Решение от 22 ноября 2017 г. по делу № А40-187389/2017

РЕШЕНИЕ



Дело № А40-187389/17-115-2990
г. Москва
22 ноября 2017 года
Резолютивная часть решения изготовлена 22 ноября 2017 года

Мотивированное решение составлено 22 ноября 2017 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Л.А. Шевелёвой,

рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Бюрон», зарегистрированного 28.11.2014 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7720834323 и расположенного по адресу: Нагорная ул., д. 5, корп. 4, ком. 2, <...>

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве, зарегистрированной 24.05.2012 г., с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7729711069 и расположенной по адресу: ул. 50-лет Октября, д. 6, <...>

о признании недействительным Решения № 15842 от 17.07.2017

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Бюрон» (далее также — заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве (далее также — заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным Решения № 15842 от 17.07.2017 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления земельного налога за 2016 год в размере 19 588,00 р., привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ в виде штрафа в размере 39 112,00 р. и доначисления сумм пени в размере 1 033,00 р.

Определением от 10.10.2017 настоящее заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Лица, участвующие в деле извещены о рассмотрении настоящего дела по правилам упрощенного производства, в порядке ст. 123 АПК РФ.

Все документы и доказательства размещены в интернете в режиме ограниченного доступа. Дело рассматривается по имеющимся в деле доказательствам, как на то указано в части 3 статьи 228 АПК РФ и Постановлении Пленума Верховного Суда РФ № 10 от 18.04.2017.

Заявитель представил налоговую декларацию по земельному налогу за 2016 год.

Заинтересованное лицо представило отзыв в котором по требованию возразило.

Рассмотрев дело по существу в срок установленный частью 2 статьи 226 АПК РФ суд на основании части 1 статьи 229 АПК РФ вынес резолютивную часть решения, разместив ее на официальном сайте суда в интернете.

Арбитражный суд города Москвы в порядке п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 10 от 18.04.2017, пришёл к выводу о необходимости изготовления мотивированного решения по настоящему делу.

Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела документы, суд счел заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Так, из материалов дела следует, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по земельному налогу за 2016 год, регистрационный номер: 110812727, представленной 02.02.2017.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки от 18.05.2017 № 23227 и вынесено Решение, согласно которому Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ в виде штрафа в размере 39 112 р. и статьей 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000,00 р., а также заявителю доначислен земельный налог в размере 19 558 р. и пени в размере 1 033,00 р.

Налогоплательщик, в соответствии со статьей 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в УФНС России по г. Москве с апелляционной жалобой № 26 от 10.08.2017, по которому УФНС России по г. Москве вынесло решение № 21-19/151353@ от 25.09.2017, об оставлении апелляционной жалобы налогоплательщика без удовлетворения.

Не согласившись с позицией налогового органа, банк обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании ненормативного акта недействительным в указанной части.

Суд пришёл к выводу об отказе в удовлетворении заявленного требования ввиду следующих обстоятельств.

Так, из материалов дела видно, что обществом в налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год произведен расчет суммы земельного налога по следующим земельным участкам с кадастровыми номерами: 77:20:0020411:37, 77:20:0020411:12, 77:20:0020411:24, 77:20:0020411:33, 77:20:0020411:32, 77:20:0020411:35, 77:20:0020411:34, 77:20:0020411:36, 77:20:0020411:39, 77:20:0020411:38, 77:20:0020411:41, 77:20:0020411:40, 77:20:0020411:369, 77:20:0020411:370, 77:20:0020411:30, 77:20:0020411:21, 77:20:0020411:25, 77:20:0020411:26, 77:20:0020411:11, 77:20:0020411:17, 77:20:0020411:18, 77:20:0020411:20, 77:20:0020411:19, 77:20:0020411:27.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией установлено, что сумма к уплате земельного налога за 2016 год, по данным инспекции составляет 184 383 р. (по данным Общества – 164 825 р.), в связи с чем, инспекцией в Решении сделан вывод о неправомерном занижении суммы земельного налога к уплате в размере 19 558 р.

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 391 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости (кратко – ЕГРН) о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

На основании пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 14 статьи 396 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

На основании пункта 10 Правил проведения кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 № 316 органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.

Проведение государственной кадастровой оценки объектов недвижимого имущества регулируется Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в редакции, действующей в 2016 году, далее - Закон № 135-ФЗ).

В соответствии со статьей 3 Закона № 135-ФЗ под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная в случаях, предусмотренных статьей 24.19 данного Федерального закона.

На основании статьи 24.12 Закона № 135-ФЗ государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не реже чем один раз в течение трех лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка. Орган, принявший решение о проведении государственной кадастровой оценки, является заказчиком работ по определению кадастровой стоимости.

В соответствии со статьями 24.17, 24.18 Закона № 135-ФЗ результаты кадастровой оценки подлежат утверждению заказчиком работ по определению кадастровой стоимости, передаче в Росреестр и официальному опубликованию. После этого согласно статье 24.20 Закона № 135-ФЗ сведения о кадастровой стоимости объекта вносятся в ЕГРН.

Таким образом, для целей налогообложения учитывается кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (в том числе спорных земельных участков), внесенная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога, признаваемым таковыми в соответствии со статьей 388 НК РФ, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (с 01.01.2017 порядок предоставления сведений, содержащихся в ЕГРН, установлен статьей 63 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).

Следовательно, организации, являющиеся плательщиками земельного налога, осуществляют исчисление земельного налога на основании информации, содержащейся в Росреестре и (или) его территориальных органов.

Налоговыми органами для осуществления налогового администрирования в отношении земельного налога используется аналогичная информация, предоставляемая органами Росреестра в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Постановлением Правительства Москвы от 21.11.2014 № 687-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель города Москвы» утверждены кадастровые оценки земель города Москвы.

При этом в силу пунктов 1, 3 Постановления № 687-ПП результаты определения кадастровой стоимости земель города Москвы утверждены по состоянию на 1 января 2014 года, вступают в силу с 18 декабря 2014 года и применяются к отношениям, возникающим с 1 января 2015 года (действуют до 31.12.2016).

Согласно сведениям, полученным из Росреестра на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ, кадастровая стоимость спорных земельных участков на 2016 год утверждена на основании Постановления № 687-ПП. Дата утверждения стоимости 18.12.2014. Дата внесения кадастровой стоимости в ЕГРН — 23.12.2014.

Одновременно Постановлением № 791-ПП утверждены кадастровая стоимость и удельные показатели кадастровой стоимости земель города Москвы по состоянию на 1 января 2016 года.

При этом в соответствии с пунктом 2 Постановления № 791-ПП, указанное Постановление вступает в силу с 10 декабря 2016 года и применяется к отношениям, возникающим с 1 января 2017 года.

Доводы заявителя о распространении стоимости установленной с 01.01.2017 к налоговому периоды 2016 года не обоснованны, поскольку к налоговому периоду подлежит применению ставка, действовавшая в его течении.

При таких обстоятельствах следует вывод, что налоговый орган обоснованно доначислил заявителю земельный налог за 2016 год в размере 19 558 р., соответствующую сумму пени и штрафа.

При таких обстоятельствах, требование заявителя удовлетворению не подлежит.

Государственная пошлина в размере 3 000,00 р. за рассмотрение заявленного требования подлежит на основании ст. 110 АПК РФ отнесению на заявителя.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167—170, 197—201, 227—229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «Бюрон» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве о признании недействительным Решения № 15842 от 17.07.2017 в части доначисления земельного налога в размере 19 588,00 р., привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ в виде штрафа в размере 39 112,00 р. и доначисления сумм пени в размере 1 033,00 р. — отказать.

Решение арбитражного суда по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда — со дня принятия решения в полном объеме.

Судья:Л.А. Шевелёва