Решение от 7 июля 2025 г. по делу № А21-3972/2025

Арбитражный суд Калининградской области Рокоссовского ул., д. 2-4, <...>

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А21-3972/2025
г. Калининград
08 июля 2025 года
резолютивная часть решения объявлена 07 июля 2025 года

решение изготовлено в полном объеме 08 июля 2025 года

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Ершовой Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Дурневой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Гермес» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к УФНС России по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании задолженности по налогу на прибыль в размере 4 815 рублей безнадежной ко взысканию;

об исключении из сальдо единого налогового счета следующих сумм: транспортный налог 10 658,80 руб., транспортный налог 128 026,19 руб., пени 283 515,92 руб., налог на добавленную стоимость 90 361,00 руб., налог на прибыль 4 815 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания 3 550 руб.,

о признании недействительным акта № 691 от 13.03.2025, третье лицо: СОСП по Калининградской области ГМУ ФССП России,

при участии:

от заявителя: ликвидатор ФИО1 по паспорту, (он-лайн), от УФНС: ФИО2 по доверенности от 03.09.2024,

от третьего лица: не явился, извещен,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Гермес» (далее – Заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к УФНС России по Калининградской области (далее – УФНС, Управление, налоговый орган) о признании задолженности по налогу на прибыль в размере 4 815 рублей безнадежной ко взысканию; об исключении из сальдо единого налогового счета следующих сумм: транспортный налог в размере 10 658,80 руб., транспортный налог в размере 128 026,19 руб., пени в размере 283 515,92 руб., налог на добавленную стоимость в размере 90 361,00 руб., налог на прибыль в размере 4 815 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3 550 руб., о признании недействительным акта № 691 от 13.03.2025.

В судебном заседании Заявитель поддержал требования, УФНС представило отзыв с возражениями, относительно требования об оспаривании акта № 691 от

13.03.2025 указало на несоблюдение Заявителем досудебного порядка урегулирования спора.

Дело рассмотрено в отсутствие третьего лица в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Калининградской области от 25.08.2016 по делу № А21-6424/2016 в отношении ООО «Гермес» возбуждено производство о несостоятельности (банкротстве).

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 12.10.2016 в отношении ООО «Гермес» введена процедура наблюдения.

Решением Арбитражного суда Калининградской области от 21.08.2017 Общество признано банкротом, открыто конкурсное производство.

Общая сумма включенных требований уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника составила 322 162,51 рублей.

В предмет мирового соглашения, утвержденного определением Арбитражного суда Калининградской области от 10.04.2018 по заявлению конкурсного управляющего, вошли следующие суммы:

Вид

платеж а

КБК

Налог

Сумма задолженности в РТК

налог

182106040110200001 10

Транспортный налог с организаций

128 026,19

пени

182106040110200001 10

Транспортный налог с организаций

23 194,31

штраф

182106040110200001 10

Транспортный налог с организаций

10 658,8

пени

182102020100600001 60

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в

ПФ РФ на выплат) страховой пенсии за

расчетные периоды до 01.01,2017г.

13 273,72

налог

182102020100600001 60

Страховые взносы на обязательное

пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017г.

22 214,39

налог

182102021010800111 60

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды

до 01.01.2017 г

14 009,29

пени

182102021010800111 60

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды

до 01.01.2017 г.

3 168,59

пени

182101010110100001 10

Налог на прибыль предприятий и организаций, зачисляемый в

федеральный бюджет

412,69

налог

182101010110100001 10

Налог на прибыль предприятий и организаций, зачисляемый в

федеральный бюджет

483

пени

182101010120200001 10

Налог на прибыль предприятий и организаций, зачисляемый в бюджеты

субъектов РФ

3 655,43

налог

182101010120200001 10

Налог на прибыль предприятий и организаций, зачисляемый в бюджеты

субъектов РФ

4 332

пени

182103010000100001 10

Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ

7 373,1

налог

182103010000100001 10

Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ

90 361

штраф

182116030100100001 40

Денежные взыскания, применяемые в качестве налоговых санкций,

предусмотренных статьями 116,117,118,1 "Денежные взыскания

(штрафы) за нарушение

законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, статьей

119.1, 119.2, пунктами 1 и 2 статьи 12 НК РФ

1 000

Производство по делу № А21-6424/2016 было прекращено, а 26.11.2019

вышеуказанная задолженность Общества была восстановлена налоговым органом в карточке расчетов с бюджетом.

24.03.2025 Управлением согласно решению Арбитражного суда Калининградской области от 19.12.2024 по делу № А21-11842/2024 принято решение № 2415 о списании задолженности на сумму 402 511,81 рублей, а именно: -задолженности по налоговым платежам и страховым взносам в размере 219 273,04 руб.;

-задолженность по штрафам в размере 13 658,80 руб.;

-задолженности по пени за просрочку уплаты налога по состоянию на 01.01.2023 в размере 169 579,97 рублей.

В соответствии с письмом ФНС России от 02.08.2024 № Д-5- 08/66@ «О порядке исключения задолженности по пеням из сальдо ЕНС», в отношении задолженности по пеням, начисленным после внедрения ЕНС (после 01.01.2023), за период с 01.01.2023 по 24.03.2025 Управлением проведено автоматизированное уменьшение пеней в сумме 86 086,59 рублей.

Таким образом, решение Арбитражного суда Калининградской области от 19.12.2024 по делу № А21-11842/2024 исполнено налоговым органом в полном объеме.

При этом, в рамках дела № А21-11842/2024 установлено, что ранее задолженность по обязательным платежам, включенная в реестр требований кредиторов, была погашена третьим лицом, однако в связи с технической ошибкой зачета платежей ООО «Гермес», произведенных третьим лицом ООО «Каре-СБ» платежными документами от 14.12.2018 в сумме 301 737,70 рублей при переходе на ЕНС с 01.01.2023, данные платежи не отражены.

Управление с целью урегулирования сальдо в отношении налогоплательщика направляло обращение на СТП АО «ГНИВЦ» от 20.03.2024 № 2024-0000000000001602061.

Согласно ответу разработчиков рассмотрение обращений по вопросам модификации данных (технической корректировки) в АИС «Налог-3» не входит в компетенцию Службы технической поддержки ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России.

Также Управлением направлено письмо от 06.03.2024 № 31-01/14960@ в МИ ФНС России по управлению долгом об оказании содействия по урегулированию сальдо на ЕНС ООО «Гермес», ответ на которое до настоящего времени не поступал.

Таким образом, у налогового органа отсутствует техническая возможность по самостоятельной корректировке сальдо организации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно Приказу ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393 "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" признание недоимки и задолженности по пеням, штрафам безнадежными ко взысканию возможно при наличии вступившего в законную силу судебного акта, которым установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона № 263-ФЗ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Начальное сальдо по ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налоговых органов:

- о суммах неисполненных обязанностей организации;

- о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей.

В отношении Общества с 03.12.2024 Отделом обеспечения процедур банкротства проведены мероприятия по восстановлению приостановленной задолженности из ОПБ (ЗД) из ветки «Банкротство» в ветку «ЕНС» на общую сумму 268 164,22 рублей по виду платежа «налог» в сумме 223 202,19 руб., по виду платежа «пени» в сумме 34 303,23 руб., по виду платежа «штраф» в сумме 10 658,80 рублей.

Таким образом, ввиду технической особенности работы ЕНС спорная задолженность восстановилась повторно (ранее в 2019 году).

После восстановления задолженности из ветки «Банкротство» в сальдо «ЕНС» Обществу доначислены пени сумме 163 586,82 руб.

Между тем, как видно из представленных налоговым органом документов и других материалов дела, спорная задолженность Общества по налогам и пени возникла до принятия заявления о признании должника банкротом, включена во включенные судом требования кредитора - налогового органа и в заключенное 10.04.2018 в рамках банкротного дела мировое соглашение.

Таким образом, срок, установленный налоговым законодательством для принудительного взыскания данной задолженности, истек.

В отношении мер принудительного взыскания в соответствии со статьями 69, 46, 47 НК РФ задолженности по налогу на прибыль в общей сумме 4 815 рублей Управление сообщило суду:

Номер,

дата ТУ,

сумма

Расшифровка

одолженное

ти по ТУ

Срок

уплаты по

ТУ

Решение за

счет

денежных

средств

Постанов ление по ст.47 НК

РФ

Постановлени

е

о возбуждении

осп

Поста

новл ение о

завершен

ы иИП

Остаток тадолжен

ностн по ЕНС на

18.04.2025

318458

от

29.08.201

6

на сумму 12 663.52

руб.

Налог на

прибыль ФБ - 483.00 руб.

(срок уплаты

28.03.2016)

Налог на

прибыль РБ - 4 332.00 руб. (срок уплаты

28.03.2016) пеня - в сумме

7 848,52 руб.

1609.2016

189345

от

23.09.2016

на сумму 12 605.18

руб.

30144

от

14.10.2016

на сумму 89 833.25

руб.

осп

Центрального

района г.

Катит гатрада 75959868 3902

от

18.10.2016

Постановле ние СПИ

об

окончатш ИП

от 10.11.2017

4 815.00

руб.

(Постановл

ен

не СПИ об окончании ИП (ст. 6,

ст.

14. п. 6 ч. 1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007

№

229-ФЗ «Об исполнител

ь ном

производст

ве »,

Признание должника банкротом)

Данная задолженность Общества погашена в порядке зачета, что

подтверждается:

- решением о зачете № 86992 02.12.2022 в сумме 437,75 руб. (Налог на прибыль организаций ФБ);

- решением о зачете № 104691 15.12.2022 в сумме 45,25 руб. (Налог на прибыль организаций ФБ);

- решением о зачете № 104692 от 15.12.2022 в сумме 4 332,00 руб. (Налог на прибыль организаций РБ).

При этом, в силу технических особенностей работы программного обеспечения налогового органа данная задолженность учтена в рамках ветки «Банкротство» и перенесена в Единый налоговый счет после ее восстановления.

Вышесказанное свидетельствует об обоснованности заявленных Обществом в этой части требований, мер принудительного взыскания по истечению сроков, установленных законом, налоговым органом не предпринималось.

Доводы Общества об уплате 3 550 рублей штрафов (сам факт начисления штрафов Заявителем не оспаривается) материалами дела не подтверждаются, в Управлении сведения о поступивших платежах в счет уплаты штрафов отсутствуют. Представленные Заявителем платежные поручения об уплате штрафов не нашли своего отражения на ЕНС Общества в силу положений Закона № 263-ФЗ: плательщиком является не Общество, а физ. лицо ФИО1

В связи с указанным, суд не находит оснований для признания обоснованным требования Заявителя, касающиеся исключения из сальдо ЕНС 3 550 рублей неналоговых штрафов и денежных взысканий.

Требование Общества о признании недействительным акта УФНС по Калининградской области № 691 от 13.03.2025 следует оставить без рассмотрения на основании п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ.

В силу положений статьи 110 АПК РФ расходы Общества по уплате госпошлины подлежат возмещению противоположной стороной.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования ООО «Гермес» удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию 4 815 рублей налога на прибыль.

Исключить из сальдо Единого налогового счета ООО «Гермес» следующие

суммы: транспортный налог в размере 10 658,80 руб., транспортный налог в

размере 128 026,19 руб., пени в размере 283 515,92 руб., налог на добавленную

стоимость в размере 90 361,00 руб., налог на прибыль в размере 4 815 руб.

Требование ООО «Гермес» о признании недействительным акта УФНС по

Калининградской области № 691 от 13.03.2025 оставить без рассмотрения.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Взыскать с УФНС по Калининградской области в пользу ООО «Гермес»

50 000 рублей в счет уплаченной государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Ершова Ю.А.