Решение от 19 февраля 2024 г. по делу № А41-59634/2023

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/



Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-59634/23
19 февраля 2024 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 23 января 2024 года

Полный текст решения изготовлен 19 февраля 2024 года


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Морозовой,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Д.А. Михайловым,

рассмотрев открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

ФИО1

к ООО "Взывпром"(ИНН <***>, ОГРН <***>)

об обязании предоставить доступ к сведениям и оригиналам запрашиваемых документов,

при участии в заседании: согласно протоколу



УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ООО "Взывпром" об обязании (с учетом принятых судом, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, уточнений исковых требований) Обязать ООО «Взрывпром» обеспечить доступ представителю истца (сотруднику ООО «ЮСТИКОМ» с надлежаще оформленными полномочиями) по месту фактического нахождения единоличного исполнительного органа (ЕИО) (<...>, а в случае изменения адреса фактического места нахождения ЕИО, заблаговременно сообщить об этом и обеспечить доступ по новому адресу) в рабочие дни, в рабочее время (с 9.00 до 18.00) на срок достаточный для проведения аудиторской проверки до момента окончания аудиторской проверки и составления аудиторского заключения к следующим сведениям и оригиналам запрашиваемых документов, а также предоставить надлежаще заверенные копии запрашиваемых документов:

1) Доступ к электронной базе «1C», которая используется для ведения бухгалтерского и налогового учета за 2020-2022 год (логин, пароль);

2) Доступ к сервису по электронной сдаче отчетности (ЭДО) (пароль, логин);

3) Бухгалтерская отчетность за 2020 год, 2021 год, 2022 год (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, пояснительная записка) с отметкой ИФНС РФ о принятии;

4) Налоговая отчетность с отметкой ИФНС РФ о принятии, в том числе:

• Декларации по налогу на прибыль за 2022 г.;

• Декларации по НДС за 1-4 квартал 2022 г.;

• Декларации по налогу на имущество за 2020-22 гг.;

• Расчет по страховым взносам за 2020-22 гг.;

• 6 НДФЛ за 2020-22 гг.;

• 4-ФСС за 2020-22 гг.;

5) Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета и приказы о её утверждении, со всеми приложениями (формами утвержденных документов, планом счетов и т.п.)

6) Учредительные и организационно-регистрационные документы Общества (Устав, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет, документы о постановке на учет в органах статистики и т.п.)

7) Журнал учета протоколов собраний;

8) Заключения ревизора Общества за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

9) Справка о состоянии расчетов с бюджетом по всем налогам и сборам по состоянию на текущую дату;

10) Справка об отсутствии (наличии) задолженности перед бюджетов, по состоянию на текущую дату;

11) Акты сверок с контрагентами за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

12) Акты сверок с ИФНС и фондами (Пенсионный, ФСС) 2020 год, 2021 год, 2022 год;

13) Материалы выездных и камеральных налоговых проверок (решения, требования, акты, и т.п.);

14) По установленным приложениям к Учетной политике Общества формам первичных учетных документов, применяемые в организации следующие документы:

15) Первичные учетные документы по учету основных средств и капитальных вложений за

2020 год, 2021 год, 2022 год;

16) Первичные учетные документы по учету нематериальных вложений за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

17) Амортизационные ведомости (ведомость начисления амортизации) за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

18) Первичные учетные документы по учету материалов и прочих товарно-материальных ценностей за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

19) Бухгалтерские справки за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

20) Оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерскому и налоговому учету за 2020 год,

2021 год, 2022 год;

21) Журнал учета хозяйственных операций за 2020-22 год;

22) Оборотно-сальдовые ведомости отдельно по каждому счету бухгалтерского учета за

2020 год, 2021 год, 2022 год с разбивкой по субсчетам и субконто с указанием ИНН контрагентов;

23) Регистры бухгалтерского учета за 2020 год, 2021 год, 2022 год (карточки счетов);

24) Регистры налогового учета за 2020 год, 2021 год, 2022 год (карточки счетов);

25) Регистры складского учета ТМЦ за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

26) Регистры учета расчетов с персоналом по оплате труда за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

27) Регистры учета расходов (общепроизводственных и общехозяйственных) за 2020 год,

2021 год, 2022 год;

28) Регистры и первичные учетные документы по учету денежных средств в пути (расчеты по эквайрингу) за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

29) регистры и первичные учетные документы по учету доходов от основнойдеятельности, осуществляемой Обществом за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

30) регистры и первичные учетные документы по учету внереализационных, прочихоперационных доходов за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

31) регистры и первичные учетные документы по учету внереализационных, прочихоперационных расходов за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

32) регистры и первичные учетные документы по учету расходов будущих периодов за2020 год, 2021 год, 2022 год;

33) регистры и первичные учетные документы по учету доходов будущих периодов за

2020 год, 2021 год, 2022 год;

34) иные регистры аналитического и синтетического учета за 2020 год, 2021 год, 2022 год,в случае их наличия;

35) иные документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности организацииза 2020 год, 2021 год, 2022 год, в случае их наличия;

36) регистры управленческого учета за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

37) отчеты кассира за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

38) кассовые книги за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

39) отчеты по банковским операциям за 2020 год, 2021 год, 2022 год, с приложениемпервичных учетных документов учета операций по расчетным счетам (выписки порасчетным счетам, платежные поручения, мемориальные ордера, требования и т.п.)

40) авансовые отчеты с приложением первичных документов, подтверждающих расходыза 2020 год, 2021 год, 2022 год;

41) акты оказанных услуг, выполненных работ от поставщиков и подрядчиков за 2020 год,

2021 год, 2022 год;

42) расчетно-платежные/расчетные/платежные ведомости по выплатам в пользусотрудников, а также иных физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

43) регистры учета расчетов с персоналом по прочим операциям за 2020 год, 2021 год,

2022 год;

44) штатные расписания за период с 04.11.2021г. по 31.12.2022г.;

45) регистры по расчетам с бюджетом за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

46) Инвентаризационные ведомости, приказы на проведение инвентаризаций за 2020 год,2021 год, 2022 год;

47) Приказы по организации за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

48) Договоры со всеми приложениями и дополнительными соглашениями с поставщикамии подрядчиками, действующими в 2020-22 году;

49) Договоры со всеми приложениями и дополнительными соглашениями с покупателямии заказчиками, действующими в 2020-22 году;

50) Договоры со всеми приложениями и дополнительными соглашениями с заимодавцами,кредиторами, действующими в 2020-22 году;

51) Договоры со всеми приложениями и дополнительными соглашениями с заемщиками,действующими в 2020-22 году.

А также истец заявил требование о присуждении судебной неустойки в случае неисполнения решения суда в установленный срок, в размере 1 000 000 руб. 00 коп., а в случае дальнейшего не исполнения судебного акта - 100 000 руб. 00 коп. за каждый день просрочки.

Иск мотивирован нарушением ответчиком предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных обществах» прав истца на получение информации о деятельности общества.

В судебном заседании истец, его представитель истца требования искового заявления поддержал в полном объёме, просил их удовлетворить.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Ранее ответчик представил отзыв на иск, дополнения на отзыв, письменные пояснения, в которых ответчик возражал против заявленных требований, просил в иске отказать.

Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 123,156 АПК РФ в отсутствие ответчика.

Рассмотрев материалы искового заявления, исследовав и оценив совокупность имеющихся в материалах дела доказательств, выслушав пояснения представителей сторон, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Гражданского кодекса Российской Федерации арбитражный суд осуществляет защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном названным Кодексом.

Заинтересованным лицом при обращении в арбитражный суд является лицо, имеющее юридически значимый интерес в споре, переданном на разрешение суда.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является участником Общества с ограниченной ответственностью «Взрывпром» (далее - «общество»), владеет 50% долей уставного капитала общества, что подтверждается Свидетельством о праве на наследство по закону №77А1 696295, записью в ЕРГЮЛ от 16.06.2021г. ГРН 2215001306001 - выписка из ГТРЮЛ от 04.07.2023г. №К)Э9965-23- 93637978, стр. 3.

09.01.2023 года истцом было направлено в Общество требование о созыве и проведении внеочередного общего собрания с повесткой дня «О необходимости привлечения профессионального аудитора для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества за период с 01.01.2020 по текущее время, а также для проверки состояния текущих дел Общества».

17.02.2023 года истец получила Уведомление о созыве и проведении внеочередного общего собрания участников Общества с вышеуказанной повесткой, которое было назначено на 22.03.2023г. в 13.00.

В указанное время состоялось общее собрание участников Общества, на котором рассмотрен поставленный вопрос. Решение по поставленному вопросу принято не было, о чем был составлен протокол.

Истец указала, что устно генеральный директор Общества ФИО2 удостоверил истца в том, что мои требования о проведении независимой аудиторской проверки законны, он их признает и все необходимые документы и доступы предоставит.

17 мая 2023 года истец заключила договор №1-05/2023-АА на оказание услуг (далее - Договор) с ООО «ЮСТИКОМ» для проведения анализа состояния и порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, налоговых рисков, а также проведения комплексной проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества за период с 01.01.2020 по 31.12.2022.

01.06.2023 года, с целью исполнения вышеуказанного Договора, уполномоченный сотрудник ООО «ЮСТИКОМ» направил в адрес Общества Запрос на предоставление информации о деятельности Общества, бухгалтерской и иной документации, посредством электронной почты. Почты России и курьерской службой. Курьера дважды не пустили в офис Общества.

08.06.2023 года истец дополнительно направила Требование о предоставлении документов, которое до настоящего времени Обществом не получено.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения с настоящим иском в суд.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 65.2 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 8 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон об обществах с ограниченной ответственностью) участник общества вправе получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке.

В силу пункта 1 статьи 50 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество обязано хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

В силу пункта 2 статьи 50 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к следующим документам: договор об учреждении общества, за исключением случая учреждения общества одним лицом, решение об учреждении общества, устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, а также внесенные в устав общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения; протокол (протоколы) собрания учредителей общества, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал общества, а также иные решения, связанные с созданием общества; документ, подтверждающий государственную регистрацию общества; внутренние документы общества; положения о филиалах и представительствах общества; решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, изменения в решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, уведомление об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг; протоколы общих собраний участников общества, заседаний ревизионной комиссии общества; списки аффилированных лиц общества; заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля; судебные решения по спорам, связанным с созданием общества, управлением им или участием в нем, а также судебные акты по таким спорам, в том числе определения о возбуждении арбитражным судом производства по делу и принятии искового заявления либо заявления об изменении основания или предмета ранее заявленного иска; протоколы заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества; договоры (односторонние сделки), являющиеся крупными сделками и (или) сделками, в совершении которых имеется заинтересованность; иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 50 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в течение пяти рабочих дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные в пункте 2 настоящей статьи документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества, если иное место не определено уставом общества либо внутренним документом, утвержденным общим собранием или советом директоров (наблюдательным советом) общества и опубликованным на его сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление и, если в требовании указано на необходимость их отправки по адресу, указанному участником, соответствующие расходы на пересылку.

Из содержания информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ» (далее – Информационное письмо № 144) следует, что при реализации своего права на получение информации участники хозяйственных обществ не обязаны раскрывать цели и мотивы, которыми они руководствуются, требуя предоставления информации об обществе, а также иным образом обосновывать наличие интереса в получении соответствующей информации, за исключением случаев, вытекающих из закона.

Возражая против заявленных требований, ответчик указал, что:

- генеральным директором общества введен режим коммерческой тайны;

- истец пользуется своим правом на информацию для реализации частных интересов в ущерб интересам Общества;

- истец незаконно требует предоставления доступа к электронной базе 1С, а также к к сервису по электронной сдаче отчетности (ЭДО);

- размер судебной неустойки на случай неисполнения судебного акта нреобоснован;

Также, ответчик считает требование о обязании ООО «Взрывпром» обеспечить представителю истца (аудитору) доступ по месту фактического нахождения ЕИО в рабочие дни, в рабочее время (с 9-00 до 18-00) на срок достаточный для проведения аудиторской проверки до момента окончания аудиторской проверки и составления аудиторского заключения считает безосновательным.

Судом отклоняются доводы ответчика, как несостоятельные, исходя из следующего.

В п.10 Обзора судебной практики рассмотрения споров, связанных с предоставлением информации участникам хозяйственных обществ (утвержден президиумом Арбитражного суда Северо-Кавказского округа 27.04.2020 с изм. от 31.07.2020) указано: «в силу подпункта 8 пункта 2 статьи 33 Закона № 14-ФЗ утверждение внутренних документов общества, в частности, устанавливающих режим коммерческой тайны, относится к компетенции общего собрания участников.».

Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, в отсутствие сведений о его утверждении общим собранием участников общества, не имеет правового значения для участника общества. Доказательств того, что общим собранием общества был утвержден перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, суду не представлено.

Таким образом, в ООО «Взрывпром» не установлен режим коммерческой тайны.

Ответчиком не представлено сведений, подтверждающих, что истец уклонялся от оформления расписки, либо общество было лишено возможности отобрать соответствующую расписку у участника общества и по этой причине не смогло передать документы, содержащие коммерческую тайну и именно это обстоятельство послужило основанием неисполнения требования истца.

Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении (п.2 ч.2 ст. 14 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в ред. Федеральных законов от 01.12.2014 N 403-ФЗ, от 31.12.2017 N 481-ФЗ, от 02.07.2021 N 359-ФЗ).

Доводы отзыва ответчика о злоупотреблении правом со стороны истца носят предположительный характер и не основаны на относимых, допустимых и достоверных доказательствах.

Тот факт, что ФИО1 является участником иного общества, не означает, что запрашиваемая информация истребуется с целью причинения вреда ООО «Взрывпром». В материалы дела представлен договор с аудиторской компанией. Любой участник Общества заинтересован в том, чтобы компания приносила доход. При огромных оборотах и выручке, превышающей 300 000 000 (триста миллионов) рублей за 2022 год ООО «Взрывпром» показал чистую прибыль в 1 000 (одну) тысячу рублей. Именно такая сомнительная отчетность, как указала истец, вынудила участника заключить договор с аудиторской компанией ООО «Юстиком», чтобы разобраться, насколько правильно ведется учет в компании и насколько достоверные данные предоставляются участнику и налоговым органам, а также для проверки эффективности действий генерального директора Общества. Действия участника Общества ФИО1 по проведению аудиторской проверки продиктованы исключительно этими мотивами.

Ответчик, заявляя возражения на предоставление документов общества по требованию участника, должен доказать, что сбор информации осуществляется в интересах конкурента. Вместе с тем, ответчиком не предоставлено доказательств, свидетельствующих о том, что истец, либо другое общество осуществляли, либо намерены осуществлять деятельность, направленную против законных интересов ответчика, а также с целью причинения последнему вреда.

Из материалов дела не следует, что информация истребуется истцом с целью создания конкурентных преимуществ для иных юридических лиц, доводы общества носят предположительный характер.

В силу статьи 65.2 ГК РФ. пункта 1 статьи 9 Закона об ООО участники общества с ограниченной ответственностью несут обязанность не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества. Нарушение данной обязанности участником общества с ограниченной ответственностью может повлечь для данного участника такого общества наступление правовых последствий, установленных положениями действующего законодательства об обществах с ограниченной ответственностью.

Как разъяснено в пункте 15 информационного письма №144, если документы, которые требует предоставить участник хозяйственного общества, содержат конфиденциальную информацию о деятельности общества, в том числе коммерческую тайну, общество, прежде чем передать соответствующие документы и (или) их копии, может потребовать выдачи расписки, в которой участник подтверждает, что предупрежден о конфиденциальности получаемой информации и об обязанности ее сохранять.

Истребуемые документы и информация не могут относится к ноу-хау по своей сути. Запрашиваемые документы и информация относятся к прошлым периодам, необходимы для аудиторской проверки.

Довод ответчика о незаконности требования о предоставлении доступа к электронной базе «1C», а также к сервису по электронной сдаче отчетности (ЭДО) несостоятелен, поскольку судебной практикой подтверждается законность и обоснованность данного требования для проведения аудиторской проверки.

Таким образом, с учетом требований, установленных действующим законодательством к деятельности аудитора, а также к обязанностям участника хозяйственного общества по неразглашению конфиденциальной информации о деятельности общества, во взаимосвязи с правом участника на проведение аудиторской проверки.

Необходимость предоставления доступа к базе данных 1C обуславливается тем, что предметом аудиторской проверки является исследование бухгалтерской документации и финансовой отчетности, которая может содержаться в том числе и в электронном виде. В этом случае запрет на доступ к электронной базе может привести к неполноте аудиторского исследования.

Указание ответчика на то, что права на использование и доступ к вышеуказанным программам, включая средства идентификации клиента (логин и пароль), предоставляются организациями-правообладателями не соответствует действительности. Доступ к базе данных предоставляется от имени администратора ответчика любому количеству людей с определенными администратором ролями. Необходимости каждый раз обращаться к организации-правообладателю нет. Доказательства обратного в материалы дела не представлены.

Ответчик считает требование о обязании ООО «Взрывпром» обеспечить представителю истца (аудитору) доступ по месту фактического нахождения ЕИО в рабочие дни, в рабочее время (с 9-00 до 18-00) на срок достаточный для проведения аудиторской проверки до момента окончания аудиторской проверки и составления аудиторского заключения считает безосновательным.

С такой позицией нельзя согласиться, поскольку аудитору для проведения аудиторской проверки необходимо ознакомиться не только с предоставленными копиями документов, но и произвести их сверку с оригиналами. Ознакомление с оригиналами документов в большом количестве сложно организовать вне мест их хранения.

Устав Общества не предусматривает предоставление документов участнику в указанном порядке. Однако, существующие стандарты аудита предполагают личное присутствие аудитора для ознакомления с оригиналами документов, имеющих отношение к финансовой отчетности аудируемого лица.

Так в п.2.1, раздела III Правил (стандартов) аудиторской деятельности (далее - Правила) указано, что для обоснованного выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства на основе аудиторских процедур.

Согласно п.3.1 раздела III Правил, источниками получения аудиторских доказательств (доказательной информацией) являются:

а (первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;

б) регистры бухгалтерского учета экономического субъекта;

в) результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;

г) устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;

д) сопоставление одних документов экономического субъекта с другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц;

е) результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта;

ж) бухгалтерская отчетность.

В п. 4.7.2.раздела III Правил указано, что проверка документов заключается в том, что аудитор должен убедиться в реальности определенного документа. Для этого рекомендуется выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.

Обоснованием исследования оригиналов документов аудитором является право самостоятельно определять формы и методы оказания аудиторских услуг на основе стандартов аудиторской деятельности, а также право исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации (п.1,2 ч.1 ст.13 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в ред. Федеральных законов от 01.12.2014 N 403-ФЗ, от 31.12.2017 N 481-ФЗ, от 02.07.2021 N 359-ФЗ).

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.05.2008 N 17869/07, проведение аудиторской проверки по инициативе и за счет участника общества является реализацией права участника общества на получение квалифицированной информации о состоянии дел общества для участия в управлении его делами, в том числе и путем использования полученной информации при участии в работе органов общества. Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон N 307-ФЗ) на аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, возложена обязанность предоставлять аудитору информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита. Согласно положениям статьи 13 Закона N 307- ФЗ аудитор самостоятельно определяет объем документации, необходимой для проведения аудита, поэтому конкретный перечень документов, которые следует предоставить для проведения проверки, определяется аудитором.

Таким образом требование о допуске аудитора в рабочее время является обоснованным и законным, что подтверждается сформировавшейся устойчивой судебной практикой - «не менее восьми часов в день с понедельника по пятницу вплоть до момента окончания аудиторской проверки, а также обеспечить доступ к электронным системам бухгалтерского и налогового учета, используемым обществом» - например, стр.10 Решения по Делу №А65-25995/2021

Согласно пункту 8 Информационного письма № 144 судам необходимо учитывать, что в случае, когда участник обратился в хозяйственное общество с требованием о предоставлении копии и (или) обеспечении доступа к документу, который в силу закона или иного правового акта должен храниться обществом, но при этом данный документ по каким-то причинам у него отсутствует, общество обязано сообщить участнику об отсутствии документа, а также (при наличии таких сведений) о причинах его отсутствия, месте нахождения документа и предполагаемой дате, когда он будет возвращен в общество или восстановлен (при наличии такой возможности). В такой ситуации участник также имеет право потребовать, чтобы общество по возвращении или восстановлении отсутствующего документа сообщило ему об этом.

С учетом того, что участник Общества обратился с требованием о предоставлении документов более полугола назад, а Общество сообщает о том, что часть истребуемых документов у него отсутствует без объяснения причин, такое поведение должно расцениваться как злоупотребление правом с целью затягивания судебного процесса.

В данном случае общество обязано сообщить участнику об отсутствии документа, а также (при наличии таких сведений) о причинах его отсутствия, месте нахождения документа и предполагаемой дате, когда он будет возвращен в общество или восстановлен (при наличии такой возможности).

Указание Обществом на отсутствие документов без объяснения причин не может являться основанием для отказа в удовлетворении требования об их истребовании.

В и. 19, в частности, отмечено, что если хозобщество не обладает нужными документами и не имеет возможности их восстановления, оно обязано известить заявителя об отсутствии документов и о причинах их отсутствия, кроме того, причины такого отсутствия, невозможность восстановления и передачи каких-либо документов должны быть обоснованы и документально подтверждены. В противном случае действует презумпция нахождения документов у этого общества.

Довод о том, что истец не доказал, что предоставление документов с информацией, содержащей персональные данные работников Общества необходимо для защиты ее прав и законных интересов не соответствует действительности.

Истец обратился с настоящим иском с целью проведения аудиторской проверки, поскольку обоснованно сомневается в достоверности предоставленной бухгалтерской отчетности, что нарушает права участника на участие в Обществе и право на получение дивидендов.

Статьей 48 Закона № 14-ФЗ установлено, что для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества оно вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества (пункт 1).

По требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью первой настоящей статьи. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится. Расходы участника общества на оплату услуг аудитора могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества за счет средств общества (пункт 2).

Из правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.05.2008 № 17869/07 следует, что проведение аудиторской проверки по инициативе и за счет участника общества является реализацией права участника общества на получение квалифицированной информации о состоянии дел общества для участия в управлении его делами, в том числе и путем использования полученной информации при участии в работе органов общества.

Поскольку аудит проводит аудиторская организация, согласия сотрудников на передачу и обработку персональных данных не нужны.

Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми они заключили трудовые договоры, обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности информации, которая составляет аудиторскую тайну. Кроме того, они не вправе передавать сведения и документы, которые составляют аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывали услуги (ст. 9 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Таким образом, передача персональных данных работников для целей обязательного и инициативного аудита в объеме, который не превышает целей аудита, не требует их (сотрудников) согласия.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в пункте 15 Информационного письма 144, в силу пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных" не требуется согласия физических лиц, вступивших в правоотношения с обществом, на предоставление участнику хозяйственного общества документов, содержащих персональные данные таких физических лиц.

Довод ответчика о том, что банковские выписки по расчетным счетам не являются финансово-хозяйственным документам также несостоятелен.

Так, выписки о движении денежных средств по расчетным счетам общества содержат экономическую информацию, представляющую практический интерес для участника, обладание такого рода информацией является необходимым условием для реализации участником общества принадлежащих ему правомочий на участие в управлении делами общества, а также иных правомочий, предусмотренных Законом N 14-ФЗ и вытекающих из его статуса участника общества.

С учетом того, что выписки с банковских счетов общества содержат сведения о финансовой деятельности общества, то с учетом разъяснений в пункте 1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144, по смыслу статьи 8 Закона об обществах, участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества.

Верховный Суд пришел к выводу, что понятие «документ бухгалтерского учета» в Законе об АО применяется в более широком смысле по сравнению с понятием «первичный учетный документ», используемым в Законе о бухгалтерском учете. Как разъяснено Судом, бухгалтерские документы - это любые документы, имеющие существенное значение для правильного ведения бухгалтерского учета, в том числе к ним относятся гражданско-правовые договоры и выписки из банков, которые в неразрывной связи с первичными учетными документами формируют бухгалтерский учет. - п.11 Обобщение судебной практики по корпоративным спорам о предоставлении информации хозяйственными обществами Утверждено Президиумом Верховного Суда Российской Федерации «15» ноября 2023 г.

Обстоятельства, исключающие право истца на получение документов, перечень которых предусмотрен пунктом 4 статьей 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, ответчиком не доказаны.

Обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными

доказательствами (статья 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Доказательств того, что ответчиком исполнена в полном объеме обязанность по представлению истцу спорных документов, в материалы дела не представлено.

Также в материалах дела отсутствуют доказательства того, что общество приняло все необходимые меры по предоставлению истцу возможности ознакомиться с документами общества, в том числе спорная документация передавалась истцу в полном объеме, а последний необоснованно отказался от её получения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы.

Арбитражный суд принимает только те доказательства, которые имеют отношение к рассматриваемому делу (статья 67 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами (статья 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Принимая во внимание указанные обстоятельства дела, отсутствие в материалах дела доказательств того, что ответчиком участнику общества была предоставлена предусмотренная законом возможность для ознакомления с документами о деятельности общества,, при наличии документально подтвержденных требований истца, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Также истцом заявлено требование о присуждении взыскателю судебной неустойки в случае неисполнения решения суда в установленный срок, в размере 1 000 000 руб. 00 коп., а в случае дальнейшего не исполнения судебного акта - 100 000 руб. 00 коп. за каждый день просрочки.

Рассмотрев указанное требование, исследовав представленные доказательства и заслушав присутствующих в судебном заседании представителей сторон, суд находит его подлежащим удовлетворению частично.

Пунктом 1 статьи 308.3 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения должником обязательства кредитор вправе требовать по суду исполнения обязательства в натуре, если иное не предусмотрено названным Кодексом, иными законами или договором либо не вытекает из существа обязательства. Суд по требованию кредитора вправе присудить в его пользу денежную сумму (пункт 1 статьи 330) на случай неисполнения указанного судебного акта в размере, определяемом судом на основе принципов справедливости, соразмерности и недопустимости извлечения выгоды из незаконного или недобросовестного поведения (пункт 4 статьи 1).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2016 года №7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» (далее – Постановление №7), на основании пункта 1 статьи 308.3 ГК РФ в целях побуждения должника к своевременному исполнению обязательства в натуре, в том числе предполагающего воздержание должника от совершения определенных действий, а также к исполнению судебного акта, предусматривающего устранение нарушения права собственности, не связанного с лишением владения (статья 304 ГК РФ), судом могут быть присуждены денежные средства на случай неисполнения соответствующего судебного акта в пользу кредитора-взыскателя (далее - судебная неустойка).

Уплата судебной неустойки не влечет прекращения основного обязательства, не освобождает должника от исполнения его в натуре, а также от применения мер ответственности за его неисполнение или ненадлежащее исполнение (пункт 2 статьи 308.3 ГК РФ).

В силу пункта 31 Постановления № 7 суд не вправе отказать в присуждении судебной неустойки в случае удовлетворения иска о понуждении к исполнению обязательства в натуре. Судебная неустойка может быть присуждена только по заявлению истца (взыскателя) как одновременно с вынесением судом решения о понуждении к исполнению обязательства в натуре, так и в последующем при его исполнении в рамках исполнительного производства (часть 4 статьи 1 ГПК РФ, части 1 и 2.1 статьи 324 АПК РФ).

При этом размер судебной неустойки определяется судом на основе принципов справедливости, соразмерности и недопустимости извлечения должником выгоды из незаконного или недобросовестного поведения (пункт 4 статьи 1 ГК РФ). В результате присуждения судебной неустойки исполнение судебного акта должно оказаться для ответчика явно более выгодным, чем его неисполнение (пункт 32 Постановления №7).

Поскольку размер неустойки, подлежащей взысканию в случае неисполнения обязанной стороной судебного акта, законом не регламентирован, решение вопроса разумности ее размера относится к компетенции суда и разрешается с учетом конкретных обстоятельств дела.

На основании изложенного, требование истца подлежит удовлетворению в части взыскания с ООО «Взрывпром» в пользу ФИО1 судебной неустойки в размере 10 000 рублей за каждый день просрочки исполнения судебного решения со дня вступления в законную силу решения суда до дня фактического исполнения обязанности по обеспечению доступа к сведениям и оригиналам запрашиваемых документов, а также предоставления надлежаще заверенных копий запрашиваемых документов;

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Обязать ООО «Взрывпром» обеспечить доступ представителю Истца (сотруднику ООО «ЮСТИКОМ» с надлежаще оформленными полномочиями) по месту фактического нахождения единоличного исполнительного органа (ЕИО) (<...>, а в случае изменения адреса фактического места нахождения ЕИО, заблаговременно сообщить об этом и обеспечить доступ по новому адресу) в рабочие дни, в рабочее время (с 9.00 до 18.00) на срок достаточный для проведения аудиторской проверки до момента окончания аудиторской проверки и составления аудиторского заключения к следующим сведениям и оригиналам запрашиваемых документов, а также предоставить надлежаще заверенные копии запрашиваемых документов:

1) Доступ к электронной базе «1C», которая используется для ведения бухгалтерского и налогового учета за 2020-2022 год (логин, пароль);

2) Доступ к сервису по электронной сдаче отчетности (ЭДО) (пароль, логин);

3) Бухгалтерская отчетность за 2020 год, 2021 год, 2022 год (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, пояснительная записка) с отметкой ИФНС РФ о принятии;

4) Налоговая отчетность с отметкой ИФНС РФ о принятии, в том числе:

• Декларации по налогу на прибыль за 2022 г.;

• Декларации по НДС за 1-4 квартал 2022 г.;

• Декларации по налогу на имущество за 2020-22 гг.;

• Расчет по страховым взносам за 2020-22 гг.;

• 6 НДФЛ за 2020-22 гг.;

• 4-ФСС за 2020-22 гг.;

5) Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета и приказы о её утверждении, со всеми приложениями (формами утвержденных документов, планом счетов и т.п.)

6) Учредительные и организационно-регистрационные документы Общества (Устав, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет, документы о постановке на учет в органах статистики и т.п.)

7) Журнал учета протоколов собраний;

8) Заключения ревизора Общества за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

9) Справка о состоянии расчетов с бюджетом по всем налогам и сборам по состоянию на текущую дату;

10) Справка об отсутствии (наличии) задолженности перед бюджетов, по состоянию на текущую дату;

11) Акты сверок с контрагентами за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

12) Акты сверок с ИФНС и фондами (Пенсионный, ФСС) 2020 год, 2021 год, 2022 год;

13) Материалы выездных и камеральных налоговых проверок (решения, требования, акты, и т.п.);

14) По установленным приложениям к Учетной политике Общества формам первичных учетных документов, применяемые в организации следующие документы:

15) Первичные учетные документы по учету основных средств и капитальных вложений за

2022 год, 2021 год, 2022 год;

16) Первичные учетные документы по учету нематериальных вложений за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

17) Амортизационные ведомости (ведомость начисления амортизации) за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

18) Первичные учетные документы по учету материалов и прочих товарно-материальных ценностей за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

19) Бухгалтерские справки за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

20) Оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерскому и налоговому учету за 2020 год,

2023 год, 2022 год;

21) Журнал учета хозяйственных операций за 2020-22 год;

22) Оборотно-сальдовые ведомости отдельно по каждому счету бухгалтерского учета за

2022 год, 2021 год, 2022 год с разбивкой по субсчетам и субконто с указанием ИНН контрагентов;

23) Регистры бухгалтерского учета за 2020 год, 2021 год, 2022 год (карточки счетов);

24) Регистры налогового учета за 2020 год, 2021 год, 2022 год (карточки счетов);

25) Регистры складского учета ТМЦ за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

26) Регистры учета расчетов с персоналом по оплате труда за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

27) Регистры учета расходов (общепроизводственных и общехозяйственных) за 2020 год,

2023 год, 2022 год;

28) Регистры и первичные учетные документы по учету денежных средств в пути (расчеты по эквайрингу) за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

29) регистры и первичные учетные документы по учету доходов от основнойдеятельности, осуществляемой Обществом за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

30) регистры и первичные учетные документы по учету внереализационных, прочихоперационных доходов за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

31) регистры и первичные учетные документы по учету внереализационных, прочихоперационных расходов за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

32) регистры и первичные учетные документы по учету расходов будущих периодов за2020 год, 2021 год, 2022 год;

33) регистры и первичные учетные документы по учету доходов будущих периодов за

2023 год, 2021 год, 2022 год;

34) иные регистры аналитического и синтетического учета за 2020 год, 2021 год, 2022 год, в случае их наличия;

35) иные документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности организации за 2020 год, 2021 год, 2022 год, в случае их наличия;

36) регистры управленческого учета за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

37) отчеты кассира за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

38) кассовые книги за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

39) отчеты по банковским операциям за 2020 год, 2021 год, 2022 год, с приложениемпервичных учетных документов учета операций по расчетным счетам (выписки порасчетным счетам, платежные поручения, мемориальные ордера, требования и т.п.)

40) авансовые отчеты с приложением первичных документов, подтверждающих расходы за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

41) акты оказанных услуг, выполненных работ от поставщиков и подрядчиков за 2020 год,

2024 год, 2022 год;

42) расчетно-платежные/расчетные/платежные ведомости по выплатам в пользусотрудников, а также иных физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

43) регистры учета расчетов с персоналом по прочим операциям за 2020 год, 2021 год,

2025 год;

44) штатные расписания за период с 04.11.2021г. по 31.12.2022г.;

45) регистры по расчетам с бюджетом за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

46) Инвентаризационные ведомости, приказы на проведение инвентаризаций за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

47) Приказы по организации за 2020 год, 2021 год, 2022 год;

48) Договоры со всеми приложениями и дополнительными соглашениями с поставщикамии подрядчиками, действующими в 2020-22 году;

49) Договоры со всеми приложениями и дополнительными соглашениями с покупателями и заказчиками, действующими в 2020-22 году;

50) Договоры со всеми приложениями и дополнительными соглашениями с заимодавцами, кредиторами, действующими в 2020-22 году;

51) Договоры со всеми приложениями и дополнительными соглашениями с заемщиками, действующими в 2020-22 году.

В случае неисполнения решения суда по настоящему делу взыскать с ООО «Взрывпром» в пользу ФИО1 судебную неустойку в размере 10 000 рублей за каждый день просрочки исполнения судебного решения со дня вступления в законную силу решения суда до дня фактического исполнения обязанности по обеспечению доступа к сведениям и оригиналам запрашиваемых документов, а также предоставления надлежаще заверенных копий запрашиваемых документов;

Взыскать с ООО "Взывпром"(ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья Е.А. Морозова