Решение от 19 августа 2019 г. по делу № А81-5412/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

г. Салехард, ул. Республики, д.102, тел. (34922) 5-31-00,

www.yamal.arbitr.ru, e-mail: info@yamal.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А81-5412/2019
г. Салехард
19 августа 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 15 августа 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 19 августа 2019 года.

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе судьи Беспалова М.Б., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Галкиной Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Уренгойавторемонт» (ИНН 8904011297, ОГРН 1028900620660, адрес (место нахождения): 629309, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Новый Уренгой, микрорайон Советский, д. 5 корпус 2, квартира 84, дата государственной регистрации 25.10.1991) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН: 8904038130, ОГРН: 1048900316948, (адрес) место нахождения: 629300, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Новый Уренгой, ул. 26 съезда КПСС, д. 8 корпус Г, дата регистрации - 10.12.2004) о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности в размере 344 782 руб. 77 коп., при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель не явился;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу - ФИО2 по доверенности от 24.12.2018,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Уренгойавторемонт» обратилось в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности в размере 344 782 руб. 77 коп.

Определением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 17.06.2019 заявление принято к производству.

22.07.2019 от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу поступил отзыв на заявление.

24.07.2019 Определением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа дело назначено к судебному заседанию.

02.08.2019 от Управления Федеральной службы судебных приставов по Ямало-Ненецкому автономному округу поступило ходатайство во исполнение определения суда.

09.08.2019 от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу поступило ходатайство во исполнение определения суда.

12.08.2019 от ООО «Уренгойавторемонт» поступило ходатайство об отложении судебного заседания.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Учитывая, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом не является препятствием к рассмотрению дела в соответствии со статьями 123 и 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает дело по существу в отсутствие сторон по имеющимся документам.

Лицам, участвующим в деле разъяснены их процессуальные права и обязанности. Отводов составу суда не заявлено.

Дело рассматривается арбитражным судом в открытом судебном заседании в порядке, предусмотренном Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

В судебном заседании, в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлен перерыв до 13.08.2019 до 12 часов 10 минут.

13.08.2019 от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу поступили дополнительные пояснения по делу.

После перерыва судебное заседание было продолжено в том же составе в отсутствие представителей сторон.

В судебном заседании, в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлен перерыв до 14.08.2019 до 14 часов 15 минут.

14.08.2019 от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу поступили дополнительные пояснения по делу.

После перерыва судебное заседание было продолжено в том же составе в отсутствие представителей сторон.

В судебном заседании, в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлен перерыв до 15.08.2019 до 14 часов 15 минут.

15.08.2019 от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу поступили дополнительные пояснения по делу.

После перерыва судебное заседание было продолжено в том же составе при участия в судебном заседании:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу - ФИО2 по доверенности от 24.12.2018.

Как следует из материалов дела, согласно справке № 139088 от 26.03.2019г. О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 26.03.2019г. у ООО «Уренгойавторемонт» имеется следующая задолженность:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговый период 2010 год) в размере 189403,86 руб. и пени в размере 145665,59 руб.;

- пеня по минимальному налогу в бюджеты субъектов до 01.01.2016 в размере 9 713,32 руб.

В отношении указанной задолженности, налоговым органом применен комплекс мер принудительного взыскания.

1. По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговый период 2010 год) налогоплательщику направлены требования № 171497 от 05.05.2011 на сумму 441 832.00 рублей.

Непогашенный остаток по данному требованию составляет 189 403,86 рублей.

В целях взыскания указанной задолженности налоговым органом в порядке статьи 46 Кодекса вынесено решение о взыскании за счет денежных средств должника № 105630 от 14.06.2011. В кредитную организацию (Ф-л банка ГИБ) направлено инкассовое поручение №135372 от 14.06.2011.

Налоговым органом в службу судебных приставов направлено Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщиков № 15579 от 21.07.2011. Возбуждено исполнительное производство № 19487/11/07/89 от 09.11.2011.

2. По пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 145 665,59 рублей, налоговым органом выставлены требования: № 69905 от 14.05.2010, № 79175 от 21.07.2011, № 95 от 26.03.2019.

В связи с отсутствием добровольного исполнения требований в установленный срок налоговым органом вынесены решения № 91652 от 23.06.2010, № 108259 от 09.09.2011, № 1988 от 22.04.2019. К расчетному счету должника выставлены инкассовые поручения № 122795 от 23.06.2010, № 137806 от 09.09.2011, №4481 от 22.04.2019.

По состоянию на 10.07.2019 остаток пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы составляет 91 626,91 рублей.

Налоговым органом в службу судебных приставов направлено Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщиков № 12227 от 04.08.2010, № 16857 от 14.10.2011, возбуждены исполнительные производства.

3. По пени по минимальному налогу в бюджет субъектов до 01.01.2016 в размере 9 713,32 рублей налоговым органом выставлено требование № 95 от 15.04.2019. Ввиду неисполнения требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств должника № 171497 от 22.04.2019, в кредитную организацию направлено инкассовое поручение № 4484 от 22.04.2019. Указанная сумма пени списана в счет погашения задолженности по инкассовому поручению налогового органа 10.06.2019.

Рассмотрев заявление, заслушав лиц, участвующих в деле, оценив доводы сторон, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд считает, что заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 ст. 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-0 и в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 57).

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в обязательном досудебном порядке в инспекцию с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2016 № 78-КГ16-43).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 3 ст. 44 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном названным Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.п. 1, 2 ст. 57, п.п. 1, 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Положениями ст. 70 НК РФ определены сроки направления требования об уплате налога и сбора налогоплательщику.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ).

В п. 1 ст. 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Пунктами 9 и 10 статьи 46 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В ходе рассмотрения дела арбитражным судом установлено, что задолженность налогоплательщика включает в себя:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговый период 2010 год) в размере 189403,86 руб. и пени в размере 145665,59 руб.;

- пеня по минимальному налогу в бюджеты субъектов до 01.01.2016 в размере 9 713,32 руб.

Наличие указанной задолженности по налоговым платежам налогоплательщиком не оспаривается, касаемо правильности определения размера задолженности возражений налоговым органом не заявлено.

В отношении налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговый период 2010 год) в размере 189403,86 руб. и пени в размере 145665,59 руб.

Налоговым органом не представлены документы, подтверждающие соблюдения порядка принудительного взыскания указанной задолженности, а именно: не представлены доказательства направления требований об уплате налогов, пени и решений о взыскании налогов, пени за счет денежных средств на счетах в банках в адрес налогоплательщика, что является нарушением порядка закреплённого ст.ст. 46, 47 НК РФ.

В частности не предоставлены доказательства направления требования, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств. При этом возбужденное исполнительное производство было прекращено в 2012 году, после этого доказательств повторного предъявления исполнительного листа в материалы дела не представлено.

В отношении пени по минимальному налогу в бюджеты субъектов до 01.01.2016 в размере 9 713,32 руб.

Указанная задолженность образовалась в результате несвоевременной уплаты налога на сумму 41 114 руб. (сдана декларация за 2015 год со сроком уплаты - 31.03.2016).

На сумму задолженности по минимальному налогу в размере 41 114,00 руб. направлено требование об уплате налога № 3320 от 18.04.2016, решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банке № 4264 от 23.05.2016.

По состоянию на 12.08.2019 задолженность погашена в полном объеме:

- перечислено ССП 06.07.2019, 12.07.2019 в рамках исполнительного производства, возбужденного по Постановлению о взыскании за счет имущества №7388 на сумму 41 385.35 руб., по Постановлению о взыскании за счет имущества № 89040016286 на сумму 412.17 руб.,

- списано инкассовым поручением налогового органа - №4484 от 10.06.2019 на сумму 9 713.32 руб.

По пени по минимальному налогу в бюджет субъектов до 01.01.2016 в размере 9 713,32 рублей налоговым органом выставлено требование № 95 от 15.04.2019. Ввиду неисполнения требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств должника № 171497 от 22.04.2019, в кредитную организацию направлено инкассовое поручение № 4484 от 22.04.2019. Указанная сумма пени списана в счет погашения задолженности по инкассовому поручению налогового органа 10.06.2019.

Учитывая исполнение налоговой обязанности в отношении пени по минимальному налогу в бюджеты субъектов до 01.01.2016 в размере 9 713,32 руб. в данной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п. 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (ч. 1 ст. 110 АПК РФ).

Согласно п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, что составляет 6000 руб.

Поскольку заявителем при обращении в суд уплачена государственная пошлина в размере 6000 руб., то последние подлежат взысканию с заинтересованного лица.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление общества с ограниченной ответственностью «Уренгойавторемонт» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес (место нахождения): 629309, Ямало-Ненецкий автономный округ, <...>, дата государственной регистрации 25.10.1991) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, (адрес) место нахождения: 629300, Ямало-Ненецкий автономный округ, <...> КПСС, д. 8 корпус Г, дата регистрации - 10.12.2004) о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности в размере 344 782 руб. 77 коп. удовлетворить частично.

2. Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку общества с ограниченной ответственностью «Уренгойавторемонт» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес (место нахождения): 629309, Ямало-Ненецкий автономный округ, <...>, дата государственной регистрации 25.10.1991) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 189 403 рубля 86 копеек и пени в размере 145 665 рублей 59 копеек.

3. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

4. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, (адрес) место нахождения: 629300, Ямало-Ненецкий автономный округ, <...> КПСС, д. 8 корпус Г, дата регистрации - 10.12.2004) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Уренгойавторемонт» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес (место нахождения): 629309, Ямало-Ненецкий автономный округ, <...>, дата государственной регистрации 25.10.1991) расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 рублей.

5. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

6. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объеме) путем подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

7. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://yamal.arbitr.ru.

8. В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

9. Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

10. По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья

М.Б. Беспалов