Решение от 14 февраля 2024 г. по делу № А41-98163/2022Арбитражный суд Московской области 107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва http://asmo.arbitr.ru/ Именем Российской Федерации Дело №А41-98163/22 14 февраля 2024 года г. Москва Резолютивная часть решения объявлена 07 февраля 2024 года. Полный текст решения изготовлен 14 февраля 2024 года. Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 21 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения № 14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.08.2022 (с учетом решения УФНС России по Московской области № 07-12/080095 от 28.11.2022); третье лица без самостоятельных требований на предмет спора временный управляющий ФИО2 (член СРО «ААУ «Паритет», адрес для корреспонденции: 108802, г. Москва, Сосенское п., б-р Веласкеса, д.3, корп. 1, кв. 20); третье лицо без самостоятельных требований на предмет спора (учредитель и бывший генеральный директор) ФИО3; при участии в заседании: от заявителя: ФИО4 по дов.; от заинтересованного лица: ФИО5 по дов., ФИО6 по дов.; от третьего лица: ФИО3 лично (по паспорту РФ); ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" (заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к признании недействительным решения № 14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.08.2022 (с учетом решения УФНС России по Московской области № 07-12/080095 от 28.11.2022). Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" зарегистрировано в качестве юридического лица 16.06.2005, основной вид деятельности в соответствии с данными ЕГРЮЛ код 15.20 «Производство обуви», решением Арбитражного суда Московской области от 30 мая 2023 по делу №А41-49687/22 признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден ФИО2. Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области проведена выездная налоговая проверка ООО «Тучковская обувная фабрика» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (далее – НДС, налог), налога на прибыль за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой составлен акт налоговой проверки (далее – акт) от 21.07.2021 № 3/2546 (т.3, л.д. 117) и вынесено Решение №14 от 23.08.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ООО «Тучковская обувная фабрика» доначислен налог на прибыль, НДС в размере 117 358 905,0 руб., штраф в размере 7 563 647,0 руб. (с учетом решения УФНС России по Московской области №07-12/080095 от 28.11.2022), пени в размере 67 080 477,60 руб. (т.1, л.д.72). По результатам рассмотрения акта от 21.07.2021 № 3/2546, возражений налогоплательщика от 30.12.2021, дополнения к акту налоговой проверки от 18.01.2022 № 4/47, возражений от 16.05.2022 на дополнения, а также иных материалов выездной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение от 23.08.2022 № 14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу предложено уплатить недоимку по НДС, налогу на прибыль в общем размере 117.358.905руб., а также соответствующие пени в сумме 67.080.477 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ, штраф в размере 15.127.294 руб. Не согласившись с выводами инспекции, приведенными в оспариваемом решении, заявитель обжаловал его в порядке статьи 139.1 НК РФ путем подачи апелляционной жалобы в УФНС России по Московской области. Решением УФНС России по Московской области №07-12/080095 от 28.11.2022 решение Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области от 23.08.2022 № 14 отменено в части штрафа в сумме 7 563 647 руб. в связи с применением положений п.4 ст.112 НК РФ (смягчающие вину обстоятельства), в остальной части решение инспекции оставлено без изменения и вступило в силу. Решением № 12 от 05.09.2023 о внесении изменений в решение от 23.08.2022 № 14 оспариваемое решение изменено в части начисленных пеней (за период моратория), пени снижены до суммы 61.365.607.04 руб. Заявитель просит признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области о привлечении в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ссылаясь на то, что налоговым органом не доказано отсутствие реальных хозяйственных отношений между заявителем и спорными контрагентами, а также на нарушение инспекцией статей 100, 101 НК РФ, повлекшее неправомерное начисление пеней. Арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям. Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде ООО «Ботика», ООО «Созвездие Логистическая Компания», ООО «Сализ Логистик Компани», ООО «Сервисная Логистическая Компания», ООО «Сализ» являлись поставщиками обуви российского производства и сырья для производства обуви в адрес ООО «Тучковская Обувная Фабрика». По результатам проведенной выездной налоговой проверки Инспекция пришла к выводу о несоблюдении проверяемым налогоплательщиком условий, установленных п. 1, п. 2 ст. 54.1 НК РФ по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Ботика», ООО «Созвездие Логистическая Компания», ООО «Сализ Логистик Компани», ООО «Сервисная Логистическая Компания», ООО «Сализ» (далее – контрагенты Общества, контрагенты налогоплательщика) в связи с тем, что проверяемый налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях необоснованного учета затрат для целей исчисления налога на прибыль организаций и применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (поставка обуви импортного производства, а также обувь российского производства и сырья для производства обуви российского производства), поскольку спорные сделки не исполнены заявленными контрагентами налогоплательщика. ООО «Тучковская Обувная Фабрика» осуществляла производство детской обуви торговой марки «ЗЕБРА» с 2004 года, контролируя процесс производства, начиная с отрисовки эскизов обуви и заканчивая ее изготовлением. Производство обуви осуществлялось, в том числе иностранными организациями. В результате анализа информации, находящейся в сети Интернет на страницах информационных ресурсов (сайтов) zebra-shoes.ru, zebraopt.ru, налоговым органом установлено, что изготовителями детской обуви торговой марки «ЗЕБРА» являются как ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», так и иностранные производители: WENZHOU GEODA IMP. & EXP. (Китай), WENZHOU DINGHONG SHOES CO LTD (Китай), VETA SRL (Румыния) и др. Заявителем на сертификацию продукции, производимой как в России, так и в Китае, является ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». На основании размещенной информации о сертификации обуви, произведенной иностранными организациями, установлено, что сертификация проводилась по инициативе и в интересах ООО «Тучковская Обувная Фабрика». ООО «Тучковская Обувная Фабрика» зарегистрировано в налоговом органе 16.06.2005. Реализацию обуви торговой марки «ЗЕБРА» осуществляло ООО «Фортис». Согласно сертификатам соответствия обувь детская повседневная с маркировкой «ЗЕБРА», «ZEBRA» сертифицировалась по инициативе заявителя сертификации - ООО «Фортис», расположенного по адресу: <...>. Телефон: <***>. Адрес электронной почты, указанный в сертификатах: info@zebra-shoes.ru, этот адрес является контактными данными ООО «Тучковская Обувная Фабрика», которые идентичны данным ООО «Фортис». Сотрудники, работающие в ООО «Фортис в 2016 году перешли в ООО «Тучковская Обувная Фабрика» (17 человек). Поставщики и покупатели ООО «Фортис» и ООО «Тучковская Обувная Фабрика» являются идентичными. По мнению Инспекции, группа компаний включает «технические» компании от ввоза товара по ГТД до ООО «Тучковская Обувная Фабрика». Деятельность единой группы «технических» компаний осуществляется фактически на одной площадке и заключается в реализации на территории РФ товара из КИТАЯ, Румынии, Болгарии, Казахстана, «технические» компании являются аффилированными между собой, соответственно, используются для создания формального документооборота, нацеленного на увеличение стоимости товара путем наращивания торговой наценки на продаваемый импортный товар. Используются одни IP-адреса, с которых предоставляется налоговая отчетность. Установлена схема минимизации налогообложения в виде наращивании цены товара на уровне ввоза импортного товара на территорию РФ организациями, созданными для увеличения налоговых вычетов по НДС. ООО «Тучковская Обувная Фабрика» осуществляло взаимодействие с иностранными производителями детской обуви самостоятельно. У спорных контрагентов отсутствуют расходы на доставку товаров и таможенные платежи, осуществляемые при импорте. Транспортировка товара от иностранных поставщиков осуществлялась транспортными компаниями напрямую в ООО «Тучковская Обувная Фабрика»: товар доставлялся из Китая до границы с Россией железнодорожным транспортом, затем, не перегружаясь, до железнодорожных станций в Москву, а затем автотранспортом в пос. Тучково на склад Общества. Период между датой ввоза на территорию Российской Федерации и датой доставки на склад ООО «Тучковская Обувная Фабрика» составляет один-два дня. В ходе проведения анализа ценообразования сделок ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» инспекцией установлено значительное завышение стоимости товара, поставленного сомнительными контрагентами, по сравнению с таможенной стоимостью. В результате выемки документов УЭБ и ПК ГУ МВД России по Московской области у ООО «Тучковская Обувная Фабрика» были получены документы, подтверждающие что ООО «Тучковская Обувная Фабрика» самостоятельно вело переговоры с иностранными изготовителями, расположенными в Китае и Узбекистане, контролировало производственный процесс, качество обуви, утверждало коллекции обуви, принимало участие в выставках, проводимых в Китае, Италии, других странах и городах, была получена деловая переписка ООО «Тучковская Обувная Фабрика» между сотрудниками. Обнаружены документы, не имеющие отношение к деятельности ООО «Тучковская Обувная Фабрика», в том числе: документы по финансово-хозяйственной деятельности организаций ООО «Ботика», ООО «Созвездие Логистическая Компания», ООО «Сализ Логистик Компани», ООО «Сализ Логистик Консалт», ООО «Сализ». Сотрудники ООО «Тучковская Обувная Фабрика» приглашенные на допрос в налоговый орган отказались давать показания, сославшись на ст. 51 Конституции РФ, тем самым создавая препятствия для установления обстоятельств сделок с сомнительными контрагентами. Установлена взаимозависимость ООО «БОТИКА», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «СЛК», ООО «САЛИЗ» через лиц, являвшихся учредителями/руководителями - ФИО7, ФИО8, ФИО9 У спорных контрагентов установлено совпадение IP – адресов, мобильного номера телефона, адреса электронной почты, использовавшихся для управления расчетными счетами и взаимодействия с кредитными учреждениями. Установлены факты финансовой подконтрольности ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» проверяемому Налогоплательщику. Из анализа данных АСК НДС-2 следует, что суммы НДС, исчисленные к уплате в бюджет сомнительными контрагентами, являются минимальными в связи с отражением выручки от реализации товаров (работ, услуг) в адрес Общества и иных покупателей в разделе 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период». Налоговой проверкой было установлено, что между ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" (Заказчик) и ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» (Исполнитель) заключен договор купли-продажи товаров от 30.09.2016 №25, согласно которому Исполнитель передает в собственность Заказчику готовую детскую обувь, комплектующие и материалы для производства детской обуви, а Заказчик обязуется принять и оплатить этот товар. Договор подписан генеральным директор ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» ФИО3 и со стороны ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» ФИО8 (т.7, л.д.89). Согласно представленным ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" счетам – фактурам, содержащим сведения о Грузовых Таможенных Декларациях (ГТД) товар, приобретенный у ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» имеет российское и импортное происхождение. При анализе всех таможенных деклараций, содержащиеся в федеральном информационном ресурсе, установлены годы выпуска груза: 2016; 2017. Страной происхождения товара является в основном Китай. Страной отправления товара является Китай. Из представленных счетов-фактур, товарных накладных следует, что ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» поставляет ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» детскую обувь и комплектующие материалы для производства детской обуви. Примерный перечень товаров: 1177С-5 Сапоги школьные (28-34 5) 12 пар в кор., 9861-10 Полуботинки дошкольные кроссовые (27-32) 12 пар в кор., 8963-8 Полуботинки школьные (32-37) 12 пар в кор., 1522/2/35493 Туфли открытые дошк . школьн (31-36), 11973-9 Полуботинки школьные (32-37) 12 пар в кор. и т.д. Каждому наименованию изделия присвоен артикул. Согласно представленным товарно-транспортным накладным доставка товара осуществлялась от железнодорожных станций в г. Москва, с. Ворсино Калужской области на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>. ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» (ИНН <***>) состяла на учете в ИФНС России № 24 по г. Москве с 25.05.2016 по 26.06.2023 (26.06.2023 исключена из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности), основной вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная; адрес (место нахождения) исполнительного органа организации: 115304, РОССИЯ, МОСКВА Г., КАСПИЙСКАЯ УЛ., 22, К1, СТР. 5, ЭТ / ПОМ/КОМ 5/9/17; сведения о среднесписочной численности работников: Справки 2-НДФЛ за 2017 год представлены на 3-х человек: ФИО8 (период работы: январь-октябрь 2017 года); ФИО9 (период работы: январь-октябрь 2017 года); ФИО7 (период работы: январь-октябрь 2017 года). За иные периоды справки 2-НДФЛ не представлены. Генеральный директор организации: 1) ФИО8 ИНН <***> в период с 25.05.2016 по 14.12.2017; 2) ФИО10 ИНН <***> в период с 15.12.2017г. по дату исключения из ЕГРЮЛ; единственный учредитель организации: 1) ФИО8 ИНН <***> в период с 25.05.2016 по 11.12.2017г.; 2) ФИО10 ИНН <***> в период с 12.12.2017г. по дату исключения из ЕГРЮЛ. Согласно протоколу допроса ФИО10 (№ 412 от 21.02.2018), она не является руководителем, учредителем ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» ей не знакома. Никаких пояснений по поводу финансово-хозяйственной деятельности данных организаций свидетель не дала. В ходе анализа банковских выписок ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» инспекцией установлено, что организация перечисляет 06.07.2017 г. на расчетной счет ФИО11 денежные средства на общую сумму 830 000,00 руб. Назначение платежа – оплата задатка по предварительному договору купли-продажи квартиры и машино-места от 05.07.2017 г. 25 августа 2017 года ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» перечисляет денежные средства в сумме 77 220 000руб. на расчетный счет нотариуса г. Москвы ФИО12 Назначение платежа: «Денежные средства в депозит нотариуса по ФИО13. от 25.08.2017г. купли-прод кварт. по адресу: Москва, Комсомольский прп., дом 32кв. 115 для передачи БандуринуА.А.Б.М.ИА.,Б.М.АА., ФИО14». На основании данных, находящихся в распоряжении Инспекции, установлено, что указанная квартира до 01.09.2017 г. находилась в собственности физических лиц: ФИО15, ФИО14, ФИО11, ФИО16 С 27.09.2017г. собственником являлась ФИО17 ИНН <***>. С 11.03.2021г. собственником стала ФИО18. В отношении ФИО17 установлено следующее: В 2017-2018 годах получала доход в ООО "СаЛиЗ" (ИНН <***>), в ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ». В 2019 году – в ООО "СаЛиЗ" <***> (ликвидировано 01.12.2020г.), в 2020 году – в ООО "ЦМБС САЛИЗ" (ИНН <***>), (зарегистрировано 20.08.2018г.). В период с 13.06.2012г. по 01.12.2020г. являлась учредителем ООО "СаЛиЗ" (ИНН <***>) совместно с ФИО7 ИНН <***>. ФИО7 являлся руководителем и учредителем ООО «САЛИЗ», ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ", ООО "САЛИЗ ЛОГИСТИК КОНСАЛТ" ИНН <***>. При анализе банковской выписки ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» установлено перечисление денежных средств на карту ФИО7 (ИНН <***>) в сумме 1 350 000 руб. с назначением платежа: «Для зачисления на карту 4272300003239487 по договору процентного займа 02/17 от 01/03/2017г.» (21.03.2017г. – 500 000 руб., 12.05.2017г. – 300 000 руб., 29.05.2017г. – 450 000 руб.). Возвраты займа в проверяемом периоде не осуществлялись. Инспекцией в ответ на запрос №11438 от 28.10.2019г. получены данные о движении денежных средств по счетам физического лица ФИО7 (ИНН <***>), открытом в ПАО Банк ВТБ. Установлено, что денежные средства переводились между своими счетами, а затем расходовались на личные нужды, снимались наличными, а также перечислялись физическим лицам: - ФИО17 (частный перевод, в течение 2017 года), - ФИО18 (частный перевод в течение 2017 года, в сумме 1 136 600руб.), которая в марте 2021 года приобрела квартиру в Москве у ФИО17. - ФИО9, ФИО8. Поступления на счета складывались из взносов наличными, переводов с других счетов ФИО7 Установлено получение денежных средств в сумме 49 990 руб. 23.11.2016г. от ФИО19, который в 2016 году являлся сотрудником ООО «Ботика». Управлением ЗАГС по Республике Саха в ответ на запрос №3 от 16.04.2021г. представлена информация о родителях ФИО18. Отец – ФИО20, мать – ФИО21. Управлением по делам ЗАГС Новосибирской области в ответ на запрос №2 от 16.04.2021г. представлена следующая информация: ФИО21 и ФИО7 являются супругами с 26.09.2008г. Фамилия ФИО21 после замужества – ФИО22. Квартира, которая приобретена организацией ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», являлась собственностью ФИО17 - учредителя ООО "СаЛиЗ" (ИНН <***>) и сотрудника ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», а затем была продана дочери ФИО17 - ФИО18. Проверкой установлено, что ФИО17 фактически распоряжалась денежными средствами ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» . ФИО7, получая от ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» денежные средства в виде займа, использовал их в личных целях. Таким образом, установлена финансовая подконтрольность и управление счетами лицами, не имеющими отношения к деятельности ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». Денежные средства, полученные от покупателей (в том числе от ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА выручка составляет 26,38% от всех доходов), ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» расходовало в основной массе на покупку валюты (58%), которая в дальнейшем переводилась иностранным организациям в Китай по контрактам, на транспортные расходы, таможенные платежи (6,5%), покупку детской обуви (21%). Обувь приобреталась у взаимозависимых организаций: ООО "МЕГАЛАЙН" (ИНН <***>; 15.11.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом лице), ООО "СализЛогистикКомпани", ООО "СаЛиЗ" (ИНН <***>), ООО "Сервисная Логистическая Компания" (ИНН <***>, 11.07.2018 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом лице, 22.07.2020 исключена из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Организация ООО "СализЛогистикКомпани" осуществила перевод остатков денежных средств со своего закрываемого счета на счет ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», что подтверждает согласованность действий данных компаний и управление ими одними и теми же лицами. Согласно данным о реквизитах ГТД, указанных в представленных при проведении налоговой проверке счетах – фактурах, импортерами товара, ввезенного на территорию РФ, являются организации: ООО «Ботика», ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «МЕГАЛАЙН». Основными производителями товара, завезенного на территорию РФ вышеуказанными организациями, являются следующие фирмы-производители (TAIZHOU JIAMEI IMPORT & EXPORT CO.,LTD, ООО DARITAL SHOES, WENZHOU DINGHONG SHOES CO LTD, QUANZHOU ESIN IMP & EXP TRADING CO.,LTD). Вышеуказанными организациями-импортерами товар приобретался у одних и тех же фирм-изготовителей. Фирмы - изготовители товара пересекаются по вышеуказанным импортерам. Товар завозился через таможенные посты (10129020 - т/п Московский железнодорожный, 10130210 – т/п Можайский, 10130142 – ОТО и ТК №2 Можайского таможенного поста, 10013160 - Зеленоградский таможенный пост). Таможенное оформление, хранение товара осуществлялось на СВХ (ПАО "Центр по перевозке грузов в контейнерах "Трансконтейнер" (ИНН <***>), ЗАО "Контранс" (ИНН <***>), ООО "Логистика КС" (ИНН <***>), ООО ФВК СЕВЕР (ИНН <***>). Согласно таможенной декларации №10129060/310817/0025012, подтверждающая ввоз товара (обувь детская. Производитель: WENZHOU DINGHONG SHOES CO LTD, WENZHOU GEODA IMP. & EXP. CO.,LTD. ТОВАРНЫЙ ЗНАК: ZEBRA), импортером товара является ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ». к вышеуказанной таможенной декларации представлен комплект документов: - Контракт №Т280617 от 28.06.2017г., заключенный между Компанией TAIZHOU JIAMEI IMPORT & EXPORT CO., LTD (Исполнитель) и ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" (ИНН/КПП <***>/770401001) (Заказчик) на поставку обуви и заготовок для производства обуви производства КНР: - дополнения к контракту (изменения в части взаиморасчетов); - инвойс; - платежное поручение на оплату иностранному контрагенту по контракту №Т280617; - Решение о предоставлении права на использование ООО «СЛК» (ОГРН <***>) сертификатов, выданных ООО «ФОРТИС» (ОГРН <***>) ИНН <***>: № TC RU C-CN.AB71.B09119 (№ 126204) сроком действия с 30.05.2014 по 30.05.2019 включительно. № TC RU C-CN.AB71.B09118 (№ 126203) сроком действия с 30.05.2014 по 30.05.2019 включительно с приложением самих сертификатов. - транспортная накладная на перевозку железнодорожным транспортом (контейнерный вагон), где производитель - WENZHOU DINGHONG SHOES CO LTD является отправителем из Китая, получатель – ООО «Логистика КС» (контейнер для ООО «Авенсис»); - упаковочный лист, согласно которому: Покупатель - ООО «СЛК» (ИНН <***>), Грузополучатель - ООО «Авенсис» (ИНН <***>). Место доставки – ООО «Логистика КС» ИНН <***> (<...> д.8,20 – РЖД – ст. Ховрино Октябрьская ж.д.). - договор №1603-06/К на оказание услуг по приему, отправке, хранению и перевозке контейнеров от 03.03.2016г., заключенный между ООО "Логистика КС" <***> (Исполнитель) и ООО «Авенсис» ИНН <***> (Заказчик). Предметом договора является оказание Исполнителем по заданию Заказчика комплекса услуг, связанных с приемом/отправкой различных типов контейнеров Заказчика, с предоставлением контейнерной площадки Исполнителя, расположенной по адресу: <...> (ТЛЦ «Ховрино», Октябрьской ж.д. филиала ОАО «РЖД»), то есть Терминала для размещения и хранения до востребования контейнеров Заказчика, погрузки/выгрузки контейнеров с/на автомобильного/железнодорожного транспорта и автомобильной доставки от/до склада Заказчика или от/до иного места погрузки/выгрузки. - договор №14/08/2017/ТРЭ – 020 транспортной экспедиции, на терминальную обработку контейнеров и вагонов от 14.08.2017г., заключенный между ООО «Авенсис» ИНН <***> (Исполнитель) и ООО «СЛК» ИНН <***>. Предметом договора является организация и выполнение услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе в контейнерах и вагонах, транспортно-экспедиционное обслуживание при отправлении по железной дороге грузов Заказчика, в том числе в их собственных контейнерах и вагонах, а также услуги по терминальной обработке контейнеров и вагонов, прибывающих на станции Московского узла Московской железной дороги; - сертификаты соответствия № ТС RU С-CN.АВ71.В.09118, № ТС RU С-CN.АВ71.В.09119, согласно которым заявителем является ООО «Фортис» (один и тот же номер телефона и адрес электронной почты с ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", сотрудники ООО «Фортис» в количестве 17 человек перешли в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", контрагенты (поставщики/покупатели) ООО «Фотис» в основной части являются идентичными, что и ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА"). Из анализа выше указанных документов следует, что обувь, приобретенная проверяемым налогоплательщиком у ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», была ввезена на территорию Российской Федерации ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ", хранилась в период таможенного оформления на складе временного хранения ООО «Логистика КС», а затем ООО «Авенсис» была перевозена до пункта назначения - <...> (адрес регистрации ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА"). Также налоговым органом были получены ГТД, согласно кторым импортером является ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" (10129060/070717/0018272, 10129060/100717/0018451,10129060/130717/0019043,10129060/200717/0020069,10129060/280717/0021031,10129060/180717/0019566,10129060/280717/0021032). Также ГТД №10129060/210717/0020169, указанная в счете-фактуре №137 от 25.07.2016г., полученной от ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" и принятой к вычету налогоплательщиком в 1 квартале 2018. С таможенной декларацией 10129060/070717/0018272 (импортер ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ") представлены документы (контракт на поставку товара между фирмой "TAIZHOU ZHENUOER SHOES CO".,LTD (иностранный продавец) и ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" (покупатель) № Т0916 от 01.09.2016г. с дополнительными соглашениями, -инвойсы, свифт, заявление на перевод иностранной валюты, дорожная ведомость, международная транспортная накладная, договор №26/09 от 26.09.2016г., заключенный между ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" (Агент) и ООО «Торг Плюс» ИНН <***> (Принципал), договор транспортной экспедиции №17/05/2017 от 17.05.2017г., заключенный между ООО «Каргоспецтранс» ИНН <***> (Экспедитор) и ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" (Клиент).). Согласно международной транспортной накладной получателем груза (детской обуви) в РФ является организация ООО «АВЕНСИС». Груз в Россию доставлен железнодорожным транспортом (контейнерный поезд) на станцию Забайкальск, проверен, и направлен на станцию Кунцево-2 (г. Москва). К таможенной декларации 10129060/100717/0018451 (контракт на поставку товара между фирмой "TAIZHOU ZHENUOER SHOES CO".,LTD (иностранный продавец) и ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» (покупатель) № Т0916 от 01.09.2016г. с дополнительными соглашениями; инвойсы, свифт, заявление на перевод иностранной валюты, дорожная ведомость, международная транспортная накладная, договор №26/09 от 26.09.2016г., заключенный между ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" (Агент) и ООО «Торг Плюс» ИНН <***> (Принципал), договор транспортной экспедиции №17/05/2017 от 17.05.2017г., заключенный между ООО «Каргоспецтранс» ИНН <***> (Экспедитор) и ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» (Клиент), договор №_ТРЭ-75 транспортной экспедиции, на терминальную обработку контейнеров и вагонов от 23.11.2016г., заключенный между ООО «Авенсис» ИНН <***> (Исполнитель) и ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» (Заказчик). Согласно договору Исполнитель принимает на себя обязательства по транспортно-экспедиционному обслуживанию при отправлении по железной дороге грузов Заказчика). Согласно дорожной ведомости, производитель - WENZHOU DINGHONG SHOES CO LTD CHINA отправляет вагон с обувью от станции БАЮЙЦЮАНЬБЭЙ (Китай) до станции Кунцево-2 (Москва), получателем груза (детской обуви) в РФ является организация ООО «АВЕНСИС». Груз в Россию доставлен железнодорожным транспортом (контейнерный поезд) на станцию Забайкальск, проверен, и направлен на станцию Кунцево-2 (г. Москва) (Международная транспортная накладная). К таможенной декларации 10129060/130717/0019043 представлен (контракт на поставку товара между фирмой "TAIZHOU ZHENUOER SHOES CO".,LTD (иностранный продавец) и ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» (покупатель) № Т0916 от 01.09.2016г. с дополнительными соглашениями, инвойсы, свифт, заявление на перевод иностранной валюты, дорожная ведомость, транзитная декларация, международная транспортная накладная, договор №26/09 от 26.09.2016г., заключенный между ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» (Агент) и ООО «Торг Плюс» ИНН <***> (Принципал), договор транспортной экспедиции №17/05/2017 от 17.05.2017г., заключенный между ООО «Каргоспецтранс» (ИНН <***>) (Экспедитор) и ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» (Клиент), договор № ТРЭ-75 транспортной экспедиции, на терминальную обработку контейнеров и вагонов от 23.11.2016г., заключенный между ООО «Авенсис» (ИНН <***>) (Исполнитель) и ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» (Заказчик). Согласно договору Исполнитель принимает на себя обязательства по транспортно-экспедиционному обслуживанию при отправлении по железной дороге грузов Заказчика, сертификат соответствия № ТС RU С-CN.АВ71.В.09119 сроком действия с 30.05.2014г. по 30.05.2019г., письмо от ООО «Зебра» б/н от 10.01.2017г. о предоставлении права на ввоз товаров), дорожная ведомость. Согласно представленного сертификата соответствия № ТС RU С-CN.АВ71.В.09119 сроком действия с 30.05.2014г. по 30.05.2019г., где заявителем и уполномоченным представителем иностранного изготовителя WENZHOU DINGHONG SHOES CO LTD CHINA, является ООО " ФОРТИС". ООО «ФОРТИС» до 2016 года осуществляло деятельность по производству обуви, в 2016 года названная деятельность переведена в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Контактные данные указанных организаций (адрес, телефон) совпадают. Сотрудники в количестве 17 человек перешли в 2016 году из ООО «ФОРТИС» в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Письмом б/н от 10.01.2017г. ООО «Зебра» предоставила право на ввоз товаров, маркированных товарным знаком «Зебра», подписанное генеральным директором ФИО23 В реквизитах письма указан адрес обособленного подразделения ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА": <...> сайт www. zebra-shoes.ru, телефон: <***>, который является контактным номером ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", ООО «Фортис». К таможенным декларациям №10129060/200717/0020069, №10129060/280717/0021031, 10129060/280717/0021032 приложены документы, аналогичные представленным к декларации №10129060/130717/0019043. К таможенной декларации №10129060/180717/0019566 представлено в том числе: - Акт таможенного досмотра №10106050/190717/000519 от 19.07.2017. В результате таможенного досмотра установлено, что осмотр проведен в присутствии уполномоченного лица Макаревича Д.В., являющегося сотрудником транспортной компании ЗАО «ТАСКОМ» (организация, привлекаемая ООО «Авенсис» для оказания услуг по доставке), на территории СВХ ООО «ФВК Север» (Калужская область, Ворсино). При анализе представленной ГТД №№10129060/210717/0020169 и документов установлено, что отправителем товара является YONG FENG CUN LIMITED (Китай), получатель и декларант - ООО "ПОССЕРВИС" (ИНН <***>), наименование товара: «ПЛАСТИКОВЫЕ ЧЕМОДАНЫ В РАЗОБРАННОМ ВИДЕ, ДЛЯ УДОБСТВА ТРАНСПОРТИРОВКИ, С МАРКИРОВКОЙ "POLYTER LUGGAGE COMPANY" - 5645 ШТ. ПРОИЗВОДИТЕЛЬ: POLYTER LUGGAGE COMPANY». В том числе, к таможенной декларации №10129060/180717/0019566 представлен: - КОНТРАКТ № 68/04-2016 от 25.04.2016, заключенный между "VIVACREAK S.A."(КИТАЙ) и ООО "ПОССЕРВИС" В ЛИЦЕ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА ФИО24, с дополнительными соглашениями; - международная транспортная накладная, согласно которой товар – части чемодана, следует в контейнерном вагоне из Китая в Забайкальск, последняя станция назначения – Кунцево-2 (Москва). Номер контейнера – RZDU5269558. Маршрут следования аналогичен маршруту следования товаров для ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". - транзитная декларация, дорожная ведомость, подтверждающие доставку чемоданов из Китая в Россию для ООО "ПОССЕРВИС" (ИНН <***>). - приказ №1/Р от 22.05.2017г. о вступлении в должность генерального директора и главного бухгалтера ООО "ПОССЕРВИС" (ИНН <***>) ФИО25 с 22.05.2017г. Как следует из представленных документов, контракт между иностранным контрагентом и ООО "ПОССЕРВИС" ИНН <***> заключен генеральным директором ФИО24 Проверкой установлено, что ФИО24 являлся учредителем ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "РОЙС" (ИНН <***>, организация создана 03.12.2004, прекратила деятельность в связи с реорганизацией в форме слияния 18.02.2011, правопреемник ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "МОНРО" ИНН <***>, с 18.02.2011 состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по г. Краснодару, 02.06.2017 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо) и принимал участие в деятельности ООО «Зебра». ООО "ПОССЕРВИС" (ИНН <***>) зарегистрировано 21.05.2013г. Адрес: 141580, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, СОЛНЕЧНОГОРСКИЙ РАЙОН, Д. ДУБРОВКИ, УЛ. АЭРОПОРТОВСКАЯ, СТР.2, ОФИС 314. Вид деятельности: 46.1. Торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе. Согласно представленному ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» счету-фактуре № 137 от 25.07.2017, у ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» приобретался товар импортного происхождения по ГТД №10129060/210717/0020169. При этом согласно представленным данным таможенной декларации приобретались ПЛАСТИКОВЫЕ ЧЕМОДАНЫ В РАЗОБРАННОМ ВИДЕ, ДЛЯ УДОБСТВА ТРАНСПОРТИРОВКИ, С МАРКИРОВКОЙ "POLYTER LUGGAGE COMPANY" для импортера ООО «Поссервис» ИНН <***>, что подтверждается документами, предоставленными Центром электронного декларирования. Из анализа счет-фактуры № 137 от 25.07.2017г. следует, что в графе «наименование товара» указана детская обувь. Для примера налоговый орган отмечает: «11880-5 Полуботинки мальчиковые (38-41) 8 пар в кор.», «11968-1 Полуботинки школьные (33-37) 10 пар в кор.», «12034-1 Туфли дошкольные (25-30)12 пар в кор.». Детская обувь по счету-фактуре № 137 от 25.07.2017г. оприходована в бухгалтерском учете на основании товарной накладной № 137 от 25.07.2017г. на сумму 8 404 798,15руб. (10 440 пар) и списана в расходы при реализации покупателям в сумме 7 433 981.43руб. (9314 пар), в том числе: В 2017 году в сумме 4 286 387.09руб. (5459 пар), В 2018 году в сумме 2 545 746.95руб. (3040 пар), В 2019 году в сумме 601 847.39руб.(815 пар). По состоянию на 31.12.2019 остаток нереализованной обуви составил 1126 пар на сумму 970 816,72руб. Установлена реализация проверяемым налогоплательщиком детской обуви с номенклатурными позициями, отраженными в счете-фактуре и товарной накладной № 137 от 25.07.2017г. Таким образом, сведения о ГТД, отраженные в счет-фактуре № 137 от 25.07.2017, являются недостоверными и не соответствующими действительности. По данным выписок банков организаций-импортеров, а также сведениям, представленным таможенными органами, установлены организации, оказывающие транспортно-экспедиционные услуги - ООО «Авенсис», ООО «РЭЙЛ-КОНТЕЙНЕР». ООО "АВЕНСИС" представлены счета-фактуры на оказание услуг по перевозке, акты, транспортные накладные, счета-фактуры, транспортные накладные, международные железнодорожные накладные. При анализе представленных документов установлено, что контейнеры с обувью, ввезенные импортерами: ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «СЛК» ИНН <***>, ООО «МЕГАЛАЙН» ИНН <***>, доставлялись автомобильным транспортом: - от ж.д. станции Кунцево-2 (Москва, ул. Молодогвардейская, д.65); -от с. Ворсино Боровский район, Калужская область; - от от ж.д. станции Ховрино (Москва, ул. Пяловская, д.19 напрямую по адресу МО, <...> ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». Период между датой ввоза на территорию Российской Федерации и датой доставки на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>, составлял один-два дня. Для примера налоговый орган приводит ГТД №10013160/120717/0001459 (импортер: ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ") контейнер TKRU4102936 доставлен в п. Тучково 23.08.2017, через полтора месяца после ввоза. Доставка осуществлялась 23.08.2017. от ж.д. станции Кунцево-2 (Москва, ул. Молодогвардейская, д.65) на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>. Следовательно, товар, ввезенный по указанной ГТД, по прибытии из Китая в Москву никуда не перемещался, а затем от ж.д. станции Кунцево-2 сразу был доставлен в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". В графе 7«сдача груза» транспортной накладной указан адрес: МО, <...>, указано контактное лицо - ФИО26. ФИО27 являлся генеральным директором ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» в период с 2005 по 2012г.г. В проверяемом периоде являлся работником ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». В графе 2 «Грузополучатель» указана организация ООО «СЛК» МО, <...>. Стоит печать организации ООО «СаЛиЗ», а не фактического импортера ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». Адрес регистрации ООО "СаЛиЗ" ИНН <***> и ООО «БОТИКА» ИНН <***> является одним и тем же: 119019, <...> (адрес предоставлен разными организациями-собственниками в разное время). Директор данных организаций – одно и тоже лицо: ФИО9. Таким образом, организациями ООО «БОТИКА» ИНН <***> и ООО "СаЛиЗ" ИНН <***> управлял ФИО9. Документооборот носит формальный характер, так как товар принимался сотрудником ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в пос. Тучково Московской области, а печать о подтверждении получения товара ставит организация, находящаяся в Москве. Поставки обуви, ввезенной из Китая и приобретенной у ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», осуществлялись напрямую в ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», минуя другие организации. Фактически заявленные импортеры: ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «СЛК», ООО «МЕГАЛАЙН» выполняли функции таможенных брокеров: оформляли ввоз товара на таможне и организовывали (оплачивали) доставку до ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в налоговых декларациях по НДС заявлены вычеты по организации ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» по счетам-фактурам, где импортером является ООО «БОТИКА». ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» отразило в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период) в корректировочной налоговой декларации № 1 по НДС за 4 квартал 2016 года, где ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» является агентом ООО «БОТИКА» при реализации товаров в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» в сумме 25 487 466.00 руб., в том числе НДС в сумме 3 192 809.95 руб., а также других покупателей: ООО "КИНГ БУТС", ООО "ПАЛЬМИРА", ООО 'ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ 'СИБИРЬ', ООО "СОЮЗОБУВЬ", ООО "ЛЕОПАРД КИДС". По результатам контрольных мероприятий по истребованию документов у покупателей ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», отраженных в разделе 10, установлено, что Агентские договоры, договоры комиссии не заключались. Взаимоотношения с покупателями осуществлялись на основании договоров поставки. Так, налогоплательщиком представлен Договор №25 от 30.09.2016, заключенный с ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». Предметом договора является передача Исполнителем (ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ») в собственность Заказчику (ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА") готовой детской обуви, комплектующих и материалов для производства детской обуви. Исполнитель осуществляет доставку товара на склад Покупателя, расположенный по адресу: МО, <...>. Право собственности на товар переходит к Заказчику с момента получения товара от Исполнителя. Заказчик осуществляет оплату товара путем перечисления на расчетный счет Исполнителя. Заказчик оплачивает товар в срок 60 календарных дней с даты подписания документа, подтверждающего факт получения Заказчиком товара. Агентские и другие вознаграждения, определяющие суть агентских и иных договоров, заключаемых с посредническими организациями, договором не предусмотрены. ООО "КИНГ БУТС" представило Договор №КВ2916 от 23.01.2017г., согласно которому Исполнитель (ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ») обязуется передать в собственность Заказчика (ООО "КИНГ БУТС") товар - обувь на условиях, указанных в Спецификациях. Цена на товар устанавливается в рублях и указывается в Спецификациях, товарных накладных, счетах-фактурах. Цена на товар включает стоимость товара, тары, упаковки, маркировки, НДС, стоимость таможенной очистки, транспортировки, а также иные расходы, понесенные Исполнителем при поставке товара. Право собственности переходит от Исполнителя к Заказчику на складе Заказчика с момента подписания товарораспорядительных документов, свидетельствующих о приемке товара по количеству и качеству. Все расчеты за товар производятся путем перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя. Покупатель осуществляет оплату каждой поставки Товара в отдельности путем перечисления авансового платежа в размере до 80% от стоимости с НДС и оставшейся сумму не позднее десяти рабочих дней с даты поставки товара. Агентские и другие вознаграждения, определяющие суть агентских и иных договоров, заключаемых с посредническими организациями, договором не предусмотрены. ООО "ПАЛЬМИРА" представило Договор №25/10-16 от 01.10.2017г., согласно которому Исполнитель (ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ») обязуется передать в собственность Заказчика (ООО "ПАЛЬМИРА") товар (обувь). Общая стоимость по договору понимается как суммарная стоимость товара, отгруженного Заказчику в течение срока действия договора. Право собственности на поставленный товар переходит к Заказчику с момента его передачи Заказчику Исполнителем. Предварительная оплата договором не предусмотрена. Оплата товара производится Заказчиком на основании представленной Исполнителем накладной формы ТОРГ-12, иных документов, предусмотренных законодательством РФ, на условиях отсрочки платежа. Оплата за поставленный товар производится в течение 120 дней со дня поставки товара. Оплата товара производятся Заказчиком в рублях путем перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя. Агентские и другие вознаграждения, определяющие суть агентских и иных договоров, заключаемых с посредническими организациями, договором не предусмотрены. Согласно представленной ООО "ПАЛЬМИРА" карточке по счету 51 по контрагенту ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», а также согласно банковским выпискам данных контрагентов, оплата осуществлялась полностью за весь товар. Комиссионные, агентские вознаграждения не выплачивались. ООО 'ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «СИБИРЬ» представило Договор (последние листы договора, содержащие разделы «Порядок рассмотрения споров и возврата товаров», «Ответственность сторон», «Прочие условия»), счета-фактуры на приобретение обуви. Согласно счетам-фактурам агентские и другие вознаграждения к оплате не предъявлялись. Согласно банковским выпискам ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», оплата осуществлялась полностью за весь товар. Комиссионные, агентские вознаграждения не выплачивались. В соответствии со статьей 1005 «Агентский договор» Гражданского кодекса РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. Таким образом, ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» отражает в книге продаж и книге покупок данные, не соответствующие действительности и противоречащие Гражданскому кодексу, определяющему признаки агентских договоров. Налог на добавленную стоимость на данном звене организацией ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» не исчислен и не уплачен. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года заявлен вычет по организации ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» по счету-фактуре, где импортером является ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ». На основании ГТД №10129060/310817/0025012 установлено, что товар (детская обувь) ввезен на территорию РФ 31.08.2017. Контейнер №TKRU4010104, указанный в ГТД, доставлен в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" 06.09.2017. Товар, ввезенный на территорию РФ ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» и приобретенный проверяемым налогоплательщиком у ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», доставлен на ж.д. станцию Кунцево-2 г. Москва, а затем на автомобильном транспорте организацией ООО "АВЕНСИС" ИНН <***> доставлен в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в пос. Тучково Московской области. Согласно транспортной накладной груз прибыл 06.09.2017г., представителем ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" указан ФИО27 (сотрудник проверяемой организации). Печать о доставке груза до места назначения стоит организации ООО "СаЛиЗ" (ИНН <***>). Представитель ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" располагал печатью организации ООО "СаЛиЗ" (ИНН <***>). Налоговый вычет по НДС по счету-фактуре №209 от 06.09.2017, заявлен в 3 квартале 2018 года, то есть через год после фактического получения товара. Часть товара (4 571 пар обуви из 6 588 пар) в 2017 году уже была реализована покупателям. При анализе налоговых деклараций ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» по НДС за 2017-2018г.г. установлено, что счет-фактуру №209 от 06.09.2017г., ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» отразило в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период) в корректирующей налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года, где ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» является агентом ООО «СИРИУС» в сумме 7 798 260,00 руб., в том числе НДС - 708 932,71руб. при реализации товаров в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» (счет-фактура № 39 от 06.09.2017). При анализе налоговых деклараций ООО «СИРИУС» по НДС за 2017 год установлено, что ООО «СИРИУС» представило налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года с нулевыми показателями. За последующие периоды налоговые декларации по НДС не представлялись. ООО «СИРИУС» зарегистрировано 02.10.2014, исключен из ЕГРЮЛ 03.07.2020. Основной вид деятельности: 32.12 Производство ювелирных изделий и аналогичных изделий. Учредитель, руководитель – ФИО28. В ответ на поручения об истребовании документов (информации) у ООО «СИРИУС» ИНН <***>, направляемые Инспекцией неоднократно (№14-17/27401 от 23.04.2018г., №14-17/27402 от 23.04.2018г., №14-17/30219 от 31.08.2018г.), контрагентом документы не представлялись. По данным выписки банка ООО «СИРИУС» за 2016 год доходы получены от реализации ювелирных изделий. Расходование денежных средств осуществлялось на оплату по счетам, заработную плату, банковское обслуживание. Взаиморасчеты с ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» , ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» не осуществлялись. Контрольными мероприятиями установлено, что сведения, отраженные в налоговых декларациях по НДС являются недостоверными и не соответствуют действительности, так как фактически контейнеры с обувью доставлялись автомобильным транспортом сразу по адресу МО, <...>, где располагалась ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». Период между датой ввоза на территорию Российской Федерации и датой доставки на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>, составляет один-два дня. Налог на добавленную стоимость на последнем звене организацией ООО «СИРИУС» не исчислен и не уплачен. ООО «СИРИУС» не представляло в налоговый орган налоговые декларации по НДС. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года заявлены вычеты по организации ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» по счетам-фактурам, где импортером является ООО "МЕГАЛАЙН". Согласно полученных данных установлено, что товар, ввезенный на территорию Российской Федерации ООО "МЕГАЛАЙН" (по ГТД: 10130210/200217/0005230, 10130210/200217/0005227, 10130210/170217/0005082, 10130210/090317/0007386, 10130210/090217/0003739, 10130210/060317/0007052) и приобретенный у ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», доставлен из Китая на ж.д. станцию Кунцево-2 г. Москва, а затем на автомобильном транспорте организацией ООО "АВЕНСИС" доставлен в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в пос. Тучково Московской области. Согласно транспортной накладной, представителем указан ФИО27 – сотрудник ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Печать о доставке груза до места назначения стоит организации ООО "СаЛиЗ". ООО "МЕГАЛАЙН" зарегистрировано 29.06.2015, адрес: 119019, <...> (сведения об адресе недостоверны). Вид деятельности: 46.49 Торговля оптовая прочими бытовыми товарами Учредитель: с 29.06.2015г. по 18.10.2018г. ФИО8 (ИНН <***>). с 19.10.2018г. – ФИО29 (ИНН <***>) Директор: с 29.06.2015 по 24.10.2016 – ФИО8 (ИНН <***>). с 25.10.2016 по 09.11.2016 – ФИО30 (ИНН <***>). с 10.11.2016 по 17.10.2018 – ФИО8. с 18.10.2018 – ФИО29. При анализе банковских выписок ООО "МЕГАЛАЙН" (ИНН <***>) установлено, что основным источником дохода в 2017 году являлась выручка от реализации обуви в адрес покупателей: ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» , ООО "БИКИШУЗ", ООО "ДЕТСТВО", ООО "БОТИКА", ООО "СОЮЗОБУВЬ", OOO "ПАЛЬМИРА" ИНН, ООО "ТОРГ ПЛЮС", ООО "КИНГ БУТС". Указанные покупатели аналогичны покупателям ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «БОТИКА». Расходование денежных средств осуществлялось на списание средств для покупки валюты, таможенные платежи, приобретение обуви у ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» , ООО "СаЛиЗ", организация доставки грузовых контейнеров (ООО "ВЭЙ-ГРУПП.РФ", ООО "РЭЙЛ-КОЕТЕЙНЕР"), транспортно-экспедиторское обслуживание (ООО "АВЕНСИС"), подключение к ИС для предоставления сведений по таможенным органам в электронном виде (ООО "ФИО39 Компани"), за услуги по сертификации (ООО "ОптимаТест" ИНН), аренда офиса (ООО "СЛК"). Счета-фактуры (№ 12 от 09.02.2017, № 22 от 20.02.2017№ 24 от 22.02.2017№ 26 от 27.02.2017) ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» отразило в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период) в первичных налоговых декларациях по НДС за 1 квартал 2017 года, где ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» является агентом ООО «СИРИУС» ИНН <***> при реализации товаров в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» (№ 5 от 09.02.2017, № 9 от 20.02.2017, № 11 от 22.02.2017, № 12 от 01.03.2017). При анализе налоговых деклараций ООО «СИРИУС» (ИНН <***>) по НДС за 2017 год установлено, что ООО «СИРИУС» представило налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года с нулевыми показателями. За последующие периоды налоговые декларации по НДС не представлялись. Организация ООО "МЕГАЛАЙН", которая является импортером товаров, приобретаемых ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» у ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», в цепочке контрагентов по данным налоговых деклараций по НДС, отсутствует. Взаиморасчеты между ООО «СИРИУС» и организациями: ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» , ООО "МЕГАЛАЙН" не осуществлялись. Налог на добавленную стоимость на последнем звене организацией ООО «СИРИУС» не исчислен и не уплачен. Аналогичные обстоятельства установлены в отношении ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года по заявленным вычетам по организации ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» по счетам-фактурам, где импортером является ООО "МЕГАЛАЙН". ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года заявлены вычеты по организации ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» по счетам-фактурам (№ 12 от 09.02.2017, № 26 от 27.02.2017), где импортером является ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». Вышеуказанные счета-фактуры ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» отразило в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период) в первичных налоговых декларациях по НДС за 1 квартал 2017 года, где ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» является агентом ООО «СИРИУС» при реализации товаров в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» (№ 5 от 09.02.2017, № 12 от 01.03.2017). ООО «СИРИУС» представило налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года с нулевыми показателями. За последующие периоды налоговые декларации по НДС не представлялись. Взаиморасчеты между ООО «СИРИУС» и организациями: ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» не осуществлялись. Налог на добавленную стоимость на последнем звене организацией ООО «СИРИУС» не исчислен и не уплачен. Аналогичные обстоятельства установлены в отношении ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года по заявленным вычетам по организации ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» по счетам-фактурам, где импортером является ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении импортеров товара (обуви), который приобретен проверяемым налогоплательщиком у ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» установлено, что сведения, отраженные в налоговых декларациях по НДС в отношении цепочки контрагентов - поставщиков, являются недостоверными и не соответствуют действительности, так как фактически товар, ввезенный импортерами на территорию РФ, сразу поступал в ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» , минуя посреднические организации. Исходя из показателей, отраженных в бухгалтерском балансе, установлено, что задолженность покупателей перед ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» составляет на 31.12.2017г. 612млн.руб. При этом выручка от реализации по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС за 2017 год составила 23 млн.руб. Следовательно, в бухгалтерском учете ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» отражены операции по реализации товаров покупателям не как агента, а как обычного поставщика. По данным раздела 10 налоговых деклараций по НДС за 2017 год реализовано товаров покупателям на сумму 814 млн.руб. Поступило денежных средств от этих покупателей 729млн.руб.(Приложение №4 к Акту проверки). Основной дебитор - ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" (75млн.руб.) По данным раздела 11 налоговых деклараций по НДС за 2017 год установлено, что ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» приобрело товаров на 814млн.руб., из них у ООО 'СИРИУС' <***> на 704млн.руб. Взаиморасчеты между организациями отсутствуют. ООО «СИРИУС» (ИНН <***>) представило налоговые декларации по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2017 года с нулевыми показателями. В отношении контрагента ООО «Солизлогистиккомпани» материалами проверки установлено, что между ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" (Заказчик) и ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» (Исполнитель) заключен договор купли-продажи товаров от 29.09.2017г. №27/17, согласно которому Исполнитель передает в собственность Заказчику готовую детскую обувь, комплектующие и материалы для производства детской обуви, а Заказчик обязуется принять и оплатить этот товар. Из представленных налогоплательщиком счет-фактуры, товарных накладных, следует, что ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» поставляет в ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» детскую обувь и комплектующие материалы для производства детской обуви. Примерный перечень товаров: 12305-1 Полуботинки школьные кроссовые (32-37) 12 пар в кор., 12387-10 Полуботинки дошкольные кроссовые (23-28) 12 пар в кор, 12286-10 Полуботинки дошкольные кроссовые (25-30) 12 пар в кор., 12211-18 Полуботинки школьные кроссовые (33-37.5) 12 пар в кор. Каждому наименованию изделия присвоен артикул. Из анализа товарно-транспортных накладных, следует, что доставка товара осуществлялась от железнодорожных станций в г. Москва, с. Ворсино Калужской области на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>. ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» зарегистрирована 06.02.2017, 16.05.2019 исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности - адрес). Адрес: 119121, <...>, ПОМЕЩЕНИЕ I (имеется заявление заинтересованного лица о недостоверности адреса юридического лица от ФИО32 – собственника помещения). Учредитель: с 06.02.2017г. по 13.07.2018 ФИО7 <***> с 13.07.2018 – ФИО33 771379205411 Директор - с 06.02.2017г. по 13.07.2018 ФИО7 <***> с 13.07.2018 – ФИО33 771379205411 Вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. Справки 2-НДФЛ представлены за 2017-2018 год на следующих лиц: ФИО9 ИНН <***>; ФИО7 (ИНН <***>); ФИО17 (ИНН <***>); Документы по требованию ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» не представлены. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" не представило документы по реализации в разрезе покупателей товара с привязкой к номерам ГТД и номенклатуре товара, приобретенного у ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ». Согласно представленным ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" счетам – фактурам, содержащим сведения о Грузовых Таможенных Декларациях (ГТД) товар, приобретенный у ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» имеет российское и импортное происхождение. При анализе всех таможенных деклараций установлены годы выпуска груза: 2017г., 2018г. Налоговым органом проанализированы указанные номера ГТД, содержащиеся в федеральном информационном ресурсе. Страной происхождения товара является в основном Китай, а также Румыния и Болгария. Страной отправления товара являются Китай, Румыния и Болгария. Согласно данным ГТД, указанных в счетах – фактурах, импортерами товара, ввезенного на территорию РФ из Китая, является ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ». Импортера товара, ввезенного из Румынии, Болгарии, установить невозможно в связи с отсутствием в федеральной базе данных информации о таможенных декларациях, указанными в счетах-фактурах номерами(№10115070/120218/0005962, №10113110/051017/0133602, №10113110/051017/0133603). Согласно таможенным декларациям, указанным в счетах – фактурах ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», производителем товара, ввезенного на территорию Российской Федерации являются следующие фирмы-производители WENZHOU DINGHONG SHOES CO LTD, WENZHOU GEODA IMP.&EXP.CO.;,LTD. Товар завозился через таможенные посты: 10129020 - т/п Московский железнодорожный 10106050 - т/п Обнинский. Таможенное оформление, хранение товара осуществлялось на СВХ: - ООО "Логистика КС" <***> - ООО ФВК СЕВЕР ИНН <***> С таможенной декларацией №10129060/280218/0004882 представлен контракт №Т280617 от 28.06.2017г., заключенный между Компанией TAIZHOU JIAMEI IMPORT & EXPORT CO., LTD (Исполнитель) и ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" (Заказчик) на поставку обуви и заготовок для производства обуви производства КНР, дополнения к контракту (изменения в части взаиморасчетов), инвойс, свифт, платежное поручение на оплату иностранному контрагенту по контракту №Т280617, дорожная ведомость, договор №09/11 от 09.11.2017г., заключенный между ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" (Агент) и ООО «МЕГАЛАЙН МС» (Принципал), отчет комитенту №6 от 17.12.2017г., согласно которому принят товар из Китая, оказаны консультационные услуги по заполнению ГТД, уплачены таможенные пошлины и НДС по ГТД №10129060/121217/0036364 на общую сумму 4 108 446,90руб. Комиссионное вознаграждение – 205 422,35руб., заявление директора ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" ФИО7 на имя начальника ОТО и ТК т/п Московский (ЦЭД) об отсутствии возможности в представлении полного пакета документов по ГТД №10129060/280218/0004882, сообщение о согласии на изменение таможенной стоимости, разрешение директора ООО «Зебра» ФИО23 № Б/Н от 01.07.2017г. о предоставлении права на ввоз товаров, маркированных товарным знаком «ЗЕБРА» для введения в торговый оборот, каталог обуви с наименованием обуви, артикулом, размерного ряда; коммерческое предложение Компании TAIZHOU JIAMEI IMPORT & EXPORT CO., LTD., судовой коносамент на доставку морским транспортом обуви в контейнере CMAU4349844 из Китая до территории РФ, транспортная железнодорожная накладная на перевозку груза в универсальном контейнере CMAU4349844 от станции Находка Дальневосточной ЖД до станции РЖД Ховрино Октябрьская, получатель - ООО «Логистика КС», счет №8 от 30.01.2018г. ООО «КаргоСпецТранс», выставленный ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" на оплату транспортных услуг по маршруту: порт Сямынь (Китай) – Находка – порт Восточный (РФ), контейнер CMAU4349844, договор транспортной экспедиции №2017/239КТ от 16.11.2017г., заключенный между ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" (Клиент) и ООО «ТАСКОМ» (Экспедитор) на оказание услуг по организации перевозок коммерческих грузов в контейнерах и вагонах, организации получения грузов в контейнерах и вагонах на станциях РФ, автотранспортом на территории РФ и СНГ, по приему грузов на ж/д станциях, сертификаты соответствия, выданные заявителю - ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" (№ ТС RU С-CN.АВ71.В.27870 (№0549186) сроком действия с 28.04.2017 по 27.04.2020 включительно, № ТС RU С-CN.АВ71.В.27873 (№ 0549188) сроком действия с 28.04.2017 по 27.04.2020 включительно). Согласно дорожной ведомости на перевозку железнодорожным транспортом (контейнерный вагон), где производитель - WENZHOU DINGHONG SHOES CO LTD является отправителем из Китая, получатель – ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" (на станции РЖД - Ховрино). С таможенной декларацией № 10129060/020318/0005178 представлен: - Контракт №Т280617 от 28.06.2017г., заключенный между Компанией TAIZHOU JIAMEI IMPORT & EXPORT CO., LTD (Исполнитель) и ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" (Заказчик) на поставку обуви и заготовок для производства обуви производства КНР. - дополнения к контракту (изменения в части взаиморасчетов); - договор №09/11 от 09.11.2017г., заключенный между ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" (Агент) и ООО «МЕГАЛАЙН МС» ИНН <***> (Принципал) – представлен также к ГТД №10129060/280218/0004882; - договор транспортной экспедиции №2017/239КТ от 16.11.2017г., заключенный между ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" (Клиент) и ООО «ТАСКОМ» (Экспедитор) на оказание услуг по организации перевозок коммерческих грузов в контейнерах и вагонах, организации получения грузов в контейнерах и вагонах на станциях РФ, автотранспортом на территории РФ и СНГ, по приему грузов на ж/д станциях. - дополнения к контракту (изменения в части взаиморасчетов); - инвойс, свифт; - каталог обуви с наименованием обуви, артикулом, размерного ряда; коммерческое предложение Компании HANGZHOU ROSS TRADING CO.,LTD; - запрос, направленный таможенным органом (Московский таможенный пост (центр электронного декларирования)) в ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ", о представлении документов, сведений и пояснений, необходимых для подтверждения правильности определения таможенной стоимости товаров в связи с тем, что декларантом не соблюдены условия о документальном подтверждении, количественной определенности и достоверности информации о заявленной таможенной стоимости товара; - заявление директора ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" ФИО7 на имя начальника ОТО и ТК т/п Московский (ЦЭД) об отсутствии возможности в представлении полного пакета документов по ГТД №10129060/020318/0005178; сообщение о согласии на изменение таможенной стоимости; - разрешение директора ООО «Зебра» ФИО23 № Б/Н от 01.07.2017г. о предоставлении права на ввоз товаров, маркированных товарным знаком «ЗЕБРА» для введения в торговый оборот; - счет на оплату №9 от 30.01.2018г. ООО «КаргоСпецТранс», выставленный ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" на оплату транспортных услуг по маршруту: порт Сямынь (Китай) – Находка – порт Восточный (РФ), контейнер CMAU5714514; - транспортная железнодорожная накладная на перевозку груза в универсальном контейнере CMAU5714514 от станции Находка Дальневосточной ЖД до станции РЖД Ховрино Октябрьская, получатель - ООО «Логистика КС»; - сертификат соответствия, выданный заявителю - ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" № ТС RU С-CN.АВ71.В.27873 (№ 0549188) сроком действия с 28.04.2017 по 27.04.2020 включительно. К таможенной декларации № 10129060/150318/0006315 представлены: - Контракт №F291217 от 29.12.2017г., заключенный между Компанией HANGZHOU ROSS TRADING CO.,LTD (Исполнитель) и ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" (Заказчик) на поставку обуви и заготовок для производства обуви производства КНР. - дополнения к контракту (изменения в части взаиморасчетов); - инвойс, свифт; - дорожная ведомость на перевозку железнодорожным транспортом (контейнерный вагон), где отправитель - WENZHOU DINGHONG SHOES CO LTD, получатель – ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" (на станции РЖД Ворсино); - международная железнодорожная накладная на доставку товара из Китая на территорию РФ, а затем на станцию Ворсино Калужской области в контейнере №TKRU4302301. - сертификат соответствия, выданный заявителю - ООО «Пальмира» ИНН <***>: № ТС RU С-CN.АБ15.В.04875 (№ 0609954) сроком действия с 27.10.2017 по 26.10.2019 включительно, Производитель - «GUANGZHOU HONGCHENG SHOES CO., LTD»; ООО «Пальмира» ИНН <***> является покупателем ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО ‘САЛИЗ’, ООО «СЛК» ИНН <***>, ООО «БОТИКА». - сертификаты соответствия, выданные заявителю - ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА": № ТС RU С-CN.АВ71.В.27870 (№0549186) сроком действия с 28.04.2017 по 27.04.2020 включительно. № ТС RU С-CN.АВ71.В.27872 (№ 0549187) сроком действия с 28.04.2017 по 27.04.2020 включительно. Из анализа представленных документов следует, что обувь торговой марки «ЗЕБРА», приобретенная проверяемым налогоплательщиком у ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ", ввезена на территорию Российской Федерации организацией ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ", хранилась в период таможенного оформления на складе временного хранения ООО «Логистика КС» ( ИНН <***>), а затем перевозилась до пункта разгрузки в Москве (станция Ховрино) и г. Обнинск (станция Ворсино). ФИО34 – директор по рекламе и связям с общественностью ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в период с начала 2017 года по 9-10 ноября 2017 года сообщил, что ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" несло расходы, связанные с изготовлением продукции, разработкой и утверждением дизайна/образцов продукции, формированием заказов, присвоением артикулов, изготовлением рекламной продукции. ФИО23 и ФИО35 лично ездили в Китай на заводы, на которых производится детская обувь для ООО «Тучковская обувная фабрика». ФИО35 и ЦЕЛЫХ ДМИТРИЙ ВАЛЕРЬЕВИЧ являлись учредителями и сотрудниками ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в различные периоды времени. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" имело право использования торгового знака ЗЕБРА в целях индивидуализации производимой продукции/упаковки, рекламных материалов ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" выплачивало правообладателю вознаграждение, несло расходы, связанные с изготовлением продукции, разработкой и утверждением дизайна/образцов продукции, формированием заказов, присвоением артикулов, изготовлением рекламной продукции. ФИО23 и ФИО35 лично ездили в Китай на заводы, на которых производится детская обувь для ООО «Тучковская обувная фабрика». Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" взаимодействовало с импортерами товара и иностранными производителями напрямую. Иностранными поставщиками товары изготавливались по заказу ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Товар изготавливался с использованием товарного знака, права на которые были предоставлены в рамках лицензионного договора ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" участвовало в процессе производства, дизайна продукции, рекламных материалов, вели финансово-хозяйственные взаимоотношения и переговоры с иностранными производителями В ходе проверки по результатам контрольных мероприятий установлено, что право пользования товарным знаком «ЗЕБРА» принадлежало проверяемому налогоплательщику. По данным выписок банков организаций-импортеров, а также сведениям, представленным таможенными органами, установлена организация, оказывающая транспортно-экспедиционные услуги - ООО «Авенсис». Инспекцией в рамках ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов (информации) № 14-17/30805 от 21.12.2020 у ООО "АВЕНСИС" (ИНН <***>) в отношении ООО «Ботика» за 2015-2017. В ответ на поручение № 14-17/30805 от 21.12.2020г. ООО "АВЕНСИС" представлены счета-фактуры на оказание услуг по перевозке, акты, транспортные накладные. В ответ на поручение № 11-23/5686 от 21.12.2020 представлены счета-фактуры, акты, транспортные накладные, международные железнодорожные накладные. При анализе книги покупок ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», установлено, что ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» в представленной 25.01.2018г. за 4 квартал 2017 года первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, отразило счета-фактуры (№ 36 от 09.10.2017, № 39 от 12.10.2017, № 46 от 01.11.2017, № 29 от 02.10.2017, № 30 от 02.10.2017, № 55 от 01.12.2017, № 59 от 05.12.2017), полученные от ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ». При анализе налоговых деклараций ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» по НДС за 2017 год установлено, что вышеуказанные счета-фактуры ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» отразило в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период) корректировочной налоговой декларации № 1 по НДС за 4 квартал 2017 года, где ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» является агентом ООО «МЕГАЛАЙН МС» при реализации товаров в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». При анализе налоговых деклараций ООО «МЕГАЛАЙН МС» (ИНН <***>) по НДС за 4 квартал 2017 года в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период), установлено, что поставщиком для ООО «МЕГАЛАЙН МС» (ИНН <***>) являлось ООО «СИРИУС» (ИНН <***>) в сумме 22 638 696.00 руб., в том числе НДС 2 463 134.18 руб. при реализации товаров в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». При анализе налоговых деклараций ООО «СИРИУС» по НДС за 2017 год установлено, что ООО «СИРИУС» представило налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года с нулевыми показателями. По данным банковских выписок ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» установлено, что денежные средства от покупателей, отраженных в разделе 10 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года, поступали на счета в полном объеме, а не в размере комиссионного вознаграждения. Налог на добавленную стоимость с операций по реализации детской обуви на данном звене организацией ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» не исчислен и не уплачен. При анализе книги покупок ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», установлено, что ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» за 2 квартал 2018 года в корректировочной налоговой декларации № 4, отразило по налогу на добавленную стоимость счета-фактуры, полученные от ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» в сумме 3 395 400.00 руб., в том числе НДС 308 672.74 руб. по счету-фактуре № 80 от 13.02.2018. Данные счета-фактуры ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» отразило в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период) в корректировочной налоговой декларации № 3 по НДС за 1 квартал 2018 года, где ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» является агентом ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» в сумме 3 395 400.00 руб., в том числе НДС 308 672.74 руб. при реализации товаров в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА»: При анализе налоговых деклараций ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» по НДС за 1 квартал 2018 года (корректировка № 2 – 22.05.2018г.) в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период), установлено, что поставщиком для ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» являлось ООО «СИРИУС» в сумме 3 395 400.00 руб., в том числе НДС 308 672.74 руб. при реализации товаров в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». При анализе налоговых деклараций ООО «СИРИУС» по НДС за 2018 год установлено, что налоговые декларации не представлены. Аналогичные обстоятельства установлены в отношении ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года по заявленным вычетам по организации ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» (импортер). Исходя из показателей, отраженных в бухгалтерском балансе, установлено, что задолженность покупателей перед ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» составляет на 31.12.2017г. - 406 млн. руб., на 31.12.2018г. – 428 млн. руб. При этом выручка от реализации по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС за 2017 год составила 2 млн. руб., за 2018 год составила 128 млн. руб. Следовательно, в бухгалтерском учете ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» отражены операции по реализации товаров покупателям не как агента, а как обычного поставщика. Основным источником доходов ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» являлась выручка от реализации обуви в адрес покупателей. Основными покупателями являлись: ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", ООО "МБШУЗ", а также организации: ООО "ДЕТСТВО", ООО "КИНГ БУТС", ООО "БИКИШУЗ", которые являются также являются покупателями у ООО «БОТИКА», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗ». Организация ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» переводит остатки со своего закрываемого расчетного счета на счет ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», что подтверждает согласованность действий данных компаний и управление ими одними и теми же лицами. Материалами проверки установлено, что роль ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» заключалась не в приобретении детской обуви для дальнейшей перепродажи покупателям, а в оформлении взаиморасчетов с иностранными контрагентами, таможенном оформлении товара в интересах и для ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". При этом стоимость товаров, ввезенных ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» на территорию Российской Федерации, с учетом таможенных расходов и расходов по доставке до проверяемого налогоплательщика, возрастала в сотни раз. Налоги с операций по реализации обуви ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» не исчислялись и не уплачивались. Доставка детской обуви осуществлялась сразу после таможенного оформления непосредственно в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", без встраивания каких-либо организаций. В отношении контрагента ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» материалами дела установлено, что между ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" (Заказчик) и ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» (Исполнитель) заключен договор купли-продажи товаров от 07.11.2017г. N07/11-2017, согласно которому Исполнитель передает в собственность Заказчику готовую детскую обувь, комплектующие и материалы для производства детской обуви, а Заказчик обязуется принять и оплатить этот товар. Налогоплательщиком представлен счет-фактура №5 от 06.10.2017г. на сумму 17 618 260,00руб., в том числе НДС – 1 658 054,45руб., товарная накладная №5 от 06.10.2017г. на сумму 17 618 260,00руб., в том числе НДС – 1 658 054,45руб., согласно которым ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» поставляет в ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» детскую обувь импортного производства. Примерный перечень товаров: 12129-10 Сапоги школьные утепленные (32-37) 12 пар в кор., 12141-5 Сапоги малодетские утепленные (20-25) 12 пар в кор., 12172-22 Сапоги дошкольные утепленные (26-31) 12 пар в кор., 12181-5 Сапоги малодетские утепленные (20-25) 12 пар в кор. Каждому наименованию изделия присвоен артикул. Документы, подтверждающие доставку обуви в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", не представлены. Согласно счету – фактуре №5 от 06.10.2017г., детская обувь имеет импортное происхождение, ввезена из Болгарии на основании ГТД №10113110/031017/0132315. Сведения о ГТД №10113110/031017/0132315 отсутствуют в федеральном информационном ресурсе. Установить импортера товара, а также производителя товара не представляется возможным в связи с отсутствием сведений о ГТД №10113110/031017/0132315 в федеральном информационном ресурсе. По данным федеральных информационных ресурсов ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» не является импортером. По данным банковских выписок ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» расходы на транспортные услуги отсутствуют. При анализе книги покупок ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», установлено, что ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» в представленной 18.12.2020г. за 2 квартал 2019 года корректировочной налоговой декларации № 4, отразило счет-фактуру № 5 от 06.10.2017, полученную от ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». Вышеуказанную счет-фактуру ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» отразило в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период) в корректировочной налоговой декларации № 1 по НДС за 4 квартал 2017 года, где ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» является агентом ООО «МЕГАЛАЙН МС». При анализе налоговых деклараций ООО «МЕГАЛАЙН МС» (ИНН <***>) по НДС за 4 квартал 2017 года в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период), установлено, что поставщиком для ООО «МЕГАЛАЙН МС» (ИНН <***>) являлось ООО «СИРИУС» (ИНН <***>) в сумме 17 618 260.00 руб., в том числе НДС 1 658 054.45 руб. при реализации товаров в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА»: При анализе налоговых деклараций ООО «СИРИУС» по НДС за 2017 год установлено, что ООО «СИРИУС» представило налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года с нулевыми показателями. По данным банковских выписок ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» установлено, что денежные средства от покупателей, отраженных в разделе 10 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года, поступали на счета в полном объеме, а не в размере комиссионного вознаграждения. Налог на добавленную стоимость с операций по реализации детской обуви на данном звене организацией ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» не исчислен и не уплачен. Контрагенты, указанные в цепочке поставщиков: ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «МЕГАЛАЙН МС», ООО «СИРИУС», не являются импортерами и не ввозили на территорию РФ детскую обувь для ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". В ходе мероприятий налогового контроля было установлено, что у покупателей ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" (а именно: ООО «КУПИШУЗ» ИНН <***>) имеется сертификат соответствия № ТС RU C-BG.АЖ47.А.00719 серия RU № 0767271, срок действия с 10.10.2018г. по 09.10.2021г. Заявителем в сертификате указано: ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», основной государственный регистрационный номер: <***>. Место нахождения и адрес места осуществления деятельности: Московская область, Рузский р-он, <...>. Изготовитель: «SPIRALE SRL RAPP. FISCALE BULGARA». Болгария. Продукция: обувь детская повседневная с торговой маркой «Зебра», «ZEBRA». Согласно реквизитам ГТД №10113110/031017/0132315, товар ввезен из Болгарии 03.10.2017г., то есть до начала действия сертификата № ТС RU C-BG.АЖ47.А.00719 серия RU № 0767271. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии поставок детской обуви от в 2017 году, а также о наличии прямых взаимоотношений ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" с иностранными фирмами-изготовителями. Материалами, полученными из УЭБ и ПК ГУ МВД России по Московской области представлены документы/информация, подтверждающая применения схемы взаимодействия ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" с ООО «Ботика», ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». Так, представлен документ (в электронном виде) Международный коммерческий контракт №14 07/2017 «14 » июля 2017 г. между Компания VETA SRL, Румыния и ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». Контракт подписан только директором ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» ФИО8 По данным федеральных информационных ресурсов ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» не ввозило товар из Болгарии. Материалами, полученными из УЭБ и ПК ГУ МВД России по Московской области представлены документы/информация, подтверждающая применения схемы взаимодействия ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" с ООО «Ботика», ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», созданной умышленно для минимизации налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, а также информации о наличии «бумажных» долгов. В отношении единственной сделки между ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" (ИНН <***>) и ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" имеется следующая переписка: «From: Бухгалтерия [mailto:saliz.buh@bk.ru] Sent: Tuesday, January 23, 2018 4:40 PM To: Сергей Subject: Re: счет-фактура Дайте пожалуйста номер для накладной и счет фактуре от Сервисной Логистической Компании Счет-фактура от 06.10.2017 на сумму 17 618 260,00 ПРОСИМ АКТ СВЕРКИ ПО ВСЕМ КОМП Понедельник, 22 января 2018, 11:52 +03:00 от Сергей С уважением, ФИО36». Из переписки следует, что в январе 2018 года представитель бухгалтерии saliz.buh@bk.ru обратился к бухгалтеру ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" с просьбой дать номер документа по организации ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", который датирован 2017 годом – 06.10.2017г. Таким образом, счет-фактура от 06.10.2017 на сумму 17 618 260,00руб. и товарная накладная от 06.10.2017 на сумму 17 618 260,00руб., оформленные от имени ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", являются фиктивными и составлены проверяемой организацией - ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" состояло на учете в ИФНС России № 43 по г. Москве с 06.06.2017, 22.07.2020 исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. - основной вид деятельности: 46.19 Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров; - адрес (место нахождения) исполнительного органа организации: 125445, <...>, пом. I ком. 1 оф 557. В отношении адреса в регистрационном деле имеются документы о недостоверности (Уведомление, расписка в получении заявления о недостоверности сведений). - Справки 2-НДФЛ не представлены; - генеральный директор организации: 1) ФИО9 (ИНН <***>) в период с 06.06.2017 по 20.03.2018; 2) КРЕЧЕТ ИЛЬЯ ПАВЛОВИЧ (ИНН <***>) в период с 21.03.2018; - учредители организации: 1) ФИО9 в период с 06.06.2017 по 20.03.2018; 2) КРЕЧЕТ ИЛЬЯ ПАВЛОВИЧ в период с 21.03.2018. Проверкой установлено, что ФИО9 ИНН <***> получал доходы в организациях: В 2016 году: - ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОНСАЛТ» (ИНН <***>), где директором и учредителем являлся с 03.12.2014г. по 08.02.2017г. ФИО7 ИНН <***>, организация исключена из ЕГРЮЛ 21.11.2019г.; - ООО «БОТИКА», где являлся учредителем и директором с 09.02.2016г. по 15.08.2017г. В 2017 году: - ООО «САЛИЗ», где учредителем и директором являлся ФИО7 (ИНН <***>) совместно с ФИО17; - ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», где учредителем и директором являлся ФИО7 (ИНН <***>); - ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ»; В 2018 году: - ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ»; - ООО «САЛИЗ» (ИНН <***>); В 2019 году: - ООО «САЛИЗ» (ИНН <***>). Исходя из показателей, отраженных в бухгалтерском балансе, установлено, что задолженность покупателей перед ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" составляет на 31.12.2017г. - 143 млн. руб., на 31.12.2018г. – 249 млн. руб. При этом выручка от реализации по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС за 2017 год составила 320 тыс. руб., за 2018 год составила 1,5 млн. руб. Следовательно, в бухгалтерском учете ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" отражены операции по реализации товаров покупателям не как агента, а как обычного поставщика. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" самостоятельно осуществляло взаимодействие с иностранными поставщиками детской обуви из Болгарии, но в более поздние периоды, что подтверждается сертификатом соответствия № ТС RU C-BG.АЖ47.А.00719 серия RU № 0767271, сроком действия с 10.10.2018г. по 09.10.2021г., заявителем в сертификате указано: ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», изготовитель: «SPIRALE SRL RAPP. FISCALE BULGARA». Болгария. Продукция: обувь детская повседневная с торговой маркой «Зебра», «ZEBRA». ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» осуществляло взаиморасчеты с иностранными контрагентами из Китая, не являясь импортером. ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" (ИНН <***>) в 8 разделе декларации по НДС в 3 квартале 2018 года, по строке «№ ТД» отражена запись 10113110/031017/0132315. Согласно базе данных ФЦОД данная таможенная декларация отсутствует, что свидетельствует о том, что такой товар не ввозился товара на территорию Российской Федерации. Так же об этом свидетельствует информация из ведомости банковского контроля по контракту № 17100756/1481/1948/2/1. ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" в 2017 году в Китай перечислило сумму в размере 346 тыс.долларов, однако подтверждающих документов не представлено, что в конечном итоге приводит к отрицательном сальдо по контракту в размере - 346 тыс.долларов. Данный контракт закрыт 11.01.2018, основание закрытия «7.1.1» (при переводе ПС из банка ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (в другой филиал этого уполномоченного банка, из головного офиса в филиал этого уполномоченного банка, из филиала в головной офис этого уполномоченного банка), а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке ПС). Налоги с операций по реализации обуви организацией ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» не исчислялись и не уплачивались. Доставка детской обуви не осуществлялась в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Проверкой установлено, что налоговый вычет по счет-фактуре №5 от 06.10.2017г. заявлен в первичной декларации по НДС за 3 квартал 2018 года, в уточненной налоговой декларации №2 – исключен, и, согласно уточненной налоговой декларации №4 добавлен в налоговые вычеты во 2 квартале 2019г. (представлена 18.12.2020г., в ходе проведения выездной проверки). Исходя из полученных материалов УЭБ и ПК ГУ МВД России по Московской области, установлено, что счет-фактура от 06.10.2017 на сумму 17 618 260,00 руб. составлен самим проверяемым налогоплательщиком в 2018 году. ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» отразило данную счет-фактуру в уточненной налоговой декларации №1, которая представлена 29.01.2018г., в связи с чем и выясняла у ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" номер документа. Указанное обстоятельство свидетельствует о недостоверности отражения в налоговом учете ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» операций с ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» по приобретению товара. В отношении контрагента ООО «САЛИЗ» материалами дела установлено, что согласно банковских выписок ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» происходит перечисление денежных средств в адрес ООО «САЛИЗ» в сумме 324 117 591 руб., в том числе в 2018 – 95 439 023 руб., в 2019 – 228 678 568руб. Назначение платежа - Оплата по Договору №29/03 от 29.03.2018 за обувь. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" при проведении проверки представлены пояснения: «Основными поставщиками обуви в 2016-2017гг. были следующие компании: ООО "СЛК " ИНН <***> порядка 50 млн. руб. ООО "БОТИКА" ИНН <***> порядка 335 млн. руб. – 296 тыс. пар., ООО "ФОРТИС" ИНН <***> порядка 391 млн. руб., ООО "РОСТОБУВЬПРОМ" ИНН <***> порядка 17 млн. руб. – 9 тыс. пар, ООО "ТЕКСМАРКЕТ" ИНН <***> 156 млн. руб. - 200 тыс. пар, ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» ИНН <***> порядка 224 млн. руб., ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» ИНН <***> порядка 18 млн. руб., ООО «Сализ Логистик Компани» ИНН <***> порядка 23 млн. руб. Получено: Обувь иностранного производства – 891 тыс. пар. Обувь российского производства - 209 тыс.пар». Приобретение обуви у ООО «САЛИЗ» проверяемым налогоплательщиком не отражено. Инспекцией в адрес ООО «САЛИЗ» неоднократно направлялись поручения об истребовании документов (информации): №14-17/27397 от 23.04.2018г., №14-17/30405 от 13.09.2018г., №14-17/30403 от 13.09.2018г., №14-17/30427 от 13.09.2018г. Документы организацией не представлялись. Согласно книгам покупок ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", в счетах – фактурах, полученных от ООО «САЛИЗ», содержатся сведения о Грузовых Таможенных Декларациях (ГТД). Товар, приобретенный у ООО «САЛИЗ», имеет российское и импортное происхождение. При анализе всех таможенных деклараций установлены годы выпуска груза: 2016; 2017. Налоговым органом проанализированы указанные номера ГТД, содержащиеся в федеральном информационном ресурсе. Страной происхождения товара является в основном Китай, а также Узбекистан. Странами отправления товара является Китай и Узбекистан. Согласно данным ГТД, в указанных в книгах покупок и счетах – фактурах, импортером товара, ввезенного на территорию Российской Федерации, является ООО «САЛИЗ». Согласно таможенным декларациям, указанным ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в книгах покупок в отношении операций с ООО «САЛИЗ»: - основными производителями товара, завезенного на территорию РФ вышеуказанными организациями, являются следующие фирмы-производители: - СП ООО "CLASICA SHOES INTERNATIONAL" -WENZHOU GEOPA IMP & EXP CO LTD, -WENZHOU HAFEIMAO XIEYE CO LTD, - BEIJING POLIVI FOOTWEAR LTD. - HANGZHOE ROSS TRADING CO LTD - GUANGZHOU JIEYA SHOES CO LTD -товар завозился через таможенные посты: 10106050 - т/п Обнинский 10013030 - т/п Волоколамский 10013130 - т/п Львовский таможенное оформление, хранение товара осуществлялось на СВХ: - АО "ПОДОЛЬСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРОМЫШЛЕННОГО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА" - ООО ФВК СЕВЕР Товар ввезен на территорию РФ на основании ГТД (10115070/140918/0055606, 10129060/250918/0023503, 10115070/121018/0062545, 10115070/250119/0003737, 10115070/280119/0004184, 10115070/050219/0006236, 10115070/070219/0007328, 10115070/110219/0007925, 10115070/220219/0011428, 10013160/120319/0049729, 10013160/120319/0049701, 10013160/120319/0049676, 10013160/180419/0115950). Согласно представленной таможенной декларации №10129060/250918/0023503, подтверждающей ввоз товара (обувь детская. Производитель: WENZHOU GEOPA IMP & EXP CO LTD,. ТОВАРНЫЙ ЗНАК: ZEBRA), импортером товара является ООО «САЛИЗ». Вместе с таможенной декларацией 10129060/250918/0023503 представлены (контракт № Т190318 от 19.03.2018г., заключенный между Компанией TAIZHOU JIAMEI IMPORT & EXPORT CO., LTD (Исполнитель) и ООО «САЛИЗ» (Заказчик) на поставку обуви и заготовок для производства обуви производства КНР, дополнения к контракту (изменения в части взаиморасчетов, реквизитов, условий поставки), инвойс, решение ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" от 19.04.2018 г. о предоставлении права на использование ООО «САЛИЗ» сертификатов, выданных ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" (№ TC RU C-CN.AB71.B.27872 (№ 0549187) сроком действия с 28.04.2017 по 27.04.2020 включительно, № TC RU C-CN.AB71.B.27870 (№ 0549186) сроком действия с 28.04.2017 по 27.04.2020 включительно, № TC RU C-CN.AB71.B.27873 (№ 0549188) сроком действия с 28.04.2017 по 27.04.2020 включительно), решение ООО «Зебра» от 22.05.2018 г. о предоставлении ООО «САЛИЗ» права ввоза на территорию РФ товаров, маркированных товарным знаком ЗЕБРА, ZEBRA для ввода в торговый оборот, транспортная накладная на перевозку железнодорожным транспортом (контейнерный вагон), где отправитель - TAIZHOU JIAMEI IMPORT & EXPORT CO., LTD (Китай), получатель – АО «ТАСКОМ» (Калужская обл., Боровский район, с. Ворсино), упаковочный лист, согласно которому покупатель - ООО «САЛИЗ», Грузополучатель - АО «ТАСКОМ» (место доставки: СВХ ООО «ФВК Север» Обнинский т/п.), сертификаты соответствия №ТС RU С-CN.АВ71.В.27872 от 28.04.2017, №ТС RU С-CN.АВ71.В.27873 от 28.04.2017, согласно которым заявителем является ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", производитель - WENZHOU GEOPA IMP & EXP CO LTD, дорожная ведомость, каталог обуви, размещенной в контейнере TKRU4029753, коммерческое предложение компании TAIZHOU JIAMEI IMPORT & EXPORT CO., LTD, Из представленных документов следует, что обувь, приобретенная проверяемым налогоплательщиком у ООО «САЛИЗ», ввезена на территорию Российской Федерации организацией ООО «САЛИЗ» железнодорожным транспортом, проходила таможенное оформление на складе временного хранения ООО «ФВК Север». Налоговый орган отмечает, что провести анализ ценообразования сделки ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" с ООО «САЛИЗ», рассчитать разницу цены таможенной стоимости за единицу импортируемого товара и цены за единицу товара не представляется возможным в связи с отсутствием счетов-фактур, полученных от ООО «САЛИЗ». Документы в ответ на требования налогового органа не представлены. По данным выписок банков организации-импортера, а также сведениям, представленным таможенными органами, установлены организации, оказывающие транспортно-экспедиционные услуги - ООО «ТАСКОМ», ООО «Авенсис», ООО "Восточный Транзит", ООО "Восточный Транзит Плюс", ООО "КСТ", ООО "ДАШУНФА", ООО "БОТИКА", ООО "РЕЙЛ КАРГО ЛОГИСТИКС-РУС", ООО "АКСИНЕЛЬ", ООО "АМТЭК", ООО "ТЛК ВЛ Лоджистик", ООО "Группа компаний "Д-ТРАНС". Инспекцией в рамках ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов (информации) № 11-23/5687 от 21.12.2020 у ООО "ДАШУНФА РУС" ИНН <***>. Документы организацией не представлены. Направлено поручение об истребовании документов (информации) № 14-17/30805 от 21.12.2020 у ООО "АВЕНСИС" ИНН <***> в отношении ООО «Ботика» за 2015-2017; Направлено поручение об истребовании документов (информации) № 11-23/5673 от 18.12.2020 у ООО "АВЕНСИС" ИНН <***> в отношении ООО «Ботика» за 2017-2019; Направлено поручение об истребовании документов (информации) № 11-23/5686 от 21.12.2020 у ООО "АВЕНСИС" ИНН <***> в отношении ООО СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ. В ответ на поручение № 14-17/30805 от 21.12.2020 ООО "АВЕНСИС" (ИНН <***>) представлены счета-фактуры на оказание услуг по перевозке, акты, транспортные накладные. В ответ на поручение № 11-23/5686 от 21.12.2020 представлены счета-фактуры, акты, транспортные накладные, международные железнодорожные накладные. При анализе представленных документов установлено, что контейнеры с обувью, ввезенные импортерами: ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «СЛК», ООО «МЕГАЛАЙН» доставлялись автомобильным транспортом: - от ж.д. станции Кунцево-2 (Москва, ул. Молодогвардейская, д.65); - от с. Ворсино Боровский район, Калужская область; - от от ж.д. станции Ховрино (Москва, ул. Пяловская, д.19 сразу по адресу МО, <...>, где располагалась ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» . Период между датой ввоза на территорию Российской Федерации и датой доставки на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>, составляет один-два дня. В графе 7 транспортных накладных «сдача груза» указан адрес: МО, <...>, указано контактное лицо - ФИО26. ФИО27 являлся генеральным директором ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» в период с 2005 по 2012г.г. В проверяемом периоде являлся работником ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». В графе 2 «Грузополучатель» указана организация ООО «СЛК» МО, <...>. Стоит печать организации ООО «СаЛиЗ» ИНН <***>. Таким образом, ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» распоряжалось печатью ООО «САЛИЗ» (ИНН <***>), принимало товар от организаций-импортеров: ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «СЛК», ООО «МЕГАЛАЙН», которые выполняли функции таможенных брокеров, при этом увеличивая стоимость обуви. При анализе книги покупок ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», установлено, что в представленной за 3 квартал 2018 года корректировочной налоговой декларации № 2, отразило счета-фактуры (№ 34 от 17.09.2018, № 39 от 27.09.2018, № 40 от 30.09.2018), полученные от ООО «САЛИЗ». Вышеуказанные счета-фактуры ООО «САЛИЗ» отразило в книге продаж (разделе 9) в корректировочной налоговой декларации № 2 по НДС в 3 квартале 2018 года, где ООО «САЛИЗ» является импортером товара при реализации в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». Аналогично отражены счета –фактуры ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» в корректировочных декларациях за 4 кв. 2018, 3 кв. 2019, 4 кв. 2019, ООО «САЛИЗ» отразило в книге продаж (разделе 9) в налоговой декларации по НДС в 4 квартале 2018 и в 3, 4 кв. 2019 где ООО «САЛИЗ» является импортером товара при реализации в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». ООО «ФВК СЕВЕР», АО "ПОДОЛЬСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРОМЫШЛЕННОГО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА",осуществляли таможенное оформление и хранение товара. Согласно представленного ответа ООО «ФВК СЕВЕР» «Основными видами деятельности общества являются: услуги склада временного хранения Ворсино, предоставляемые внешним клиентам, сдача в аренду логистической инфраструктуры терминала Ворсино (ж/д парка, автомобильного терминала, контейнерного терминала, внутриплощадных сетей, вспомогательных зданий и сооружений) оператору АО «ТАСКОМ». Услуги в адрес контрагента ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» не оказывались, договоры не заключались. По указанным в требовании декларациям услуги оказывались контрагентам: ООО «Сализ Логистик Компани» и ООО «САЛИЗ». Частично услуги оказывались со стороны дочернего предприятия АО «ТАСКОМ» в рамках договора на услуги контейнерного терминала». К указанным пояснениям представлены: таможенные декларации, железнодорожные накладные, Акты выполненных работ (оказанных услуг), Договоры о предоставлении услуг склада временного хранения. Из представленных документов и пояснений установлено, что по запрашиваемым таможенным декларациям место отправления груза - Китай, место назначения в РФ – Калужская область, Боровский район, пос. Ворсино. Грузополучатель - АО «ТАСКОМ». Материалами проверки установлено, что по прибытии товара на территорию РФ доставка товара осуществлялась организацией ООО «Авенсис» от железнодорожной станции с. Ворсино Калужской области на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>. В соответствии с ответом АО "ПОДОЛЬСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРОМЫШЛЕННОГО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА" «12 марта 2019 года в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» на склад временного хранения (СВХ) в таможенную зону были приняты два контейнеры с грузом: GLDU0638824 (ТД №10013160/120319/0049729; 10013160/120319/0049701), MAGU5196668 (ТД №10013160/120319/0049676). Товары, прибывшие по указанным документам, были задекларированы и выпущены на территорию РФ. Совместная финансово-хозяйственная деятельность с ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» отсутствует. Данные операции проводились в рамках договора №53 от 12.04.2006г. с ООО ФИРМА «ЭКОДОР» (ИНН <***>), так как в железнодорожных накладных грузополучателем заявлено ООО ФИРМА «ЭКОДОР». Выдача контейнеров производится на основании электронных заявок от ООО ФИРМА «ЭКОДОР» по актам приема-сдачи. Перевозчик – ООО «ТЛК ВЛ Лоджистик», номера автомашин: м389мк125, водитель ФИО37, к815рм777, водитель ФИО38.» К указанным пояснениям представлены: таможенные декларации, железнодорожные накладные, отчеты по форме ДО-1, ДО-2, акты приема-сдачи контейнера. Из представленных документов и пояснений установлено, что по запрашиваемым таможенным декларациям место отправления груза – Китай, во Владивостоке перегружался в контейнерный поезд, и следовал до станции назначения – Силикатная МЖД, на п/п ОАО «Подольское ППЖТ». Груз принимался для ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Грузополучатель - ООО ФИРМА «ЭКОДОР». Контейнер в оперативном управлении ООО «ТЛК ВЛ Лоджистик». Выгрузка товара на территории СВХ не производилась. Получали груз на СВХ водители ООО ФИРМА «ЭКОДОР». Перевозчиками товара, ввозимого ООО «САЛИЗ» для ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», являлись: ООО «ТАСКОМ», ООО «Авенсис», ООО "Восточный Транзит", ООО "Восточный Транзит Плюс", ООО "КСТ", ООО "ДАШУНФА", ООО "БОТИКА", ООО "РЕЙЛ КАРГО ЛОГИСТИКС-РУС", ООО "АКСИНЕЛЬ", ООО "АМТЭК", ООО "ТЛК ВЛ Лоджистик", ООО "Группа компаний "Д-ТРАНС". Взаиморасчеты между ООО «САЛИЗ» и компанией ООО ФИРМА «ЭКОДОР», не осуществлялись. Транспортировка товара от иностранных поставщиков осуществлялась напрямую в ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» (из Китая в пос Тучково, где располагается склад ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА»). Между ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" (Заказчик) и ООО «Ботика» (Исполнитель) заключен договор купли-продажи товаров от 29.04.2016г. №23, согласно которому Исполнитель передает в собственность Заказчику готовую детскую обувь, комплектующие и материалы для производства детской обуви, а Заказчик обязуется принять и оплатить этот товар. Согласно представленным счетам-фактуры, товарные накладным, ООО «Ботика» поставляет в ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» детскую обувь и комплектующие материалы для производства детской обуви. Примерный перечень товаров составляют - 10902-9 Полуботинки школьные кроссовые (31-36) 12 пар в кор., 11419-1 Полуботинки (38-41) 8 пар в кор., 11424-1 Полуботинки (33-37,5) 12 пар в кор., 10932-1 Полуботинки школьные кроссовые (32-37) 12 пар в кор. Каждому наименованию изделия присвоен артикул. Согласно содержащим сведения о Грузовых Таможенных Декларациях (ГТД) товар, приобретенный у ООО «Ботика» имеет российское и импортное происхождение. - товарно-транспортные накладные, согласно которым доставка товара осуществлялась от железнодорожных станций в г. Москва, с. Ворсино Калужской области на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>. При анализе всех таможенных деклараций установлен год выпуска груза: 2016 Налоговым органом проанализированы указанные номера ГТД, содержащиеся в федеральном информационном ресурсе. Страной происхождения товара является в основном Китай, а также Узбекистан. Страной отправления товара является Китай, Узбекистан. Согласно данным ГТД, в указанных счетах - фактурах импортерами товара, ввезенного на территорию РФ, являются организации: ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «МЕГАЛАЙН». Согласно таможенным декларациям, в счетах – фактурах ООО «Ботика»: - основными производителями товара, завезенного на территорию РФ вышеуказанными организациями, являются следующие фирмы-производители: - WENZHOU GEOPA IMP & EXP CO., LTD - HANGZHOU ROSS TRADING CO.,LTD - ООО DARITAL SHOES Вышеуказанными организациями-импортерами приобретался товар у одних и тех же фирм-изготовителей. Фирмы - изготовители товара пересекаются по вышеуказанным импортерам. -товар завозился через таможенные посты: 10129020 - т/п Московский железнодорожный 10130142 – ОТО и ТК №2 Можайского таможенного поста -таможенное оформление, хранение товара осуществлялось на СВХ: ПАО "Центр по перевозке грузов в контейнерах "Трансконтейнер" ЗАО "Контранс". Установлены номера таможенных деклараций, где импортером является ООО «Ботика»: №10130210/140716/0017447, №10130142/130716/0002854, №10130142/100816/0003379,№10130210/230816/0021910, 10130210/230816/0021911. Из представленных документов следует, что обувь, приобретенная проверяемым налогоплательщиком у ООО «Ботика», ввезена на территорию Российской Федерации организацией ООО «Ботика». По данным выписок банков организаций-импортеров, а также сведениям, представленным таможенными органами, установлены организации, оказывающие транспортно-экспедиционные услуги - ООО «Авенсис», ООО "ВЭЙ-ГРУПП.РФ". При анализе представленных документов установлено, что контейнеры с обувью, ввезенные импортерами: ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «СЛК», ООО «МЕГАЛАЙН» ИНН <***>, доставлялись автомобильным транспортом: - от ж.д. станции Кунцево-2 (Москва, ул. Молодогвардейская, д.65); -от с. Ворсино Боровский район, Калужская область; - от от ж.д. станции Ховрино (Москва, ул. Пяловская, д.19 сразу по адресу МО, <...>, где располагалась ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». Период между датой ввоза на территорию Российской Федерации и датой доставки на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>, составляет один-два дня. По ГТД №10013160/120717/0001459 контейнер TKRU4102936 доставлен в п. Тучково 23.08.2017г., через полтора месяца после ввоза. Доставка осуществлялась 23.08.2017г. от ж.д. станции Кунцево-2 (Москва, ул. Молодогвардейская, д.65) на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>. Следовательно, товар, ввезенный по указанной ГТД, по прибытии из Китая в Москву никуда не перемещался, а затем от ж.д. станции Кунцево-2 сразу был доставлен в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". В графе 7 транспортных накладных «сдача груза» указан адрес: МО, <...>, указано контактное лицо - ФИО26. ФИО27 являлся генеральным директором ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» в период с 2005 по 2012г.г. В проверяемом периоде являлся работником ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». В графе 2 «Грузополучатель» указана организация ООО «СЛК» МО, <...>. Стоит печать организации ООО «СаЛиЗ» ИНН <***>, а не ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». Таким образом, поставки обуви, ввезенной из Китая и приобретенной у ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», осуществлялись напрямую в ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», минуя другие организации. Инспекцией в рамках ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов (информации) № 14-17/30805 от 21.12.2020 у ООО "АВЕНСИС" ( ИНН <***>) в отношении ООО «Ботика» за 2015-2017г.г.; Направлено поручение об истребовании документов (информации) № 11-23/5673 от 18.12.2020 у ООО "АВЕНСИС" в отношении ООО «Ботика» за 2017-2019г.г. В ответ на поручение представлена следующая информация: «ООО "АВЕНСИС" ИНН <***> не оказывало услуги ООО «БОТИКА» в период с 01.01.2017г. по 31.12.2019г. Договор с ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» ООО "АВЕНСИС" ИНН <***> не заключало. Финансово-хозяйственная деятельность с данной фирмой не велась». Направлено поручение об истребовании документов (информации) № 11-23/5686 от 21.12.2020 у ООО "АВЕНСИС" ИНН <***> в отношении ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» . В ответ на поручение № 14-17/30805 от 21.12.2020г. ООО "АВЕНСИС" представлены счета-фактуры на оказание услуг по перевозке, акты, транспортные накладные за 2016 год. В ответ на поручение № 11-23/5686 от 21.12.2020 представлены счета-фактуры, акты, транспортные накладные, международные железнодорожные накладные за 2017 год. К документам приложены пояснения: «Деятельность по организации перевозок грузов ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» велась только в 2017 году. Услуги для ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» оказывались с привлечением третьих лиц: - ООО «Транс-Лидер» ИНН <***>- осуществлялась автоперевозка; - ООО «Транс Эра» ИНН <***>- осуществлялась автоперевозка; - ООО «МосЛидерТранс» ИНН <***> -осуществлялась автоперевозка. Вся информация о транспортных средствах, водителях указана в транспортных накладных. ООО "АВЕНСИС" организовывал доставку груза, согласно Заявке – обувь детская, со станции Кунцево-2 до склада, указанного в заявке». При анализе представленных документов установлено, что контейнеры с обувью, ввезенные импортерами: ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» , ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «МЕГАЛАЙН», доставлялись автомобильным транспортом: - от ж.д. станции Кунцево-2 (Москва, ул. Молодогвардейская, д.65); -от с. Ворсино Боровский район, Калужская область; - от от ж.д. станции Ховрино (Москва, ул. Пяловская, д.19 сразу по адресу МО, <...>, где располагалась ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» . Период между датой ввоза на территорию Российской Федерации и датой доставки на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>, составляет один-два дня. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2017 года заявлены вычеты по организации ООО «Ботика» по счету-фактуре (№ 28 от 01.07.2016 ). Сведения о таможенной декларации отсутствуют. Счет-фактура № 28 от 01.07.2016г. не представлялся в налоговый орган. Данную счет-фактуру ООО «Ботика» отразило в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период) в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года, где ООО «Ботика» является агентом ООО "ТОРГ ПЛЮС" при реализации товаров в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» По результатам контрольных мероприятий по истребованию документов у покупателей ООО «Ботика», установлено, что Агентские договоры, договоры комиссии не заключались. Взаимоотношения с покупателями осуществлялись на основании договоров поставки. Таким образом, по данным налоговой декларации по НДС, ООО «БОТИКА» получило товар от ООО "ТОРГ ПЛЮС" (ИНН <***>), в то время как само являлось импортером этого же товара. Инспекцией направлено поручение об истребовании документов (информации) № 14-17/30443 от 14.09.2018 у ООО "ТОРГ ПЛЮС" (ИНН <***>) в отношении ООО «БОТИКА». Организацией документы не представлены. ИФНС России №21 по г. Москве в ответ на поручение сообщила, что ООО "ТОРГ ПЛЮС" (ИНН <***>) состоит на учете в Инспекции с 18.04.2016г. Вид деятельности – 51.47 Оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами. ООО "ТОРГ ПЛЮС" относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность. Последняя отчетность представлена за 3 месяца 2017г. (декларация по НДС за 1 квартал 2017г.). ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" приобретала детскую обувь в 2016 году у ООО «БОТИКА» как напрямую, так и через цепочку контрагентов, которые не исчисляли и не уплачивали НДС с операций по реализации товара. Направлены поручения об истребовании документов (информации) № 14-17/30437 от 17.09.2018, № 11-26/5669 от 18.12.2020 у ООО "КИНГ БУТС" в отношении ООО «БОТИКА». ООО "КИНГ БУТС" 7713735064 в ответ на поручение № 14-17/30437 от 17.09.2018 представило Договор поставки №КВ2916/17 от 03.06.2016г., согласно которому Поставщик (ООО «БОТИКА») обязуется поставить и передать Покупателю (ООО "КИНГ БУТС" ) обувь в ассортименте (далее - Товар) на условиях, указанных в Спецификациях. Агентские и другие вознаграждения, определяющие суть агентских и иных договоров, заключаемых с посредническими организациями, договором не предусмотрены. Направлено поручение об истребовании документов (информации) № 14-17/30445 от 14.09.2018 у ООО "ПАЛЬМИРА" в отношении ООО «БОТИКА». ООО "ПАЛЬМИРА" в ответ на поручение № 14-17/30445 от 14.09.2018 представило Договор №11/5 от 11.05.2016г., согласно которому Поставщик (ООО БОТИКА) обязуется передать в собственность Покупателю (ООО "ПАЛЬМИРА" <***>) Товар (обувь). Общая стоимость по договору понимается как суммарная стоимость товара, отгруженного Заказчику в течение срока действия договора. Согласно банковским выпискам ООО "ПАЛЬМИРА", оплата осуществлялась только за товар. Комиссионные, агентские вознаграждения не выплачивались. Направлено поручение об истребовании документов (информации) № 14-17/30455 от 14.09.2018 у ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «СИБИРЬ» в отношении ООО «БОТИКА». ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «СИБИРЬ» в ответ на поручение № 14-17/30455 от 14.09.2018 представило счета-фактуры на приобретение детской обуви, акт сверки взаимных расчетов за период с 01.01.2016г. по 08.10.2018г. Согласно акту сверки установлено, что оплата за приобретенную обувь осуществлялась только за товар, указанный в счетах-фактурах. Задолженность отсутствует. Агентские и другие вознаграждения в счетах-фактурах отсутствуют. Налог на добавленную стоимость на данном звене организацией ООО «БОТИКА» не исчислен и не уплачен. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2018 года заявлены вычеты по организации ООО «Ботика» по счетам-фактурам (№ 33 от 19.07.2016, № 48 от 18.08.2016, № 56 от 26.08.2016). Вышеуказанные счета-фактуры ООО «Ботика» отразило в разделе 10 (Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договора комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период) в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года, где ООО «Ботика» является агентом ООО "ТОРГ ПЛЮС" при реализации товаров в адрес ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», а также других покупателей: ООО "КИНГ БУТС", ООО "ПАЛЬМИРА", ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «СИБИРЬ». Агентские договоры, договоры комиссии не заключались. Взаимоотношения с покупателями осуществлялись на основании договоров поставки. Таким образом, по данным налоговой декларации по НДС, ООО «БОТИКА» получило товар от ООО "ТОРГ ПЛЮС", в то время как само являлось импортером этого товара. По данным раздела 10 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года по ООО "ТОРГ ПЛЮС", данная организация является агентом ООО "АВТОМАТИКА" при реализации товаров в адрес ООО «БОТИКА», ООО "БИКИШУЗ", ООО "БИКИ", ООО «САЛИЗ». Налог на добавленную стоимость на данном звене организацией ООО "ТОРГ ПЛЮС" не исчислен и не уплачен. ООО "АВТОМАТИКА" не представляло в налоговый орган налоговые декларации по НДС. Аналогичная схема взаимоотношений отражена в 1 кв. 2019. Согласно ответа ЗАО "Контранс": «ЗАО «КОНТРАНС» имеет в собственности склад временного хранения. Договор хранения в период 2014-2017г.г. был заключен с ООО «ФИО39 Компани» (ИНН <***>). В рамках этого договора на территории СВХ находился груз ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» . В связи с тем, что с ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» договорных отношений нет и не было…» К указанным пояснениям представлены: Сводная таблица с информацией по запрашиваемым ГТД: 10130142/100816/0003379, 10130210/271016/0029711, 10130142/200716/0002981, 10130142/130716/0002854; Отчет №10130142/271016/0001902 от 27.10.2016г. о принятии товаров на хранение по ГТД 10130210/271016/0029711, Отчет №0001942 от 28.10.2016г. о выдаче товаров с СВХ, СМR; CARNET TIR; инвойсы, упаковочные листы. Из представленных документов и пояснений установлено, что по запрашиваемым таможенным декларациям место погрузки груза Узбекистан, место разгрузки: <...>. ЗАО "Контранс" (ИНН <***>) осуществлялось складское обслуживание и хранение товаров (обувь). Перевозчиком является организация LLC «AGAS-SFERA SERVIS» (Узбекистан). Грузополучатель товара: ООО «БОТИКА» <...>. Инспекцией в рамках ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов (информации) № 14-17/30805 от 21.12.2020 у ООО "АВЕНСИС" (ИНН <***>) в отношении ООО «Ботика» за 2015-2017г.г.; Направлено поручение об истребовании документов (информации) № 11-23/5673 от 18.12.2020 у ООО "АВЕНСИС" в отношении ООО «Ботика» за 2017-2019. В ответ на поручение представлена следующая информация: «ООО "АВЕНСИС" (ИНН <***>) не оказывало услуги ООО «БОТИКА» в период с 01.01.2017г. по 31.12.2019г. Договор с ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» ООО "АВЕНСИС" не заключало. Финансово-хозяйственная деятельность с данной фирмой не велась». В ответ на поручение № 14-17/30805 от 21.12.2020г. ООО "АВЕНСИС" представлены счета-фактуры на оказание услуг по перевозке, акты, транспортные накладные за 2016 год. При анализе представленных документов установлено, что контейнеры с обувью, ввезенные ООО «Ботика», доставлялись автомобильным транспортом: - от ж.д. станции Кунцево-2 (Москва, ул. Молодогвардейская, д.65); сразу по адресу МО, <...>, где располагалась ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». Период между датой ввоза на территорию Российской Федерации и датой доставки на склад ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" по адресу: <...>, составляет один-два дня. Согласно транспортным накладным представителем ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" являлся ФИО27 Печать о доставке груза до места назначения стоит организации ООО "СаЛиЗ". Таким образом, представитель ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" располагал печатью организации ООО "СаЛиЗ". Получателем товара согласно транспортным накладным является ООО «Сализ Логистик Консалт», которое не участвует в цепочке поставщиков согласно книгам покупок и продаж, но участвует во взаиморасчетах с ООО «Ботика» как поставщик (15,5 млн.руб.) и как покупатель (15,5 млн.руб.). Таким образом, документооборот между ООО «Ботика» и ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" является фиктивным. По ООО «Ботика» - организация зарегистрирована в налоговом органе 09.02.2016, по адресу: 119019, <...>, ЭТАЖ 4 ПОМЕЩЕНИЕ 1. Вид деятельности: 46.41 Торговля оптовая текстильными изделиями Учредитель с 09.02.2016 по 15.08.2017г.- ФИО9 (ИНН <***>) с 16.08.2017 ФИО40 (ИНН <***>) Директор с 09.02.2016 по 15.08.2017г.- ФИО9 <***> с 16.08.2017 ФИО40 (ИНН <***>) Численность сотрудников в 2016 году – 2 человека (ФИО9, ФИО19, с июля по декабрь 2016г.). За другие периоды справки 2-НДФЛ не представлялись. Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области направлен запрос №11-24/01272 от 28.12.2020г. в УЭБ и ПК ГУ МВД России по Московской области. Получен ответ №4/55 от 11.01.2021г., Инспекции предоставлены материалы/информация в отношении ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», изъятые в ходе проведения оперативных мероприятий. На рабочих компьютерах/в электронных базах данных /на сервере организации ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» обнаружены документы, не имеющие отношение к деятельности ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», в том числе: - Шаблон договора между ООО «ФОРТИС» и ООО «БОТИКА»; - Инвойс ООО «БОТИКА», где Покупатель: OOO «Darital SHOES»,Адрес: Республика Узбекистан (реализация сырья на экспорт); - Информация по поступлениям денежных средств от Ботики в OOO «Darital SHOES», спецификации к контракту UZ2516 от 25,05,2016 года с OOO «Darital SHOES», где ООО «БОТИКА» - покупатель; - Универсальные передаточные документы, составленные от имени ООО «САЛИЗ» ИНН <***>; - Заявления на перевод иностранной валюты в Китай от имени ООО «САЛИЗ» ИНН <***>; - Международные коммерческие контракты № T190318 от « 19 » марта 201 8 г., между ООО «САЛИЗ» и Компанией LEADFUNDA FOOTWEAR INTERPRISES LIMITED (Китай), Компанией XIAMEN LI FENG YUAN IMPORT AND EXPORT CO.,LTD (Китай). У разных контрактов один и тот же номер и дата, импортеры разные. - Счета-фактуры, товарные накладные в формате Excel, выставленные ООО «БОТИКА» в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" - Регистрация по возвратам от покупателей за 2013-2014г.г., когда ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" еще не занималась производством обуви; - Доверенность от 20.09.2017 на Гончара И.Н., выдана ФИО23 на представление интересов ООО «Бизнес-Основа»; - Проект договора перевода долга между ООО «БОТИКА» и ООО «Сириус»; - Отчеты для банка по ООО «Фортис», баланс ООО «Фортис»; - Анкеты ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" для Сбербанка, в которых указано: «ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" входит в группу предприятий, не оформленную юридически. Состав группы: ООО «Тучковская обувная фабрика», роль в группе — производство, реализация продукции; ООО «Бизнеc-Основа», роль в группе – балансодержатель; ООО «Фортис», роль в группе – производство, реализация продукции; - данные бухгалтерского учета ООО «Фортис», акты сверки взаимных расчетов ООО "Фортис" и ООО "БОТИКА»; - Товарные накладные в электронном виде от ООО «Ботика» ИНН <***>; - Отчет по задолженности покупателей перед ООО «Фортис» за 2014 год; - Список договоров с покупателями ООО «Фортис»; - Отчеты для банка ООО «Фортис»; - Договоры: ООО «Сализ Логистик Консалт» - ООО «Фортис», ООО «Сализ» -ООО «Зебра», ООО «Сализ» - ООО «Фортис», ООО «Сализ» - ООО «Т-Логистик» ; - ТРЕБОВАНИЕ № 15/239593 от 30 июня 2016 г. о представлении документов (информации) из ИФНС России № 4 по г.Москве, адресованное в ООО «САЛИЗ»; - Требование о представлении документов (информации) из ИФНС России № 24 по г. Москве в ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» ; - файл с названием «copy of contract – итоговый вариант 22.08.2017», в котором содержится Международный коммерческий контракт № SP1007/2017 от «10» июля 2017г., составленный между компанией SPIRALE S.R.L., Италия, и ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» ; Международный коммерческий контракт №14 07/2017 «14» июля 2017 г. между компанией VETA SRL (Румыния) и ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» ; - Товарные накладные, счета-фактуры, сформированные в электронном виде от имени ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ»; - регистры бухгалтерского учета ООО «Бизнес-основа», ООО «Т-Логистик», ООО «Трис-Эконом»; - СЧЕТ-ПРОФОРМА 23.01.2018 от ООО «Тучковская обувная фабрика» в Китай (Образец пары обуви для девочки) на экспорт: CHANGZHOU TOP UNION SHOES CO., LTD; - Акты выполненных работ от ООО "Современные информационные технологии" за 2012 год на разработку макетов дизайна (рубрикатор, страница результатов поиска, карточка номенклатуры, корзина магазина, верстка страниц сайта (Поддержка браузеров от IE6-9, FireFox, Chrome,Opera), подписанные с ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". - Проект Контракта №03-F «23» июля 2018 г. с компанией «FUJIAN ZONSUN IMPORT AND EXPORT TRADE CO.,LTD», КНР на услуги по разработке дизайна обуви ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА"; - Спецификации, инвойсы, доп. соглашения от 2013,2014г.г. между HEILONGJIANG FENGJIA INTERNATIONAL TRADE CO.,LTD (Китай) и ООО «Сализ»; - Доверенность от 2013г., где ФИО7 доверяет ФИО23 представление интересов во всех организациях и учреждениях; - Доверенность от ФИО7, выдана ФИО41 представлять интересы во всех организациях и учреждениях от имени ООО «Сализ». ФИО41 являлся в 2017-2019 г.г. сотрудником ООО "ТРЭЙСЛЕР" 7718994288, ООО "БАЛТТРЕЙД" 7733811683 (контрагент ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА"); - документы на приобретение ООО «Сализ»: МАШИHА ИHЖЕКЦИОHHО-ЛИТЬЕВАЯ Б/У 1989 ГОДА ВЫПУСКА, ПРЕДНАЗНАЧЕНА ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ЛИТЬЕВЫМ СПОСОБОМ ИЗ ТЕРМОПЛАСТИЧЕСКИХ МАТЕРИАЛОВ: ПОДОШВ, САПОГ, ГАЛОШ. МОДЕЛЬ U76D2-8. СЕРИЙНЫЙ НОМЕР 89031539. Продавец: MELANIA NEW SRL ,STR.RICHTER KAROLY NR.2, LOC. ALESD BIHOR Грузоотправитель: CALZATURIFICIO MODA ITALIANA SRL, Via Chiusa 45 - 48012 - Bagnacavallo (RA). ООО «Сервисная Логистическая Компания», ООО «Сализ» УЭБ и ПК ГУ МВД России по Московской области представлены документы, изъятые у ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА": - Оригиналы ГТД, международных транспортных накладных, инвойсов, упаковочных листов, оформленных на организацию ООО "САЛИЗ" ИНН <***>. Акты, составленные представителями ОАО «РЖД» в связи с несоответствиями сведений о ЗПУ по товарам, импортером которых является ООО "САЛИЗ" ИНН <***>. - Документы на изготовление визы для въезда в КНР для ФИО23 (договор, акт, квитанция об оплате гос. пошлины) - Решения о предоставлении права на ввоз товаров торговых марок ECOTEX, STURMAN, ЗЕБРА, выданные организации ООО "САЛИЗ" ИНН <***>. - Авиабилеты, маршрутные квитанции на перелет ФИО23 в Пекин, Гуаньчжоу (Китай), Бухару, Ростов-на–Дону, Магнитогорск, Стамбул (выставки). - Приказы о направлении ФИО23 в командировки в Китай, служебные задания, авансовые отчеты (с приложением подтверждающих документов), отчеты о командировках. ФИО23 направлялся в командировки для переговоров и выставок, для подтверждения заказов, для проверки качества товаров на производстве, для проведения переговоров с партнерами, в том числе по поводу новых коллекций. - Авансовые отчеты на ФИО35, отчеты о командировке – поездка в Китай- посещение производителей обуви для проверки производственного процесса и приемке перед отгрузкой в Россию, утверждение коллекций обуви. - Отчеты ФИО23 о командировках в Индию с целью налаживания контактов с производителями на предмет изготовления заказов. - Авансовый отчет на сотрудника ООО «Трис-Эконом» - Кроль В.Г. – поездка в Бухару - Авансовый отчет в Узбекистан (ФИО23, ФИО42) для контроля производства обуви, обсуждения новых моделей, представления партнерам нового директора по производству. - Платежные поручения на оплату электроэнергии организации ООО «Бизнес-основа» Исследуемые авансовые отчеты оформлены от организации ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". При этом отсутствует информация о суммах, полученных в подотчет, об израсходованных суммах, остатках или перерасходе. Отсутствует информация о бухгалтерских счетах, используемых при оформлении бухгалтерских проводок. По данным бухгалтерского учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», операции по направлению сотрудников в командировки, о выдаче средств в подотчет на командировки, отсутствуют. Таким образом, авансовые отчеты намеренно не оформлялись должным образом, так как официальное проведение их в бухгалтерском учете не предполагалось. Из вышеуказанных документов следует, что ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" самостоятельно вело переговоры с иностранными изготовителями, расположенными в Китае и Узбекистане, контролировало производственный процесс, качество обуви, утверждало коллекции обуви, принимало участие в выставках, проводимых в Китае, Италии, других странах и городах. Из представленных покупателями ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" документов и сведений установлено, что отгрузка товара (обуви) покупателям осуществлялась с адреса: <...>. Сертификация обуви, производимой в Китае, осуществлялась по инициативе и в интересах проверяемого налогоплательщика. Организации-импортеры, поставщики осуществляли функции таможенного оформления и оказывали услуги по доставке товара до ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Сертификаты соответствия, действующие с 2014 года, получены заявителем - ООО «ФОРТИС», которое до 2016 года осуществляло деятельность по производству обуви и передавшее данные функции в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Контактные данные указанных организаций (адрес, телефон) совпадают. Сотрудники в количестве 17 человек перешли в 2016 году из ООО «ФОРТИС» в ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Сертификат соответствия № ТС RU C-RO.АВ71.В.30110 серия RU № 0616419, выдан заявителю - ООО "САЛИЗ ЛОГИСТИК КОНСАЛТ", ОГРН: <***>. При этом адрес заявителя (115304, <...>, стр. 5) является адресом ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». Директор ООО "Зебра» (ИНН <***>) ФИО23 выдал доверенность на право первой и второй подписи лицам, являющимся также сотрудниками ООО «Фортис» (ИНН <***>), ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", ООО "Зебра (ИНН <***>). ФИО23 является сотрудником ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" с 2017 года. Согласно полученных сведений (Письмо №8698/04-ОД от 13.04.2021г.) в Федеральной службу по аккредитации «…Сведения и электронные образы (скан-копии) документов, передаваемые в единый реестр органом по сертификации для внесения, представляются в электронном виде с использованием сети «Интернет» и подписываются и (или) заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица органа по сертификации », в котором Федеральной службой по аккредитации…Таким образом, Федеральная служба по аккредитации не располагает запрашиваемыми документами…» С письмом представлены реестры сертификатов соответствия, где заявителем является ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Реестр содержит сведения о сертификатах, срок действия которых начинается с 2019 года. Производителями являются ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", а также иностранная организация: СП ООО «CLASIKA SHOES INTERNATIONAL»(Узбекистан). Организации, оказывающие услуги по сертификации для проверяемого налогоплательщика - ООО «Оптима Тест» и ООО «Текстиль». ООО «Текстиль» (ИНН <***>) представлены пояснения и документы (договор №20/05-2019ТС от 20.05.2019г. по организации оказания работ по подтверждению соответствия, акт, акт сверки, доверенность на ФИО43, сертификат соответствия № ТС RU C-RO.АЖ47.А.00800 серия RU № 0767352, срок действия с 22.10.2018г. по 21.10.2021г.). Согласно пояснениям«…контактным лицом со стороны ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" выступал ФИО43 по доверенности. ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «САЛИЗ» ИНН <***>, ООО «СЛК» ИНН <***>, ООО «Азия Трейд Компани» ИНН <***> не обращались в ООО «Текстиль» ИНН <***> с целью получения услуг по сертификации продукции…». Заявителем в сертификате указано: ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», основной государственный регистрационный номер: <***>. Место нахождения и адрес места осуществления деятельности: Московская область, Рузский р-он, <...>. Изготовитель: «VETA SRL». Румыния. Продукция: обувь детская повседневная с торговой маркой «STURMAN». ООО «ОптимаТест» (ИНН <***>) представлены документы: договор №16/04-2018С от 16.04.2018г. по организации оказания работ по подтверждению соответствия, сертификаты соответствия, Акты о результатах анализа состояния производства, заявки на проведение сертификации продукции. Согласно представленным сертификатам соответствия установлено, что заявителем на сертификацию товаров, производители которых - иностранные организации: СП ООО «CLASIKA SHOES INTERNATIONAL» (Узбекистан), WENZHOU GEODA IMP. & EXP. (Китай). VETA SRL (Румыния), является ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Представлен Акт о результатах анализа состояния производства №1705-1 от 17.05.2019г., где заявителем является ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", предприятие-изготовитель - WENZHOU GEODA IMP. & EXP. CO., LTD. В результатах проверки изложены общие сведения о заводе-изготовителе, организационная структура предприятия и ответственность руководства, нормативная и техническая документация, производственный процесс и оборудование, контроль и проведение испытаний, метрологическое обеспечение. Согласно представленным заявкам, ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" просит ООО «Оптима Тест» провести сертификацию продукции (детской обуви), изготовителями которой являются: ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", а также иностранные организации: «VETA SRL», «SPIRALE SRL RAPP. FISKALE BULGARIA», СП ООО «CLASIKA SHOES INTERNATIONAL» (Узбекистан), WENZHOU GEODA IMP. & EXP. По данным сайта «list-org.com» (ссылка https:www.list-org.com/company/3686784), содержащего полные сведения об организациях: реквизиты, контакты, данные ЕГРЮЛ, лицензии, арбитраж и другие данные, имеется информация о сертификатах ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", имеющих статус «архивный», «прекращен», «действует» (основанная на информации с сайта fsa.gov.ru). Сертификаты соответствия, в том числе являющиеся архивными, содержат информацию об изготовителях детской обуви импортного производства: WENZHOU DINGHONG SHOES CO LTD (Китай), WENZHOU GEODA IMP. & EXP (Китай), VETA SRL (Румыния), DARITALSHOES (Узбекистан), и о заявителе - ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА". Вышеуказанные полученные сведения налоговым органом, свидетельствуют о наличии прямых взаимоотношений ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" с иностранными фирмами-изготовителями. Исходя из представленных документов и информации установлено, что ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" участвовало в процессе производства дизайна и макетов продукции, упаковки и рекламных материалов, вели финансово-хозяйственные взаимоотношения и переговоры с иностранными производителями напрямую. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" выплачивало правообладателю товарного знака вознаграждение, несло расходы, связанные с изготовлением продукции, разработкой макетов дизайна/образцов продукции, рекламной продукции. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" участвовало в выставках одновременно с организациями-импортерами (ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО "САЛИЗ"), располагаясь в одном и том же павильоне. Так, налоговым органом было установлено, что в проверяемом периоде ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО "САЛИЗ" осуществлялись платежи в адрес ООО "КИП-ТРЕЙД-ЭКСПО" ИНН <***>: «за участие в выставке «МОСШУЗ». Согласно представленным документам, между ООО "КИП-ТРЕЙД-ЭКСПО", именуемое в дальнейшем «Организатор» и ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», именуемое в дальнейшем «Экспонент» заключены контракты № 434 от 16.12.2016г., № 164 от 18.04.2017г., № 455 от 02.11.2017г., № б/н от 07.05.2018г., № 285 от б/д, № 87 от б/д. Согласно контрактам Организатор обязуется оказать услуги по проведению в Международном выставочном центре «Крокус Экспо», расположенном по адресу: РФ, <...> км МКАД, Торгово-выставочный комплекс, международной выставки «МОСШУЗ» в сроки: контракт № 434 от 16.12.2016г. – 14-17 марта 2017г. контракт № 164 от 18.04.2017г. – 05-08 сентября 2017г. контракт № 455 от 02.11.2017г. – 13-16 марта 2018г. контракт № б/н от 07.05.2018г. – 10-13 сентября 2018г. контракт № 285 от б/д – 12-15 марта 2019г. контракт № 87 от б/д. – 10-13 сентября 2019г. Выставляемые экспонаты: обувь. Павильон: К-3-18. Номер стенда: Е14. В письме от 05.04.2021г. № 3 ООО "КИП-ТРЕЙД-ЭКСПО" ИНН <***> сообщило: «ООО "КИП-ТРЕЙД-ЭКСПО" занимается организацией обувных выставок «МосШуз», производство, хранение и продажу не осуществляет. За период 01.01.2017г. по 31.12.2019г. ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» являлось экспонентом на выставках «МосШуз март-2017», «МосШуз сентябрь-2017», «МосШуз март-2018», «МосШуз сентябрь-2018», «МосШуз март-2019», и «МосШуз сентябрь-2019», проводимых в Международном выставочном центре «Крокус Экспо», расположенном по адресу: РФ, <...> км МКАД». Также ООО "КИП-ТРЕЙД-ЭКСПО" ИНН <***> сообщило, что «ООО "КИП-ТРЕЙД-ЭКСПО" занимается организацией обувных выставок «МосШуз», производство, хранение и продажу не осуществляет. За период 01.01.2017г. по 31.12.2019г. ООО "КИП-ТРЕЙД-ЭКСПО" с организациями, упомянутыми в требовании, имело следующие хозяйственные отношения: - с ООО "БОТИКА" в указанном периоде никаких хозяйственных отношений не было, -ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" являлось экспонентом на выставках «МосШуз март-2017», «МосШуз сентябрь-2017», - ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" являлось экспонентом на выставке «МосШуз март-2018», - ООО "САЛИЗ" являлось экспонентом на выставке «МосШуз сентябрь-2019», - ООО "СЛК" в указанном периоде никаких хозяйственных отношений не было, - ООО "Азия Трейд Компани" в указанном периоде никаких хозяйственных отношений не было. Выставки проводились в Международном выставочном центре «Крокус Экспо», расположенном по адресу: РФ, <...> км МКАД». Согласно представленным документам, между ООО "КИП-ТРЕЙД-ЭКСПО", именуемое в дальнейшем «Организатор» и ООО "СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", именуемое в дальнейшем «Экспонент» заключены контракты № 96 от 22.02.2017г., № 332 от 29.08.2017г. Согласно контрактам, организатор обязуется оказать услуги по проведению в Международном выставочном центре «Крокус Экспо», расположенном по адресу: РФ, <...> км МКАД, Торгово-выставочный комплекс, международной выставки «МОСШУЗ» в сроки: контракт № 96 от 22.02.2017г. – 14-17 марта 2017г. контракт № 332 от 29.08.2017г. – 05-08 сентября 2017г. Выставляемые экспонаты: логистика, обувь. Павильон: К-3-18. Номер стенда: Е08а, D26. Между ООО "КИП-ТРЕЙД-ЭКСПО", именуемое в дальнейшем «Организатор» и ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ", именуемое в дальнейшем «Экспонент» заключен контракт № 52 от 06.03.2018г. Согласно п.1.1. Организатор обязуется оказать услуги по проведению в Международном выставочном центре «Крокус Экспо», расположенном по адресу: РФ, <...> км МКАД, Торгово-выставочный комплекс, международной выставки «МОСШУЗ» в сроки 13-16 марта 2018г. Выставляемые экспонаты: обувь. Павильон: К-3-18. Номер стенда: D34. Между ООО "КИП-ТРЕЙД-ЭКСПО", именуемое в дальнейшем «Организатор» и ООО "САЛИЗ", именуемое в дальнейшем «Экспонент» заключен контракт № 224 от 29.08.2019г. Согласно п.1.1. Организатор обязуется оказать услуги по проведению в Международном выставочном центре «Крокус Экспо», расположенном по адресу: РФ, <...> км МКАД, Торгово-выставочный комплекс, международной выставки «МОСШУЗ» в сроки 10-13 сентября 2019г. Выставляемые экспонаты: компоненты. Павильон: К-3-18. Номер стенда: D-35а. Следовательно, ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» участвовало в выставках «МОСШУЗ» в одно и то же время с организациями: ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО "САЛИЗ", располагаясь в одном и том же павильоне К-3-18, что указывает на согласованность действий данных компаний. Согласно представленным документам ООО "А-Пресс дизайн" ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» продвигало товар (детскую обувь) на рынке, проводило фотосъемки обуви, изготавливало каталоги обуви.». Осуществляло платежи в адрес ООО "БЕЛАЯ РЕКА" (ИНН <***>) за услуги по реализации рекламной активности, за оказание комплекса услуг по разработке фирменного стиля, за услуги по предоставлению декораций зала, за визитные карточки, буклеты, услуги дизайнера, за плакаты, за услуги за создание официальных аккаунтов. ООО "РЕКЛАМА-МАРКЕТ" (ИНН <***>) в ответ на поручение представило информационное письмо № 1/04 от 02.04.2021г., в котором сообщило, что выполняла работы по созданию и продвижению сайта по договору № 20170303/1 от 03.03.2017г. за период с марта 2017г. по сентябрь 2018г. Техническое задание-разработка сайта и продвижение сайтов в сети интернет. Переговоры от ООО "РЕКЛАМА-МАРКЕТ" осуществлял ФИО44. Были разработаны два сайта: http://zebra-shoes.ru, http://zebra-shoes/. Доменные имена приобретались непосредственно самим Заказчиком (ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА"). Исходя из представленных документов и информации установлено, что ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" участвовало в процессе производства дизайна и макетов продукции, упаковки и рекламных материалов, вели финансово-хозяйственные взаимоотношения и переговоры с иностранными производителями напрямую. ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" выплачивало правообладателю товарного знака При анализе представленных IP-адресов, установлено, что контрагентами ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» вход в систему "Банк-Клиент" осуществлялся с одного IP-адреса. Сведения о совпадении IP-адресов входов в систему Internet, которые были осуществлены с использованием технических устройств, для совершения расходных операций с денежными средствами на расчетных счетах указанных выше организаций посредством программного обеспечения систем дистанционного банковского обслуживания. Инспекцией установлено полное совпадение (по адресам сети, подсети и компьютера) IP-адресов в отношении контрагентов ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА». для взаимодействия с банками ООО "БОТИКА", ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", ООО "САЛИЗ" использовался единый номер мобильного телефона – +7-965-318-хх-хх; - адрес электронной почты: slk...@...ru одновременно использовался для управления расчетными счетами организаций: ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" ; -одновременное оформление на гражданина ФИО9 доверенностей о представлении интересов в кредитных учреждениях от имени следующих организаций: ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ»; - регистрация по адресу: 119019, <...> организаций: ООО "БОТИКА" ИНН <***> и ООО "САЛИЗ" ИНН <***>. Начиная 2004 года обувь производилась организацией ЗАО «Фирма «Ройс» (ИНН <***>), учредителем, директором которой являлся ВОЛКОВОЙ ВАЛЕРИЙ МИХАЙЛОВИЧ (ИНН <***>) ЗАО «Фирма «Ройс» (ИНН <***>), ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "РОЙС" (ИНН <***>) являлись учредителями ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" с 16.06.2005. по 14.11.2006. Учредителями ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "РОЙС" (ИНН <***>) являлись: ВОЛКОВОЙ ВАЛЕРИЙ МИХАЙЛОВИЧ (ИНН <***>), ЦЕЛЫХ ДМИТРИЙ ВАЛЕРЬЕВИЧ (ИНН <***>), ФИО35 (ИН 771806479708), ФИО45 (ИНН <***>), ФИО46 (ИНН <***>). С 2004 года владельцем товарного знака «ЗЕБРА» являлось ЗАО «Фирма «Ройс» (ИНН <***>), с 21.05.2007г. - ООО "Зебра» (ИНН <***>) Учредителями, директорами ООО «Зебра» являлись ВОЛКОВОЙ ВАЛЕРИЙ МИХАЙЛОВИЧ, ФИО35 и ЦЕЛЫХ ДМИТРИЙ ВАЛЕРЬЕВИЧ. Данные организации являются взаимозависимыми в связи с управлением ими одними и теми же лицами - ВОЛКОВОЙ ВАЛЕРИЙ МИХАЙЛОВИЧ, ЦЕЛЫХ ДМИТРИЙ ВАЛЕРЬЕВИЧ. ФИО35 и ЦЕЛЫХ ДМИТРИЙ ВАЛЕРЬЕВИЧ являлись сотрудниками ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в проверяемом периоде. ВОЛКОВОЙ ВАЛЕРИЙ МИХАЙЛОВИЧ, ФИО35, ЦЕЛЫХ ДМИТРИЙ ВАЛЕРЬЕВИЧ являлись учредителями ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" в разные периоды с 2006 года по 2016 год. Установленна взаимозависимость ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» с организациями: ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» , ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", через сотрудников ФИО7, ФИО8, ФИО9, адрес места нахождения, а также в связи с наличием документов указанных организаций, не относящихся к деятельности ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», в помещениях ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА», полученных в ходе мероприятий, проведенных УЭБ и ПК ГУ МВД России по Московской области. Данные физические лица являются руководителями и учредителями взаимозависимых организаций, которые являются поставщиками ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА", а именно: ФИО7 являлся руководителем и учредителем ООО «САЛИЗ» (ИНН <***>), ООО "САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ" (ИНН <***>), ООО "САЛИЗ ЛОГИСТИК КОНСАЛТ" (ИНН <***>). ФИО17 (супруга ФИО47) являлась учредителем ООО "СаЛиЗ" (ИНН <***>) совместно с ФИО7 (ИНН <***>). В 2017-2018 годах получала доход от ООО "СаЛиЗ" (ИНН <***>), в ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ» (ИНН <***>). В 2019 году – в ООО "СаЛиЗ" (ИНН <***>) (ликвидировано 01.12.2020г.), в 2020 году – в ООО "ЦМБС САЛИЗ" (ИНН <***> (зарегистрировано 20.08.2018г.)0. ФИО9 являлся учредителем и директором ООО «БОТИКА» (ИНН <***>), директором ООО «САЛИЗ» (ИНН <***>), ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ" (ИННи 743212512). ФИО8 являлся учредителем и директором ООО "МЕГАЛАЙН" (ИНН <***>). При анализе IP-адресов, установлено, что контрагентами ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» вход в систему "Банк-Клиент" осуществлялся с одного IP-адреса. Установлен, факт подконтрольности организаций ООО "БОТИКА", ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО "САЛИЗ" : - для взаимодействия с банками организациями ООО "БОТИКА" , ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ", ООО "САЛИЗ" использовался единый номер мобильного телефона – +7-965-318-хх-хх; - адрес электронной почты: slk...@...ru одновременно использовался для управления расчетными счетами фиктивных организаций: ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО "СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ"; -одновременное оформление на гражданина ФИО9 доверенностей о представлении интересов в кредитных учреждениях от имени следующих организаций: ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ»; - регистрация по адресу: 119019, <...> организаций: ООО "БОТИКА" (ИНН <***>), ООО "САЛИЗ" (ИНН <***>). Установленная материалами проверки взаимозависимость, свидетельствует о согласованности действий ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» с организациями: ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ». Инспекцией во время проверки был проведен сравнительный анализ ценообразования сделки (отпускных цен) ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" с сомнительными контрагентами, в результате чего установлено завышение стоимости товара, ввезенного на территорию РФ, в 2-4 раза. Наценка в отношении товара, где являются импортерами организации ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «СЛК», ООО «МЕГАЛАЙН», составила 200-400%. Также был проведен анализ таможенной стоимости и стоимости обуви, которую ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» приобрело у сомнительных контрагентов. Установлена разница между таможенной стоимостью обуви и стоимостью обуви, приобретенной ООО «ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА» у организаций-импортеров, являющимися взаимозависимыми и аффилированными: ООО «Ботика», ООО «СОЗВЕЗДИЕ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО САЛИЗЛОГИСТИККОМПАНИ», ООО «СЕРВИСНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО "САЛИЗ". Материалами проверки установлено, что налог на добавленную стоимость, уплаченный импортером на таможне, принят к вычету проверяемой организацией со стоимости товаров, наценка на которые составила от 129 до 895 процентов. Таким образом, арбитражный суд приходит к выводу, что обстоятельства, изложенные в материалах налоговой проверки, свидетельствуют о несоблюдении налогоплательщиком положений пункта 2 статьи 54.1 НК РФ по взаимоотношениям со спорными контрагентами, в связи с чем суммы НДС и соответствующие суммы пени доначислены инспекцией правомерно. Как указано в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды (пункт 2). Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (пункт 3). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4). Данные подходы к оценке обоснованности налоговой выгоды в налоговых отношениях сохраняют свою актуальность после принятия Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ, которым часть первая Налогового кодекса дополнена статьей 54.1, конкретизировавшей обстоятельства и условия, принимаемые во внимание при оценке допустимости поведения налогоплательщика в зависимости от: наличия искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (пункт 1); основной цели совершения сделки (операции) (подпункт 1 пункта 2); исполнения обязательства по сделке надлежащим лицом (подпункт 2 пункта 2). Таким образом, по общему правилу не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени («технические» компании), при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект. В то же время, как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от 28.03.2000 № 5-П, от 17.03.2009 № 5-П, от 22.06.2009 № 10-П, определение от 27.02.2018 № 526-О и др.), налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом. В ходе судебного разбирательства сторонами произведены расчеты действительных налоговых обязательств с учетом правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981, а также с учетом письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации». При этом, представитель заявителя ссылается на неверность расчета, произведенного налоговым органом, поскольку сложившаяся судебная практика указывает на невозможность произведения расчета исходя из данных о заниженной таможенной стоимости товаров на 38 755 274,68 руб. По мнению представителя заявителя, налоговый орган при вынесении решения был обязан определить реальный размер предполагаемой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налогов исходя из реальной стоимости товаров, также заявителем в процессе рассмотрения дела были представлены документы, подтверждающие транспортные расходы, документы в ходе выездной проверки налоговым органом не исследовались. Согласно представленному расчету налогового органа, стоимость затрат на доставку, подтвержденных представленными документами в процессе судебного разбирательства, составляет 1 291 394,21руб. Налог на прибыль - 258 279руб. (1 291 394,21руб.х20%). Налог на добавленную стоимость - 170 279руб. Штраф по налогу на прибыль - 103 311,60руб. Штраф по НДС – 2 897,20руб. Всего налоги, подлежащие уменьшению, составят 428 558руб. Всего штрафы, подлежащие уменьшению, составят 106 208,80руб. В соответствии со статьей 101 НК РФ Инспекцией в отношении ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" вынесено Решение № 14 от 23.08.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого было начислено 199 566 676 руб., в том числе: налог на прибыль – 77 858 007 руб. налог на добавленную стоимость – 39 500 898 руб.; итого налоги – 117 358 905руб. пени – 67 080 477,60 руб. штраф – 15 127 294 руб. На основании Решения №12 о внесении изменений в Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.09.2023 с в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 г. №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», сумма пени уменьшена на 5 714 870,56 руб. Сумма пени, подлежащая уплате в бюджет составила - 61 365 607,04 руб. Решением УФНС России по Московской области №07-12/080095 от 28.11.2022 по апелляционной жалобе Общества на Решение Инспекции №14 от 23.08.2022, штрафные санкции снижены на 7 563 647руб. Следовательно, с учетом представленных первичных документов и произведенной налоговым органом налоговой реконструкции по результатам выездной налоговой проверки Инспекцией доначислен налог на прибыль в размере – 77 599 728,00 руб., НДС в размере – 39 330 619,18 руб., штраф в размере – 7 457 438,20 руб., пени в размере – 61 141 519,04 руб. (л.д. 77, т.12). В соответствии с п. 1 и 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах исходит из всеобщности и равенства налогообложения, необходимости взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием и недопустимости произвольного налогообложения. В связи с указанными положениями необходимо учитывать, что по своей экономико-правовой природе налог на добавленную стоимость является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг (постановление Конституционного 20 349_13440567 Суда Российской Федерации от 30.06.2020 № 31-П, определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111, от 13.09.2018 № 309-КГ18-7790, от 13.12.2019 № 301-ЭС19-14748 и др.). По мнению арбитражного суда, применение расчета исходя из данных о заниженной таможенной стоимости товаров, применяемых по аналогичным сделкам, противоречит условиям для вычета НДС, при покупке товаров иностранного поставщика такой источник создается лицом, уплачивающим налог при ввозе товара на территорию РФ и к вычету принимается сумма налога, фактическая уплаченная при этом в бюджет, с заявленной стоимости произведенной сделки. Таким образом, судом принимается расчет налогового органа, произведенный на основании документов, имеющихся в распоряжении инспекции, учитывая, что налогоплательщиком не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющее установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота. Таким образом, по мнению суда, расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика, произведенный налоговым органом с учетом вышеуказанных обстоятельств дела, а также правовой природы налога на добавленную стоимость следует признать корректным. При этом, арбитражный суд отмечает, что при реконструкции налоговых обязательств достоверное исчисление налога невозможно по объективным причинам. Налог может быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении первичных документов, в то время как применение метода реконструкции предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. Арбитражный суд признает доводы общества со ссылкой на процессуальные нарушения при проведении проверки ввиду незаконного увеличения сроков проведения выездной налоговой проверки, в результате которого налогоплательщику производилось незаконное начисление пеней на сумму недоимки несостоятельными. Отклоняя доводы заявителя, арбитражный суд исходит из того, что нарушение сроков при проведении проверки, составлении и вручении акта проверки, вынесении решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и продлении рассмотрения материалов проверки в соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ не относится к существенным условиям, влекущим недействительность оспариваемого решения. Начисление пеней законодательство о налогах и сборах связывает не с периодом проведения налоговой проверки налоговым органом, а с нарушением срока уплаты налога со стороны налогоплательщика. У заявителя имелась возможность по погашению задолженности непосредственно после получения акта выездной налоговой проверки. Указанная правовая позиция согласуется с позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135, постановлении Арбитражного суда Московского округа по делу № А41-55992/19. Верховный Суд Российской Федерации в определении от 27.04.2017 № 304-КГ17-3988, отклоняя доводы налогоплательщика о том, что несвоевременное вынесение решения налоговым органом повлекло увеличение размера начисленных ему пеней, указал, что начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет. До фактической уплаты налога в бюджет налогоплательщик неправомерно пользуется денежными средствами, причиняя тем самым потери бюджету, при этом извлекая для себя незаконные преимущества путем неосновательного сбережения имущества, что влечет соответственно его обязанность компенсировать потери бюджету в полном объеме. Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Таким образом, несвоевременное вынесение решения налоговым органом не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки и не может служить основанием для приостановления начисления пеней (на указанный в заявлении период), так как срок вынесения решения не связан с начислением пеней, а фиксирует размер пеней на дату вынесения решения в связи с непоступлением в бюджет денежных средств. В пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №2 (2021), утвержденного 30.06.2021 Президиумом Верховного Суда Российской Федерации отмечено, что «исключается возможность применения налоговых вычетов НДС полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).». Согласно пункту 2 статьи 54.1 НК РФ, при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих двух условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. Пункт 2 указанной статьи содержит условия, только при соблюдении которых у налогоплательщика появляется право учесть расходы и вычеты по имевшим место сделкам, то есть установление факта нарушения налогоплательщиком данных условий является отдельным обстоятельством, при наличии которого налоговый орган отказывает налогоплательщику в учете расходов и вычетов. При этом налоговый орган отказывает налогоплательщику в учете расходов и вычетов при выявлении фактов нарушения хотя бы одного из установленных в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ условий (подпункт 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, если имеются доказательства наличия у налогоплательщика основной цели совершения сделки (операции) - неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) налога (сбора), и (или) подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, если материалы проверки свидетельствуют, что товар (работа, услуга) исходят от иного лица, а не от заявленного контрагента). В этой связи основной целью сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не налоговая экономия. Как отмечено в письме ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ при установлении обстоятельств, свидетельствующих, что основной целью заключения налогоплательщиком сделки (операции) являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии, налоговые органы должны доказать, что такая сделка (операция) не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств. Налоговые органы должны опровергать реальность спорной сделки (операции) посредством доказывания фактов исполнения обязательств по сделке (операции) иным лицом, чем лицо, являющееся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону, и (или) доказывания фактов, свидетельствующих о том, что исполнение, предусмотренное спорной сделкой (операцией), выполнено проверяемым налогоплательщиком самостоятельно. Об использовании формального документооборота в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции) могут свидетельствовать факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым (подконтрольным) лицом, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц, использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика и другие. В рамках исследования финансовых потоков налоговым органам необходимо учитывать, что перечисление денежных средств при осуществлении сделок с проблемным контрагентом, как правило, совершается в целях полного или частичного их возврата налогоплательщику, взаимозависимому (подконтрольному) лицу в наличной, безналичной форме, в виде ценных бумаг или натуральной форме. Согласно статье 54.1 НК, уменьшить налог можно только в том случае, если обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону. Согласно пункту 6 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ (далее – Письмо ФНС России), доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика осуществляется с учетом установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки, об отсутствии у него необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (достаточного персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, обязательных разрешений и лицензий и т.п.), о невозможности реального осуществления спорных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных, трудовых ресурсов, экономически необходимых для их осуществления, о совершении расходных операций по счету, не соответствующих и не являющихся обыкновенными для такого вида деятельности, в рамках которого совершены спорные операции с налогоплательщиком, об отсутствии иных признаков, которые подтверждали бы ведение реальной экономической деятельности. Из абзаца второго пункта 10, а также пункта 11 Письма ФНС России следует, что бремя доказывания размера документально не подтвержденных операций с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, лежит на налогоплательщике. Налогоплательщиком в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 54 НК РФ должны быть представлены сведения и документы, позволяющие установить указанное лицо и параметры спорной операции. Поскольку соответствующие сведения, а также подтверждающие их документы, должны быть проверены и оценены в рамках соответствующих контрольных мероприятий, то их предоставление должно производиться налогоплательщиком в ходе налоговой проверки, при представлении возражений на акт проверки. Согласно пункту 19 Письма ФНС России, действия налогоплательщика, повлекшие неуплату или неполную уплату суммы налога, квалифицируются как умышленное правонарушение в случае, если налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, и об исполнении обязательства иным лицом. Таким образом, законодателем определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям). В рамках выездной налоговой проверки налоговым органом собрана совокупность доказательств нереальности совершенных Обществом хозяйственных операций со спорными контрагентами, создании фиктивного документооборота, направленного на неуплату налога в бюджет. Пунктом 1 статьи 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи либо для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат, если иное не установлено названной статьей, суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественный прав и при наличии соответствующих первичных документов. Как следует из пункта 1 статьи 173 НК РФ, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. В силу пункта 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, в связи с чем в пунктах 5 - 6 названной статьи установлены требования, соблюдение которых в силу пункта 2 этой же статьи обязательно для применения налоговых вычетов. Из изложенного следует, что применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в главе 21 НК РФ условий. Анализ положений главы 21 НК РФ в их взаимосвязи позволяет признать, что документальное обоснование права на налоговые вычеты сумм НДС, уплаченного контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике (постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10). Обращаясь в ряде своих решений к вопросам, касающимся НДС (постановления от 28.03.2000 № 5-П, от 20.02.2001 № 3-П и от 03.06.2014 № 17-П; определения от 08.04.2004 № 169-О, от 04.11.2004 № 324-О, от 15.02.2005 № 93-О и др.), Конституционный Суд Российской Федерации исходил из следующего. Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом (налогом на потребление) и представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В обеспечение надлежащего порядка применения налоговых вычетов, позволяющего оценить их правомерность и пресечь необоснованные возмещения (зачеты или возвраты) НДС, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает в качестве основания принятия налогоплательщиком к вычету суммы налога по конкретной операции специальный документ - счет-фактуру, выставляемый продавцом. Этот документ должен отвечать требованиям, установленным статьей 169 НК РФ, и если выставленный счет-фактура не содержит однозначных сведений, предусмотренных законом, то он не может быть основанием для принятия к вычету или возмещению сумм налога, начисленных продавцом товаров (работ, услуг). Основания для налоговых вычетов отсутствуют, если имеют место искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в соответствующем учете налогоплательщика, а равно если основной целью сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога. Следовательно, в случае признания нереальности хозяйственных операций налогоплательщика с его контрагентом, счета-фактуры по ним от этого контрагента не могут быть приняты в обоснование заявленных налоговых вычетов по НДС, поскольку содержат недостоверные сведения. В ходе рассмотрения дела установлено, что первичные документы, оформленные от имени спорных контрагентов 1-го звена, содержат недостоверные сведения о совершенных хозяйственных операциях. В нарушение статьи 54.1 НК РФ Обществом приняты к вычету суммы налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям со спорными контрагентами 1-го звена и для целей исчисления налога на прибыль отражены соответствующие расходы. Действия Общества направлены на неуплату налога в бюджет. В соответствии с частью 1 статьи 2 Арбитражного процессуального кодекса РФ задачами судопроизводства в арбитражных судах является защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов лиц, осуществляющих предпринимательскую или иную экономическую деятельность. В силу части 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов. Пунктом 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом). В пункте 3 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.11.2008 № 127 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее - Информационное письмо ВАС РФ № 127) разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. Согласно пункту 2 этой статьи 10 Гражданского кодекса РФ, в случае установления того, что лицо злоупотребило своим правом, суд может отказать в защите принадлежащего ему права. С учетом императивного положения закона о недопустимости злоупотребления правом возможность квалификации судом действий лица как злоупотребление правом не зависит от того, ссылалась ли другая сторона спора на злоупотребление правом противной стороной. Инспекция произвела корректировку расчетов с учетом представленных заявителем документов по доставке товара, в связи с чем в этой части арбитражный суд признает решение инспекции незаконным. Вместе с тем, судебные расходы по делу относятся на заявителя, поскольку данные документы представлены только в судебном заседании. В соответствии с абзацем 5 пункта 78 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" независимо от результатов рассмотрения дела судебные расходы по нему применительно к части 1 статьи 111 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации полностью или в части могут быть отнесены на сторону, представившую в суд доказательства, не раскрытые в ходе осуществления мероприятий налогового контроля и досудебного разрешения налогового спора при отсутствии объективных препятствий к их своевременному представлению. В остальной части Заявитель и третье лицо не раскрыли фактических обстоятельств осуществления предпринимательской деятельности за проверяемый период, при том, что бремя доказывания размера документально не подтвержденных операций с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, лежит на налогоплательщике. Налогоплательщиком в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 54 НК РФ должны быть представлены сведения и документы, позволяющие установить указанное лицо и параметры спорной операции. Учредитель и бывший генеральный директор ФИО3, привлеченный к участию в деле в качестве третьего лица, в судебном заседании продолжал настаивать на том, что имела место обычная хозяйственная деятельность по приобретению у поставщиков обуви на территории Российской Федерации, при этом полагал, что инспекция обязана была учесть стоимость товаров по ценам, указанным в инвойсах, ссылался на то, что таможенная стоимость товара, указанная в ГТД при его ввозе, являлась искусственно заниженной и не могла применяться для расчета. Данные объяснения, по мнению арбитражного суда, свидетельствуют о нежелании раскрывать фактические обстоятельства ведения заявителем деятельности и не могут служить основанием для какого-либо дальнейшего перерасчета налоговых обязательств заявителя. Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 1. Заявление ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" удовлетворить частично. 2. Решение МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 21 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ от 23.08.2022 № 14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом произведенной реконструкции, признать незаконным в части налог на прибыль в сумме 258 279руб., НДС в сумме 170 279руб., штрафа по налогу на прибыль в сумме 103 311,60руб., штрафа по НДС в сумме 2 897,20руб., пени в общей сумме 224 088руб. В остальной части в удовлетворении заявления отказать. 3. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения. Судья Е.А. Востокова Суд:АС Московской области (подробнее)Истцы:ООО "ТУЧКОВСКАЯ ОБУВНАЯ ФАБРИКА" (подробнее)Иные лица:Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Московской области (подробнее)Последние документы по делу:Судебная практика по:Злоупотребление правомСудебная практика по применению нормы ст. 10 ГК РФ |
