Решение от 6 февраля 2020 г. по делу № А40-315987/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-315987/19-75-5733
г. Москва
06 февраля 2020 г.
Резолютивная часть решения объявлена 30 января 2020 года

Полный текст решения изготовлен 06 февраля 2020 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Открытого акционерного общества "866 СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕ СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ (МЕХАНИЗАЦИИ)" (зарегистрированного по адресу: 123007, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 20.11.2002, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 107113, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.)

о признании сумм задолженности, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной: транспортного налога с организаций в сумме 83 817 рублей, пеней начисленных на данный налог (КБК 18210604011020000110); штрафа по налогу на имущество предприятий в размере 9 628 рублей (КБК 18210904010020000110); налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение транспортных средств в сумме 122 987 рублей (КБК 18210904020020000110); налога на пользователей автомобильных дорог в сумме 1 022 900 рублей, пеней начисленных на данный налог, и штрафа по налогу в размере 15 044 рублей (КБК 18210904030010000110); штрафа по прочим налогам и сборам в размере 4 638,90 рублей (КБК 18210905050010000110); штрафа по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц, в размере 1 814 рублей (КБК 18210906020020000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 20 532,69 рублей (КБК 18210909010010000110); недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 53 347,55 рублей, соответствующих пеней, начисленных на данный налог (КБК 18210909020070000110) (с учетом уточнения заявленных требований от 30.01.2020 г.)

при участии представителей

от истца (заявителя) – ФИО2 по доверенности от 18.11.2019 №1,

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 14.01.2020 №05-26/1163,

УСТАНОВИЛ:

Открытого акционерного общества "866 СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕ СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ (МЕХАНИЗАЦИИ)" (также – заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании сумм задолженности, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной: транспортного налога с организаций в сумме 83 817 рублей, пеней начисленных на данный налог (КБК 18210604011020000110); штрафа по налогу на имущество предприятий в размере 9 628 рублей (КБК 18210904010020000110); налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение транспортных средств в сумме 122 987 рублей (КБК 18210904020020000110); налога на пользователей автомобильных дорог в сумме 1 022 900 рублей, пеней начисленных на данный налог, и штрафа по налогу в размере 15 044 рублей (КБК 18210904030010000110); штрафа по прочим налогам и сборам в размере 4 638,90 рублей (КБК 18210905050010000110); штрафа по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц, в размере 1 814 рублей (КБК 18210906020020000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 20 532,69 рублей (КБК 18210909010010000110); недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 53 347,55 рублей, соответствующих пеней, начисленных на данный налог (КБК 18210909020070000110) (с учетом уточнения заявленных требований от 30.01.2020 г.).

В судебном заседании представитель заявителя поддержала требования по доводам заявления c учетом уточнения заявленных требований; представитель ответчика против предъявленных требований возражал по доводам отзыва на заявление.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования с учетом принятого уточнения подлежат удовлетворению в части исходя из следующего.

Согласно представленной Инспекцией в материалы дела справке № 3055381 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 16.01.2020 г. у заявителя имеется следующая задолженность перед бюджетом: по транспортному налогу с организаций в сумме 83 817 рублей, пеней начисленных на данный налог 139 819,13 руб. (КБК 18210604011020000110); штрафа по налогу на имущество предприятий в размере 9 628 рублей (КБК 18210904010020000110); налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение транспортных средств в сумме 122 987 рублей (КБК 18210904020020000110); налога на пользователей автомобильных дорог в сумме 1 022 900 рублей, пеней начисленных на данный налог в размере 1 202 003,01 руб., и штрафа по налогу в размере 15 044 рублей (КБК 18210904030010000110); штрафа по прочим налогам и сборам в размере 4 638,90 рублей (КБК 18210905050010000110); штрафа по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц, в размере 1 814 рублей (КБК 18210906020020000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 20 532,69 рублей (КБК 18210909010010000110); недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 53 347,55 рублей, соответствующих пеней, начисленных на данный налог в размере 90 985,32 руб.

В отношении момента образования спорных задолженностей представитель заявителя пояснил, что она сформировалась до 2013 г., что не отрицается налоговым органом.

Удовлетворяя заявленные требования в части, суд исходил из следующего.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Судом установлено, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей возникших до 2013 г. не имеется, все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, что не оспаривается Инспекцией и подтверждено материалами дела.

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Недостоверная информация о состоянии расчетов с бюджетом, отражаемая в справках о состоянии расчетов с бюджетом и актах сверок, затрагивает право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Отказывая в удовлетворении оставшейся части требований суд исходил из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается только при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом истечение срока принудительного взыскания налога к числу таких оснований статьей 44 НК РФ не отнесено. Какие-либо иные акты законодательства о налогах и сборах такой возможности также не предусматривают, заявителем в обоснование данного требования они не приведены. В связи с чем, требования заявителя о признании судом обязанности по уплате спорных задолженностей прекращенной удовлетворению не подлежат.

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны ответчика, Общество не обращалось к нему с заявлением о принятии мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ, а ответчик в свою очередь не располагал необходимым комплектом документов для принятия данных мер, в связи с чем суд считает, что оснований для возложения на налоговый орган понесенных Обществом при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется. Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина в сумме 6000 руб. подлежит возврату ему по основаниям подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию числящуюся по данным Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 107113, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.) следующую задолженность Открытого акционерного общества "866 СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕ СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ (МЕХАНИЗАЦИИ)" (зарегистрированного по адресу: 123007, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 20.11.2002, ИНН: <***>): по транспортному налогу с организаций – недоимку в сумме 83 817 рублей и начисленные на нее пени (КБК 18210604011020000110); штраф по налогу на имущество предприятий в размере 9 628 рублей (КБК 18210904010020000110); недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 122 987 рублей (КБК 18210904020020000110); по налогу на пользователей автомобильных дорог – недоимку в сумме 1 022 900 рублей, начисленные на нее пени, и штраф в размере 15 044 рублей (КБК 18210904030010000110); штраф по прочим налогам и сборам в размере 4 638,90 рублей (КБК 18210905050010000110); штраф по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, в размере 1 814 рублей (КБК 18210906020020000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 20 532,69 рублей (КБК 18210909010010000110); по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, - недоимку в сумме 53 347,55 рублей и соответствующие пени, начисленные на недоимку по данному налогу (КБК 18210909020070000110).

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Возвратить Открытому акционерному обществу "866 СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕ СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ (МЕХАНИЗАЦИИ)" (зарегистрированного по адресу: 123007, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 20.11.2002, ИНН: <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) рублей, уплаченную платежным поручением от 26.11.2019 г. № 134.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н. Нагорная