Решение от 2 октября 2018 г. по делу № А15-1622/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А15-1622/2018
02 октября 2018 г.
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 25 сентября 2018 г.

Решение в полном объеме изготовлено 02 октября 2018 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Батыраева Ш.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 306056031400049)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Махачкалы (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени в размере 93 359,24 руб.

при участии

от заявителя: ФИО3 (доверенность от 22.06.2018),

от заинтересованного лица: ФИО4 (доверенность от 20.02.2017), ФИО5 (доверенность от 11.09.2018),

от третьего лица: ФИО6 (доверенность от 05.04.2018),



УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Махачкалы (далее - инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени в размере 93 359, 24 руб. в связи с истечением срока ее взыскания (с учетом последующих уточнений).

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне инспекции привлечено государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Дагестан" (далее - учреждение, Отделение ПФ).

В судебном заседании представитель предпринимателя уточненные требования поддержал, просил их удовлетворить со ссылкой на пропуск инспекцией сроков на принудительное взыскание спорных сумм страховых взносов и пеней.

Инспекция в отзыве и ее представители в судебном заседании просили отказать в удовлетворении заявления предпринимателя, по изложенным в отзыве основаниям. При этом пояснили, что спорная сумма задолженности по страховым взносам и пени образовалась до 01.01.2017 и сведения о ней получены от Отделения ПФ, соответственно меры принудительного взыскания должны были быть приняты Отделением ПФ.

Отделение ПФ в отзыве и его представитель в судебном заседании также просили отказать в удовлетворении требований предпринимателя.

Заслушав пояснения представителей участвующих в деле лиц, исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, инспекцией в адрес предпринимателя направлено требование №284417 об уплате 27 990 руб. страховых взносов и 7 952,28 руб. пеней.

Полагая, что инспекция пропустила сроки для принудительного взыскания сумм страховых взносов и пеней, указанных в названном требований, предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании их безнадежными к взысканию.

После обращения предпринимателя в суд с заявлением инспекция выдала предпринимателю справку №33128 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.05.2018, согласно которому у предпринимателя имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (до 01.01.2013) в сумме 28 712,74 руб. и пеням в сумме 8 952,88, по страховым взносам на обязательное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (до 01.01.2013) в сумме 9 555,12 руб. и пеням в сумме 2 833,88 руб., по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (период не указан) в сумме 8 831,80 руб. и пеням в сумме 3 288,99 руб., по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (до 01.01.2010) в сумме 4 850 руб. и пеням в сумме 684,71 руб., по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (до 01.01.2010) в сумме 2 425 руб. и пеням в сумме 342,35 руб.

После получения указанной справки предприниматель уточнил свои требования и просил признать указанные суммы безнадежными к взысканию.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 59 НК РФ установлено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 9 постановления Пленума от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Порядок и сроки взыскания задолженности установлены статьями 45 - 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных счетах.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Пунктом 7 статьи 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В период с 01.01.2010 по 31.12.2016 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Согласно части 9 статьи 15 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Частью 3 статьи 18 Закона N 212-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи.

Финансовые санкции, числящиеся за отдельными страхователями, взыскание которых оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном статьей 23 Закона N 212-ФЗ, согласно которой недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Постановлением Правительством Российской Федерации от 17.10.2009 N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (далее - постановление N 820). Указанные правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам. Согласно статье 2 Постановления N 820 решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается Пенсионным фондом Российской Федерации - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования; Фондом социального страхования Российской Федерации - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, признание задолженности безнадежной к взысканию, подразумевает под собой придание определенного статуса задолженности плательщика перед бюджетом, при которой ее взыскание невозможно осуществить (она числится на лицевых счетах за плательщиком), но субъект административных полномочий не имеет правовых оснований для начала и осуществления процедуры ее взыскания (как в судебном, так и внесудебном порядках).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что часть спорных сумм недоимки по страховым взносам и пеням, образовалась до 01.01.2017, а именно до 01.01.2010 и до 01.01.2013. Со дня образования задолженности прошло более пяти лет.

Меры по принудительному взысканию спорных сумм, предусмотренные статьями 46,47 НК РФ и Законом №2012-ФЗ инспекцией и Отделением ПФ РФ не принимались.

С заявлениями об их взыскании в суд инспекция не обращалась.

Соответственно на дату рассмотрения дела возможность принудительного взыскания спорных сумм недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням, инспекцией утрачена.

Часть задолженности по страховым взносам и пеням отражена в справке о состоянии расчетов без указания периода ее образования.

Из материалов дела не представляется возможным установить конкретный период образования задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 8 831,80 руб. и пеням в сумме 3 288,99 руб. и периоды сроков уплаты этих платежей, имеются ли основания для начала и осуществления процедур ее принудительного взыскания и прошли ли установленные законом сроки осуществления этих процедур.

Отсутствие сведений о периоде образования задолженности, отсутствие доказательств подтверждающих конкретную дату возникновения недоимки не подтверждают доводы инспекции и Отделения ПФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для признания безнадежными к взысканию и списанию недоимок по страховым взносам на ОПС и пеням в общей сумме 93 359,24 руб., принудительное взыскание которых оказалось невозможным ввиду пропуска совокупности сроков для их взыскания.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы предпринимателя в размере 4 600 руб. следует отнести на налоговый орган, взыскав их в пользу предпринимателя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110,167,170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

требования индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в сумме 93 359,24 руб. связи с истечением срока ее взыскания, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Махачкалы в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по государственной пошлине в размере 4 600 руб.


Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья

Ш.М. Батыраев