Решение от 14 сентября 2021 г. по делу № А52-3291/2021

Арбитражный суд Псковской области

ул. Свердлова, 36, г. Псков, 180000

http://pskov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А52-3291/2021
город Псков
14 сентября 2021 года
Резолютивная часть решения оглашена 07 сентября 2021 года

Полный текст решения изготовлен 14 сентября 2021 года

Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Алиевой С.И., рассмотрев в судебном заседании, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ЛОГОС" (адрес: 180007, <...>, оф.5-28, ОГРН<***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области (адрес: 180017, <...>, ОГРН1046000330683, ИНН <***>)

о признании незаконными действий по признанию сведений о должностном лице директоре общества ФИО2 недостоверными, по отказу в приеме отчетности, об обязании ответчика снять отметку в ЕГРЮЛ по недостоверности сведений о должностном лице, снять ограничения по ЭЦП и принять все обязательные налоговые декларации,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО3– представитель по доверенности;

от ответчика: ФИО4 – представитель по доверенности ответчика; ФИО5 – представитель по доверенности (до перерыва);

установил:

общество с ограниченной ответственностью "ЛОГОС" (далее – заявитель, общество) обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области (далее – ответчик, налоговый орган, инспекция) по признанию сведений о должностном лице директоре общества ФИО2 недостоверными, по отказу в приеме отчетности, об обязании ответчика снять отметку в ЕГРЮЛ по недостоверности сведений о должностном лице, снять ограничения по ЭЦП и принять все обязательные налоговые декларации.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объёме, по основаниям, изложенным в заявлении, считает действия ответчика по признанию сведений о должностном лице директоре общества ФИО2 недостоверными, так же по отказу в приеме отчетности незаконными, так как директор общества ФИО6 являлся на допросы в налоговые органы, лично при предъявлении паспорта подал налоговую отчетность за 4 квартал 2020 года.

Представители ответчика возражали против удовлетворения заявленного требования, по основаниям изложенным в отзыве, считают действия налогового органа правомерными, так как запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в отношении руководителя ООО "ЛОГОС" ФИО2 сделана на основании проведенных мероприятий в соответствии с законом.

Как следует из материалов дела, 29.12.2020 налоговым органом на основании проведенных мероприятий внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в отношении руководителя ООО "ЛОГОС" ФИО2 на основе Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее – Закон № 129-ФЗ), что и послужило основанием для отказа в приеме отчетности, а именно, представленного обществом 27.02.2021 по телекоммуникационным каналам связи расчета по форме КНД 1151111 (расчет по страховым взносам) за 4 квартал 2020 года (далее - Расчет).

Не согласившись с данными действиями инспекции заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Заслушав доводы сторон, оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что отражено в пункте 6 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 №6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого акта, решения закону или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия такого акта (решения), возлагается на орган, который принял данный акт (решение) (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации, ликвидации, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в Едином государственном реестре юридических лиц в числе сведений о юридическом лице указывается сведения об учредителях (участниках) юридического лица (подпункт "д"); сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица (подпункт "л").

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

При этом реализация регистрирующим органом предоставленных законом полномочий не может ставиться в зависимость исключительно от усмотрения данных органов, которые обязаны доказать наличие безусловных оснований для совершения либо не совершения соответствующего действия (бездействия).

ООО "ЛОГОС" зарегистрировано в качестве юридического лица 02.10.2020 с присвоением основного государственного регистрационного номера юридического лица (ОГРН) 120600003494 по адресу (месту нахождения): 180007, <...>. На учете по месту нахождения состоит в Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области.

Руководителем и учредителем (заявителем) при создании общества являлся ФИО2.

Почтовым отправлением 06.10.2020 в адрес ООО "ЛОГОС" внспекцией было направлено письмо № 20-11/12515 от 05.10.2020, которым ФИО2 был приглашен для дачи пояснений по вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЛОГОС". В назначенный день - 15.10.2020, ФИО2 в налоговый орган не явился, каких-либо письменных пояснений не представил.

Налоговым органом проведен осмотр объекта недвижимости по адресу регистрации ООО "ЛОГОС": <...> 08.10.2020. По указанному адресу общество не обнаружено.

Регистрирующим органом 10.11.2020 по адресу регистрации ФИО2 направлено уведомление №21-08/19670 от 06.11.2020 о представлении информации сроком до 07.12.2020 о подтверждении сведений о полномочиях руководителя, которое согласно сведениям сайта "Почта России" не получено адресатом и возвращено отправителю.

В рамках проведения мероприятий в соответствии с Законом № 129-ФЗ по проверке достоверности сведений об обществе, содержащихся в ЕГРЮЛ, инспекцией установлена недостоверность сведений и в соответствии с требованиями пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ регистрирующим органом 30.12.2020 (исх. №23 от 24.12.2020) в адрес единственного учредителя (участника), директора ООО "ЛОГОС" ФИО2 было направлено уведомление о необходимости предоставления достоверных сведений об адресе места нахождения постоянно действующего исполнительного органа.

24.12.2020 в регистрирующий орган поступило заявление заинтересованного лица по форме Р34002 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении ООО "ЛОГОС", в котором указано, что в ходе проведения мероприятий по проверке достоверности сведений об обществе, содержащихся в ЕГРЮЛ выявлены обстоятельства, свидетельствующие о "недобросовестности" юридического лица и обладания им признаками транзитной организации, а именно:

- юридическое лицо не располагает материальными активами (отсутствует движимое и недвижимое имущество), отсутствуют трудовые ресурсы, необходимые для осуществления реальной финансово - хозяйственной деятельности;

- ФИО2 (руководитель) по вызову в Инспекцию не явился, информацию по запросу регистрирующего органа не представил. Корреспонденция, направленная налоговым органом по адресу местонахождения юридического лица, а также по адресу регистрации руководителя не получена;

- с момента регистрации открыто 4 расчетных счета в кредитных учреждениях, по которым установлены факты перечисления денежных средств на корпоративные карты организаций в значительных объемах от поступивших средств, что свидетельствует об отсутствии реальной деятельности;

- ООО "ЛОГОС" по юридическому адресу не обнаружено.

Налоговым органом 29.12.2020 в ЕГРЮЛ на основании заявления заинтересованного лица внесена запись о недостоверности сведений в отношении руководителя ООО "ЛОГОС".

16.02.2021 в регистрирующий орган было представлено заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительный документ, и (или) о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ по форме Р13014 (вх. №877а). Согласно указанному выше заявлению, изменения в ЕГРЮЛ вносились в связи с подтверждением сведений о руководителе общества ФИО2, в отношении которого регистрирующим органом 29.12.2020 внесена запись о недостоверности.

24.02.2021 по данному комплекту документов было принято решение о приостановлении в связи с несоответствием сведений, содержащихся в документах, представленных в регистрирующий орган, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у регистрирующего органа. Заявителю в срок до 08.03.2021 предложено представить документы и пояснения, опровергающие предположение о недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ. Решение о приостановлении 25.02.2021 направлено на адрес электронной почты vecheslavlazarenko@yandex.ru.

18.03.2021 ФИО2 явился в налоговый орган, составлен протокол. Согласно данному протоколу на вопрос инспекции "Какое отношение вы имеете к ООО "ЛОГОС" ОГРН <***>, кем являетесь? Подписывали ли Вы лично заявления для государственной регистрации юридического лица при создании, а также иные документы, представляемые в регистрирующий орган, в том числе в присутствии нотариуса?" ответил "директор с октября 2020 года. На налог.ру подавал заявление, сначала сделал электронную подпись как на физическое лицо, потом на ООО "ЛОГОС", заявление на создание юридического лица подписывал сам лично. Все документы мне подготовили юристы на ФИО7, д. 9, там же сделали электронную подпись. Для получения подписи я подписал документы и мне отдали флэшку, написал заявление. С паспортом меня не фотографировали, только взяли паспорт и сделали копии. Юрист был парень. Для подготовки документов для создания юридического лица я дал паспорт, пенсионное, для того, чтобы мне помогли сделать документы. Юрист подготовил документы, я получил флэшку и сам отправил документы через налог.ру со своего компьютера домашнего. Указал адрес своей электронной почты, на которую, мне приходя все решения. За услуги юриста заплатил 2000 рублей."

Инспекцией не был принят представленный 01.03.2021 ООО "ЛОГОС" расчет за 4 квартал 2020 года на бумажном носителе, ранее представленный по ТКС. Уведомление об отказе в приеме налогового документа, представленного на бумажном носителе, направлено по почте налогоплательщику.

22.03.2021 ООО "ЛОГОС" повторно направило по телекоммуникационным каналам связи расчет, который не принят по тем же основаниям, о чем налогоплательщику также направлено уведомление.

24.03.2021 по комплекту документов о внесении изменений в сведения, включаемые в ЕГРЮЛ, в отношении руководителя общества было принято решение № 877А об отказе в государственной регистрации по основаниям, предусмотренным подпунктом "ч" пункта 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ (представления документов, содержащих недостоверные сведения).

Заявляя требования о признании незаконными действий по признанию сведений о должностном лице директоре общества ФИО2 недостоверными, по отказу в приеме отчетности заявитель не оспаривает правомерность внесения записи о недостоверности сведений в отношении руководителя ООО "ЛОГОС" 29.12.2020. Вместе с тем, заявитель указывает, что в последующем директором общества ФИО2 были представлены необходимые документы по деятельности юридического лица и даны пояснения в ходе проведенных допросов, в связи с чем в последующем у налогового органа не было оснований для отказа в исключении записи о недостоверности сведений в отношении руководителя ООО "ЛОГОС".

Судом установлено, что общество было зарегистрировано инспекцией в качестве юридического лица на основании личного заявления ФИО2, являющегося единственным учредителем (участником) и директором общества.

Неявка ФИО2 по повесткам на допрос в качестве свидетеля, неисполнение ФИО2 и обществом требований налогового органа, направленных в рамках налогового контроля, иные нарушения налогового законодательства влекут за собой ответственность, предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации, но не свидетельствует о непричастности ФИО2 к руководству обществом. Кроме того, ФИО2 впоследствии сам явился в налоговый орган 18.03.2021, был допрошен налоговым органом в качестве свидетеля, лично подтвердил, что является директором общества.

Также в подтверждение нахождения юридического лица по адресу регистрации в налоговый орган представлен договор аренды нежилого помещения от 19.10.2020 №49/2020, заключенный между ООО "Финтраст", в лице директора, и ООО "ЛОГОС", в лице директора ФИО2, согласно которому ООО "ЛОГОС" принял во временное владение и пользование нежилое помещение, расположенное по адресу: <...> на 5 этаже, часть кабинета №5-28, срок договора 11 месяцев, договор подписан лично ФИО2 Кроме того, представлены платежные поручения в счет уплаты арендных платежей по данному договору.

Сам налоговый (регистрирующий) орган ссылается в настоящем деле на сделки, которые заключались обществом в лице ее руководителя – ФИО2, а также на движение денежных средств по счетам. Так с момента образования ООО "Логос" (02.10.2020) и до 15.12.2020 на расчетный счет ООО "Логос" поступили денежные средства от ООО "Норд" (оплата за строительные работы по счету от 12.11.2020), ООО "Заря" (оплата по договору от 18.11.2020 за работы СМР) и от ООО "ПСК Русский Берег" (оплата по договору № СМР-3-11/20 от 02.11.2020 за строительно-монтажные работы).

Также в материалах дела присутствуют:

- договор субподряда на работы по устройству от 11.01.2021 №5, заключенный между ООО "ЛОГОС" и ООО "Перспектива", срок действия договора с 01.02.2021 и до полного исполнения сторонами взятых на себя обязательств, договор подписан лично ФИО2;

- договор строительных работ от 11.01.2021 №СМР 1-01/21, заключенный между ООО "ЛОГОС" и ООО "ПСК Русский Берег", подписанный лично ФИО2, платежные поручения в счет уплаты по данному договору;

- выписки из базы АИС Налог-3 "Сведения из книги покупок ООО "ПСК Русский берег" 4 квартал 2020 года и 1 квартал 2021 года, "Сведения из книги покупок ООО "Норд" за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года , "Книга покупок ООО Перспектива" за 1 квартал 2021 года, "Книга покупок ООО "Стройэнерго" за 1 квартал 2021 года.

По мнению инспекции, факт отсутствия документов, подтверждающих отношения ООО "ЛОГОС" с ООО "Норд", ООО "Заря", а также факт того, что ни одна из организаций не отразила ООО "ЛОГОС" в своих книгах покупок, свидетельствует о фиктивном движении денежных средств без фактического осуществления хозяйственных операций.

Однако, вопреки выводам налогового органа ФИО2, вел финансово-хозяйственную деятельность, совершал определенные действия, заключал договоры с иными организациями. Отсутствие документов, подтверждающих отношения с ООО "Норд", ООО "Заря", неотражение ООО "ЛОГОС" контрагентами в своих книгах покупок, а также вывод инспекции о транзитном характере организации ООО "ЛОГОС" не может являться основанием для признания ФИО8 нелегитимным директором общества.

Выводы, послужившие основанием для внесения записи о недостоверности сведений о руководителе, сделаны налоговым органом в том числе с учетом ответов ФИО2 на некоторые вопросы при его допросе 18.03.2021.

По мнению суда, такой вывод является оценочным суждением, недостаточным для внесения в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности. Представленный в материалы дела протокол допроса ФИО2 не позволяет сделать однозначный вывод о непричастности его как руководителя к деятельности общества.

Суд учитывает, что обстоятельства, свидетельствующие о фиктивной деятельности организации и номинальности руководителя общества, указанные в заявлении налогового органа, основанием для внесения записи о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя не являются: неявка участника/ учредителя и/или лица, имеющего право действовать без доверенности от имени общества по требованию налогового органа не может являться доказательством того, что сведения, имеющиеся в официальном реестре об указанных лицах, являются недостоверными, а отсутствие кого-либо из законных представителей юридического лица по имеющемуся юридическому адресу, невозможность по данному адресу с ним связаться, не является безусловным подтверждением недостоверности сведений о них.

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, арбитражный суд приходит к выводу о недоказанности регистрирующим органом факта недостоверности сведений о руководителе ООО "ЛОГОС".

Поскольку недостоверность сведений о руководителе общества послужила основанием для отказа в приеме отчетности, действия инспекции об отказе в приеме отчетности являются незаконными.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание выводы суда о несоответствии оспариваемых действий инспекции требованиям законодательства Российской Федерации и нарушении данными действиями прав заявителя, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации понесенные заявителем судебные расходы в виде государственной пошлины, уплаченной при подаче заявления, подлежат отнесению на ответчика в сумме 3000 руб., учитывая, что заявленные требования о признании действий незаконными по отказу в приеме отчетности и по признанию сведений о должностном лице директоре общества с ограниченной ответственностью "ЛОГОС" ФИО2 недостоверными являются взаимосвязанными по заявленным основаниям и вытекают одно из другого. Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 9000 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области по признанию сведений о должностном лице директоре общества с ограниченной ответственностью "ЛОГОС" ФИО2 недостоверными.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области по отказу в приеме отчетности от общества с ограниченной ответственностью "ЛОГОС".

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области в установленном законом порядке исключить из Единого государственного реестра юридических лиц запись от 29.12.2020 за ГРН 2206000194409 о недостоверности внесенных сведений о ФИО2, как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени общества с ограниченной ответственностью "ЛОГОС", принять обязательные налоговые декларации.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области в пользу общества с ограниченной ответственностью "ЛОГОС" судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "ЛОГОС" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 9000 руб.

На решение в течение месяца после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.


Судья С.И. Алиева