Решение от 6 сентября 2021 г. по делу № А46-13876/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru



Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-13876/2021
06 сентября 2021 года
город Омск




Резолютивная часть решения оглашена 02.09.2021

Полный текст решения изготовлен 06.09.2021


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Осокиной Н.Н. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Клименко Н.А., рассмотрев в судебном заседании дело по иску бюджетного учреждения города Омска «Спортивный комплекс «Юность» имени С.С. Бовкуна» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании задолженности по налогам, штрафам и пеням в сумме 2 318 рублей 32 копейки безнадежной к взысканию,

при участии в судебном заседании:

от Бюджетного учреждения города Омска «Спортивный комплекс «Юность» имени С.С. Бовкуна» - ФИО1 (доверенность от 06.08.2020, паспорт);

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области - ФИО2 (доверенность от 01.09.2021 № 12-01-0-20/00020, паспорт);

установил:

Бюджетное учреждение города Омска «Спортивный комплекс «Юность» имени С.С. Бовкуна» (далее – БУ города Омска «СК «Юность» имени С.С. Бовкуна», Учреждение, истец) обратилось в Арбитражный суд Омской области с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (далее – ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска) о признании задолженности по налогам, штрафам и пеням в сумме 2 318 рублей 32 копейки безнадежной к взысканию.

Определением судьи от 09.08.2021 заявление принято к производству № А46-13876/2021, дело назначено к судебному разбирательству.

Определением суда от 03.09.2021 по делу № А46-13876/2021 произведено процессуальное правопреемство: заменена выбывшая из спорного правоотношения ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска ее правопреемником - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (далее также – Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области, Инспекция, ответчик).

В судебное заседание представитель Учреждения поддержал заявленное требование по доводам, приведенным в исковом заявлении.

Представитель Инспекции иск не признал по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Согласно выданной налоговым органом справке № 32253 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.08.2021 у БУ города Омска «СК «Юность» имени С.С. Бовкуна» имеется задолженность:

- по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 183, 94 руб.,

недоимке, пеням и штрафам по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 91 руб.,

по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 115,28 руб.,

по транспортному налогу с организаций в сумме 151,1 руб.,

по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемого на территориях городских округов в сумме 2 руб.,

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1667,81 руб.,

по целевым сборам с граждан и предпринимателей учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образованиями другие цели, мобилизуемые на территории городских округов в сумме 43,93 руб.,

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временно нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 63,26 руб.,

итого в общей сумме 2 318,32 руб.

Учреждение посчитав, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, указанной в справке, обратилось в арбитражный с исковым заявлением, дело по которому явилось предметом судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, оценив представленные суду доказательства в совокупности и взаимной связи, суд находит требование истца подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Однако истолкование взаимосвязанного с этой нормой права подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ влечет вывод о том, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 разъяснил, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако, налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пени и штрафов в бюджет предусмотрен статьями 70, 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается налоговым органом, что спорная задолженность по указанному налогу образовалась в период до 2001 года.

Вместе с тем, доказательств вынесения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также доказательств направления решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в службу судебных приставов для исполнения налоговым органом суду, равно как не представлено сведений о возбуждении исполнительных производств по решениям Инспекции о взыскании задолженности за счет имущества Учреждения,

Сроки для принудительного взыскания задолженности во внесудебном порядке, предусмотренные приведенными выше нормами НК РФ, к моменту обращения Учреждения с исковым заявлением в суд истекли.

Сведений о принятии налоговым органом мер принудительного взыскания в судебном порядке у суда не имеется.

Таким образом, учитывая изложенные обстоятельства, с учетом признания судом верными представленных налоговым органом суду сведений о задолженности и правильности арифметического исчисления сумм задолженности на момент судебного разбирательства, на основании указанных норм права иск БУ города Омска «СК «Юность» имени С.С. Бовкуна» подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

иск бюджетного учреждения города Омска «Спортивный комплекс «Юность» имени С.С. Бовкуна» удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом всвязи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке задолженности бюджетного учреждения города Омска «Спортивный комплекс «Юность» имени С.С. Бовкуна»

по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 183, 94 руб.,

недоимке, пеням и штрафам по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 91 руб.,

по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 115,28 руб.,

по транспортному налогу с организаций в сумме 151,1 руб.,

по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемого на территориях городских округов в сумме 2 руб.,

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1667,81 руб.,

по целевым сборам с граждан и предпринимателей учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образованиями другие цели, мобилизуемые на территории городских округов в сумме 43,93 руб.,

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временно нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 63,26 руб.,

в общей сумме 2 318,32 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу бюджетного учреждения города Омска «Спортивный комплекс «Юность» имени С.С. Бовкуна» (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 6000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.



Судья Н.Н. Осокина