Решение от 19 мая 2023 г. по делу № А41-11934/2023

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-11934/23
19 мая 2023 года
г.Москва



Резолютивная часть объявлена 19 апреля 2023 года

Полный текст решения изготовлен 19 мая 2023 года


Арбитражный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Минаевой Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО «СИЯНИЕ ТК» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ООО "Грэйн" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании

третьи лица: Межрайонная ИФНС России № 5 по Московской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КАЛИНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. ЧЕЛЯБИНСКА (ОГРН <***>, ИНН <***>),

при участии в судебном заседании - согласно протоколу



УСТАНОВИЛ:

ООО «СИЯНИЕ ТК» (далее - истец) обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к ООО "Грэйн" (далее - ответчик) о взыскании 1 261 442 руб. 53 коп. убытков, 25 614 руб. расходов по оплате государственной пошлины.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены Межрайонная ИФНС России № 5 по Московской области, ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КАЛИНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. ЧЕЛЯБИНСКА.

В судебном заседании представитель ответчика возражал против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в отзыве на иск.

Истец и третьи лица, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представителей в суд не направили.

Суд, исследовав и оценив представленные в материалы дела документы, выслушав представителя ответчика, приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 29.10.2020 между ООО «ГРЭЙН» (экспедитор) и ООО «СИЯНИЕ ТК» (заказчик) заключен договор транспортной экспедиции № 2020-00/032, в соответствии с условиями которого, заказчик заказывает, а экспедитор осуществляет экспедирование и/или перевозку грузов по номенклатуре и ассортименту, указываемых в товарно-транспортных накладных, а также иные услуги, связанные с осуществлением перевозки на условиях, в сроки по ценам, определяемым договором, приложениями к нему и заявками на каждую перевозку, являющимися неотъемлемой частью договора.

В обоснование исковых требований ООО «СИЯНИЕ ТК» указывает на то, что ООО «ГРЭЙН» в нарушение пункта 9.1. договора не представлены: декларация по НДС за соответствующий квартал, с отметкой, подтверждающей подачу указанной отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет; книга продаж за соответствующий отчетный период, сформированная в разделе контрагента – ООО «СИЯНИЕ ТК»; платежные документы, подтверждающие уплату НДС.

В соответствии с п. 10.12 Договора, Экспедитор обязан в полном объеме возместить Заказчику сумму доначисленных последнему налогов, а также штрафов, пени которые могут быть предъявлены ему налоговым органом при доначислении налога на добавленную стоимость (НДС) и налог а на прибыль, вследствие обнаружения налоговым органом необоснованного отражения у Заказчика в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения, стоимости перевозок и /или иных услуг, связанных с осуществлением перевозок, в рамках настоящего Договора, отраженных в бухгалтерском учете Заказчика на основании первичных документов и счетов-фактур Экспедитора. Основанием для предъявления такого рода требований к Экспедитору будет вступившее в силу решение налогового органа или решение суда, при разбирательстве в котором Экспедитор будет привлечен в качестве третьего лица.

В адрес ООО «СИЯНИЕ ТК» от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Московской области поступило требование о предоставлении документов (информации) № 15-27/1001 от 26 января 2022 года (далее – «Требование»).

В указанном Требовании налоговый орган сообщил, что общая сумма покупок по взаимоотношениям ООО «СИЯНИЕ ТК» и ООО «ГРЕЙН» в 3 квартале 2021 года составляет 6 223 500 рублей (НДС – 1 037 249 рублей). При анализе «Книги покупок», «Книги продаж» сомнительного контрагента (ООО «ГРЕЙН») установлены расхождения вида «Разрыв», что указывает на отсутствие оплаты НДС на конечном уровне. Сумма доначислений за 3 квартал 2021 года составляет в рамках НДС 1 037 249 рублей.

Также в Требовании указано, что в адрес ООО «Грейн» от Инспекции по месту регистрации направлено поручение об истребовании документов (информации). В ответ Общество не представило подтверждающие документы.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Московской области предложила ООО «СИЯНИЕ ТК» в случае согласия с вышеизложенными доводами рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств по НДС в отношении данного контрагента ООО «ГРЕЙН» и представить уточненную налоговую декларации, а также пояснения к указанной налоговой декларации.

Далее в адрес ООО «СИЯНИЕ ТК» поступило письмо «О разрывах по НДС» № 51-02/216 от 21.07.2022 г. от одного из ключевых клиентов Общества – АО «МАКФА». В указанном письме АО «МАКФА» сообщало, на сайте Хартии АПК была опубликована информация о наличии несформированного источника для применения вычета по НДС за 3-й квартал 2021 года у ООО «СИЯНИЕ ТК».

Информация с сайта Хартии АПК является официальной информацией, подтверждающей информацию о налоговых разрывах у организаций. Данный факт подтверждается на сайте nalog.gov.ru. ФНС России сообщает, что на сайте Хартии АПК можно получить официальную информацию о налоговых разрывах.

В соответствии с Хартией АПК, которую АО «МАКФА» подписала, так как является членом ассоциации добросовестных участников рынка агропромышленного комплекса, АО «МАКФА» должно приобретать товары и услуги только у добросовестных участников рынка, не должно участвовать в схемах организации незаконного возмещения НДС, а также должно препятствовать вовлечению себя в такие схемы.

В связи с данными обстоятельствами АО «МАКФА» предложило ООО «СИЯНИЕ ТК» в срок до 30 августа 2022 года самостоятельно урегулировать возникшую ситуацию. В случае если ситуация не будет урегулирована, АО «МАКФА» будет вынуждено рассмотреть вопрос о прекращении договорных отношений с ООО «СИЯНИЕ ТК».

В связи с возникшей ситуацией, ООО «СИЯНИЕ ТК» было вынуждено направить в адрес ООО «ГРЕЙН» претензию № 01/08-2208/1 от 10.09.2022 г. с требованием урегулировать данную задолженность, в противном случае ООО «Сияние ТК» оплатит самостоятельно данную задолженность и будет вынуждено обратиться в арбитражный суд с исковым заявлением.

На данную претензию ООО «ГРЕЙН» не ответило, оплату НДС в бюджет не осуществило.

В связи с указанными обстоятельствами, а также в связи с возникшим риском потерять крупнейших клиентов и попасть во всевозможные реестры неблагонадежных налогоплательщиков, что исключило бы возможность заключения контрактов с новыми клиентами, в ООО «СИЯНИЕ ТК» было принято решение об оплате всех разрывов (доначислений), возникших в том числе по вине ООО «ГРЕЙН».

11 октября 2022 года ООО «СИЯНИЕ ТК» оплатило данный налоговый разрыв, что подтверждается платежным поручением № 10917.

Также Истец был вынужден уточнить налоговую декларацию и оплатить пени в бюджет за просрочку оплаты НДС, сумма пени составила 142 074,43 рублей.

После указанных мероприятий, информация об ООО «СИЯНИЕ ТК» на сайте Хартии АПК, как о компании с несформированным источником НДС, была удалена.

Таким образом, в связи с тем, что ООО «СИЯНИЕ ТК»дорожит репутацией добросовестного налогоплательщика, Обществом было принято решение об оплате налоговых разрывов и пеней за просрочку оплаты, размер которых составил:

- 1 037 250,00 рублей – налоговый разрыв (неуплаченный НДС) за 3 квартал 2021 года;

- 142 074,43 рублей - пени, подлежащие уплате в бюджет за 3 квартал 2021 года, из расчета на 20.09.2022 г..

В результате мероприятий ООО «СИЯНИЕ ТК» уточнило свои налоговые обязательства по НДС, подало уточненную налоговую декларацию, по ООО «ГРЕЙН» были произведены оплаты.

Кроме того, в адрес ООО «СИЯНИЕ ТК» от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Московской области поступило требование о предоставлении документов (информации) № 15-27/5396 от 05 апреля 2022 года (далее – «Требование»).

В указанном Требовании налоговый орган сообщил, что общая сумма покупок по взаимоотношениям ООО «СИЯНИЕ ТК» и ООО «Грейн» составляет 5 676 000,00 рублей (НДС – 946 000 рублей). При анализе «Книги покупок», «Книги продаж» сомнительного контрагента установлены расхождения вида «Разрыв», что указывает на отсутствие оплаты НДС на конечном уровне. Предполагаемая сумма доначислений за 4 квартал 2021 года составляет в рамках НДС 946 000,00 рублей.

Также в Требовании указано, что в адрес ООО «Грэйн» от Инспекции по месту регистрации направлено поручение об истребовании документов (информации). В ответ Общество не представило подтверждающие документы.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Московской области предложила ООО «СИЯНИЕ ТК» в случае согласия с вышеизложенными доводами рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств по НДС в отношении данного контрагента ООО «Грэйн» и представить уточненную налоговую декларации, а также пояснения к указанной налоговой декларации.

В связи с указанными обстоятельствами ООО «СИЯНИЕ ТК» считает, что оно понесло убыток в размере 82 118,10 рублей – пени, подлежащие уплате в бюджет за 4 квартал 2021 года, из расчета на 20.09.2022 г.

Итоговая сумма убытков ООО «СИЯНИЕ ТК», возникших по вине ООО «ГРЕЙН» составила 1 261 442 руб.53 коп.

В силу статьи 12 Гражданского кодекса Российской Федерации возмещение убытков является одним из способов защиты нарушенных гражданских прав.

Согласно статье 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (пункт 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Законом обязанность возмещения вреда может быть возложена на лицо, не являющееся причинителем вреда. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

Поскольку возмещение убытков – это мера гражданско-правовой ответственности, ее применение возможно лишь при наличии условий ответственности, предусмотренных законом.

Применение такой меры гражданско-правовой ответственности как возмещение убытков возможно при доказанности истцом совокупности нескольких условий (основания возмещения убытков): противоправность действий (бездействия) причинителя убытков; причинная связь между противоправными действиями (бездействием) и убытками; наличие и размер понесенных убытков.

При этом для удовлетворения требований истца о взыскании убытков необходима доказанность всей совокупности указанных фактов. Отсутствие хотя бы одного из указанных условий, необходимых для применения ответственности в виде взыскания убытков, влечет отказ в удовлетворении иска.

Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В силу пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6 – 8 статьи 171 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Как следует из статьи 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).

Из пункта 5 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей настоящего Кодекса.

Между тем, решение о корректировке и об оплате всех доначислений ООО «СИЯНИЕ ТК» принято самостоятельно, в отсутствие как решения налогового органа, так в отсутствие решения суда (пункт 10.12. договора, согласно которому, экспедитор обязан в полном объеме возместить заказчику сумму доначисленных последнему налогов, а также штрафов, пени которые могут быть предъявлены ему налоговым органом при доначислении налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль, вследствие обнаружения налоговым органом необоснованного отражения у заказчика в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения, стоимости перевозок и /или иных услуг, связанных с осуществлением перевозок, в рамках настоящего договора, отраженных в бухгалтерском учете заказчика на основании первичных документов и счетов-фактур экспедитора. Основанием для предъявления такого рода требований к экспедитору будет вступившее в силу решение налогового органа или решение суда, при разбирательстве в котором экспедитор будет привлечен в качестве третьего лица).

Доказательств, подтверждающих нарушение ООО «ГРЭЙН» условий договора в материалы дела не представлено, равно как и не доказано ненадлежащее поведение ООО «ГРЭЙН» в рамках сложившихся между сторонами отношений, с учетом того обстоятельства, что ООО «СИЯНИЕ ТК» подтверждает реальность хозяйственных операций между ООО «СИЯНИЕ ТК» и ООО «ГРЭЙН».

Наличие требований о предоставлении документов (информации) № 15-27/1001 от 26.01.2022, № 15-27/5396 от 05.04.2022, на которые ссылается ООО «СИЯНИЕ ТК» решением налогового органа не является и не свидетельствует о противоправном поведении ООО «ГРЭЙН».

Согласно части 1 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства предоставляются лицами, участвующими в деле. Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований, так и возражений по ним (часть 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу требований части 1 статьи 64, статей 71 и 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, на основании представленных доказательств.

При таких обстоятельствах, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, суд считает, что ООО «СИЯНИЕ ТК» не доказана совокупность обстоятельств, необходимых для взыскания с ООО «ГРЭЙН» убытков; не представлено доказательств, подтверждающих противоправное поведение ответчика, вину ответчика, причинно-следственную связь между действиями (бездействиями) ответчика и возникшими у истца убытками.

Расходы по оплате государственной пошлины распределяются в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня принятия.


Судья Н.В. Минаева