Решение от 18 января 2018 г. по делу № А53-28979/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-28979/2017
18 января 2018 г.
г. Ростов-на-Дону


Резолютивная часть решения объявлена 17 января 2018 г.

Полный текст решения изготовлен 18 января 2018 г.

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Ерёмина Ф.Ф.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске Ростовской области

о признании незаконным решения № 9 от 01.08.2017;

о возложении обязанности возвратить взысканные суммы страховых взносов;

о возложении обязанности уплатить проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов;

при участии:

от заявителя: представитель ФИО2, доверенность от 01.02.2017;

от заинтересованного лица: представитель ФИО3, доверенность от 29.12.2017

установил:

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» (далее –ОАО «РЖД») обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске Ростовской области (далее- пенсионный фонд, ГУ- УПФР) о признании незаконным решения № 9 от 01.08.2017; о возложении обязанности возвратить взысканные суммы страховых взносов; о возложении обязанности уплатить проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании возражал против удовлетворения заявления, представил дополнение к отзыву.

Судом документы приобщены к материалам дела.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Батайске Ростовской области в период с 25.05.2017 по 22.06.2017 проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты - Северо-Кавказской дирекцией здравоохранения - структурным подразделениемЦентральной дирекции здравоохранения - филиала ОАО «РЖД» страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых вносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов за период с 26.05.2014 по 31.12.2016.

В ходе проверки проведенной в Северо-Кавказской дирекции здравоохранения - структурном подразделении Центральной дирекции здравоохранения - филиала ОАО «РЖД» выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах пункта 1 статьи 47 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов.

По результатам проверки составлен акт от 27.06.2017 № 15, в котором отражено следующее:

- занижение базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых вносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 455 528 рублей 63 копейки на сумму следующих выплат:

- поощрения за добросовестный труд при выходе на пенсию, превышающую трехкратный размер среднего месячного заработка:

в марте 2015 г. ФИО4 - 9570,39 руб.;

в сентябре 2016 г. ФИО5. - 153700,50 руб.;

в сентябре 2016 г. ФИО6 - 127380,09 руб.;

в сентябре 2016 г. ФИО7 -141 805,65 руб.

- стоимости услуг по обеспечению проведения занятий физической культурой и спортом:

в июне 2016 г. ФИО8 - 9272,00 руб.

- стоимости медицинских услуг по компенсируемому социальному пакету:

в августе 2016 г. ФИО8 - 13800,00 руб.

В результате, сумма неуплаченных страховых взносов составила 123 448 рублей 26 копеек. За несвоевременное перечисление страховых взносов в результате занижения базы начислены пени в размере 3 739 рублей 58 копеек. За неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы начислен штраф в сумме 24 689 рублей 65 копеек.

Исходя из данного расчета, сумма среднего трехмесячного заработка составляет 148 273 рубля 62 копейки. В связи с этим в 2015 году данная сумма в базу для расчета страховых взносов не была включена.

Таким образом, пенсионным фондом сделан вывод о том, что расходы при выходе на пенсию, превышающую трехкратный размер среднего месячного заработка, по обеспечению проведения занятий физической культурой и спортом, стоимости медицинских услуг по компенсируемому социальному пакету - доходом в натуральной форме, которые являются объектом обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 7 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В связи с выявленными нарушениями пенсионным фондом вынесено решение № 9 от 01.08.2017 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Не согласившись с решением пенсионного фонда № 9 от 01.08.2017, общество обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконным решения № 9 от 01.08.2017, о возложении обязанности возвратить взысканные суммы страховых взносов, о возложении обязанности уплатить проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению в части признания незаконным решения № 9 от 01.08.2017, возложения обязанности возвратить взысканные суммы страховых взносов по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктами 4, 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд осуществляет проверку оспариваемого акта или отдельных положений, решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт, действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, исходя из указанных выше правовых норм, в предмет судебного исследования по настоящему делу входят следующие обстоятельства:

- нарушение оспариваемыми действиями (бездействием) Управления прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, создание иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности;

- несоответствие оспариваемых действий (бездействия) требования закону или иному нормативному правовому акту.

При этом, отсутствие хотя бы одного из перечисленных условий является основанием для отказа в удовлетворения требований заявителя.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции, действующей в спорный период) (далее - Закон) установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиесячастной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленномзаконодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если вфедеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования непредусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды, указанных в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Из статей 15, 16, 129 Трудового кодекса Российской Федерации, статей 5, 7, 9 Закона № 212-ФЗ, следует, что основанием для исчисления страховых взносов являются все виды выплат и вознаграждений, начисленных работнику в рамках трудовых отношений.

В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В Постановлении ВАС РФ № 17744/12 от 14.05.2013 указывается, что к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работником не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Компенсация Работникам ОАО "РЖД" выплачивается исходя из Коллективного договора ОАО «РЖД положений».

К таким выплатам в частности относятся следующие гарантии, предусмотренные Коллективным договором ОАО «РЖД» на 2014-2016 годы:

- компенсация затрат работников на занятия физической культурой (пункт 5.3.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2014-2016 годы);

- единовременное поощрение за добросовестный труд (пункт 5.3.4 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2014-2016 годы);

компенсируемый социальный пакет (пункт 5.3.12 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2014-2016 годы)

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует социально-трудовые отношения.

Данные выплаты не предусмотрены трудовыми договорами работников ОАО «РЖД», не носят стимулирующего характера, не зависят от квалификации работников, качества, количества, сложности и условий выполняемой работы, исходят из положений общего коллективного договора, и потому являются социальными выплатами, а не вознаграждением за труд.

В связи с вышеизложенным, выплаты за добросовестный труд при выходе на пенсию, превышающую трехкратный размер среднего месячного заработка, компенсационные обеспечению проведения занятий физической культурой и спортом, компенсационные выплаты стоимости медицинских услуг по социальному пакету не являются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.03.2016 №Ф06-6517/2016 по делу №А57-15438/2015, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2015 № 12АП-11313/15, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.06.2016 № Ф04-2763/16 по делу№ А45-15916/2015 и др.

На основании изложенного суд пришел к выводу о том, что решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске Ростовской области № 9 от 01.08.2017 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться, в том числе указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

В связи с чем, суд считает необходимым обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске Ростовской области произвести возврат Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» излишне уплаченных страховых взносов в сумме 151877 руб. 49 коп.

В части требования заявителя о возложении обязанности на заинтересованное лицо уплатить проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов, суд отказывает. Указанное требование заявителем не обосновано и не мотивировано. Вместе с тем, на основании ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

В соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными государственная пошлина организациями уплачивается в размере 3000 рублей

При обращении с настоящим заявлением в суд заявителем оплачена государственная пошлина в сумме 3000 рублей, что подтверждается чек-ордером от 18.09.2017, операция 4964.

Согласно п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 №117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» в ред. информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 №139, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению этим органом в составе судебных расходов.

В связи с указанным, с пенсионного фонда в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы по оплате госпошлины в размере 3000 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске Ростовской области № 9 от 01.08.2017 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске Ростовской области произвести возврат Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» излишне уплаченных страховых взносов в сумме 151877 руб. 49 коп.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске Ростовской области в пользу Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» судебные расходы, связанные с уплатой государственной пошлины в размере 3000 руб.

В остальной части заявленных требований, отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Ф.Ф. Ерёмин