Решение от 14 сентября 2022 г. по делу № А41-43926/2022

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-43926/22
14 сентября 2022 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 08 сентября 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 14 сентября 2022 года.


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ФГБОУ "РИАМА" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 424 707 руб. 93 коп., об обязании ответчика исключить запись о задолженности из лицевого счета налогоплательщика;

при участии в заседании:

явка по протоколу судебного заседания;

УСТАНОВИЛ:

ФГБОУ "РИАМА" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 424 707 руб. 93 коп., об обязании ответчика исключить запись о задолженности из лицевого счета налогоплательщика.

Инспекция в представленном отзыве требования не признала.

Изучив и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.


ФГБОУ "РИАМА" состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФГБОУ "РИАМА" выдана справка № 70049 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.06.2022 г., согласно которой у заявителя имеется задолженность в общей сумме 42470793руб.

Согласно представленному инспекция в материалы дела подробному расчету

- пени по НДС за 2014-2018 в общей сумме 388176,72руб.;

- пени по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды истекшие до 01.01.2017 в сумме 9851,47руб.;

- пени по налогу на прибыль (бюджет субъекта) за 2018 год в сумме 1211,81руб.;

- пени по транспортному налогу за период 2014 – 2017 в сумме 13770,57руб.;

- пени по ЕНВД за периоды, истекшие до 01.01.2011, в сумме 2526,45руб.;

- пени по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 по 2019 в сумме 2588,07руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование и в связи с материнством за периоды до 01.01.2017 в сумме 1949,33руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование и в связи с материнством за 2017 год в сумме 360,59руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 2716,86руб.;

- пени по налогу с продаж за периоды до 2012 года в сумме 1206.05руб.;

- пени по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств за периоды до 2012 года в сумме 2597,04руб.;

- пени по налогу на пользователей автомобильных дорог за периоды до 2012 года в сумме 0,04руб.

образовалась 3 и более года назад.

Налоговый орган в представленном отзыве на заявление и письменных пояснениях не оспаривает, что выше поименованные задолженности не взыскивалась в судебном порядке и не находится в какой-либо предусмотренной Налоговым кодексом РФ процедуре внесудебного взыскания.

Заявитель просит Арбитражный суд Московской области признать задолженность безнадежной ко взысканию и обязанность по её уплате прекращенной, ссылаясь на ст. ст. 69, 70, 46, 47 и ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат частичному удовлетворению, за исключением пени по НДС в сумме 85,26руб. за 1 квартал 2021, пени по транспортному налогу за 2020 в сумме 660,77руб. и пени по транспортному налогу за 4 квартал 2020 в сумме 6,80руб., по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Как разъясняется в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, при отсутствии судебного акта о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В силу ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Налоговым органом не представлено доказательств возможности взыскания спорных сумм с учетом установленных сроков взыскания в отношении:

- пени по НДС за 2014-2018 в общей сумме 388176,72руб.;

- пени по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды истекшие до 01.01.2017 в сумме 9851,47руб.;

- пени по налогу на прибыль (бюджет субъекта) за 2018 год в сумме 1211,81руб.;

- пени по транспортному налогу за период 2014 – 2017 в сумме 13770,57руб.;

- пени по ЕНВД за периоды, истекшие до 01.01.2011, в сумме 2526,45руб.;

- пени по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 по 2019 в сумме 2588,07руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование и в связи с материнством за периоды до 01.01.2017 в сумме 1949,33руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование и в связи с материнством за 2017 год в сумме 360,59руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 2716,86руб.;

- пени по налогу с продаж за периоды до 2012 года в сумме 1206.05руб.;

- пени по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств за периоды до 2012 года в сумме 2597,04руб.;

- пени по налогу на пользователей автомобильных дорог за периоды до 2012 года в сумме 0,04руб.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания этой задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в ст. 46 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

Суд также принимает во внимание, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Соответствующая правовая позиция содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 № 8229/10.

Следовательно, все пени следуют судьбе недоимки и подлежат списанию.

Суд также учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию в принудительном порядке заявленной в настоящем деле задолженности:

- пени по НДС за 2014-2018 в общей сумме 388176,72руб.;

- пени по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды истекшие до 01.01.2017 в сумме 9851,47руб.;

- пени по налогу на прибыль (бюджет субъекта) за 2018 год в сумме 1211,81руб.;

- пени по транспортному налогу за период 2014 – 2017 в сумме 13770,57руб.;

- пени по ЕНВД за периоды, истекшие до 01.01.2011, в сумме 2526,45руб.;

- пени по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 по 2019 в сумме 2588,07руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование и в связи с материнством за периоды до 01.01.2017 в сумме 1949,33руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование и в связи с материнством за 2017 год в сумме 360,59руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 2716,86руб.;

- пени по налогу с продаж за периоды до 2012 года в сумме 1206.05руб.;

- пени по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств за периоды до 2012 года в сумме 2597,04руб.;

- пени по налогу на пользователей автомобильных дорог за периоды до 2012 года в сумме 0,04руб.

и после вступления настоящего решения в законную силу заявленные в настоящем деле задолженности подлежат списанию в установленном порядке с отражением результатов в КРСБ налогоплательщика и выдачей справки о состоянии расчетов без указания в составе задолженности признанных невозможными к взысканию в настоящем деле сумм.

Задолженности по пени по НДС за 1 квартал 2021 и пени по транспортному налогу за 2020 и за 4 квартал 2020, с учетом установленных законом сроков уплату названных налогов и непредставлением заявителем доказательств того, что эти налоги были уплачены своевременно, а также общих сроков взыскания по совокупности сроков по ст.ст. 69, 46, 47 НК РФ не может быть признана невозможной к взысканию, а возможность её принудительного взыскания утраченной.


Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление ФГБОУ "РИАМА" удовлетворить частично.

2. Признать невозможными к взысканию Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области задолженности ФГБОУ "РИАМА":

- пени по НДС за 2014-2018 в общей сумме 388176,72руб.;

- пени по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды истекшие до 01.01.2017 в сумме 9851,47руб.;

- пени по налогу на прибыль (бюджет субъекта) за 2018 год в сумме 1211,81руб.;

- пени по транспортному налогу за период 2014 – 2017 в сумме 13770,57руб.;

- пени по ЕНВД за периоды, истекшие до 01.01.2011, в сумме 2526,45руб.;

- пени по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 по 2019 в сумме 2588,07руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование и в связи с материнством за периоды до 01.01.2017 в сумме 1949,33руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование и в связи с материнством за 2017 год в сумме 360,59руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 2716,86руб.;

- пени по налогу с продаж за периоды до 2012 года в сумме 1206.05руб.;

- пени по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств за периоды до 2012 года в сумме 2597,04руб.;

- пени по налогу на пользователей автомобильных дорог за периоды до 2012 года в сумме 0,04руб.

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

3. В порядке устранения нарушенного права обязать Межрайонную ИФНС России №3 по Московской области в установленном порядке произвести списание невозможных к взысканию задолженностей ФГБОУ "РИАМА", отразить списание в КРСБ заявителя и выдать ФГБОУ "РИАМА" справку о состоянии расчетов без указания признанных невозможными к взысканию сумм задолженности.

4. Уплаченную по распоряжению от 19.05.2022 № 84327 государственную пошлину в сумме 6000руб. возвратить ФГБОУ "РИАМА". На возврат выдать справку в порядке ст.319 АПК РФ.

5.В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья Е.А. Востокова