Решение от 12 мая 2023 г. по делу № А40-16706/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Дело № А40-16706/23-99-162
г. Москва
12 мая 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 10 мая 2023года Полный текст решения изготовлен 12 мая 2023 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Зайнуллиной З.Ф. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Поляковой

Д.Н., с использованием системы аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (115419, ГОРОД МОСКВА, СТАСОВОЙ УЛИЦА, ДОМ 14, КОРПУС 2, ОГРН: 1027703026075, Дата присвоения ОГРН: 18.12.2002, ИНН: 7703363868) в лице филиала № 10, расположенного по адресу: 125375, г. Москва, Тверской б-р, д. 18, стр. 1)

к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ДРИМНЕФТЬ" (107078, ГОРОД МОСКВА, НОВОРЯЗАНСКАЯ УЛИЦА, ДОМ 18, СТРОЕНИЕ 10-12, ЭТ/ПОМ 01/22Г, ОГРН: 1137746371960, Дата присвоения ОГРН: 24.04.2013, ИНН: 7701996625)

о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок или предоставление неполных и (или) недостоверных сведений отчетности о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2017-2021 гг. в размере 525 500 руб.

при участии представителей: согласно протокола;

УСТАНОВИЛ:

Отделение Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области в лице филиала № 10 (далее также - заявитель, пенсионный фонд, административный орган) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Обществу с ограниченной ответственностью «ДримНефть» (далее также – ответчик, Общество, ООО «Дримнефть», страхователь) о взыскании


штрафа за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-СТАЖ за 2017-2021 гг. в размере 525 500 руб.

Определением от 31.01.2023 г. заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением от 29.03.2023 г. суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Ответчик в соответствии с требованиями ст. 131 АПК РФ представил отзыв с изложением возражений суду, просил отказать в удовлетворении требований заявителя, поскольку у конкурсного управляющего на момент получения акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ от 25.07.2022г. отсутствовала документация ООО «Дримнефть», в том числе необходимая для проверки и уточнения указанных сведений.

В судебное заседание представитель заявителя требования поддержал, просил удовлетворить по доводам изложенном в заявлении, представитель Ответчика возражала в удовлетворении требований по доводам изложенном в отзыве на исковое заявление.

Возражений против перехода к рассмотрению дела по существу в настоящем судебном заседании от сторон не поступило.

Учитывая отсутствие возражений сторон относительно перехода к рассмотрению дела по существу в суде первой инстанции, суд в соответствии с п.4 ст.137 АПК РФ, п.27 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ № 65 от 20.12.2006, завершил предварительное заседание и рассмотрел дело 10 мая 2022 в судебном заседании в суде первой инстанции.

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования пенсионного фонда не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как явствует пенсионный фонд, Обществом по телекоммуникационным каналам связи - с электронно-цифровой подписью в адрес территориального Управления представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2017-2021гг. (доп. тариф) предоставлены сведения в установленные Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ сроки, в предоставленных сведениях за СЗВ-СТАЖ с 2017 по 2021гг. с указанием кода особых условий труда, отсутствует информация о начисленных страховых взносах по дополнительному тарифу.

Пенсионным фондом в рамках осуществления контроля за достоверностью сведений, предоставляемых страхователями в Пенсионный Фонд РФ, предусмотренных ч.4 п.1ст.8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, Обществу по телекоммуникационным каналам связи было направлено уведомление от 25.04.2022г. об исправлении ошибок и необходимости предоставления достоверных сведений.

Однако исправленные СЗВ-СТАЖ за 2017-2021гг. (доп. тариф) с указанием кода особых условий труда (отсутствует информация о начисленных страховых взносах по дополнительному тарифу), Обществом не были представлены, т.е. были представлены неполные и (или) недостоверные сведения, установленные Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ, ввиду чего административный орган обратился в суд с жалобой.

Принимая решение, суд руководствовался следующим.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27 "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.


В соответствии со ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. N 27 "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователь представляет в соответствующий территориальный орган ПФР сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Сведения представляются в территориальный орган ПФР в соответствии с утвержденными в установленном порядке формами документов и инструкциями.

Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ, страхователь ежегодно не позднее 01 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы), следующие сведения:1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица); 4) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

С учетом изложенного страхователь должен был представить сведения за спорный период не позднее 01 марта, следующего за отчетным годом, однако материалами дела подтверждено несвоевременное представление сведений о каждом работающем у заявителя лице.

Согласно ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Сведения подаются по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденным постановлениями Правления Пенсионного фонда Российской Федерации № 83п от 01.02.2016 «Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)» и № 3п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)» от 01.11.2017 г.

Судом установлено, Общество с ограниченной ответственностью «ДримНефть» зарегистрировано в качестве страхователя в Отделении Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области под регистрационным номером 087-106-058874.

По результатам проведенной проверки по факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, административным органом составлен Акт № 087S18220191028 от 25.07.2022г. (ГД.00.2017-2021гг.).

Возражений на Акт от Общества не поступило, ввиду чего, по результатам рассмотрения Акта вынесено Решение о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 087S19220216863 от 24.08.2022г. в виде штрафа за СЗВ-СТАЖ за ГД.00.2017-2021гг. в сумме 525 500,00 руб. (500 руб. х 1051 (количество застрахованных лиц)). А также в адрес Ответчика направлено Требование об уплате в добровольном порядке финансовой санкции № 087S01220235495 от 21.09.2022г. - срок добровольной оплаты которого истек 19.10.2022г.

Судом также установлено, Определением Арбитражного суда г. Москвы от 11.12.2019 по делу № А40-196801/19-157-193 Б в отношении ООО «ДримНефть» (ИНН


7701996625, ОГРН 1137746371960) введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Ветчинкин Алексей Геннадьевич.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 24.11.2020 г. по делу № А40196801/19-157-193 Б ООО «ДримНефть» (ИНН 7701996625, ОГРН 1137746371960, 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 76, стр.10-12, эт/пом 01/22Г) признано несостоятельным (банкротом) открыта процедура конкурсного производства.

В силу положений п. 2 ст. 126 Закона о банкротстве руководитель должника в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязан обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему. В случае уклонения от указанной обязанности, руководитель должника несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность общества хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, установлена статьей 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Так же положениями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (статьями 6, 7, 9 и 29), статьей 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлена обязанность ведения бухгалтерского учета, обеспечения сохранности в течение определенных периодов (не менее пяти лет) первичной документации, на основании которой ведется такой учет и сдается отчетность. Ответственность за ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета возложена на руководителя организации.

Генеральным директором должника перед введением процедуры банкротства являлся гражданин Ерохин С.И. который, в установленные сроки документацию и имущество ООО «ДримНефть» конкурсному управляющему не передал.

Судом принят во внимание факт того, что 17.10.2020г. в адрес бывшего директора ООО «ДримНефть» Ерохина С.И. направлен запрос о передаче документации должника. Однако указанное требование также не было исполнено Ерохиным С.И.

Кроме того, Конкурсным управляющим в арбитражный суд г. Москвы 16.11.2020 направлено ходатайство об истребовании у руководителя должника Ерохина С.И. бухгалтерской и иной документации должника, материальных и иных ценностей.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 27.04.2021г. по делу А40-196801/19157-193 указанное заявление удовлетворено в полном объёме, суд обязал Ерохина С.И. передать конкурсному управляющему документацию должника. Однако указанное Определение не было исполнено Ерохин С.И. в добровольном порядке.

Арбитражным судом города Москвы, на основании определения от 27.04.2021 г. по делу № А40-196801/19-157-193 Б, взыскателю ООО «ДримНефть» был выдан исполнительный лист серия ФС № 037859721 от 16.06.2021 г. об обязании бывшего руководителя Общества с ограниченной ответственностью «ДРИМНЕФТЬ» - Ерохина Сергея Ивановича передать конкурсному управляющему Ветчинкину Алексею Геннадьевичу документацию должника, который был направлен на исполнение в службу судебных приставов.

Судом установлено, конкурсным управляющим в Арбитражный суд г. Москвы было направлено заявление о привлечении Ерохина С.И, к субсидиарной ответственности за не передачу документации должника. Только после этого Ерохиным С.И. была частично исполнена обязанность по передаче документации в августе 2022г., т.е. уже после вынесения решения о привлечении страхователя к ответственности, что подтверждается прилагаемыми актами приема-передачи документации.

Однако, как следует из актов приема-передачи документации, сведения о числящихся работниках в ООО «ДримНефть» в 2017-2020гг. конкурсному управляющему не переданы до настоящего времени.


Таким образом, у конкурсного управляющего на момент получения акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ от 25.07.2022г. отсутствовали сведения о числящихся работниках в ООО «ДримНефть» в 2017-2020гг, кадровые документы за 2017-2020гг., бухгалтерская и налоговая отчетность за 2017-2020гг, которые необходимы для проверки и уточнения указанных в акте сведений.

При этом указанным лицом, были приняты все меры, направленные на истребование документации у руководителя Общества.

Таким образом в действиях конкурсного управляющего ООО «ДримНефть», являющегося единственным органом управления должника, отсутствует вина в совершении правонарушения предусмотренного ч. 3. ст.17 27-ФЗ

В соответствии с частью 3 статьи 2 Закона о пенсионном страховании правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом.

В пункте 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» предусмотрено, что страхователь представляет один раз в год, но не позднее 1 марта сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.

В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона об индивидуальном учете за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 статьи 11 настоящего Федерального закона (за исключением сведений, предусмотренных подпунктом 4 указанного пункта), к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Из анализа вышеназванных норм следует, что на правоотношения, связанные с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено законодательством об обязательном пенсионном страховании. К указанным правоотношениям применимы, в частности, положения главы 15 НК РФ "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений", определяющие обстоятельства, смягчающие ответственность (пункт 1 статьи 112 НК РФ), и порядок определения размера подлежащего взысканию штрафа при установлении названных обстоятельств (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

В силу ст. 106 НК РФ Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" В силу статей 106, 108 и 109 НК РФ вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу абз.4 ч.1 ст. 111 НК РФ Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Согласно ч.2. ст. 111 НК РФ При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.


Учитывая установленный судом факт невозможности представления конкурсным управляющим ООО «ДримНефть» информации о начисленных страховых взносах по дополнительному тарифу в связи с отсутствием у него какой-либо документации ООО «Дримнефть», в т.ч. сведений о работниках должника за период с 2017 года., в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (пункт 2 статьи 9 АПК РФ).

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности (в частности, определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.07.2019 N 305- ЭС19-2960).

Фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

Таким образом, привлекая страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона N 27-ФЗ, Фонд должен не только констатировать факт неполноты представленных сведений, но и обязан определить все элементы состава данного правонарушения.

В соответствии с нормами статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации, возможность применения которых по аналогии допустима в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 N 2-П, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 N 12-П, при рассмотрении административных дел необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей.

Привлечение к ответственности возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении. Наличие вины как элемента субъективной стороны состава правонарушения является одним из принципов юридической ответственности, а конституционные положения о презумпции невиновности и бремени доказывания, которое возлагается на органы государства и их должностных лиц, выражают общие принципы права при применении государственного принуждения карательного (штрафного) характера в сфере публичной ответственности в уголовном и в административном праве.

Само по себе неисполнение страхователем требования фонда об устранении ошибок в представленной отчетности не образует состава правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.


С учетом изложенного, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании штрафа в общей сумме 525500 руб.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 28 марта 2022 г. по делу N А41-37928/2021.

Государственная пошлина распределению не подлежит, поскольку заявитель от ее уплаты освобожден.

На основании Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 г. и в соответствии со статьями 167 - 170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ОТДЕЛЕНИЯ ФОНДА ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (115419, ГОРОД МОСКВА, СТАСОВОЙ УЛИЦА, ДОМ 14, КОРПУС 2, ОГРН: 1027703026075, Дата присвоения ОГРН: 18.12.2002, ИНН: 7703363868) в лице филиала № 10, расположенного по адресу: 125375, г. Москва, Тверской б-р, д. 18, стр. 1) о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-СТАЖ за 2017-2021 гг. в размере 525 500 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: З.Ф. Зайнуллина