Решение от 15 ноября 2023 г. по делу № А40-178498/2023

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-178498/23-140-2745
г. Москва
15 ноября 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 08.11.2023 г.

Полный текст решения изготовлен 15.11.2023 г.


Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 08.11.2023 г.

от заявителя – ФИО2 дов. от 20.07.2023 б\н;

от ответчика – Заточная О.Е. дов. от 22.06.2023 №06-06/17520; ФИО3 дов. от 29.11.2022 б\н;

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (111141, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.11.2012, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 20 ПО Г. МОСКВЕ (111141, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании недействительным решения от 23.03.2023 № 23-23/5880/Р



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве о признании недействительным решения от 23.03.2023 № 23-23/5880/Р.

Заявитель требования поддержал, с учетом письменных пояснений и иска.

Ответчик против иска возражал по мотивам отзыва.

Исследовав и оценив представленные сторонами в материалы доказательства, заслушав позиции сторон, суд находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, по итогам выездной налоговой проверки Общества, проведённой за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 совместно с сотрудниками ОЭБиПК УВД по ВАО ГУ МВД России по г. Москве, Инспекцией вынесено решение № 23-23/5880/Р от 20.03.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Обществу предложено уплатить недоимку по НДС, налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, и налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в общем размере 53 230 474 руб., штраф, в общем размере - 5 195 052 руб.

Общество указывает, что не согласно с решением Инспекции, считает его незаконным, вынесенным с существенным нарушением процедуры проведения налоговой проверки, основанном на недоказанных налоговым органом предположениях о фактах финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, сделанных без учета специфики взаимоотношений, связанных с поставкой ИТ-решений и ИТ-продуктов.

Считая действия налогового органа незаконными, Общество обратилось в порядке досудебного урегулирования спора в УФНС России г. Москве (далее -Управление) со следующими жалобами: на действия (бездействие) должностных лиц ИФНС России № 20 по г. Москве (решением Управления от 05.08.2022 № 21-10/093969® на основании п. 3 ст. 140 НК РФ УФНС России по г. Москве признаны действия Инспекции по проведению выездной налоговой проверки Общества неправомерными); на действия (бездействие) должностных лиц ИФНС России № 20 по г. Москве (решением Управления от 30.03.2023 № 21-10/036547@ на основании подпунктов1, 4 пункта1 ст. 139.3 НК РФ жалоба ООО «Ланта Трейд Восток» оставлена без рассмотрения); на решение Инспекции от 20.03.2023 № 23-23/5880/Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решением Управления от 18.05.2023 № 21-10/054726@ в соответствии с пунктом 3 статьи 140 НК РФ апелляционная жалоба ООО «ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК» оставлена без удовлетворения).

Решением ФНС № БВ-3-9/14030@ от 27.10.2023 на основании статьи 140 НК РФ жалоба ООО «ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК» об отмене решения Инспекции от 20.03.2023 № 23-23/5880/Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на прибыль организаций послужили выводы Инспекции о несоблюдении Заявителем условий пункта 1 статьи 54.1, статьи 169, статьи 171, статьи 172, статьи 252 НК РФ при заключении заявленных Заявителем сделок на поставку оборудования, проведение технологических и иных видов работ с ООО «СКУТАРИУС», ООО «БАРОККО», ООО «ЮНИСПРОМ», ООО «А-ГРУПП», ООО «МОЛНИЯ», ООО «АНДРОМЕДА», ООО «АЛУСТОН», ООО «НОВАТОР», ООО «РАССВЕТАМК», ООО «МЕРКУРИЙ», ООО «СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ» и ООО «КТК-ПРО» (далее - спорные контрагенты).

Обществом в ходе проверки не представлено сведений о работниках контрагентов, фактически выполнявших спорные высокотехнологичные работы (поставлявших спорное оборудование).

Заказчик Общества - ООО «Леруа Мерлен Восток», подтвердив факт выполнения работ, спорных контрагентов, как и конкретных лиц, выполнявших работы, также не указал.

В результате анализа протоколов проведения испытаний системы усиления сигналов сотовой связи, представленных Обществом, Инспекцией установлено «задвоение» спорных работ: совпадение адресов объектов, дат выполнения работ, а также лиц - подписантов, которые не являлись работниками спорных контрагентов.

В отношении спорных контрагентов Инспекцией установлено отсутствие необходимых материальных и трудовых ресурсов для осуществления реальной хозяйственной деятельности.

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "СКУТАРИУС" налоговым органом с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено следующее.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Заказчик) и ООО "СКУТАРИУС" (Исполнитель) заключен договор №ЛАНТА/МОС2017-250/17 на выполнение технологических работ от 11.07.2017.

Согласно предмета договора, Исполнитель принимает на себя обязательства по Заявкам Заказчика выполнять технологические работы и передавать результаты работ Заказчику. Заказчик обязуется принимать у Исполнителя выполненные работы и оплачивать согласно условиям договора.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Покупатель) и ООО "СКУТАРИУС" (Поставщик) заключен договор поставки №SC0001-3 от 11.01.2017.

Согласно предмету договора, в случае если это предусмотрено пунктом 1 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю право использования программ для ЭВМ, предусмотренных пунктом 1 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать право использования программ для ЭВМ.

В ответ на требование Инспекции о предоставлении документов № 23-23/5580/20843 от 28.06.2022, ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" во исполнение спорных работ были представлены, в том числе, протоколы проведения испытаний системы усиления сигналов сотовой связи (том 17 8-16), которые, как установлено налоговым органом в ходе анализа, подписаны физическими лицами, не являющихся работниками ООО "СКУТАРИУС", что подтверждается справками о доходах формы 2-ндфл.

Большая часть выставленных счета-фактур ООО "СКУТАРИУС" в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" датированы ранее протоколов проведения испытаний системы усиления сигналов сотовой связи, указанных выше.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлены нарушения, выраженные в принятии к вычету (расходам) задвоенных работ (услуг), в т.ч. в отношении работ (услуг), выполненных ООО "СКУТАРИУС" (сравнительный анализ приведен на стр. 77 решения Инспекции.

В ИФНС России №5 по г. Краснодару направлено поручение о допросе свидетеля ФИО4, являющегося генеральным директором ООО "СКУТАРИУС" Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах от 07.09.2022 №2476.

Инспекцией проведен анализ налоговых деклараций по НДС, представленных ООО "СКУТАРИУС" и книг продаж ООО "СКУТАРИУС", при котором установлено, что ООО "СКУТАРИУС" не исчислен и не уплачен НДС в бюджет по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК".

Из анализа книг продаж и выписок по операциям на счетах ООО "СКУТАРИУС" установлено, что ООО "СКУТАРИУС" являлось экономически подконтрольным лицом ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК".

В рамках проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО "СКУТАРИУС" при отправке налоговых деклараций по НДС пользовалось услугами ООО "КОМПАНИЯ "ТЕНЗОР".

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ в адрес МИФНС России №5 по Ярославской области направлено поручение об истребовании документов (информации) №8000 от 13.07.2022 (том 17 л.д. 30) в т.ч. в отношении ООО "СКУТАРИУС". Ответ получен (исх. №43876 от 02.08.2022). Среди прочих документов ООО «Тензор» представлена доверенность от 05.12.2017 на ФИО5 (том 17 л.д. 24). Согласно информационной базы данных Инспекции АИС Налог-3 ФИО5 на основании справки по ф. №2-НДФЛ получала доход в ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" в 2017-2021гг..

По месту жительства ФИО5 направлена повестка №23-23/5880/29 от 28.06.2022. Однако ФИО5 в Инспекцию не явилась.

В ходе анализа установлено, что у поставщиков ООО "СКУТАРИУС" в период осуществления финансово-хозяйственной деятельности отсутствуют основные средства, сотрудники, налоги начислялись к уплате в минимальном размере.

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "БАРОККО" налоговым органом, с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено следующее: между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Покупатель) и ООО "БАРОККО" (Поставщик) заключен договор поставки №173 от 27.07.2018; согласно предмету договора, в случае если это предусмотрено пунктом 1 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю право использования программ для ЭВМ, предусмотренных пунктом 1 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать право использования программ для ЭВМ. В случае если это предусмотрено пунктом 2 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю экземпляры программ для ЭВМ и/или оборудование, предусмотренные пунктом 2 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать товар.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Должник), ООО "БАРОККО" (Цедент) и ООО "МВМ" (Цессионарий) заключен Договор №КПК-3046 уступки прав требования (цессии) от 29.08.2018. Согласно предмета договора, Цедент уступает, а Цессионарий принимает права (требования) по договору №174 от 27.07.2018, Спецификации 1,2,3,4,5,6,7 и договору №173 от 27.07.2018, Спецификации №1,2, заключенные между Цедентом и Должником. Сумма уступаемого права (требования) составляет 18 226 930,26 руб., в т.ч. НДС 2 780 379,19 руб.

Генеральным директором в проверяемый период являлся ФИО6 Также ФИО6 являлся генеральным директором еще 5 юридических лиц. Инспекцией по месту жительства ФИО6 направлена повестка №23-23/5880/5 от 28.06.2022, по которой ФИО6 не явился.

ООО "БАРОККО" исключено из ЕГРЮЛ 08.10.2020. в связи с наличием сведений о недостоверности записи. Таким образом, в соответствии со статьей 93.1 НК РФ поручение об истребовании документов (информации) в отношении ООО "БАРОККО" не направлялось в связи с ликвидацией Общества.

В ходе анализа деклараций ООО "БАРОККО" установлено, что налоговые декларации по НДС представлены с «нулевыми» показателями за весь период деятельности. Таким образом, ООО "БАРОККО" сумма НДС к уплате в бюджет РФ не начислялась и не уплачивалась.

Согласно анализу банковских выписок ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" не перечислялись денежные средства в адрес ООО "БАРОККО".

Протоколы проведения испытаний системы усиления сигналов сотовой связи подписаны физическими лицами, не являющимися работниками ООО "БАРОККО".

Установлены нарушения, выраженные в принятии к вычету (расходам) задвоенных работ (услуг), в т.ч. в отношении работ (услуг), выполненных ООО "БАРОККО" .

ООО "БАРОККО" в проверяемом периоде не обладало ни экономическими, ни трудовыми ресурсами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК", из чего следует, что ООО "БАРОККО" не могло и фактически не поставляло товары (работы, услуги) в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" по заключенному Договору поставки №173 от 27.07.2018 и договору от 27.07.2018 г. № 174 (Согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» справки по форме №2-НДФЛ ООО "БАРОККО" за 2017г. представлены в отношении сотрудников: за 2018г. - 0 человек, за 2019г. - 0 человек, за 2020г. - 0 человек; стоимость основных средств ООО "БАРОККО" в 2018-2020гг. отражена в размере 0 тыс. руб.)

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "ЮНИСПРОМ" налоговым органом с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено следующее.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Заказчик) и ООО "ЮНИСПРОМ" (Исполнитель) заключен договор на монтаж №0107-1 от 01.07.2018.

Согласно предмету договора, Исполнитель в течение срока действия договора принимает на себя обязательства по заявкам Заказчика выполнять технологические работы и передавать результаты работ Заказчику согласно условиям договора и по форме Приложения №1 к договору. Заказчик обязуется принимать у Исполнителя выполненные работы и оплачивать согласно условиям договора и приложениям по форме Приложения №1 к договору.

В отношении ООО "ЮНИСПРОМ" 13.07.2022 регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕЕРЮЛ (наличие в ЕЕРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Инспекцией по месту жительства ФИО7 направлена повестка №23-23/5880/4 от 28.06.2022. ФИО7 в Инспекцию не явился.

ООО "ЮНИСПРОМ" не представлены документы по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК", истребованных в соответствии со статьей 93.1 НК РФ (поручение об истребовании документов (информации) №7402 от 24.06.2022 (том 17 л.д. 53); уведомление №18-10/3796в о невозможности полного (частичного) исполнения поручения и принятых мерах от 14.07.2022 .

Финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "ЮНИСПРОМ" и ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" осуществлялись в 3 квартале 2018г. ООО "ЮНИСПРОМ" 01.02.2020 представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018г. с нулевыми показателями. Таким образом, ООО "ЮНИСПРОМ" сумма НДС к уплате в бюджет Российской Федерации не начислялась и не уплачивалась, что указывает на участие ООО "ЮНИСПРОМ" в цепочке «схемных» операций, направленных на неуплату налогов и сборов.

Согласно анализу банковских выписок ООО "ЛАНТА ТРЕИД ВОСТОК" не перечислялись денежные средства в адрес ООО "ЮНИСПРОМ".

Протоколы проведения испытаний системы усиления сигналов сотовой связи подписаны физическими лицами, не являющихся работниками ООО "ЮНИСПРОМ".

Налоговым органом установлены нарушения, выраженные в принятии к вычету (расходам) задвоенных работ (услуг), в т.ч. в отношении работ (услуг), выполненных ООО "ЮНИСПРОМ".

ООО "ЮНИСПРОМ" в проверяемом периоде не обладало ни экономическими, ни трудовыми ресурсами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕИД ВОСТОК"; поэтому ООО "ЮНИСПРОМ" не могло и фактически не поставляло товары (работы, услуги) в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" по заключенному договору на монтаж №0107-1 от 01.07.2018.

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "А-ГРУПП" (ООО "А-ГРУПП" 05.03.2020г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности) налоговым органом с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено следующее.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Заказчик) и ООО "А-ГРУПП" (Исполнитель) заключен договор №26 на выполнение технологических работ от 25.06.2018. Согласно предмету договора, Исполнитель принимает на себя обязательства по Заявкам Заказчика выполнять технологические работы и передавать результаты работ Заказчику. Заказчик обязуется принимать у Исполнителя выполненные работы и оплачивать согласно условиям договора.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Заказчик) и ООО "А-ГРУПП" (Исполнитель) заключен договор поставки №26/1 от 25.06.2018 (том 17 л.д 60-63). Согласно предмету договора, в случае если это предусмотрено пунктом 1 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю право использования программ для ЭВМ, предусмотренных пунктом 1 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать право использования программ для ЭВМ. В случае если это предусмотрено пунктом 2 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю экземпляры программ для ЭВМ и/или оборудование, предусмотренные пунктом 2 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать товар.

В ходе мероприятий налогового контроля в отношении ООО "А-ГРУПП" Инспекцией установлено, что в УФНС России по Чеченской Республике направлено поручение о допросе свидетеля - ФИО8

Ответ на указанное поручение Инспекцией не получен.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ поручение об истребовании документов (информации) в отношении ООО "А-ГРУПП" не направлялось в связи с ликвидацией Общества 05.03.2020.

В ходе анализа деклараций ООО "А-ГРУПП" установлено, что показатели финансово-хозяйственной деятельности отражены только во 2 квартале 2018 г. Остальные налоговые декларации по НДС представлены с «нулевыми» показателями.

Таким образом, ООО "А-ГРУПП" сумма НДС к уплате в бюджет Российской Федерации не начислялась и не уплачивалась, что указывает на участие ООО ТА-ГРУПП" в цепочке «схемных» операций, направленных на неуплату налогов и сборов.

ООО "А-ГРУПП" в проверяемом периоде не обладало ни экономическими, ни трудовыми ресурсами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» справки по форме №2-НДФЛ ООО "А-ГРУПП" за 2017г. представлены в отношении сотрудников: за 2018г. - 0 человек, за 2019г. - 0 человек, за 2020г. - 0 человек/ согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» стоимость основных средств ООО "А-ГРУПП" в 2018-2020 гг. отражена в размере 0 тыс. руб.

Инспекцией проведен анализ движения денежных средств ООО "А-ГРУПП". В ходе анализа установлено, что оборот по дебету счетов за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 составил 200 руб., по кредиту - 0 руб. Следовательно, ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" денежные средства в адрес ООО "А-ГРУПП" не перечислялись.

ООО "А-ГРУПП" не могло и фактически не поставляло товары (работы, услуги) в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" по заключенному договору поставки №26/1 от 25.06.2018 и договору №26 на выполнение технологических работ от 25.06.2018.

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "МОЛНИЯ" налоговым органом с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено следующее.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Заказчик) и ООО "МОЛНИЯ" (Исполнитель) заключен договор №01-50 на выполнение технологических работ от 27.09.2018. Согласно предмету договора, Исполнитель принимает на себя обязательства по Заявкам Заказчика выполнять технологические работы и передавать результаты работ Заказчику. Заказчик обязуется принимать у Исполнителя выполненные работы и оплачивать согласно условиям договора.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Покупатель) и ООО "МОЛНИЯ" (Поставщик) заключен договор поставки №01-51 от 27.09.2018 Согласно предмету договора, в случае если это предусмотрено пунктом 1 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю право использования программ для ЭВМ, предусмотренных пунктом 1 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать право использования программ для ЭВМ. В случае если это предусмотрено пунктом 2 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю экземпляры программ для ЭВМ и/или оборудование, предусмотренные пунктом 2 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать товар.

В ходе мероприятий налогового контроля в отношении ООО "МОЛНИЯ" Инспекцией установлено, что ООО "МОЛНИЯ" исключено из ЕГРЮЛ 08.09.2020г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, таким образом, в соответствии со статьей 93.1 НК РФ поручение об истребовании документов (информации) в отношении ООО "МОЛНИЯ" не направлялось.

Согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» справки по форме №2-НДФЛ ООО "МОЛНИЯ" за 2018г. представлены в отношении 0 человек, за 2019г. - 0 человек, за 2020г. - 0 человек. Также, согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» стоимость основных средств ООО "МОЛНИЯ" в 2018-2020гт. отражена в размере 0 тыс. руб.

В МИФНС России №16 по Самарской области направлено поручение о допросе свидетеля - ФИО9 Получено уведомление №4402 о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах от 11.08.2022.

В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО "МОЛНИЯ" установлены признаки «обналичивания» денежных средств.

В ходе сопоставления данных движения денежных средств ООО "МОЛНИЯ" и данных книг покупок ООО "МОЛНИЯ" установлено расхождение товарно-денежных потоков, что указывает на участие ООО "МОЛНИЯ" в цепочке «схемных» операций, направленных на неуплату налогов и сборов.

В ходе анализа установлено, что у поставщиков ООО "МОЛНИЯ", в период осуществления финансово-хозяйственной деятельности отсутствие основных средств, отсутствие сотрудников. Также установлено, что полученные доходы равны расходам, налоги начислялись к уплате в минимальном размере (диск том 17 л.д. ПО);

- ООО "МОЛНИЯ" в проверяемом периоде не обладало ни экономическими, ни трудовыми ресурсами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕИД ВОСТОК", таким образом, ООО "МОЛНИЯ" не могло и фактически не поставляло товары (работы, услуги) в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" по заключенному договору №01-50 на выполнение технологических работ от 27.09.2018г. и договору поставки №01-51 от 27.09.2018.

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "АНДРОМЕДА" налоговым органом с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено, что между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Покупатель) и ООО "АНДРОМЕДА" (Продавец) заключен договор поставки №ЛАНТА/МОС2019-331/19 от 11.03.2019. Согласно предмету договора, в случае если это предусмотрено пунктом 1 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю право использования программ для ЭВМ, предусмотренных пунктом 1 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать право использования программ для ЭВМ. В случае если это предусмотрено пунктом 2 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю экземпляры программ для ЭВМ и/или оборудование, предусмотренные пунктом 2 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать товар.

ООО "АНДРОМЕДА" исключено из ЕГРЮЛ 17.11.2021 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Таким образом, в соответствии со статьей 93.1 НК РФ поручение об истребовании документов (информации) в отношении ООО "АНДРОМЕДА" не направлялось.

В МИФНС России №22 по Самарской области направлено поручение о допросе свидетеля - ФИО10 (том 17 л.д. 86) Получено уведомление №8787 о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах от 03.08.2022.

Согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» справки по форме №2-НДФЛ ООО "АНДРОМЕДА" за 2018г. представлены в отношении сотрудников - 0 человек, за 2019г. - 0 человек, за 2020г. - 0 человек. Также, согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» стоимость основных средств ООО "АНДРОМЕДА" в 2018-2020гг. отражена в размере 0 тыс. руб.

В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО "АНДРОМЕДА" установлены признаки «обналичивания» денежных средств.

В ходе сопоставления данных движения денежных средств ООО "АНДРОМЕДА", и данных книг покупок ООО "АНДРОМЕДА" установлено расхождение товарно-денежных потоков, что указывает на участие ООО "АНДРОМЕДА" в цепочке «схемных» операций, направленных на неуплату налогов и сборов, установлены нарушения, выраженные в принятии к вычету (расходам) задвоенных работ (услуг), в т.ч. в отношении работ (услуг), выполненных ООО "АНДРОМЕДА".

В ходе анализа документов установлено у поставщиков ООО "АНДРОМЕДА" в период осуществления финансово-хозяйственной деятельности отсутствие основных средств, отсутствие сотрудников. Также установлено, что полученные доходы равны расходам, налоги начислялись к уплате в минимальном размере.

ООО "АНДРОМЕДА" в проверяемом периоде не обладало ни экономическими, ни трудовыми ресурсами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК"; поэтому не могло и фактически не поставляло товары (работы, услуги) в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" по заключенному Договору поставки №ЛАНТА/МОС2019-331/19 от 11.03.2019.

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "АЛУСТОН" налоговым органом с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено, что между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Покупатель) и ООО "АЛУСТОН" (Продавец) заключен договор поставки №19/2020 от 08.04.2020. Согласно предмету договора, Продавец обязуется передавать в собственность Покупателя оборудование и другую продукцию в соответствии с поступающими от Покупателя заявками на основании дополнительных соглашений или выписываемых счетов, а Покупатель обязуется принять и оплатить поставляемое оборудование в соответствии с условиями договора.

В МИФНС России №20 по Санкт-Петербургу направлено поручение о допросе свидетеля - генерального директора ООО "АЛУСТОН" ФИО11 (том 18 л.д. 80) Ответ налоговым органом не получен.

ООО "АЛУСТОН" прекратило деятельность (ликвидация юридического лица) -17.09.2021, в следствии чего, согласно статье 93.1 НК РФ поручение об истребовании документов (информации) в отношении ООО "АЛУСТОН" не направлялось в связи с ликвидацией Общества.

Согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» справки по форме №2-НДФЛ ООО "АЛУСТОН" за 2018г. представлены в отношении 0 человек, за 2019г. - 0 человек, за 2020г. - 0 человек; стоимость основных средств ООО "АЛУСТОН" в 2018-2020гг. отражена в размере 0 тыс. руб.

В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО "АЛУСТОН" установлены признаки «обналичивания» денежных средств.

В ходе сопоставления данных движения денежных средств ООО "АЛУСТОН" согласно банковской выписке и данных книг покупок ООО "АЛУСТОН" установлено расхождение товарно-денежных потоков, что указывает на участие ООО "АЛУСТОН" в цепочке «схемных» операций, направленных на неуплату налогов и сборов, установлены нарушения, выраженные в принятии к вычету (расходам) задвоенных работ (услуг), в т.ч. в отношении работ (услуг), выполненных ООО "АЛУСТОН".

ООО "АЛУСТОН" в проверяемом периоде не обладало ни экономическими, ни трудовыми ресурсами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК", в следствии чего, ООО "АЛУСТОН" не могло и фактически не поставляло товары (работы, услуги) в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" по заключенному договору поставки №19/2020 от 08.04.2020.

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "НОВАТОР" налоговым органом с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено, что ООО "НОВАТОР" прекратило деятельность (ликвидация юридического лица) - 13.09.2021; соответственно согласно статье 93.1 НК РФ поручение об истребовании документов (информации) в отношении ООО "НОВАТОР" не направлялось.

В МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу направлено поручение о допросе свидетеля - генерального директора ФИО12 (том 18 л.д. 108). В ответ получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах №881 от 03.08.2022.

Согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» стоимость основных средств ООО "НОВАТОР" в 2018-2020гг. отражена в размере 0 тыс. руб.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Покупатель) и ООО "НОВАТОР" (Продавец) заключен договор поставки оборудования №8-07/2018 от 06.07.2018 (делитель сигнала, грозозащита, кабель, гибридный комбайнер, разъемы, антенна и др.). Согласно предмету договора, Поставщик обязуется поставить, а Покупатель-принять и оплатить комплект нового оборудования в соответствии со Спецификацией.

В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО "НОВАТОР" установлены признаки «обналичивания» денежных средств.

В ходе сопоставления данных движения денежных средств ООО "НОВАТОР", и данных книг покупок ООО "НОВАТОР" установлено расхождение товарно-денежных потоков, что указывает на участие ООО "НОВАТОР" в цепочке «схемных» операций, направленных на неуплату налогов и сборов, установлены нарушения, выраженные в принятии к вычету (расходам) задвоенных работ (услуг), в т.ч. в отношении работ (услуг), выполненных ООО "НОВАТОР".

В ходе анализа установлено, что у поставщиков ООО "НОВАТОР", в период осуществления финансово-хозяйственной деятельности отсутствие основных средств, отсутствие сотрудников. Также установлено, что полученные доходы равны расходам, налоги начислялись к уплате в минимальном размере.

ООО "НОВАТОР" в проверяемом периоде не обладало ни экономическими, ни трудовыми ресурсами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК". Таким образом, ООО "НОВАТОР" не могло и фактически не поставляло товары (работы, услуги) в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" по заключенному договору поставки оборудования №8-07/2018 от 06.07.2018г.

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "РАССВЕТАМК" налоговым органом с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено, что ООО "РАССВЕТАМК" исключено из ЕГРЮЛ 25.05.2022 в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» справки по форме №2-НДФЛ ООО "РАССВЕТАМК" представлены в отношении сотрудников: за 2018г. - 0 человек, за 2019г. - 0 человек, за 2020г. - 0 человек.

Согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» стоимость основных средств ООО "РАССВЕТАМК" в 2018-2020гг. отражена в размере 0 тыс. руб.

В МИФНС России №22 по Самарской области направлено поручение о допросе свидетеля - генерального директора ООО "РАССВЕТАМК" ФИО10 (том 17 л.д. 75). В ответ получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах №8789 от 03.08.2022.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ в адрес МИФНС России №18 по Самарской области направлено поручение об истребовании документов (информации) № 952 от 24.01.2022 в отношении ООО "РАССВЕТАМК" (том 17 л.д. 73). В ответ получено уведомление № 1281 о невозможности полного (частичного) исполнения поручения и принятых мерах от 22.02.2022.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Заказчик) и ООО "РАССВЕТАМК" (Исполнитель) заключен договор на выполнение технологических работ №ЛАНТА/МОС2019-332/19 от 11.03.2019. Согласно предмету договора, Исполнитель в течение срока действия договора принимает на себя обязательства по заявкам Заказчика выполнять технологические работы и передавать результаты работ Заказчику согласно условиям договора и приложениям по форме Приложения №1 к договору. Заказчик обязуется принимать у Исполнителя выполненные работы и оплачивать согласно условиям договора и приложениям по форме Приложения №1 к договору.

В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО "РАССВЕТАМК" установлены признаки «обналичивания» денежных средств.

В ходе сопоставления данных движения денежных средств ООО "РАССВЕТАМК" и данных книг покупок ООО "РАССВЕТАМК" установлено расхождение товарно-денежных потоков, что указывает на участие ООО "РАССВЕТАМК" в цепочке «схемных» операций, направленных на неуплату налогов и сборов, установлены нарушения, выраженные в принятии к вычету (расходам) задвоенных работ (услуг), в т.ч. в отношении работ (услуг), выполненных ООО "РАССВЕТАМК".

ООО "РАССВЕТАМК" в проверяемом периоде не обладало ни экономическими, ни трудовыми ресурсами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК"; из изложенного следует, что ООО "РАССВЕТАМК" не могло и фактически не выполняло работы в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" по заключенному договору на выполнение технологических работ №ЛАНТА/МОС2019-332/19 от 11.03.2019.

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "МЕРКУРИЙ" налоговым органом с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено, что ООО "МЕРКУРИЙ" прекратило деятельность (ликвидация юридического лица) - 18.03.2021, поэтому в соответствии со статьей 93.1 НК РФ поручение об истребовании документов (информации) в отношении ООО "МЕРКУРИЙ" не направлялось.

Согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» стоимость основных средств ООО "МЕРКУРИЙ" в 2018-2020гг. отражена в размере 0 тыс. руб.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Покупатель) и ООО "МЕРКУРИЙ" (Поставщик) заключен договор поставки №7/2019 от 08.04.2019. Согласно предмету договора, в случае если это предусмотрено пунктом 1 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю право использования программ для ЭВМ, предусмотренных пунктом 1 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать право использования программ для ЭВМ. В случае если это предусмотрено пунктом 2 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю экземпляры программ для ЭВМ и/или оборудование, предусмотренные пунктом 2 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать товар.

Выставленные счета-фактуры ООО "МЕРКУРИЙ" в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" датированы ранее протоколов проведения испытаний системы усиления сигналов сотовой связи.

При анализе движения денежных средств по счетам ООО "МЕРКУРИЙ" установлены признаки «обналичивания» денежных средств.

В ходе сопоставления данных движения денежных средств ООО "МЕРКУРИЙ", и данных книг покупок ООО "МЕРКУРИЙ" установлено расхождение товарно-денежных потоков, что указывает на участие ООО "МЕРКУРИЙ" в цепочке «схемных» операций, направленных на неуплату налогов и сборов, установлены нарушения, выраженные в принятии к вычету (расходам) задвоенных работ (услуг), в т.ч. в отношении работ (услуг), выполненных ООО "МЕРКУРИЙ".

ООО "МЕРКУРИЙ" в проверяемом периоде не обладало ни экономическими, ни трудовыми ресурсами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК"; таким образом, ООО "МЕРКУРИЙ" не могло и фактически не поставляло товары (работы, услуги) в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" по заключенному договору поставки №7/2019 от 08.04.2019г.

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ" налоговым органом с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено, что: ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ" прекратило деятельность (ликвидация юридического лица) - 18.07.2022; согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» справки по форме №2-НДФЛ ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ" за 2018г. представлены в отношении сотрудников - 0 человек, за 2019г. - 0 человек, за 2020г. - 1 человека (ФИО13);

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Покупатель) и ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ" (Поставщик) заключен Договор №6 от 07.04.2020г. Согласно предмету договора, в случае если это предусмотрено пунктом 1 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю право использования программ для ЭВМ, предусмотренных пунктом 1 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать право использования программ для ЭВМ. В случае если это предусмотрено пунктом 2 соответствующей Спецификации, Поставщик в соответствии с условиями договора обязуется предоставлять Покупателю экземпляры программ для ЭВМ и/или оборудование, предусмотренные пунктом 2 Спецификации, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать товар.

Часть выставленных счетов-фактур ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ" в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" датированы ранее протоколов проведения испытаний системы усиления сигналов сотовой связи.

В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ" установлены признаки «обналичивания» денежных средств.

В ходе сопоставления данных движения денежных средств ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ", и данных книг покупок ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ" установлено расхождение товарно-денежных потоков, что указывает на участие ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ" в цепочке «схемных» операций, направленных на неуплату налогов и сборов

В МИФНС России №7 по Санкт-Петербургу направлено поручение о допросе свидетеля - ФИО13 В ответ получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах №1014 от 26.07.2022.

ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ" в проверяемом периоде не обладало ни экономическими, ни трудовыми ресурсами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК".

ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ" не могло и фактически не поставляло товары (работы, услуги) в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" по заключенному договору №6 от 07.04.2020.

По взаимоотношениям ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" с ООО "КТК-ПРО" налоговым органом с учетом проведенных мероприятий налогового контроля и представленных документов установлено, что ООО "КТК-ПРО" исключено из ЕГРЮЛ 05.09.2019 в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» справки по форме №2-НДФЛ ООО "КТК-ПРО" за 2018г. представлены в отношении сотрудников - 0 человек, за 2019г. - 0 человек.

Согласно информационной базы данных Инспекции «АИС Налог-3» стоимость основных средств ООО "КТК-ПРО" в 2018-2019гг. отражена в размере 0 тыс. руб.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ поручение об истребовании документов (информации) в отношении ООО "КТК-ПРО" не направлялось в связи ликвидацией Общества.

Между ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (Покупатель) и ООО "КТК-ПРО" (Поставщик) заключен договор №ЛАНТА/МОС2018-280/1/18 поставки оборудования от 01.02.2018. Согласно предмету договора Поставщик обязуется поставить, а Покупатель - принять и оплатить комплект нового оборудования в соответствии со Спецификацией.

При сопоставлении данных движения денежных средств ООО "КТК-ПРО" и данных книг покупок ООО "КТК-ПРО" установлено расхождение товарно-денежных потоков (ООО "КТК-ПРО" представлены «нулевые» декларации).

В ходе анализа деклараций ООО "КТК-ПРО" установлено, что налоговые декларации по НДС представлены с «нулевыми» показателями за весь период деятельности, из чего следует, что ООО "КТК-ПРО" сумма НДС к уплате в бюджет Российской Федерации не начислялась и не уплачивалась, что указывает на участие ООО "КТК-ПРО" в цепочке «схемных» операций, направленных на неуплату налогов и сборов.

ООО "КТК-ПРО" в проверяемом периоде не обладало ни экономическими, ни трудовыми ресурсами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК".

ООО "КТК-ПРО" не могло и фактически не поставляло товары (работы, услуги) в адрес ООО "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" по заключенному договору №ЛАНТА/МОС2018-280/1/18 поставки оборудования от 01.02.2018.

Заявитель указывает, что 05.08.2022 № 21-10/093969 УФНС России по г. Москве, на основании пункта 3 статьи 140 НК РФ, признаны действия Инспекции по проведению выездной налоговой проверки Общества, неправомерными.

УФНС России по г. Москве поручило завершить выездную налоговую проверку в отношении ООО «Ланта Трейд Восток» в срок, предусмотренный пунктом 6 статьи 89 НК РФ.

Выездная налоговая проверка в отношении Общества была завершена 16.08.2022 принятием справки.

Таким образом, налоговым органом предприняты меры по завершению выездной налоговой проверки.

Из фактических обстоятельств следует, что на основании принятого Инспекцией в соответствии со статьей 89 НК РФ решения от 27.12.2021 № 23-23/5880 (том 2 л.д.1) налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов, сборов и страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

В связи с необходимостью истребования документов (информации) у контрагента Заявителя - ООО "ЮНИСПРОМ" в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ налоговым органом принято решение от 29.12.2021 №23-23/5580/П о приостановлении проведения выездной налоговой проверки.

Решением о возобновлении проведения выездной налоговой проверки №23-23/1001/воз1 проверка возобновлена с 24.01.2022.

В связи с необходимостью истребования документов (информации) у контрагента Заявителя - ООО "СКУТАРИУС") в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ налоговым органом принято решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки от 26.01.2022 №23-23/5580/Приос2.

Решением о возобновлении проведения выездной налоговой проверки №23-23/1001/воз2 проверка возобновлена с 05.03.2022.

В связи с необходимостью истребования документов (информации) у контрагента Заявителя - АО "СОФТЛАЙН ТРЕЙД" в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ, налоговым органом принято решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки от 10.03.2022 №23-23/5580/Приос3.

Решением о возобновлении проведения выездной налоговой проверки №23-23/5580/ВЗ проверка возобновлена с 28.06.2022.

В связи с необходимостью истребования документов (информации) у контрагента Заявителя - ООО «Онлайн Трейд» в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ налоговым органом принято решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки от 01.07.2022 №23-23/П3.

Решением о возобновлении проведения выездной налоговой проверки № №23-23/В4 проверка возобновлена с 07.07.2022.

Общий срок приостановления выездной налоговой проверки составил не более 6 месяцев. Общий срок проведения выездной налоговой проверки также не нарушен.

Таким образом, положения статьи 89 НК РФ, Инспекцией не нарушены.

Пунктом 1 статьи 82 НК РФ предусмотрено, что налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 16.07.2004 № 14-П указано на то, что налоговые органы наделены правом как проводить проверки и определять их продолжительность в установленных рамках, так и принимать в необходимых случаях решение об их приостановлении.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2010 № 441-0-0 выездная налоговая проверка ориентирована на выявление тех нарушений налогового законодательства, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной налоговой проверки: для их выявления требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных мероприятий контроля.

По смыслу положений, установленных статьей 101 НК РФ, соблюдение налоговым органом норм, закрепленных НК РФ, направлено на обеспечение прав и законных интересов налогоплательщика, гарантированных ему при проведении в отношении него мероприятий налогового контроля и оформлении их результатов.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 21.08.2019 № 309-ЭС19-13355 по делу № А50-24146/2018 указал, что нарушение срока вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки не является безусловным основанием для признания такового решения недействительным. В Определении Верховный Суд Российской Федерации от 21.09.2020 № 307- ЭС20-13083 по делу № А56-67310/2019 указал на то, что для возможности инициирования процедуры принудительного взыскания с общества спорной задолженности инспекции необходимо ориентироваться на ненормативный акт, вступивший в законную силу. Аналогичная позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 27.04.2020 № 307-ЭС20-6117 по делу № А56-59304/2019, Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.05.2020 по делу № А56-67310/2019 (Определением Верховного Суда Российской Федерации от 21.09.2020 № 307-ЭС20- 13083 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке кассационного производства), Постановлении Тринадцатого Арбитражного апелляционного суда от 27.01.2020 по делу № А56-67310/2019, Постановлении Девятого Арбитражного апелляционного суда от 29.09.2020 по делу № А40-169814/2018, Постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 13.08.2018 по делу № А41-86658/2017, от 06.06.2019 по делу № А40-111174/2018.

Из изложенного следует, что нарушений положений пункта 14 статьи 101 НК РФ налоговым органом не допущено.

В отношении довода Общества о том, что вывод Инспекции обаффилированности налогоплательщика с контрагентами не соответствуетфактическим обстоятельствам и материалам дела. судом установлено следующее.

При сравнительном анализе ip-адресов, используемых спорными контрагентами ООО "СКУТАРИУС", ООО "БАРОККО", ООО "ЮНИСПРОМ", ООО "А-ГРУПП", ООО "МОЛНИЯ", ООО "АНДРОМЕДА", ООО "АЛУСТОН", ООО "НОВАТОР", ООО "РАССВЕТАМК", ООО "МЕРКУРИЙ", ООО "СЕВЕРНАЯ ВЕНЕЦИЯ", ООО "КТК-ПРО" установлено, что при отправке налоговых деклараций по НДС, установлено их совпадение. Таким образом, налоговым органом подтверждена подконтрольность (аффилированность) единому центру управления.

В отношении довода Общества об искажении содержания допросовналоговый орган сообщает следующее.

В ходе проведения допросов сотрудников налогоплательщика налоговым органом было установлено, что большей части сотрудников не знакомы спорные контрагенты, показания допрошенных сотрудников строились на предположениях, каких-либо пояснений и подробной информации указать не смогли.

Вместе с тем, показания самого генерального директора Общества ФИО14 (протокол допроса от 07.07.2022) также строились на предположениях: «ООО "СКУТАРИУС" ИНН <***> мне знакомо, вроде являлось поставщиком ООО «Ланта трейд восток» ИНН <***>. С кем из ООО "СКУТАРИУС" ИНН <***> я общался - не помню, может и не с кем», в отношении остальных спорных контрагентов ФИО14 пояснял, что наименование указанной организаций я видел в программе 1-С ООО «Ланта трейд восток», с представителями организаций не контактировал, никого из представителей не знает.

При таких обстоятельствах, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья: О.Ю. Паршукова