Постановление от 11 января 2024 г. по делу № А43-15130/2023

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Березина ул., д. 4, г. Владимир, 600017 http://1aas.arbitr.ru, тел/факс: (4922) телефон 44-76-65, факс 44-73-10


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Владимир

«11» января 2024 года Дело № А43-15130/2023

Первый арбитражный апелляционный суд в составе судьи

Гущиной А.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 17.08.2023 по делу № А43–15130/2023,

принятое в порядке упрощенного производства по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 1185275000069264) о взыскании 41 012 руб. 97 коп. по требованию от 25.01.2021 № 1347.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (далее – Инспекция, налоговый орган) в связи с неуплатой индивидуальным предпринимателем ФИО2 (далее – Предприниматель, налогоплательщик) страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1347 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25.01.2021 со сроком уплаты до 17.02.2021.

Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения Инспекции в Арбитражный суд Нижегородской области с

заявлением о взыскании с Предпринимателя 41 012 руб. 97 коп. по требованию от 25.01.2021 № 1347.

Суд первой инстанции, руководствуясь статьями 226 - 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотрел дело в порядке упрощенного производства.

Решением от 17.08.2023 Арбитражный суд Нижегородской области отказал в удовлетворении заявленного требования.

Инспекция обратилась в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просила решение суда отменить.

Заявитель апелляционной жалобы утверждает, что судом первой инстанции ошибочно сделан вывод о пропуске налоговым органом срока для предъявления требований в порядке искового производства.

Инспекция настаивает на том, что меры взыскания налоговым органом приняты в сроки, установленные законодательством.

Предприниматель в отзыве на апелляционную жалобу просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Определением от 31.10.2023 с учетом положений статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд назначил судебное заседание по рассмотрению апелляционной жалобы Инспекции.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит отмене по следующим основаниям.

Отказывая Инспекции в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции руководствовался положениями статей 115, 117, 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и исходил из пропуска Инспекцией срока на взыскание задолженности и отсутствии оснований для его восстановления.

Между тем судом первой инстанции не учтено следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На основании пункта 2 указанной нормы в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Пункт 1 статьи 46 НК РФ предусматривает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени, штрафа в установленный срок обязанность

по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Для требований о взыскании задолженности по обязательным платежам с физических лиц в пунктах 1 - 2 статьи 48 НК РФ указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, по сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (был исключен 17.02.2021 и вновь зарегистрирован 29.09.2021).

Из материалов дела усматривается, что в связи с неисполнением требования от 25.01.2021 № 1347 в установленный срок – до 17.02.2021, Инспекция в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), в пределах срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Московского судебного района г. Нижнего Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам.

Мировым судьей судебного участка № 5 Московского судебного района г. Нижнего Новгорода 19.05.2021 вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-796/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 127 180 руб. 82 коп., в том числе:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. и соответствующие пени в сумме 28 руб. 65 коп.,

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 32 448 руб. и соответствующие пени в сумме 110 руб. 32 коп.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 86 157 руб. и пени в сумме 10 руб. 85 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Московского судебного района г. Нижнего Новгорода от 06.03.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности отменен.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основываясь на принципе равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации), а также универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, следует признать допустимым применение пункта 3 статьи 48 НК РФ по аналогии закона и в рассматриваемой по настоящему делу ситуации.

Применительно к пункту 3 статьи 48 НК РФ по требованиям налогового органа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Указанная позиция изложена в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2019 № 306-КГ18-16966.

С 01.01.2023 аналогичная норма содержится в пункте 4 статьи 48 НК РФ.

Налоговым органом своевременно приняты меры по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам.

Так, в 2020 году ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО2, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам, относится к категории лиц указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

В соответствии пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании абзаца третьего пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов обусловлена государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

ФИО2 самостоятельно не исчислены и не уплачены до 31.12.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, в связи с чем Инспекция с соблюдением сроков, установленных статьей 70 НК РФ, направила в адрес ФИО2 требование от 25.01.2021 № 1347 об уплате в срок до 17.02.2021 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 426 руб. и пени в сумме 28 руб. 65 коп., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 руб. и пени в сумме 110 руб. 32 коп.

Пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за период с 01.01.2021 по 24.01.2021.

Поскольку ФИО2 с 17.02.2021 по 29.09.2021 не обладал статусом индивидуального предпринимателя, Инспекция не применяла меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46-47 НК РФ, а обращалась в порядке статьи 48 НК РФ за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Московского

судебного района г. Нижнего Новгорода от 06.03.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности отменен.

Из материалов дела следует, что заявление о взыскании задолженности с Предпринимателя направлено Инспекцией в Арбитражный суд Нижегородской области в электронном виде 29.05.2023, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах вывод суда первой инстанции о пропуске налоговым органом срока на взыскание задолженности в судебном порядке является неправомерным и не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

Требование Инспекции подлежит удовлетворению, поскольку в добровольном порядке задолженность по страховым взносам и пеням Предпринимателем не погашена.

Относительно погашения задолженности в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа от 19.05.2021 по делу № 2а-796/2021, суд апелляционной инстанции отмечает, что данное обстоятельство препятствует выдаче исполнительного листа по настоящему делу, но не удовлетворению заявленных требований, поскольку если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту (статья 361 КАС РФ).

В материалы дела Инспекцией представлено определение от 21.06.2023 по делу № 2а-796/2021, принятое по результатам рассмотрения заявления ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа от 19.05.2021 по делу № 2а-796/2021. В своем заявлении ФИО2 указал, что поскольку судебный приказ отменен, это обстоятельство является основанием для возврата ему взысканных денежных средств по исполнительному производству.

Отказывая в повороте исполнения судебного приказа, в определении от 21.06.2023 по делу № 2а-796/2021 мировой судья указал, что поворот возможен лишь в случае, если при новом рассмотрении дела будет отказано в иске полностью либор частично.

На основании изложенного решение суда первой инстанции подлежит отмене в связи с неправильным применением норм материального права.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход

федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины (часть 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины, с Предпринимателя в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 000 руб. (за рассмотрение иска – 2000 руб. и апелляционной жалобы – 3000 руб.).

Руководствуясь статьями 269, 270, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Нижегородской области от 17.08.2023 по делу № А43–15130/2023 отменить.

Взыскать с ФИО2

(ОГРНИП 1185275000069264) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 руб. и соответствующие пени в сумме 28 руб. 65 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 руб. и соответствующие пени в сумме 110 руб. 32 коп., а также государственную пошлину в размере 5 000 рублей.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.

Судья А.М. Гущина