошлины с учетом статьи 110 АПК РФ подлежат отнесению на Инспекцию.

руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Требования закрытого акционерного общества "Валера", г. Оренбург (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

Признать безнадежными ко взысканию следующие суммы налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена:

- 3 453 074,75 руб. - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (в том числе: 2 274 382 руб. - основной долг, 1 023 642,25 руб. - пеня, 155 050,5 руб. - штраф);

- 19 021,43 руб. - по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (в том числе: 10 579 руб. - основной долг, 5 442,43 руб. - пеня, 3000 руб. штраф);

Обязанность по уплате следующих сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена:

- 3 453 074,75 руб. - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (в том числе: 2 274 382 руб. - основной долг, 1 023 642,25 руб. - пеня, 155 050,5 руб. - штраф);

- 19 021,43 руб. - по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (в том числе: 10 579 руб. - основной долг, 5 442,43 руб. - пеня, 3000 руб. штраф), признать прекращенной


Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.


Судья Т.В. Сердюк