Решение от 26 мая 2022 г. по делу № А66-2066/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А66-2066/2022
г.Тверь
26 мая 2022 года



Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Пугачева А.А. при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1, при участии: от заявителя - ФИО2. от ответчика – ФИО3, рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью «Тверская девелоперская группа», д.Порожки Калининского района

к Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области, г.Тверь

об оспаривании требования,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Тверская девелоперская группа» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области (далее – ответчик) в котором просит требование налогового органа об уплате налога № 25985 от 16.07.2021 признать недействительным (в редакции уточненного заявления от 05.04.2022, принятого судом в порядке ст.49 АПК РФ).

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что он не должен уплачивать земельный налог за 2020 г. по ставке 1,5/% за 2020 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 69:10:0000008:1517 согласно сообщению налогового органа об исчисленной сумме земельного налога от 02.06.2021 № 712039, т.к. занимаемый им земельный участок является объектом сельхозназначения ( ставка 0.3 %).

Ответчик требования заявления не признал, указав, что согласно данным государственного земельного кадастра, спорный земельный участок с к/н 69:10:0000008:1517 находятся в границах с. Медное, учитывая отсутствие доказательств осуществления на нем сельскохозяйственной деятельности, ставка земельного налога Решением Совета Депутатов которого от 02.10.2019 г. № 20 для него утверждена в 1.5 %.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога Обществ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 25985 по состоянию 16.07.2021 в срок исполнения до 10.08.2021, которое оспаривается в рамках настоящего дела.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные в него доказательства, заслушав доводы участвующих в заседании лиц, суд не находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Особенности исчисления земельного налога, порядок и сроки его уплаты установлены Главой 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Пунктами 1 и 2 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Начиная с отчетности за 2020 год, у организаций отсутствует обязанность по подаче деклараций по земельному налогу (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ), в виду того, что с 2021 года в целях обеспечения полноты уплаты земельного налога обязанность по исчислению и передаче (направлению) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщений об исчисленных суммах налога возложена на налоговые органы.

Так, составление, передача (направление) налоговыми органами сообщений об исчисленных суммах земельного налога, а также иные административные процедуры осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотрен пунктами 4-7 ст. 363 НК РФ (первый абзац п. 5 ст. 397 НК РФ).

Сообщение направляется налогоплательщику по окончании налогового периода после истечения установленное срока уплаты налога, то есть когда налогоплательщик уже должен исполнить обязанное по уплате земельного налога и авансовых платежей по нему (п. 4 ст. 363 НК РФ, п. 5 ст. 397 НК РФ).

Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе на основе сведений, полученных от регистрирующих органов (п. 4 ст. 85, п. 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В отношении прочих земельных участков 1.5 процента (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Как следует из указанной нормы, для применения налоговой ставки в размере 0,3% необходимо одновременное соблюдение двух условий: отнесение земельного участка к определенному виду разрешенного использования и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Решением Совета депутатов Медновского сельского поселения Калининского района Тверской области № 20 от 21.10.2019 в отношении: земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или земельных участков в составе сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства установлена ставка налога в размере 0.3 %: отношении прочих земельных участков ставка - 1,5 %.

Согласно сведениям из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области (далее - Росреестр) в 2020 году ООО «Тверская девелоперская группа» являлось собственником земельного участка с кадастровым номером 69:10:0000008:1517, площадью 20 176 кв. м., с категорией земель «земли населенных пунктов», видом разрешенного использования «для обслуживания агропромышленного комплекса «Медное», расположенного по адресу: 170521, Тверская область, Калининский район, с. Медное. Кадастровая стоимость земельного участка составила 10 433 817 рублей.

Поскольку Инспекция не является первоисточником информации в отношении вида разрешенного использования земельных участков, кроме того, в компетенцию налоговых органов не входят вопросы, связанные с установлением налоговых ставок и обоснованностью их применения, Инспекция в целях надлежащего исчисления налогоплательщику земельного налога за 2020 год направила в Администрацию муниципального образования «Медновское сельское поселение» Калининского района Тверской области письмо от 07.09.2021 № 13-08/11820@ для дачи разъяснений по вопросу правильности применения налоговой ставки в отношении вышеназванного земельного участка.

Согласно ответу, полученному Инспекцией из Администрации муниципального образования «Медновского сельского поселения» Калининского района Тверской области (письмо от 05.10.2021 № 572), ставка 1,5% применена налоговым органом правильно, земельный налог за 2020 год рассчитан верно и перерасчета не требует, о чем Общество, в свою очередь, было извещено Инспекцией письмом от 16.10.2021 № 13-08/13706.

На основании полученных сведений в отношении названного земельного участка Инспекцией сформировано и в адрес налогоплательщика направлено сообщение от 02.06.2021 № 712039, из которого следует, что налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020 год в размере 156 543 руб., исходя из налоговой ставки 1,5 %, а также соответствующее требование налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 25985 по состоянию на 16.07.2021 со сроком исполнения до 10.08.2021.

Исходя из имеющихся в деле материалов, каких-либо доказательств именно использования спорного земельного участка в сельскохозяйственной деятельности в 2020 году Общество не было представлено, в связи с чем при исчислении земельного налога налоговая ставка размере 0,3% не подлежала применению.

Мнение заявителя, что наличие на земельном участке с кадастровым номером 69:10:0000008:1517 объектов сельскохозяйственного назначения, подтвержденное наличием судебного акта по делу № А66-16990/2017, из которого следует, что на вышеуказанном земельном участке с кадастровым номером 69:10:0000008:1517 расположено здание скотного двора площадью 3 210,4 кв.м., 2 силосные ямы (размер 64x12 метров каждая: выгребная яма (размер 50x70 метров) и площадка для складирования сена (примерная площадь 1218 кв.м), дает ему возможность применять ставку налога 0.3% является ошибочным, поскольку доказательства их фактического использования (функционирования) в сельскохозяйственном производстве на 2020 год им не представлены.

Инспекцией в целях подготовки к рассмотрению настоящего дела был направлен запрос в Администрацию муниципального образования «Медновского сельского поселения» Калининского района Тверской области (письмо от 18.04.2022 № 03-11/03864) для уточнения сведений об объектах, расположенных на земельном участке с кадастровым номером 69:10:0000008:1517.

Согласно ответу, полученному из Администрации (письмо от 19.04.2022 № 227. вх. № 09031 от 21.04.2022), по состоянию как на 2020 год, так и в настоящее время на данном земельном участке расположены следующие объекты: опора сотовой связи, огороженная забором; наружная конструкция газораспределения высокого давления, огороженная сеткой рабицей в количестве 2 шт.; производственное здание из кирпича (разрушенное); на месте силосных ям - площадка с остатками блоков.

Использование данных объектов в сельскохозяйственной деятельности администрацией не подтверждено и заявителем не доказано, представленные им дополнительно доказательства данного вывода не опровергают.

В соответствии со статьями 30 - 31 Налогового кодекса Российской Федерации, к функциям налоговых органов относится контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. В рамках осуществления указанных полномочий налоговые органы ведут учет налогоплательщиков и учет исполнения ими налоговых обязанностей по уплате налогов, осуществляют контроль за уплатой налогов и сборов.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В настоящем деле несоответствия в действиях ответчика при принятии оспоренного акта требованиям закона ( НК РФ) судом не установлено.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Расходы по госпошлине оставить на заявителе.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Вологда в месячный срок со дня его принятия.


Судья А.А. Пугачев