Решение от 15 июня 2021 г. по делу № А31-168/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156000, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А31-168/2021
г. Кострома
15 июня 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 10 июня 2021 года

Полный текст решения изготовлен 15 июня 2021 года

Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Смирновой Т.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1

при участии:

от заявителя: ФИО2 – генеральный директор,

от ответчика: ФИО3 – представитель по доверенности от 18.12.2020 № 04-07/14956

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению, уточнённому в порядке статьи 49 АПК РФ, общества с ограниченной ответственностью «Финансово-юридическая компания Архангел», ИНН <***>, ОГРН <***> к Управлению Федеральной налоговой службы по Костромской области о признании безнадежной к взысканию задолженности общества с ограниченной ответственностью «Финансово-юридическая компания Архангел» по налогам и пеням в общей сумме 7 803 086 рублей 43 копейки,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Финансово-юридическая компания Архангел» обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточнённым в порядке статьи 49 АПК РФ, к Управлению Федеральной налоговой службы по Костромской области о признании безнадежной к взысканию задолженности общества с ограниченной ответственностью «Финансово-юридическая компания Архангел» по налогам и пеням в общей сумме 7 803 086 рублей 43 копейки.

В соответствии со статьёй 163 АПК РФ в судебном заседании 04.06.2021 был объявлен перерыв до 10.06.2021 до 11-30. Сведения об объявлении перерыва размещены на официальном сайте Арбитражного суда Костромской области.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, представитель ответчика поддержал изложенные в отзыве доводы.

Как установил суд, налоговый орган письмом от 18.08.2020 № 17-32/5@ направил в адрес Общества с ограниченной ответственностью «Финансово-юридическая компания Архангел» сведения об имеющейся задолженности по состоянию на 01.08.2020, согласно которым у общества имеется задолженность по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 4 757 074 рубля 87 копеек.

Общество с ограниченной ответственностью «Финансово-юридическая компания Архангел» обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточнённым в порядке статьи 49 АПК РФ, о признании безнадежной к взысканию задолженности по налоговым платежам в общей сумме 7 803 086 рублей 43 копейки. По мнению заявителя, установленный срок взыскания данной задолженности в принудительном порядке истек, соответственно, право на ее взыскание управлением утрачено.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 46 НК РФ устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Кодекса).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Кодекса).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о таких счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика, при этом соответствующее решение принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 7 статьи 46, пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Истечение указанных выше сроков влечет утрату возможности взыскания налогов, пеней и штрафов.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 2 части 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сборов и штрафов.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В соответствии со статьей 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в установленном порядке.

Частью 3 статьи 18 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 за исключением случаев, указанных в части 4 статьи 18 данного Закона.

Порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, установлен статьей 19 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с частью 5 которой решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов (часть 5.5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, меры, направленные на взыскание задолженности по страховым взносам в судебном порядке, должны быть предприняты органами пенсионного фонда в срок, не превышающий в совокупности сроки, установленные вышеуказанными нормами: срок на выставление требования (3 месяца со дня обнаружения недоимки), срок получения требования (6 дней), 10 дней на его добровольное исполнение и 6 месяцев для направления заявления в суд (9 месяцев 16 дней).

В силу части 14 статьи 19 Закона № 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно частям 2, 3 статьи 20 Закона № 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве.

В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Как установил суд, по состоянию на 26.05.2021 за обществом числится задолженность по налоговым и обязательным платежам в общей сумме 7 803 086 рублей 43 копейки, в том числе:

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, до 01.01.2016 в сумме 40 672 рубля 00 копеек,

- задолженность по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по статьям 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 1 600 811 рублей 00 копеек,

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 2 276 рублей,

- задолженность по страховым взносам на ОМС в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 2 884 рубля 05 копеек,

- задолженность по налогу по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 12 441 рубль 00 копеек,

- задолженность по страховым взносам на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 в сумме 1 639 рублей 95 копеек,

- задолженность по страховым взносам на ОМС в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 515 760 рублей 53 копейки,

- задолженность по страховым взносам на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в сумме 124 498 рублей 21 копейка,

- задолженность по налогу по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 2 246 386 рублей 23 копейки,

- задолженность по пеням по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, до 01.01.2016 в сумме 25 762 рубля 76 копеек,

- задолженность по пеням по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по статьям 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 1 076 682 рубля 70 копеек,

- задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 818 рублей 46 копеек,

- задолженность по пеням по страховым взносам на ОМС в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 1 355 рублей 01 копейка,

- задолженность по пеням по налогу по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 5 845 рублей 33 копейки,

- задолженность по пеням по страховым взносам на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 в сумме 770 рублей 52 копейки,

- задолженность по пеням по страховым взносам на ОМС в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 366 517 рублей 49 копеек,

- задолженность по пеням по страховым взносам на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в сумме 71 624 рубля 36 копеек,

- задолженность по пеням по налогу по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 15 067 рублей 67 копеек,

- задолженность по пеням по налогу по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 1 516 968 рублей 61 копейка,

- задолженность по штрафным санкциям по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по статьям 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 174 304 рублей 55 копеек.

Исполнительные производства по взысканию указанной задолженности окончены более шести месяцев назад в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Повторно за взысканием задолженности управление в службу судебных приставов не обращалось.

Из материалов дела видно, что задолженность по налоговым и обязательным платежам в общей сумме 7 803 086 рублей 43 копейки безнадежна к взысканию с учётом правовых норм налогового законодательства.

Налоговый орган в письменных пояснениях не оспаривает факт истечения сроков на принудительное взыскание данной задолженности в бесспорном порядке.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Сроки принудительного взыскания данной задолженности истекли, законные инструменты для взыскания задолженности отсутствуют.

Факт утраты налоговым органом права на взыскание спорной задолженности подтвержден материалами дела и по существу налоговым органом не отрицается, признается.

С учётом изложенного, принимая во внимание положения статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и приказа Федеральной налоговой службы России от 02.04.2019 № ЯК-7-8/164@, которым утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, суд приходит к выводу о том, что требования заявителя в общей сумме 7 803 086 рублей 43 копейки подлежат удовлетворению, а спорные суммы налогов, сборов, пеней и штрафа - признанию безнадежными к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Требования общества с ограниченной ответственностью «Финансово-юридическая компания «Архангел» удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью «Финансово-юридическая компания «Архангел» по налоговым и обязательным платежам в общей сумме 7 803 086 рублей 43 копейки, в том числе:

- по налогам (сборам) – 4 547 368 рублей 97 копеек,

- по пеням – 3 081 412 рублей 91 копейка,

- по штрафам – 174 304 рубля 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия.

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Костромской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Судья Т.Н. Смирнова