Решение от 17 декабря 2017 г. по делу № А26-11071/2017

Арбитражный суд Республики Карелия

ул. Красноармейская, 24 а, г. Петрозаводск, 185910, тел./факс: (814-2) 790-590 / 790-625, E-mail: info@karelia.arbitr.ru

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №

А26-11071/2017
г. Петрозаводск
18 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 18 декабря 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 18 декабря 2017 года.


Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Свидской А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дементьевой Ю.О., рассмотрев в судебном заседании 18 декабря 2017 года без участия представителей сторон материалы дела по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сортавала Республики Карелия (межрайонное) о признании недействительным решения об отказе в перерасчете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год, изложенного в письме от 12.10.2017 № 1.3-12/1103, 



установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1, место нахождения: Республика Карелия, Олонецкий р-н, г. Олонец, ОГРН <***>, ИНН <***> (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО1) обратился в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением от 24.10.2017, уточненным 20 ноября 2017 года (л.д.12, 39), к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сортавала Республики Карелия (межрайонное), место нахождения: 186790, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***> (далее – ответчик, Пенсионный фонд) о признании недействительным решения об отказе в перерасчете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год, изложенного в письме от 12.10.2017 № 1.3-12/1103, а также обязании ответчика произвести перерасчет уплаченных за 2015 год страховых взносов и возврат излишне уплаченных денежных средств в качестве страховых взносов в размере 77 901,73 руб.

Оспариваемым решением Пенсионный фонд на основании статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ) рассмотрел заявление предпринимателя от 14.09.2017 и со ссылкой на часть 22 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (здесь и далее – Закон № 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 01 января 2017 года) отказал в произведении перерасчета и возврате уплаченных за 2015 год страховых взносов, поскольку страховые взносы уплачены в полном объеме и разнесены на индивидуальный лицевой счет предпринимателя.

Заявленное требование обосновано правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, а также налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год. Предприниматель указал на неверное определение Пенсионным фондом расчетной базы для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию; по мнению заявителя, в целях определения подлежащей уплате суммы страховых взносов доход предпринимателя за 2015 год – 8 308 555 руб. необходимо было уменьшить на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, – 7 793 173 руб., и исчислить страховые взносы в сумме 2 153,82 руб. (8 308 555 – 7 793 173 – 300 000) * 1 %); с учетом того, что страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за спорный период исчислены и уплачены заявителем в размере 80 085,55 руб. (8 308 555 – 300 000) * 1 %), то излишне уплаченные денежные средства в качестве страховых взносов в размере 77 901,73 руб. подлежали возврату по заявлению предпринимателя от 14.09.2017.

В отзыве на заявление от 13.12.2017 № 03-71/6789 (л.д.44-46) Пенсионный фонд не согласился с доводами предпринимателя и просил суд отказать в удовлетворении его заявления; сообщил, что сумма страховых взносов, исчисленная с суммы дохода за 2015 год, превышающего 300 000 руб., составила 80 085,55 руб., указанная сумма была уплачена предпринимателем в полном объеме до истечения срока уплаты страховых взносов – 01 апреля 2016 года, в связи с чем требование об уплате страховых взносов не выставлялось; поскольку обязательства исполнены плательщиком страховых взносов до 02 декабря 2016 года (дата вступления в законную силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), то перерасчет таких обязательств производится только на основании судебного решения; ответчик указал, что в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П разъяснялся порядок определения суммы дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц, а заявитель находится на упрощенной системе налогообложения («доходы минус расходы») и не является плательщиком налога на доходы физических лиц; по мнению ответчика, разнесенные на индивидуальный лицевой счет ФИО1 суммы уплаченных им страховых взносов за 2015 год не могли быть возвращены в силу части 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ. В отзыве Пенсионный фонд ходатайствовал о рассмотрении настоящего дела в отсутствие своего представителя. С отзывом ответчик представил доказательства его направления заявителю, копии заявления ИП ФИО1 от 14.09.2017 и письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия от 23.10.2017 № 08-36/0874.

18 декабря 2017 года заявитель представил в суд ходатайство от 15.12.2017, в котором уточнил подлежащую возврату сумму страховых взносов – 77 931,73 руб., и поддержал заявленное требование в полном объеме. К ходатайству приложил копии платежных поручений от 11.12.2015 № 99 и № 100 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2015 год на сумму 18 610,80 руб. и на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, на сумму 3 650,58 руб.

Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте предварительного судебного заседания и судебного разбирательства были извещены надлежащим образом (л.д.57-58); возражений относительно перехода к судебному разбирательству не заявили.

Предварительное судебное заседание проведено в отсутствие заявителя и ответчика в порядке части 1 статьи 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В предварительном судебном заседании суд приобщил к материалам дела документы, поступившие от сторон, и принял уточнение требования заявителя в части подлежащей возврату суммы страховых взносов – 77 931,73 руб.

При отсутствии возражений представителей сторон относительно завершения стадии подготовки дела и перехода к судебному разбирательству в настоящем судебном заседании, на основании пункта 4 определения суда от 21 ноября 2017 года, части 4 статьи 137 АПК РФ и пункта 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству» суд определил завершить подготовку дела к судебному разбирательству и открыл судебное заседание 18 декабря 2017 года.

Суд удовлетворил ходатайства сторон и провел судебное разбирательство в порядке части 3 статьи 156 и части 2 статьи 200 АПК РФ в отсутствие их представителей.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

21 декабря 2009 года ИП ФИО1 зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером <***> (л.д.23) и поставлен на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия (л.д.24-25); с 22 декабря 2009 года состоит на учете в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве плательщика страховых взносов, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с Законом № 212-ФЗ за номером 009-007-040606 (л.д.25); в 2015 и 2016 годах применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов (л.д.18, 51-52).

Из предъявленной предпринимателем 06 апреля 2016 года в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год следовало, что ИП ФИО1 получен в отчетный период доход в размере 8 308 555 руб. (л.д.19-21).

Предприниматель уплатил в добровольном порядке страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2015 год в сумме 18 610,80 руб., что подтверждено платежным поручением от 11.12.2015 № 99 (л.д.54).

Предпринимателем самостоятельно исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2015 год с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в год, в размере 80 085,55 руб. При этом размер страховых взносов определен им как 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (8 308 555 – 300 000) * 1 %), что не превысило произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года (с 01 января 2015 года – 5 965 руб.), за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ (26 %), увеличенного в 12 раз (5 965 * 8 * 26 % * 12 = 148 886,40 руб.).

28 марта 2016 года ИП ФИО1 уплатил указанную сумму страховых взносов платежным поручением от 28.03.2016 № 30 (л.д.22).

После вступления в законную силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, посчитав, что страховые взносы за 2015 год, исчисленные с доходов, превышающих 300 000 руб. в год, излишне перечислены заявителем, предприниматель обратился в Пенсионный фонд с заявлением от 14.09.2017 о проведении перерасчета по страховым взносам в Пенсионный фонд за 2015 и 2016 годы (л.д.50).

В ответ на заявление от 14.09.2017 ИП ФИО1 получил письмо Пенсионного фонда от 12.10.2017 № 1.3-12/1103, в котором сообщалось об отказе в перерасчете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год, мотивированном тем, что страховые взносы уплачены в полном объеме и разнесены на индивидуальный лицевой счет предпринимателя (л.д.15-17).

Не согласившись с решением Пенсионного фонда об отказе в перерасчете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год, ИП ФИО1 в установленный частью 4 статьи 198 АПК РФ срок – 27 октября 2017 года (л.д.38) – обратился в арбитражный суд с требованием о признании его недействительным и обязании ответчика произвести перерасчет уплаченных за 2015 год страховых взносов и возврат излишне уплаченных денежных средств в качестве страховых взносов в размере 77 931,73 руб. (сумма уточнена ходатайством от 15.12.2017 – л.д.53).

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. При этом решения и действия (бездействие) должностных лиц могут быть признаны незаконными только при наличии одновременно двух условий, а именно, несоответствия закону или иному нормативному правовому акту и нарушения прав и законных интересов граждан и юридических лиц.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Оценив доводы сторон по существу спора, суд пришел к следующим выводам.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 действовавшего до 01 января 2017 года Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являлись страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относились индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Исходя из пунктов 1 и 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным законом.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 14 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 1);

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 2).

Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Статья 346.15 НК РФ предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, то есть без учета понесенных налогоплательщиком расходов, в связи с чем Пенсионным фондом была определена расчетная база для исчисления страховых взносов, исходя из полученных предпринимателем доходов за спорный период без учета произведенных предпринимателем расходов, связанных с извлечением доходов.

Между тем, Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Рассматриваемый по настоящему делу спор, касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд посчитал, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, отменив решение Арбитражного суда Кемеровской области от 15.04.2016 по делу № А27-5253/2016, принятое по спору с аналогичными обстоятельствами между Пенсионным фондом и предпринимателем не в пользу последнего, сослался на разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, данные в постановлении от 30.11.2016 № 27-П.

С учетом указанных разъяснений, суд пришел к выводу о том, что в целях определения Пенсионным фондом размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2015 год, подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 этой статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Как установлено судом и следовало из материалов дела, в 2015 году заявитель применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов (л.д.18, 51-52).

Согласно данным декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год ИП ФИО1 в отчетном периоде был получен доход в размере 8 308 555 руб. (строка 213, л.д.21), сумма фактически произведенных расходов составила 7 793 173 (стр. 223, л.д.21).

Декларация принята налоговым органом в установленном порядке без претензий и без проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, налог исчислен верно, меры ответственности к предпринимателю не применялись. Указанные обстоятельства не опровергнуты письмами о принятии налоговых деклараций от 21.08.2017 № 11-06/11663 (л.д.18) и от 23.10.2017 № 08-36/0874 (л.д.51-52). Таким образом, расходы, указанные в декларации, обоснованы и непосредственно связаны с извлечением дохода; доказательства обратного представлены не были. Соответственно, доход, с которого подлежит исчислению сумма страховых взносов в 2015 году, в данном конкретном случае будет равен 515 382 руб. (8 308 555 – 7 793 173), то есть более 300 000 руб.

При таких обстоятельствах, страховые взносы подлежали уплате заявителем в размере, исчисленном по формуле пункта 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ: в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом от 01.12.2014 № 408-ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (с 01 января 2015 года – 5 965 руб.), и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ (26 %), увеличенное в 12 раз, плюс один процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

С учетом изложенного, размер страховых взносов, подлежащих уплате ИП ФИО1 за 2015 год, составил 20 764,62 руб. (5 965 * 26 % * 12) + (515 382 – 300 000) * 1 %). Указанный размер не превысил размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, – 148 886,40 руб. (8 * 5 965 * 26 % * 12).

Материалами дела подтверждено, что предпринимателем за 2015 год перечислены страховые взносы в общей сумме 98 696,35 руб. (л.д.22, 54).

Таким образом, определение подлежащей уплате суммы страховых взносов без уменьшения величины доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, привело к исчислению страховых взносов в завышенном размере и их излишнем перечислении на сумму 77 931,73 руб. (98 696,35 – 20 764,62).

Согласно части 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Суд отклонил ссылку ответчика на часть 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ как основание для отказа в перерасчете и возврате страховых взносов.

Предприниматель в данном случае являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, то есть уплачивал страховые взносы только за себя самого. В заявлении он сослался на некорректность произведенных выплат в размере 77 901,73 руб. и их вынужденный характер, обусловленный возможным применением к нему финансовых санкций со стороны Пенсионного фонда (л.д.12-об). Факт учета (разнесения) на индивидуальном лицевом счете предпринимателя суммы ошибочно уплаченных им страховых взносов не мог быть основанием для отказа в возврате таких платежей, поскольку волеизъявление плательщика страховых взносов влияло исключительно на состояние его собственного лицевого счета и не затронуло прав и законных интересов иных лиц.

Срок, предусмотренный законом для обращения к страховщику за возвратом излишне уплаченных страховых взносов, заявителем пропущен не был (пункт 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

В пункте 3 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно пункту 5 части 3 статьи 29 Закона № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Порядок возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов предусмотрен статьями 26 и 27 Закона № 212-ФЗ, согласно которым такие суммы подлежат возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа.

Поскольку факт излишнего перечисления предпринимателем страховых взносов за 2015 год в размере 77 931,73 руб. был подтвержден материалами дела, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что у ответчика отсутствовали законные основания для отказа в осуществлении перерасчета и возврата заявителю имеющейся переплаты.

У Пенсионного фонда не имелось полномочий на самостоятельное определение размера дохода предпринимателя, учитываемого в целях определения размера подлежащих уплате страховых взносов (информация о доходах представляется исключительно налоговым органом). Вместе с тем, с заявлением от 14.09.2017 предприниматель представил в Пенсионный фонд письмо от 21.08.2017 № 11-06/11663 о принятии налоговых деклараций (л.д.18, 50), которое должно было быть учтено ответчиком при решении вопроса о перерасчете и возврате страховых взносов.

Следовательно, у Пенсионного фонда отсутствовали предусмотренные Законом № 212-ФЗ основания для отказа в перерасчете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год; права и законные интересы предпринимателя были нарушены необоснованным возложением на него бремени уплаты обязательных платежей в этой сумме.

Относительно определения конкретного способа устранения нарушения прав заявителя, суд отметил следующее.

В связи с тем, что спорные отношения возникли до 01 января 2017 года, то в соответствии с частью 1 статьи 19 Закона № 250-ФЗ оспариваемые действия осуществлялись Пенсионным фондом, и подлежал применению порядок, установленный Законом № 212-ФЗ.

Из статьи 20 Закона № 250-ФЗ следует, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно статье 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1); на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4).

Из положений статей 19-21 и иных положений Закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате – 01 января 2017 года, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий Пенсионный фонд за подконтрольные ему периоды.

Следовательно, налоговый орган просто исполняет решение Пенсионного фонда о возврате страховых взносов без возможности его оспорить, поэтому если требования предпринимателя удовлетворены и возникла необходимость в возврате средств из бюджета фонда, то именно Пенсионный фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.

В порядке устранения нарушения прав заявителя ответчик обязан принять решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 77 931,73 руб. Указанное решение необходимо передать на исполнение в налоговый орган.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд при рассмотрении дела установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об удовлетворении заявленного требования.

С учетом изложенного, оспариваемое решение Пенсионного фонда подлежало признанию недействительным.

Пунктом 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 46 от 11.07.2014 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» разъяснено, что расходы заявителя по уплате государственной пошлины возмещаются соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).

При таких обстоятельствах, судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. суд отнес на ответчика.


Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

1.     Заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сортавала Республики Карелия (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить полностью.

2.     Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сортавала Республики Карелия (межрайонное) об отказе в перерасчете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год, изложенное в письме от 12.10.2017 № 1.3-12/1103, как не соответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции, действовавшей до 01 января 2017 года).

3.     Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сортавала Республики Карелия (межрайонное) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1 путем перерасчета уплаченных за 2015 год страховых взносов и возврата излишне уплаченных денежных средств в качестве страховых взносов в размере 77 931,73 руб.

4.     Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сортавала Республики Карелия (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы в размере 300 руб.

5.     Пункт 2 резолютивной части решения подлежит немедленному исполнению.

6.     Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, <...>); в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, в Арбитражный суд Северо-Западного округа (190000, <...>).

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Республики Карелия.

Судья

А.С. Свидская