Решение от 1 декабря 2020 г. по делу № А81-3759/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

г. Салехард, ул. Республики, д.102, тел. (34922) 5-31-00,

www.yamal.arbitr.ru, e-mail: info@yamal.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А81-3759/2020
г. Салехард
01 декабря 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 24 ноября 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 01 декабря 2020 года.

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе судьи Кустова А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Осиповой О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Федерального казенного учреждения «Исправительная колония №18 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ямало-Ненецкому автономному округу» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности в размере 657 746 руб. 13 коп., при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ямало-Ненецкому автономному округу,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель не явился;

от Инспекции – ФИО1 по доверенности от 13.01.2020 №20; ФИО2 по доверенности от 22.06.2020 №29,

третьего лица - ФИО3 по доверенности от 05.08.2020 №25,

УСТАНОВИЛ:

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония №18 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ямало-Ненецкому автономному округу» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности в размере 657 746 руб. 13 коп.

Определением от 21.10.2020 суд отложил судебное разбирательство на 24 ноября 2020 года на 11 часов 00 минут.

021.11.2020 от заявителя поступили уточнения заявленных требований, согласно которым просит суд признать задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в размере 24 710 руб. 90 коп. безнадежной к взысканию налоговым органом в связи с пропуском установленных сроков взыскания, в том числе:

- задолженность по «НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ», пени по данному налогу в сумме - 23133,11 руб.;

- задолженность по пени «Недоимка, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ (Н/А) в сумме - 1377,79 руб.;

- задолженность по штрафам «Денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренные рядом статей Налогового кодекса Российской Федерации», в сумме - 200,00 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу списать сумму имеющихся излишне уплаченных в бюджет налогов, пеней, штрафов, в размере 633 035 рублей 23 копеек трехлетний срок на возврат которых истек:

- переплата по «Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет», в сумме - 44701,39 руб., пени по данному налогу в сумме - 234,15 руб., штрафы - 20,00 руб.

- переплата по «Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ», в сумме - 407513,77 руб., пени по данному налогу в сумме - 204,81 руб.

- переплата по «НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ», в сумме - 59,12 руб.

- переплата по «Недоимка, пени и штрафы по взносам ПФ РФ» в сумме - 94479,08 руб.

- переплата по «Недоимка, пени и штрафы по взносам ФФОМС» в сумме - 0,02 руб.

- переплата по «ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет», в сумме - 28857,28 руб., пени по данному налогу в сумме - 0,84 руб.

- переплата по «ЕСН, зачисляемый в ФФОМС», в сумме - 589,77 руб.

- переплата по «Денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренных рядом статей Налогового кодекса Российской Федерации», штраф по данному налогу в сумме - 56375,00 руб.

Уточненные требования приняты судом к рассмотрению в судебном заседании 24.11.2020, на основании ст. 49 АПК РФ.

Согласно отзыву налогового органа, Инспекция не возражает против удовлетворения заявления.

Заслушав представителей, оценив имеющиеся в деле доказательства, исследовав в порядке ст. 71 АПК РФ материалы дела, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Согласно справке № 2019-55047 о состоянии расчетов но налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10.12.2019 у ФКУ ИК-18 УФСИН России по Ямало-Ненецкому автономному округу имеются суммы переплаты/недоплаты по налогам (сборам, страховым взносам), по пеням и по штрафам образовавшиеся до 01.01.2014, до 01.08.2016 в том числе:

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме -44701,39 руб., пени по данному налогу в сумме - 234,15 руб., штрафы - 20,00 руб.

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в сумме -407513,77 руб., пени по данному налогу в сумме - 204,81 руб.

- НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, пени по данному налогу в сумме - 23133,11 руб.

- НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме - 59,12 руб.

- недоимка, пени и штрафы по взносам ПФ РФ в сумме - 94479,08 руб.

- недоимка, пени и штрафы но взносам ФСС РФ (Н/А) пени по данному налогу в сумме - 1377,79 руб.

- недоимка, пени и штрафы по взносам ФФОМС пени по данному налогу в сумме - 0,02 руб.

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме - 28857,28 руб., пени по данному налогу в сумме - 0,84 руб.

- ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в сумме - 589,77 руб.

- денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей Налогового кодекса Российской Федерации, штраф по данному налогу в сумме - 56375,00 руб.

- денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренные рядом статей Налогового кодекса Российской Федерации, штраф по данному налогу в сумме - 200,00 руб.

Заявителем было направлено заявление в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу «о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по налогам, пени, штрафам по справке № 2019-55047 по состоянию на 10.12.2019». В ответе МИФНС № 1 по ЯНАО от 10.02.2020 № 07-34/02591 указано, что у Инспекции отсутствуют основания для списания указанной задолженности, в связи с отсутствием принятого судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Полагая, что сроки для принудительного взыскания указанной выше суммы задолженности, установленные статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, истекли, заявитель обратился в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с соответствующим заявлением.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных названным Кодексом.

Мерами принудительного характера, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации, и направленными на исполнение налогоплательщиком обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном ст. 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 названной статьи предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика-организации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации о счетах налогоплательщика.

Согласно абз.2 п.1 ст.47 НК РФ, взыскание указанных платежей за счет имущества налогоплательщика-организации производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, определенных этой статьей.

В соответствии с ч.1 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В отзыве на заявление налоговый орган против заявленных требований возражает.

Между тем, судом установлено, что за взысканием указанной суммы в арбитражный суд налоговый орган не обращался, доказательств своевременного принятия предусмотренных Налоговым кодексом РФ мер принудительного взыскания задолженности в материалы дела не представлено.

Таким образом, с учетом положений статей 45, 70, 46 и 47 Налогового кодекса РФ, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, возможность взыскания указанной суммы задолженности налоговым органом утрачена.

При пропуске названных сроков налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

По данным Инспекции у заявителя образовались следующие задолженности и переплаты:

- задолженность по пени «Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации» в размере 23 133.11 рублей образовалась 01.03.2016;

- задолженность по пени «Недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации» в размере 1 377. 79 рубля образовалась 01.02.2015;

- задолженность по штрафам «Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году» в размере 200 рублей образовалась 23.11.2013;

- переплата по налогу «Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации» в размере 59.12 рублей, образовалась 01.01.2013;

- переплата по «Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет» налог в размере 44 701.39 рублей, образовалась 01.01.2016;

- штраф в размере 234.15 рубля образовался 01.01.2016;

- пени в размере 20.00 рублей образовалась 26.04.2015;

- переплата по «Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации» налог в размере 407 513.77 рублей образовалась 08.12.2015;

- пени в размере 204.81 рублей образовалась 01.01.2016;

- переплата по «Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации» налог в размере 94 479.08 рублей образовалась 01.01.2013;

- переплата по «Недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» налог в размере 0.02 копейки образовалась 01.01.2016;

- переплата по «Единый социальный налог, зачисляемый в федеральныйбюджет» налог в размере 28 857.28 рублей образовалась 01.01.2013;

- пени в размере 0.84 копейки образовалась 01.02.2015;

- переплата по «Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» налог в размере 589.77 рублей образовалась 01.01.2013;

- переплата по «Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году» штраф в размере 56 375.00 рублей образовалась 01.07.2014.

В соответствии с п.5 ст.59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 №ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п.5 указанного Перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.

При таких обстоятельствах, исходя из положений процитированных выше норм законодательства, с учетом смысла, придаваемого им правоприменительной практикой, суд приходит к выводу о том, что в настоящем случае имеются правовые и фактические основания для удовлетворения требования, заявленного налогоплательщиком.

На момент обращения заявителя в арбитражный суд сроки для взыскания задолженности истекли, соответственно, суд приходит к выводу об утрате Инспекцией права на взыскание вышеуказанных сумм связи с истечением сроков их взыскания. Возможность принудительного взыскания данных сумм утрачена, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

уточненное заявление Федерального казенного учреждения «Исправительная колония №18 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ямало-Ненецкому автономному округу» удовлетворить.

Признать задолженность Федерального казенного учреждения «Исправительная колония №18 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ямало-Ненецкому автономному округу» (ИНН <***>, ОГРН <***>) по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в размере 24 710 руб. 90 коп. безнадежной к взысканию налоговым органом в связи с пропуском установленных сроков взыскания, в том числе:

- задолженность по «НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ», пени по данному налогу в сумме - 23133,11 руб.;

- задолженность по пени «Недоимка, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ (Н/А) в сумме - 1377,79 руб.;

- задолженность по штрафам «Денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренные рядом статей Налогового кодекса Российской Федерации», в сумме - 200,00 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу списать сумму имеющихся излишне уплаченных в бюджет налогов, пеней, штрафов, в размере 633 035 рублей 23 копеек трехлетний срок на возврат которых истек:

- переплата по «Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет», в сумме - 44701,39 руб., пени по данному налогу в сумме - 234,15 руб., штрафы - 20,00 руб.

- переплата по «Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ», в сумме - 407513,77 руб., пени по данному налогу в сумме - 204,81 руб.

- переплата по «НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ», в сумме - 59,12 руб.

- переплата по «Недоимка, пени и штрафы по взносам ПФ РФ» в сумме - 94479,08 руб.

- переплата по «Недоимка, пени и штрафы по взносам ФФОМС» в сумме - 0,02 руб.

- переплата по «ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет», в сумме - 28857,28 руб., пени по данному налогу в сумме - 0,84 руб.

- переплата по «ЕСН, зачисляемый в ФФОМС», в сумме - 589,77 руб.

- переплата по «Денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренных рядом статей Налогового кодекса Российской Федерации», штраф по данному налогу в сумме - 56375,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня изготовления в полном объеме, через Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа разъясняет, что в соответствии со статьей 177 АПК РФ решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья А.В. Кустов