Решение от 5 сентября 2023 г. по делу № А55-8501/2023

1789056/2023-288295(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А55-8501/2023
05 сентября 2023 года
г. Самара


Резолютивная часть решения объявлена 29 августа 2023 года. Полный текст решения изготовлен 05 сентября 2023 года.

Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Черномырдиной Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, после перерыва секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании 29 августа 2023 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «СамВен», г. Самара (ИНН <***>) к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области

при участии в деле третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований относительно предмета спора: УФНС России по Самарской области

О признании недействительным решения при участии в заседании: от заявителя – ФИО3, доверенность от 10.05.2023,

от заинтересованного лица – ФИО4, доверенность от 12.10.2022, после перерыва – ФИО5, доверенность от 27.03.2023,

от УФНС России по Самарской области – ФИО6, доверенность от 06.12.2022

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «СамВен» обратилось в арбитражный суд, с котором просит признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области № 5596 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 02.02.2023.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

В судебном заседании представители заинтересованного лица требования считают не подлежащими удовлетворению.

В судебном заседании представитель третьего лица требования считает не подлежащими удовлетворению.

Исследовав материалы дела, проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, отзывах, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности в соответствии со ст.ст. 71, 168 АПК РФ доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области вынесено решение № 5596 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 02.02.2023 (далее - решение, решение о приостановлении, решение налогового органа).

Согласно указанному решению приостановлены в банке Акционерное общество «КОШЕЛЕВ-БАНК» 043601742 все расходные операции по расчетному счету <***> ИНН/КПП <***>/631701001, принадлежащему ООО «СамВен», за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с

гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пени и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Основанием вынесения вышеуказанного решения налогового органа является непредставление деклараций:

- налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 12 месяцев, квартальный 2019г. со сроком 30.06.2020,

- налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 12 месяцев, квартальный 2020г. со сроком 30.03.2021,

- налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 12 месяцев, квартальный 2021г. со сроком 30.03.2022, в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

15.02.2023 в целях досудебного урегулирования спора ООО «СамВен» обратилось в УФНС России по Самарской области с жалобой на решение Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области № 5596 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от 02.02.2023.

Решением от 15.03.2023 № 20-16/08454@ УФНС России по Самарской области вышеуказанная жалоба была оставлена без удовлетворения.

Посчитав решение налогового органа незаконным и нарушающим права налогоплательщика, ООО «СамВен» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заявитель указывает на отсутствие обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций в связи с тем, что одним из ключевых условий для исчисления налога на имущество организаций в соответствии со ст. 374 НК РФ является учет на балансе объекта недвижимости в качестве объекта основных средств.

Объект недвижимости с кадастровым номером 63:01:0607002:1733 не принадлежит на праве собственности обществу и не учитывается на балансе юридического лица в качестве основного средства.

В свою очередь, заявителю на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества с кадастровым номером 63:01:0607002:1819, который не включен в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения.

Заявитель указывает, что в соответствии с п.3 Порядка формирования и представления перечней объектов недвижимости (утвержден Приказом Росреестра от

06.08.2020 № П/0283), который устанавливает правила формирования и представления перечней объектов недвижимости для целей определения кадастровой стоимости, формирование и предоставление перечней объектов недвижимости для целей определения кадастровой стоимости осуществляется подведомственным федеральному органу исполнительной власти, осуществляющему государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав, федеральным государственным бюджетным учреждением.

В соответствии с п. 5 Порядка, перечень объектов недвижимости, предусмотренный подпунктом 2 пункта 2 настоящего Порядка, формируется и предоставляется на основании решения о проведении государственной кадастровой оценки.

Таким образом, по мнению заявителя, у ООО «СамВен» отсутствуют основания для формирования налоговой декларации по налогу на имущество организаций, в связи с чем, намерение налогового органа приостановить операции по расчетным счетам общества неправомерно.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица

вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частями 4 и 5 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, ненормативный акт, решение и действие (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия, могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае, если данный ненормативный акт, действие (бездействие) не соответствует закону и нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса законом субъекта Российской Федерации могут определяться особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса. При этом в целях налогообложения в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, уполномоченным орган исполнительной власти определяется перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых исходя из кадастровой стоимости (далее - Перечень).

К объектам, указанным в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, облагаемым по кадастровой стоимости, отнесены:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; - жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты

незавершенного строительства;

- жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения лично подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищное строительства.

Таким образом, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1 -го числа очередного налогового периода по налогу на имущество:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

На территории Самарской области перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость на 2020, 2021 утвержден Приказами Министерства имущественных отношений Самарской области от 07.10.2019 № 2201, от 19.10.2020 № 2014 соответственно (далее - Перечень).

ООО «СамВен» с 24.02.2014 применяет упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Вопреки доводам заявителя, судом установлено, что ООО «СамВен» является собственником объекта недвижимости с кадастровыми номерами 63:01:0607002:1733, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 26.07.2023.

Объект недвижимого имущества с кадастровым номером 63:01:0607002:1733, включен в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2019 под пунктом 3210, на 2020 под пунктом 3397, на 2021 г. под пунктом 3049.

Из материалов дела следует, что в здании с кадастровым номером 63:01:0607002:1733 расположены нежилые помещения с кадастровыми номерами 63:01:0607002:1818 и 63:01:0607002:1819.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0607002:1818 на основании договора купли – продажи от 09.12.2015 продано ФИО7

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0607002:1819 находится в собственности ООО «СамВен», что подтверждается выпиской из ЕГРН от 25.01.2023 (л.д.86-110).

В соответствии с позицией Верховного Суда РФ сформулированной в Определении от 17.08.2018 № 309-КГ18-11719, Определении от 18.02.2020 № 310-ЭС19-27968, Апелляционном определении от 15.01.2020 № 18-АПА19-95, если принадлежащие

налогоплательщику помещения находятся в торговом или офисном центре, который, в свою очередь, включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как их кадастровая стоимость, то налог на имущество в отношении таких спорных объектов также должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости здания вне зависимости от включения помещений в перечень или их отсутствия в нем. Применение для целей налогообложения стоимости, отличной от кадастровой, в рассматриваемом случае, законодательством не предусмотрено.

Таким образом, суд соглашается с доводом заинтересованного лица о том, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении используемых ими в предпринимательской деятельности объектов налогообложения налогом на имущество организаций, включенных в Перечень (с учетом положений пункта 10 статьи 378.2 Кодекса), в том числе в отношении помещений, расположенных во включенных в Перечень зданиях.

С учетом изложенного, объект недвижимого имущества с кадастровым номером 63:01:0607002:1819 подлежит налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.

Уведомлениями от 21.01.2023 № 203 и № 10367 заявитель извещен о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2020, 2021 год.

В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ, налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением ООО «СамВен» обязанности по представлению налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за 2020 и 2021 Инспекцией, в порядке п. 3.3 ст. 76 НК РФ, по телекоммуникационным каналам связи ООО «СамВен» направлены уведомления от 23.01.2023 года № 203, № 10367 о неисполнении обязанности по представлению налоговых деклараций.

В силу пл. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, в случае непредставления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации операции по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств могут быть приостановлены на основании решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, принятого руководителем.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, в случае непредставления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации операции по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств могут быть приостановлены на основании

решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронна денежных средств, принятого руководителем.

Так, в связи с неисполнением ООО «СамВен» обязанности по представлению налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области 02.02.2023, в порядке п. 3 ст. 76 НК РФ, принято решение № 5596 о приостановлении операций по счетам ООО «СамВен».

В связи с вышеизложенным, решение Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области № 5596 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 02.02.2023, соответствует нормам действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и не нарушает права и законные интересы заявителя.

Ссылка заявителя на письмо ФНС России от 31.07.2020 № СД-4-21/12290, в котором указано, что нормы НК РФ и других законодательных актов Российской Федерации не предусматривают полномочия налоговых органов по оценке обоснованности включения в перечень сведений об определенных объектах и применения перечня в зависимости от такой оценки, судом отклоняется, поскольку в данном случае налоговый орган никакой оценки не дает, а осуществляет исчисление налога на основании полученных сведений в порядке ст. 85 НК РФ.

Таким образом, в удовлетворении заявленных требований отказать.

Расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб. распределяются в соответствии со статьей 110 АПК РФ и относятся на заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья / Е.В. Черномырдина

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 28.02.2023 7:08:00

Кому выдана Черномырдина Елена Владимировна