Постановление от 28 марта 2018 г. по делу № А53-16164/2017

ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Газетный пер., 34, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: (863) 218-60-26, факс: (863) 218-60-27

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

дело № А53-16164/2017
город Ростов-на-Дону
28 марта 2018 года
15АП-18226/2017


Резолютивная часть постановления объявлена 26 марта 2018 года.

Полный текст постановления изготовлен 28 марта 2018 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Илюшина Р.Р.

судей Т.Г. Гуденица, ФИО1

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Красиной А.Ю.

при участии:

от заявителя: представитель не явился, извещен,

от заинтересованного лица: представитель не явился, извещен,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Ростова-на-Дону

на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 13.10.2017 по делу № А53-16164/2017,

принятое судьей Паутовой Л.Н.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Русмедиа"

к заинтересованному лицу - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Ростова-на-Дону

о признании незаконным решения о применении финансовых санкций,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Русмедиа» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Ростова-на-Дону (далее – орган пенсионного фонда) о признании незаконным решения от 21.02.2017 №071S19170004675 о применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в виде штрафа в размере 8500 руб. за предоставление неполных (недостоверных) сведений за июнь 2016 года.

Решением от 13.10.2017 Арбитражный суд Ростовской области удовлетворил заявленные требования, признав незаконным решение органа пенсионного фонда от 21.02.2017 №071S19170004675.

Решение мотивировано тем, что диспозиция статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ не предусматривает применение к страхователю, представившему позже срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона №27-ФЗ, финансовой санкции за представление дополняющей формы за отчетный период по форме СЗВ-М.

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Ростова-на-Дону обжаловало решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.10.2017 в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило обжалуемое решение отменить, принять по делу новый судебный акт.

Апелляционная жалоба мотивированна следующим. Обществом были представлены дополняющие сведения на тех застрахованных лиц, которые отсутствовали в первоначально представленных формах с типом «исходной», то есть сведения, содержащиеся в «дополняющей» форме по работающим гражданам, поданные впервые не могут считаться ранее представленными. В жалобе также указано на отсутствие в материалах дела доказательств возможного технического сбоя, повлиявшего на корректное формирование отчетности.

В отзыве на апелляционную жалобу общество просило оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании апелляционная жалоба рассмотрена в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствие представителей участвующих в деле лиц, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В связи с нахождением судьи Ефимовой О.Ю. в очередном трудовом отпуске определением апелляционного суда от 26.03.2018 произведена замена судьи Ефимовой О.Ю. на судью Гуденица Т.Г. в порядке статьи 18 АПК РФ.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО «Русмедиа» зарегистрировано в качестве страхователя в органах пенсионного фонда и в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

ООО «Русмедиа» в установленный пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ) срок – 06.07.2016, представило сведения по форме СЗВ-М за июнь 2016 на 123 сотрудника.

26.12.2016 обществом был представлен отчет по форме СЗВ-М (дополнительная форма) за июнь 2016 года на 4 сотрудника, а 29.12.2016 еще на 13 сотрудников.

Актом от 12.01.2017 №071S18170000818 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, орган пенсионного фонда зафиксировал представление обществом 26.12.2016 и 29.12.2016, т.е. с нарушением установленного срока, документов, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета за июнь 2016 в отношении 17 застрахованных лиц.

В связи с выявленным правонарушением ГУ УПФР в Ленинском районе г. Ростова-на-Дону принято решение 21.02.2017 №071S19170004675 о привлечении ООО «Русмедиа» к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ, в виде штрафа в размере 8500 рублей.

Считая незаконным решение органа пенсионного фонда, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением о признании его незаконным.

Принимая решение по делу, суд первой инстанции удовлетворил заявленные обществом требования, поскольку пришел к выводу о том, что представление обществом 26.12.2016 и 29.12.2016 дополняющей формы за июнь 2016 по форме СЗВ-М, осуществлено в пределах срока, установленного пунктом 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах.

Согласно пункту 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (в редакции на дату привлечения Учреждения к ответственности), утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 №987н (Зарегистрировано в Минюсте России 16.02.2010 №16440), в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.

То есть суд первой инстанции исходил из отсутствия в действиях страхователя признаков нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете, поскольку своевременно представленные за июнь 2016 года сведения содержали ошибки, исправленные впоследствии, что не может расцениваться как непредставление сведений в установленный срок или представление недостоверных сведений.

Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции, поскольку таковые основаны на ошибочном толковании норм права.

Согласно статье 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ), страхователи представляют в органы ПФР по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Страхователь предоставляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ и дополнительно сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц по формам, определяемым ПФ РФ.

Согласно пункта 22 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (действует с апреля 2016 года), страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федераций по месту их регистрации ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) по форме СЗВ-М.

Таким образом, со II квартала 2016 года помимо ежеквартальной отчетности пунктом 2.2. статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ введена обязанность страхователя ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представлять о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) сведения по форме СЗВ-М, где указываются: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилия, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Информация предоставляется посредством электронного документооборота.

Таким образом, форма СЗВ-М за июнь 2016 года должна быть предоставлена не позднее 10.07.2016.

В соответствии с абзацем 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу ст. 15 Закона № 27-ФЗ страхователи вправе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года №250-ФЗ (вступившим в силу с 01.01.2017) статья 17 Закона №27-ФЗ была дополнена новой частью пятой следующего содержания:

«При обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма».

Статьей 8.1 Закона №27-ФЗ установлено, что Пенсионный фонд Российской Федерации осуществляет прием и учет сведений о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета, а также внесение указанных сведений в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц в порядке и сроки, которые определяются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В 2016 году индивидуальные сведения представлялись страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 №987н (далее – Инструкция № 987н).

В соответствии с пунктом 41 Инструкции при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.

Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Согласно положениям пунктов 37-39 действующей в настоящее время Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 №766н, в случае обнаружения органом ПФР в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у ПФР, страхователю вручается лично под расписку уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий, или направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи сведения об ошибках (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления от органа ПФР представляет уточненные индивидуальные сведения.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

При этом страхователь также вправе при обнаружении ошибки в ранее представленной форме СЗВ-М до момента обнаружения ошибки органом ПФР самостоятельно представить уточненные (исправленные) сведения по данной форме за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В этом случае финансовые санкции к такому страхователю применяться не будут.

Постановлением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 01.02.2016 №83п утверждены формы «Сведения о застрахованных лицах», согласно которым в пункте 3 страхователем обязательно должен указываться тип представляемой формы: «исхд» -исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчётный период; «доп» - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; «отмн» -отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Из материалов дела видно, что общество своевременно, 06.07.2016, представило в орган пенсионного фонда сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2016 года на 123 сотрудника. Однако, в указанном отчете не были представлены сведения на 17 застрахованных лиц, указанных в форме РСВ-1.

Дополняющие формы сведений с исправленными ошибками общество представило 26.12.2016 и 29.12.2016 после направления управлением в адрес общества уведомления о необходимости их устранения.

26.12.2016 обществом был представлен отчет по форме СЗВ-М (дополнительная форма) за июнь 2016 года еще на 4 сотрудника и 29.12.2016 еще на 13 сотрудников, сведения о которых отсутствовали в отчете, представленном обществом 06.07.2016 (в установленный срок).

Представление 26.12.2016 и 29.12.2016 сведений о 17 сотрудниках не может быть квалифицировано как уточнение сведений (самостоятельное исправление ошибки) применительно к положениям ст.ст. 8.1, 15, 17 Закона №27-ФЗ и Инструкции, поскольку такие сведения представлены впервые и с нарушением установленного срока.

Направлением в декабре 2016 года дополняющих форм отчетности о 17 сотрудниках общество не вносило исправлений в индивидуальные данные по указанным лицам, а фактически представило новые сведения в отношении застрахованных лиц.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу о том, что орган пенсионного фонда правильно квалифицировал действия общества как непредставление в установленный срок сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ.

Иное толкование требований Закона №27-ФЗ искажает цели и задачи регулирования соответствующей публичной обязанности.

Из представленных в материалы дела документов следует, что страхователь самостоятельно не выявил ошибку в представленных сведениях, а исправил ее после обнаружения соответствующей ошибки органом пенсионного фонда. Доказательств самостоятельного выявления ошибки и принятия мер по ее своевременному устранению до направления в адрес общества уведомлений управлением в материалы дела не представлены.

Также в дело не представлено доказательств наличия какой-либо технической неисправности (сбоя) в электронной системе документооборота в момент отправки отчетности, способных повлиять на содержание и состав представляемой отчетности.

Управлением в материалы дела представлен ответ АО «ПФ «СКБ Контур» от 29.08.2017 № 79752/УТП, подтверждающий отсутствие технических сбоев, влияющих на корректное формирование отчетности.

Таким образом, вследствие ненадлежащего исполнения обязательных требований законодательства обществом допущено непредставление в установленный срок, до 10.07.2016, сведений за июнь 2016 года в отношении 17 сотрудников, которые фактически представлены в декабре 2016 года.

Вместе с тем, суд апелляционной инстанции, с учетом обстоятельств совершения правонарушения, полагает, что имеются основания для снижения размера назначенной обществу финансовой санкции.

Согласно статье 39 Закона №212-ФЗ в редакции Федерального закона от 28.06.2014 №188-ФЗ, в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, в том числе, выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 №2-П признан не соответствующим Конституции РФ подпункт «а» пункта 22 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 №188-ФЗ, которым в пункте 4 части 6 статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» были исключены слова «, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом».

На основании Федерального закона от 28.06.2014 №188-ФЗ с 01 января 2015 года также утратила силу статья 44 Закона №212-ФЗ, согласно которой обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признавались:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 №2-П признан не соответствующим Конституции РФ пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 №188-ФЗ, которым статья 44 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признана утратившей силу.

Таким образом, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что законом не установлен перечень обстоятельств, смягчающих ответственность.

Частью 4 статьи 44 Закона №212-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2015, было установлено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.

Конституционный Суд в постановлении от 19.01.2016 №2-П указал, что оно не означает восстановление действия положений Закона №212-ФЗ в том виде, в котором они применялись до утраты силы. Федеральный законодатель обязан определить порядок снижения размера штрафа за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с тем чтобы обеспечить как индивидуализацию ответственности, так и ее неотвратимость, в частности, в рамках своей дискреции установить органы, имеющие право снижать размер штрафа, условия снижения размера штрафа, правила учета отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств при определении окончательного размера наказания, а также минимальный размер штрафа, ниже которого при любых обстоятельствах наказание назначено быть не может.

Впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Законом №212-ФЗ за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации. Соответственно при установлении ответственности и назначении наказания необходимо руководствоваться главой 15 данного Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 ст. 114 Кодекса).

Согласно разъяснениям Конституционного суда РФ, содержащимся в Постановлении от 15.07.1999 №11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Из материалов дела видно, что нарушение срока отправки отчетности по 17 застрахованным лицам было вызвано ненадлежащим исполнением обязанностей должностным лицом общества.

Доказательства причинения вреда застрахованным лицам либо бюджету Пенсионного фонда РФ вследствие нарушения, отсутствуют.

Несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах не исключает вину общества в допущенном правонарушении, однако с учетом степени вины правонарушителя, отсутствия умысла на нарушение установленного срока представления отчетности, добросовестности заявителя как плательщика страховых взносов, отсутствие неблагоприятных последствий, связанных с нарушением срока представления отчетных сведений, суд апелляционной инстанции полагает возможным снизить размер финансовой санкции до 1000 рублей.

Таким образом, решение ГУ УПФР в Ленинском районе г. Ростова-на-Дону от 21.02.2017 №071S19170004675 является недействительным в части назначения финансовой санкции в размере 7500 руб.

Решение суда от 13.10.2017 об удовлетворении заявления ООО "Русмедиа" подлежит отмене с принятием по делу нового судебного акта.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.10.2017 по делу № А53-16164/2017 отменить.

Признать недействительным решение государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе города Ростова-на-Дону от 21.02.2017 №071S19170004675 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Русмедиа" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ответственности за совершение нарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в части назначения финансовой санкции в размере 7500 рублей. Снизить размер финансовой санкции до 1000 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий Р.Р. Илюшин


Судьи Т.Г. Гуденица


ФИО1