Решение от 5 апреля 2023 г. по делу № А59-451/2023

Арбитражный суд Сахалинской области Коммунистический проспект, дом 28, Южно-Сахалинск, 693024, www.sakhalin.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А59-451/2023
г. Южно-Сахалинск
05 апреля 2023 года
Резолютивная часть решения принята 27 марта 2023 года,

Мотивированное решение изготовлено 05 апреля 2023 года.

Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Т. Н. Титова, рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью Компания «Щит» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании финансовой санкции в размере 1 500 руб. по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года, январь 2022 года,

У С Т А Н О В И Л :

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Сахалинской области 26 января 2023 года обратилось в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью Компании «Щит» о взыскании финансовых санкций в размере 1 500 рублей, за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года, январь 2022 года.

В обоснование заявленного требования указано на ненадлежащее исполнение обществом обязанности страхователя, выразившееся в несвоевременном представлении сведений по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года, январь 2022 года, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, что повлекло привлечение общества к предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ ответственности в виде штрафа в размере 1 500 рублей. Предложения об уплате финансовой санкции на основании выставленных требований оставлены страхователем без удовлетворения, в связи с чем, отделение просит взыскать образовавшуюся задолженность в судебном порядке.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства в соответствии со статьями 226 – 229 АПК РФ, по его результатам 27.03.2023 вынесено решение в виде резолютивной части, которым в удовлетворении заявленных требований отказано.


30.03.2023 в суд поступило ходатайство Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Сахалинской области о составлении мотивированного решения.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Отделением на основании представленной обществом отчетности «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года, январь 2022 года проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В ходе проведенной проверки установлены факты нарушения срока представления отчетности (при установленном сроке представления сведений по форме СЗВ-М не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным), в связи с чем, в отношении общества составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования: от 06 мая 2022 года №№ 074S18220004939, 074S18220004942.

По результатам рассмотрения указанных актов и других материалов проверки отделением приняты решения: от 21 июня 2022 года №№ 074S19220006362, 074S19220006365.

Об уплате страхователем финансовых санкций в добровольном порядке пенсионным органом выставлены требования: от 15 июля 2022 года №№ 074S01220005837, 074S01220005840.

Названные требования до установленного срока (до 02 августа 2022 года) страхователь не исполнил.

В этой связи отделение 12 декабря 2022 года обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание штрафа.

Определением суда от 26 декабря 2022 года по делу № А59-6865/2022 судом отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку заявленное управлением требование о взыскании с общества финансовой санкции не отвечало признаку бесспорности. Одновременно пенсионному фонду разъяснено о возможности предъявления заявления в порядке искового производства либо производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения пенсионного фонда с рассматриваемым заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – закона № 167-ФЗ) общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в силу пункта 2 статьи 14 названного Закона обязано представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Аналогичная обязанность страхователя определена в статье 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Закон № 27-ФЗ является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании, устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых


распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Указанные правовые позиции закреплены в преамбуле Закона № 27-ФЗ и статье 2 Закона № 167-ФЗ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 названного Федерального закона) о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Такие сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации.

Пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ в редакции, действующей с 1 января 2017 года, предусмотрено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Для представления данной ежемесячной отчетности Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 01.02.2016 № 83п утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», в поле «Тип формы» которой предусмотрено проставление одного из кодов: «исхд» (исходная форма, указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период), «доп» (дополняющая форма, указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период) и «отмн» (отменяющая форма, указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период).

В силу статьи 16 Закона № 27-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляют контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных данным Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, абзацем 3 статьи 17 названного Федерального закона предусмотрена ответственность в виде применения к страхователю финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.


Между тем статьей 15 Закона № 27-ФЗ закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Представление корректирующих сведений предусмотрено пунктами 38, 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, в случае самостоятельного обнаружения ошибки страхователем, либо в случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Так, согласно пункту 38 данной Инструкции при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В пункте 40 Инструкции № 211н также предусмотрено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.


В случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

При этом ни статьей 15 Закона № 27-ФЗ, ни Инструкцией № 211н не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

В целом по смыслу указанных положений законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователем и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фондом исправить ошибки.

Из материалов дела усматривается, что первоначально отчетность по форме СЗВ-М (тип исходная) представлена обществом в установленный пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ срок, а именно: за декабрь 2021 года в отношении 1 застрахованного лица – 17 января 2022 года, за январь 2022 года в отношении 2 застрахованных лиц – 15 февраля 2022 года,

Согласно протоколу проверки отчетности страхователя сведения по форме СЗВ-М (исходная) за декабрь 2021 года приняты отделением без замечаний, о чем свидетельствует раздел «результат проверки». Сведения по форме СЗВ-М (исходная) за январь 2022 года приняты частично, протокол содержит ошибки с кодом 30 (ошибка Ф.И.О.-СНИЛС), а именно допущена ошибка в отчестве застрахованного лица: по данным страхователя – ФИО1, по данным пенсионного органа - ФИО1.

Обществом с целью дополнения ранее поданных сведений направлены по телекоммуникационным каналам связи и получены отделением индивидуальные сведения по форме СЗВ-М с типом «дополняющая» за декабрь 2021 года в отношении 2 застрахованных лиц - 29 марта 2022 года, за январь 2022 года в отношении 2 застрахованных лиц – 30 марта 2022 года.

Поступившие дополняющие формы СЗВ-М проверены отделением, сведения приняты без замечаний.

Таким образом, судом установлено, что страхователь самостоятельно выявив ошибку в ранее представленных сведениях по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года и до момента обнаружения отделением нарушения, реализовал предусмотренное статьей 15 Закона № 27- ФЗ и пунктом 40 Инструкции № 211н право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополняющих сведений за этот период, что исключает применение к страхователю финансовых санкций по статье 17 Закона № 27-ФЗ.

Ошибки в отчете по форме СЗВ-М за январь 2022 года выявлены отделением пенсионного фонда, следовательно, в силу вышеназванных нормативных требований, страхователю должно быть вручено/направлено уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок.


Вместе с тем, заявителем представлено уведомление от 16.02.2022, доказательств вручения/направления которого в материалах дела не содержится.

Учитывая, что уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у пенсионного фонда, направлено не было, суд приходит к выводу, что страхователь был фактически лишен своего права, предусмотренного статьей 15 ФЗ № 27-ФЗ и пунктом 40 Инструкции № 211н, получив уведомление об устранении имеющихся в ранее представленных индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в установленные законом сроки, представить в пенсионный фонд дополняющие сведения по форме СЗВ-М, что позволило бы не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Суд также учитывает, что сведения о наличии указанного уведомления не отражены в акте о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) в системе обязательного пенсионного страхования, решении о привлечении страхователя к ответственности.

Согласно статье 15 Закона № 27-ФЗ дополнение (то есть, внесение новых сведений, которые раньше отсутствовали) и уточнение (то есть, корректировка уже имеющихся сведений) о застрахованных лицах является правом страхователя, а не его обязанностью. Следовательно, за реализацию права привлечь к ответственности нельзя, поскольку юридическая ответственность – это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

Дополнительно суд отмечает, что отсутствие в Инструкции № 211н указания на неприменение санкций в случае представления сведений о застрахованном лице, сведения о котором отсутствовали в изначально поданных сведениях, в ситуации, когда данную ошибку страхователь выявил и исправил самостоятельно, не может расцениваться как отсутствие оснований для неприменения санкций, поскольку, как уже указано, статья 15 Закона № 27-ФЗ предоставляет право на дополнение сведений о застрахованных лицах.

Имея в виду приведенное правовое регулирование, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения общества к ответственности по статье 17 Закона № 27-ФЗ, поскольку страхователь самостоятельно обнаружил ошибку в сведениях по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года и устранил ее посредством направления дополняющих форм, до момента выявления таких ошибок отделением.

Пенсионный фонд, выявив ошибки в сведениях по форме СЗВ-М за январь 2022 года, составив уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий от 16.02.2022, доказательств вручения/направления последнего суду не представил.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.


Аналогичный вывод при схожих обстоятельствах отражен в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73910/2017, от 29.10.2018 № 306-КГ18-16855.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения общества к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 1 500 рублей за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года, январь 2022 года.

Обоснованность указанного подхода подтверждается практикой арбитражных судов, например, Постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2019 № 05АП-7927/2019 по делу № А59-4740/2019, Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 08.06.2021 № Ф10-2040/2021 по делу № А83-22006/2019.

Руководствуясь статьями 167-170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требования Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью Компания «Щит» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании финансовой санкции в размере 1 500 руб. по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ- М за декабрь 2021 года, январь 2022 года – отказать.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд составляет мотивированное решение по заявлению лица, участвующего в деле, которое может быть подано в течение пяти дней со дня размещения настоящего решения на официальном сайте Арбитражного суда Сахалинской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (http://sakhalin.arbitr.ru/ либо http://kad.arbitr.ru/).

Решение подлежит немедленному исполнению, но может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Сахалинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объеме.

Решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае составления мотивированного решения арбитражного суда такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение арбитражного суда первой инстанции, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Судья Т. Н. Титов

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 09.03.2023 1:38:00

Кому выдана Титов Тарас Николаевич