Решение от 29 июня 2021 г. по делу № А40-63474/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-63474/21-75-1457
г. Москва
29 июня 2021 г.
Резолютивная часть решения объявлена 22 июня 2021 года

Полный текст решения изготовлен 29 июня 2021 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, дата присвоения ОГРНИП: 24.03.2004)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 124536, г. Москва, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об обязании снять заявителя с учета в качестве плательщика торгового сбора с 01.07.2019 года, признании незаконными требований от 09.12.2019 № 57705, от 09.12.2019 г. № 57738, от 11.02.2020 № 27532 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (с учетом уточнения требований от 22.06.2021 г.)

при участии представителей

от заявителя – ФИО3 по доверенности от 09.12.2019 №77АГ0460778 (диплом о высшем юридическом образовании),

от ответчика – ФИО4 по доверенности от 11.01.2021 № 05-21/00211, удостоверение,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, Предприниматель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция) об обязании снять с учета в качестве плательщика торгового сбора с 01.07.2019 года, признании незаконными требований от 09.12.2019 № 57705, от 09.12.2019 г. № 57738, от 11.02.2020 № 27532 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (с учетом уточнения требований от 22.06.2021 г.).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования с учетом их уточнения по доводам заявления, представитель ответчика возражала по доводам отзыва на заявление и письменных пояснений.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд счел требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

По результатам осуществления сбора сведений об объектах обложения торговым сбором, были выявлены Объекты осуществления торговли, через которые Предприниматель осуществлял деятельность, подлежащую обложению торговым сбором, в связи с чем сбором Департаментом экономической политики и развития г. Москвы были составлены акты о выявлении нового объекта обложения торговым сбором: № 22268 от 28.08.2018; дата возникновение объекта 02.07.2018; наименование объекта «Женская одежда»; ОКТМО 45927000; адрес объекта: 124527, г. Москва, <...>, 5а; площадь объекта 18,2 кв.м.; № 22267 от 28.08.2018; дата возникновение объекта 02.07.2018; наименование объекта «ИП ФИО2.»; ОКТМО 45927000; адрес объекта: 124527, г. Москва, <...>; площадь объекта 16 кв.м.; № 22756 от 26.09.2018; дата возникновение объекта 02.07.2018; наименование объекта «ИП ФИО2.»; ОКТМО 45927000; адрес объекта: 124527, г. Москва, <...>; площадь объекта 9,8 кв.м.

Законность актов № 22756 от 26.09.2018 г., № 22267 от 28.08.2018 г. и № 22268 от 28.08.2018 г. о выявлении нового объекта обложения торговым сбором являлась предметом рассмотрения по делу № А40-44533/20-75-545: решением суда от 04.08.2020 г. по указанному делу было отказано в удовлетворении требований заявителя о признании их незаконными, перечисленные акты признаны соответствующим требованиям законодательства и фактическим обстоятельствам ведения Предпринимателем торговой деятельности.

На основании актов о выявлении нового объекта обложения торговым сбором № 22756 от 26.09.2018 г., № 22267 от 28.08.2018 г. и № 22268 от 28.08.2018 г. заявитель был поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Предприниматель указывает, что с 01 июля 2019 года магазин по адресу 124527, г. Москва, <...>, был закрыт. 12.07.2019 г. Предприниматель обратился в Инспекцию с сообщением о расторжении договора аренды и прекращении торговой деятельности, однако, указанное заявление было оставлено без ответа, в виду чего он был вынужден обратиться в Инспекцию повторно с уведомлением по установленной форме № ТС-2 от 20.02.2020 г. с указанием даты прекращения договора аренды спорного помещения.

Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор по форме № ТС-2 от 20.02.2020 г. поступило в Инспекцию 25.02.2020 г. и было зарегистрировано за № 941046676 (т. 1 л.д. 45).

В данном Уведомлении Предприниматель в качестве даты прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, указал 30.06.2019 г. (т.е. день расторжения договора аренды от 01.01.2019 г. № 5/2019 г. и передачи помещения арендодателю).

На основании поступившего Уведомления, исходя из положений п. 8 ст. 416 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) Инспекция сняла Предпринимателя с учета по Объекту по адресу: 124527, г. Москва, <...>, с 25.02.2020 г., т.е. с даты получения Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор по форме № ТС-2.

Информация о снятии Предпринимателя с учета доведена до него уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе по форме № 2-4-Учет от 26.02.2020 г. № 549901308 (т. 1 л.д. 46).

Таким образом, Предприниматель состоял на учете в Инспекции в качестве плательщика торгового сбора по адресу: 124527, г. Москва, <...>, в период с 02.07.2018 г. (дата возникновения объекта – дата его обследования, указанная в акте Департамента экономической политики и развития г. Москвы) по 25.02.2020 г. (дата поступления Уведомления по форме № ТС-2).

Поскольку Предприниматель самостоятельно уплату торгового сбора не производил, что за указанный период Инспекцией ему произведены следующие начисления торгового сбора: по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 56 700 руб. (за 3 квартал 2019 г.) и по сроку уплаты 27.01.2020 в размере 56 700 руб. (за 4 квартал 2019 г.). Инспекцией в адрес Предпринимателя направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 57705 от 09.12.2019 г. на сумму 18 900 руб. и по пени в сумме 180,81руб.; № 57738 от 09.12.2019 г. на сумму 37 800 руб. и по пени в сумме 361,62руб.; № 27532 от 11.02.2020 на сумму 56 700 руб. и по пени в сумме 164,91руб.

Предприниматель, не согласившись с данными требованиями, обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, решением которого от 26.10.2020 г № 21-10/163732@, она была оставлена без удовлетворения, что послужило основанием к ее обращению в суд с требованиями по настоящему делу.

Удовлетворяя требования заявителя, суд исходил из следующего.

Согласно п.1 ст. 410 НК РФ торговый сбор устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии п.1 ст.411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами юродов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Материалами дела подтверждено, что в соответствии с актами Департамента экономической политики и развития города Москвы Предприниматель являлся плательщиком торгового сбора по следующим Объектам: согласно акта № 22268 от 28.08.2018; дата возникновение объекта 02.07.2018; наименование объекта «Женская одежда»; ОКТМО 45927000; адрес объекта: 124527, г. Москва, <...>, 5а; площадь объекта 18,2 кв.м.; согласно акта № 22267 от 28.08.2018; дата возникновение объекта 02.07.2018; наименование объекта «ИП ФИО2.»; ОКТМО 45927000; адрес объекта: 124527, г. Москва, <...>; площадь объекта 16 кв.м.; согласно акта № 22756 от 26.09.2018; дата возникновение объекта 02.07.2018; наименование объекта «ИП ФИО2.»; ОКТМО 45927000; адрес объекта: 124527, г. Москва, <...>; площадь объекта 9,8 кв.м.

Согласно п.1 ст. 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в п. 2 ст. 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган.

Заявитель поставлен на учет в Инспекции в качестве плательщика торгового сбора 02.07.2018, датой возникновения Объекта обложения торговым сбором является 02.07.2018 г. (дата возникновения объекта – дата его обследования, указанная в акте Департамента экономической политики и развития г. Москвы)

По мнению Инспекции датой прекращения деятельности, осуществляемой через Объект, является 25.02.2020 г. (дата представления Уведомления по установленной форме № ТС-2). Заявитель с данной позицией не согласен и считает, что подлежит снятию с учета в качестве плательщика торгового сбора – с 01.07.2019 г., поскольку договор аренды от 01.01.2019 г. № 5/2019 г. расторгнут 30.06.2019 г., а Инспекция была уведомлена об этом 12.07.2019 г. письмом Предпринимателя от 11.07.2019 г. (т. 1 л.д. 40).

Позиция Предпринимателя об отсутствии оснований для учета его в качестве плательщика торгового сбора в период, когда договор аренды Объекта уже не действовал, а торговая деятельность им не осуществлялась, является правомерной.

В силу п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Предприниматель указывает, что с 01 июля 2019 года магазин по адресу 124527, г. Москва, <...>, закрыт.

В подтверждение данного обстоятельства в материалы дела представлены: соглашение № 1 к договору аренды с ООО «РУСЬ-25» от 01.01.2019 г. № 5/2019 г. о его расторжении с 30.06.2019 г. и акт приема-передачи помещения арендодателю от 30.06.2019 г.

Для проверки обстоятельств, на которые указывал Предприниматель, судом был направлен запрос от 20.05.2021 г. в адрес арендодателя Общество с ограниченной ответственностью «Русь-25» с просьбой предоставить информацию о периоде действия договора аренды от 18.12.2017 г. № 01-01-2018, заключенного с Индивидуальным предпринимателем ФИО2, (ИНН <***>), в отношении какого помещения он был заключен, когда данное помещение было освобождено предпринимателем, кому впоследствии передано и когда.

В ответ на запрос Общество с ограниченной ответственностью «Русь-25» подтвердило, что договор аренды 18.12.2017 г. № 01-01-2018 с ИП ФИО2 прекратил свое действие 30.11.2018 года, в связи с чем, стороны заключили новый договор аренды № 5-019 от 01.01.2019 г. в отношении тех же помещений, который был расторгнут 30 июня 2019 года по соглашению сторон и более не пролонгировался. В настоящее время занимаемое ранее ИП ФИО2 помещение (комнаты 4,5,5а), расположенное по адресу 124527, г. Москва, <...>, с 01.04.2020 переданы по договору аренды ФИО3, помещение (часть комнаты 29), расположенное по адресу 124527, г. Москва, <...> переданы по договору аренды Общество с ограниченной ответственностью «Тренд Интернешнл».

Тем самым материалами дела подтверждено, что Предприниматель с 01.07.2019 года не вел торговую деятельность по адресу 124527, г. Москва, <...>, его магазин по указанному адресу был закрыт.

Тот факт, что Предприниматель только 12.07.2019 г. обратился в Инспекцию с сообщением о расторжении договора аренды и прекращении торговой деятельности, и его обращение не соответствовало установленной форме (не являлось Уведомлением по форме № ТС-2) правового значения для целей определения размера обязанности Предпринимателя по уплате торгового сбора и периода его уплаты не имеет, подход налогового органа, основанный на положениях п. 2, 8 ст. 416 НК РФ, является формальным и необоснованно, в отсутствие экономических оснований для уплаты торгового сбора, увеличивает размер обязанности Предпринимателя.

Судом принято во внимание, что до даты выставления Инспекцией оспариваемых требований об уплате торгового сбора и пени, а именно 12.07.2019 г., Предприниматель обратился к ней с письмом-сообщением о расторжении договора аренды и прекращении торговой деятельности, т.е. об отсутствии Объекта обложения торговым сбором (к нему приложил подтверждающие документы), которые необоснованно не были приняты Инспекцией во внимание при выставлении оспариваемых требований за 3 и 4 кварталы 2019 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 416 Налогового Кодекса, плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о прекращении использования объекта осуществления торговли, а также о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения или прекращения торговли.

В соответствии с п. 8 ст. 416 НК РФ, при нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Инспекция, на основании заявления предпринимателя, сняла его с учета с 25.02.2020 г., в силу п. 8 ст. 416 НК РФ.

В связи с чем сама по себе дата снятия Предпринимателя с учета в качестве плательщика торгового сбора определяющего значения для размера его обязанности по уплате торгового сбора значения не имеет.

Суд учитывает, что акты департаментом были составлены 28.08.2018 г. и 26.09.2018 г., налогоплательщик поставлен на учет как плательщик торгового сбора с 02.07.2018 г., деятельность по спорному объекту прекращена 01.07.2019 г., заявитель первоначально обратился в инспекцию 12.07.2019 г., что подтверждается оттиском печати налогового органа на заявлении (л.д. 40).

На основании изложенного, в целях восстановления нарушенных прав заявителя, суд считает необходимым обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве снять с учета Индивидуального предпринимателя ФИО2 в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, подлежащую обложению торговым сбором, через объект по адресу: 124527, г. Москва, <...>, с 01 июля 2019 года.

За период осуществления деятельности в качестве плательщика торгового сбора, ИФНС России № 35 по г. Москве осуществлялись начисления по торговому сбору.

Налогоплательщик самостоятельно не производил уплату торгового сбора.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, (п.2 ст.69 НК РФ).

В связи с наличием у налогоплательщика задолженности по торговому сбору г. Москвы, в соответствии с пп.9 п.1 ст.32, п.1 ст.45, ст.69 НК РФ, в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов, процентов (далее - Требование): №57705 от 09.12.2019 г. на сумму 18 900 руб. и по пени в сумме 180,81руб.; №57738 от 09.12.2019 г. на сумму 37 800 руб. и по пени в сумме 361,62руб.; №27532 от 11.02.2020 на сумму 56 700 руб. и по пени в сумме 164,91руб.

В соответствии с п.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (то есть истечения срока или сроков указанных в абзацах третьем и четвертом п. 3 ст.46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым п. 3 ст.46 НК РФ.

Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных №3 в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесены Решения о взыскании налогов и сборов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках: от 05.12.2018 № 23668, от 29.05.2019 г. № 6538, от 25.09.2019 г. № 11699, от 05.02.2020 г. № 1029, от 05.02.2020 г. № 1124, от 31.8.2020 г. № 5388, от 26.02.2021 г. № 1778, в том числе взысканию задолженности по торговому сбору по оспариваемым требованиям.

Учитывая, что деятельность через спорный Объект прекращена предпринимателем с 01.07.2019 г., то требования Инспекции от 09.12.2019 № 57705, от 09.12.2019 г. № 57738, от 11.02.2020 № 27532 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), являются недействительными.

С учетом изложенных обстоятельств, требования заявителя о признании недействительными требований Инспекции от 09.12.2019 № 57705, от 09.12.2019 г. № 57738, от 11.02.2020 № 27532 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) подлежат удовлетворению судом.

Так как ответчик при выставлении оспариваемых требований исходил из даты снятия Предпринимателя с учета, то оснований для возложения на налоговый орган понесенных Предпринимателем при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется, в связи с чем, уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина в сумме 300 руб. подлежит возврату ему по основаниям подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 114, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве (зарегистрированную по адресу: 124536, г. Москва, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>) снять Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, дата присвоения ОГРНИП: 24.03.2004) с учета с учета в качестве плательщика торгового сбора с 01.07.2019 года.

Признать незаконными, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации принятые в отношении Индивидуального предпринимателя ФИО2 требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве от 09.12.2019 № 57705, от 09.12.2019 г. № 57738, от 11.02.2020 № 27532 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей).

Возвратить Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, дата присвоения ОГРНИП: 24.03.2004) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 300 (триста) рублей, уплаченную платежным поручением от 19.02.2021 г. № 30.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н.Нагорная