Решение от 21 ноября 2023 г. по делу № А40-176732/2023

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А40-176732/23-154-1908
21 ноября 2023 года
г. Москва
Резолютивная часть решения объявлена 14 ноября 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 21 ноября 2023 года.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЭКОСЕРВИС" (108811, Г. МОСКВА, КИЕВСКОЕ ШОССЕ 22-Й (П МОСКОВСКИЙ) КМ, ДВЛД. 4, СТР. 5, ЭТАЖ 8, БЛОК/ОФИС Е/805Е, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 28.01.2010, ИНН: <***>)

к МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 51 ПО Г. МОСКВЕ (108814, ГОРОД МОСКВА, СОСЕНСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ, КОММУНАРКА ПОСЕЛОК, СОСЕНСКИЙ СТАН УЛИЦА, ДОМ 4, БЛОК А, ЭТАЖ 3, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.05.2012, ИНН: <***>)

о признании недействительным решения № 18-15/4709 от 30.03.2023,

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): ФИО2 (паспорт) по доверенности от 30.06.2023 № б/н, диплом

от ответчика: ФИО3 (удостоверение) по доверенности от 13.11.2023 № 06-04/069609; ФИО4 (удостоверение) по доверенности от 31.07.2023 № 06-12/045439; ФИО5 (удостоверение) по доверенности от 01.11.2023 № 06-04/066644, диплом.

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЭКОСЕРВИС" (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 51 ПО Г. МОСКВЕ (далее – ответчик, налоговый орган, Инспекция) № 18-15/4709 от 30.03.2023.

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении.

Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление и письменных объяснениях.

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Между тем, судом проверено и установлено, что процессуальный срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, на обращение в суд заявителем соблюден.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из заявления и материалов дела, Инспекцией совместно с ОЭБиПК УВД по ТиНАО ГУ МВД России по г. Москве проведена выездная налоговая проверка Общества по всем налогам и сборам за период с 01.01.2019 по 31.12.2020, по результатам рассмотрения материалов которой вынесено решение от 30.03.2023 № 18-15/4709 о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислены налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в общей сумме 159 592 484 руб., начислены соответствующие пени по указанным налогам и Общество привлечено к ответственности по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в общем размере 57 022 222 руб.

В вышеуказанном решении налогового органа содержится вывод о нарушении налогоплательщиком требований п. 2 ст. 54.1 НК РФ по взаимоотношениям с ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех», ООО «Гермес», ООО «Танжер», ООО «Рубеж», ООО «Ренессанс» и ООО «Двигательтурбосервис» (далее - спорные контрагенты).

Налогоплательщик, полагая, что вынесенное Инспекцией решение № 18-15/4709 от 30.03.2023 необоснованно, в порядке, установленном ст. 139.1 Кодекса, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве.

Решением УФНС России по г. Москве №21-10/052519@ от 12.05.2023 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с вышеуказанным решения МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 51 ПО Г. МОСКВЕ № 18-15/4709 от 30.03.2023, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Как следует из заявления, Общество не согласно с выводами налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий ст. 54.1 Кодекса по взаимоотношениям со спорными контрагентами.

Также заявитель указывает, что Инспекцией не доказано отсутствие реальных операций, а также умышленное искажение налогоплательщиком сведений по взаимоотношениям со спорными контрагентами.

С учетом вышеизложенного, заявитель просит суд признать оспариваемое решение незаконным

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд соглашается с налоговым органом и при этом исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 171 Кодекса определено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам по НДС подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст.170Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п. 1 ст. 172 Кодекса налоговые вычеты по НДС, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычетам по НДС подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.

На основании п. 1 ст. 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса.

Как следует из п. 2 ст. 169 Кодекса счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению.

Исходя из положений п. 1 ст. 252 Кодекса в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются затраты, оценка которых выражена в денежной подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Частью 3 той же статьи предусмотрено, что первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

В соответствии с п. 3 ст. 53 ГК РФ лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

Налоговые органы в рамках проверок обоснованности полученной налогоплательщиком налоговой экономии руководствуются положениями ст. 54.1 НК РФ, в которой закреплены пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса установлено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Согласно обжалуемому решению, Инспекция пришла к выводу, что Общество в нарушение п. 2 ст. 54.1, п. 1 ст. 252, ст.ст. 169, 171, 172 Кодекса неправомерно включило в состав расходов по налогу на прибыль и в состав вычетов по НДС затраты по операциям со спорными контрагентами.

В ходе мероприятий налогового контроля в отношении проверяемого налогоплательщика Инспекцией установлено следующее.

Заявителем с ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех», ООО «Гермес», ООО «Танжер», ООО «Рубеж», ООО «Ренессанс» и ООО «Двигательтурбосервис» заключены договоры по вывозу отходов.

При этом Инспекция пришла к выводу о том, что сделки со спорными контрагентами не носят реального характера и совершены лишь для вида, с целью занижения сумм налогов, в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и# бухгалтерском учете и налоговой отчетности.

При этом, входе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлены следующие обстоятельства в отношении спорных контрагентов:

- исходя из имеющейся в Инспекции информации, а также показаний физических лиц, числящихся в ЕГРЮЛ в качестве генеральных директоров спорных контрагентов, указанные лица либо отказались от участия в хозяйственной деятельности организаций, либо являлись «номинальными» руководителями организаций; исключение части контрагентов из ЕГРЮЛ в связи с недостоверными сведениями о юридических лицах;

- непредставление спорными контрагентами документов в порядке ст. 93.1 Кодекса по операциям с Обществом;

- организации исчисляли налоги в минимальном размере (при исчислении НДС установлены «разрывы» по НДС, в том числе по цепочке контрагентов спорных организаций);

- отсутствие у организаций условий для осуществления реальной хозяйственной деятельности (работников и основных средств);

- при сопоставлении данных по операциям на расчетных счетах спорных контрагентов с данными книг покупок спорных контрагентов установлено несовпадение товарных и денежных потоков;

- расчетные счета спорных контрагентов использовались для перевода денежных средств на счета организаций и индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность (не обладают трудовыми и материальными ресурсами); отсутствие факта приобретения вышеуказанными контрагентами спорных товаров (услуг) у реальных организаций; движение денежных средств носит транзитный характер; установлены факты обналичивания денежных средств; финансовая подконтрольность Обществу спорных контрагентов;

-- совпадение IP-адресов Общества, спорных контрагентов;

-проведена выемка документов, в результате которой получены доказательства контроля Общества за деятельностью спорных контрагентов (как организационной, так и финансовой, включая инструкции на случай проведения проверок);

- хозяйственная деятельность Общества и спорных контрагентов осуществлялась под контролем бенефициарных владельцев, посредством единого административно-управленческого персонала группы взаимозависимых компаний;

- непроявление Обществом должной степени осмотрительности и осторожности при выборе спорных контрагентов;

-- непредставление Обществом сведений о работниках спорных организаций, фактически поставлявших спорные товары (оказывавших спорные услуги), а также о заказчиках Общества, которым спорные контрагенты поставляли товары (оказывали услуги);

- формальное ведение Обществом бухгалтерского учета для целей создания видимости приобретения товаров (услуг) у спорных контрагентов, которые фактически не поставлялось (не приобреталось) и не использовалось при ведении деятельности Общества;

- исходя из полученных свидетельских показаний работников Общества (логистов), установлено что поиск и наем транспорта осуществлялся с использованием интернет сайта www.ati.su; спорные контрагенты допрошенным лицам не знакомы.

Кроме того, Инспекцией в результате анализа документов, полученных от заказчиков Общества в порядке ст. 93.1 НК РФ, а также исходя из полученных свидетельских показаний водителей, установлено, что спорные услуги оказаны реальными организациями, перечень которых указан на страницах 211-216 обжалуемого решения.

Все вышеизложенные факты, обосновывающие отказ в праве на вычет НДС и учет затрат по налогу на прибыль, в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о том, что в результате умышленных действий ООО «Экосервис», используя группу подконтрольных организаций, преследуя цель получения необоснованной налоговой выгоды, сознательно уменьшило налогооблагаемую базу по НДС и налогу на прибыль по взаимоотношениям с взаимозависимыми и подконтрольными контрагентами.

На основании совокупности изложенных обстоятельств, Инспекция в обжалуемом решении пришла к выводу о том, что спорные контрагенты фактически не оказывали услуги для Общества.

Между тем, в заявлении Обществом не приведены ссылки на документы, опровергающие обстоятельства, установленные в ходе проверки, и не представлены документы, с достоверностью подтверждающие исполнение сделки спорными контрагентами.

При этом суд отмечает, что Инспекция не ограничивается проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям Кодекса, а оценивает все доказательства, собранные в рамках выездной налоговой проверки. Заявляя расходы по операциям с контрагентами, налогоплательщик должен подтвердить не только факт реального приобретения товара (работ, услуг), но и то, что товар (работы, услуги) приобретены непосредственно у тех контрагентов, которые заявлены в представленных в налоговый орган документах.

Вопреки доводам заявителя, изложенным в заявлении, Инспекцией выявлены документально подтвержденные факты совершения Обществом ряда неслучайных действий (операций), подчиненных единой цели - возможности отражения заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни налогоплательщика, создания искусственного документооборота и получения налоговой экономии. Налогоплательщик, заключающий сделки, несет не только гражданско-правовые, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения суммы на налоговые вычеты только в случае достоверности и непротиворечивости имеющихся документов.

В то же время в заявлении Общество не приводит конкретных сведений об обстоятельствах заключения и исполнения конкретной сделки, по которой Налогоплательщиком уменьшены налоговые обязательства; не приводит доводов и доказательств в обоснование выбора Обществом спорных контрагентов, с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта.

Факт регистрации юридических лиц в ЕГРЮЛ, сам по себе, без получения сведений о хозяйственной деятельности этих организаций, не может свидетельствовать о добросовестности таких организаций, их способности поставить товар, выполнить работы, услуги. Информация о регистрации # налогоплательщиков в качестве юридических лиц и постановки их на учет в налоговых органах носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

Фактически доводы заявления сводятся к оспариванию отдельных выводов Инспекции или результатов проведенных мероприятий налогового контроля, при этом в целом бесспорных доказательств поставки товара спорными контрагентами Обществом не представлено.

По результатам проведенных Инспекцией мероприятий налогового контроля установлены обстоятельства, опровергающие действительное участие спорных контрагентов при оказании услуг.

Относительно довода налогоплательщика, что налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих Инспекции оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, -суд отмечает, что документы, предоставляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом; обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика.

Подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса предусматривает требование об исполнении обязательства перед налогоплательщиком лицом, являющимся стороной договора с налогоплательщиком, либо лицом, на которое обязанность исполнения обязательства переведена или возложена в силу договора или закона.

Данная норма направлена на борьбу со злоупотреблениями с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени, в ситуации, когда лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Кроме того, суд учитывает, что в ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что ООО «Экосервис» входит в группу компаний, занимающихся вывозом и утилизацией отходов. Налоговым органом с помощью ресурса «Контур. Фоку с» установлено, что Заявитель использует сайт www.lnok.ru. На сайте данной организации указана следующая информация:

«Экосервис» - объединение российских компаний, занятых в экологической сфере.

Мы представлены и оказываем услуги на территории Российской Федерации, имеем необходимые разрешения на весь комплекс услуг по обращению с отходами: сбор, транспортировку, обработку, утилизацию, обезвреживание отходов в соответствии с кодами ФККО.»

В разделе «контакты» указаны следующие номера телефонов: <***>, 8-800-555-21-87.

При осуществлении звонка по данным номерам телефонов отвечает автомат и произносит следующую фразу: «Вы позвонили в Группу компаний по обращению с отходами».

Исходя из вышеизложенного, ООО «Экосервис» входит в группу компаний по обращению с отходами.

В ходе проведения проверки Инспекцией установлены следующие организации, входящие в группу компаний по обращению с отходами:

Наименование

ИНН

АНО «Городские Экоконтейнеры»

АО «Атлант-Сервис»

ООО «Атом»

ООО «Бэст Комплекс»

ООО «Завод»

ООО «Звезда» (ООО «Прогресс» / ООО «ЦУОПП»)

ООО «Инвестпроект»

ООО «Компания Комплекс»

ООО «Комплекс»

ООО «Лабиринт»

ООО «Маяк»

ООО «Новый Поток»

ООО «Оргсинтез»

ООО «Полюс»

ООО «Промторг» (ООО «ПромОтходы»)

ООО «Пульс» (ООО «Темп» / ООО «Вторая Жизнь»)

ООО «Синара»

ООО «Стандарт» (ООО «Логистика»)

ООО «СЭКС» (ООО «Утилизация Отходов»)

ООО «Технопром»

ООО «Трансэко»

ООО «УКО»

ООО «Урал»

ООО «Химпром»

ООО «Экологическая Корпорация» (ООО «Утилизация Отходов»)

ООО «Экопласт»

ООО «Экопром»

ООО «Экосервис» (ООО «НОК» / ООО «Мастер»)

ООО «Экоэнерготех» (ООО «Молоток»)

Как указывает налоговый орган, им в ходе проведения проверки направлены запросы в ПАО «Сбербанк», АО «Альфа-Банк» и ООО «Компания «Тензор» о предоставлении сведений об IP-адресах, с которых осуществлялся вход в Банк-Клиент и отправлялась отчетность Группой компаний по обращению с отходами в проверяемый период.

В соответствии с полученными ответами Инспекцией установлено, что вход в Банк-Клиент и отправка отчетности группой компаний по обращению с отходами осуществлялись с использованием диапазона одних и тех же IP-адресов.

Совпадение IP-адресов свидетельствует об аффилированности и взаимозависимости данных организаций, а также осуществление ими финансово-хозяйственной деятельности в одном помещении.

Также, как указывает налоговый орган, согласно данным с сайта www.2ip.ru/whois IP-адрес 31.148.13.223 принадлежит провайдеру ООО «Азимут Телеком». В адрес ООО «Азимут Телеком» выставлено требование от 04.04.2022 № 18/12052-4 о представлении документов (информации). Письмом от 07.04.2022 № б/н ООО «Азимут Телеком» представило следующие документы: сопроводительное письмо, выписка по счету. В сопроводительном письме ООО «Азимут Телеком» сообщило следующее: «IP-адрес 31.148.13.223 был выделен в период с 01.08.2018 по 31.12.2020 для оказания услуги доступа в сеть Интернет следующему абоненту: ООО «Логистика» ИНН <***> по договору на оказание услуг связи от 01.08.2018 г. № 2852. Адрес предоставления услуги: 108811, г. Москва, километр Киевское шоссе 22-й (п. Московский), домовлад. 4, стр. 5, блок Е, эт. 8, оф. 805Е. Контактная информация: Генеральный директор ФИО6, тел. + 7(499)703-22-41, эл. почта contact(a),wlrf.ru.»

Инспекций также направлены запросы в адрес операторов связи для получения сведений касаемо вышеуказанных организаций в отношении:

- лиц, обращавшихся за подключением к системе электронного документооборота по ТКС;

- лиц, обращавшихся за получением сертификата ключа электронной подписи;

- контактных номеров телефонов, паспортных данных лиц, информации о лицах, получивших сертификат ключа электронной подписи.

Из анализа сведений, полученных от банковских организаций и операторов связи, налоговым органом установлено следующее:

- у организаций АО «Атлант-Сервис», ООО «Атом», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Завод», ООО «Звезда», ООО «Компания Комплекс», ООО «Маяк», ООО «Пульс», ООО «Стандарт», ООО «СЭКС», ООО «Технопром», ООО «Трансэко», ООО «УКО», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Экопласт», ООО «Экопром», ООО «Экосервис» в регистрационных делах указан один и тот же адрес электронной почты - l.mihailova@st77.ru (s.efremova@st77.ru);

- у АО «Атлант-Сервис», ООО «Атом», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Завод», ООО «Комплекс», ООО «Лабиринт», ООО «Маяк», ООО «Новый Поток», ООО «Оргсинтез», ООО «Стандарт», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Экосервис», ООО «Экоэнерготех» в документах операторов связи указан один и тот же адрес электронной почты - buhgalter@st77.ru;

- у АО «Атлант-Сервис», ООО «Атом», ООО «Компания Комплекс», ООО «Пульс», ООО «Стандарт», ООО «СЭКС», ООО «Технопром», ООО «Трансэко», ООО «УКО», ООО «Экопром», ООО «Экосервис» в регистрационных делах указан один и тот же номер телефона - <***>;

- у АО «Атлант-Сервис», ООО «Атом», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Завод», ООО «Комплекс», ООО «Маяк», ООО «Новый Поток», ООО «Экоэнерготех» в документах указан один и тот же номер телефона - <***>;

- у организаций ООО «Завод», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Экопласт» ООО «Экосервис» в регистрационных делах указан один и тот же номер телефона - <***>;

- у АО «Атлант-Сервис», ООО «Инвестпроект», ООО «Экологическая Корпорация» в документах указан один и тот же номер телефона - <***>;

- у организаций ООО «Синара», ООО «Экосервис» в документах указан один и тот же номер телефона - <***>;

- у ООО «Бэст Комплекс», ООО «Компания Комплекс» в регистрационных делах указан один и тот же номер телефона - <***>;

- у организаций ООО «Звезда», ООО «Маяк» в регистрационных делах указан один и тот же номер телефона - <***>;

- у ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез» в регистрационных делах указан один и тот же номер телефона - 8(953)864-32-82;

от организаций АО «Атлант-Сервис», ООО «Звезда», ООО «Промторг», ООО «Пульс», ООО «Стандарт», ООО «СЭКС», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Экосервис» выданы доверенности на ФИО7;

- от организаций ООО «Завод», ООО «Звезда», ООО «Комплекс», ООО «Новый Поток», ООО «Маяк» выданы доверенности на ФИО8;

- от организаций ООО «Стандарт», ООО «Экосервис» выданы доверенности на ФИО9;

- от организаций ООО «Маяк», ООО «Синара», ООО «Технопром» выданы доверенности на ФИО10;

- от организации ООО «Звезда» выдана доверенность на ФИО11;

- от организации АО «Атлант-Сервис» выдана доверенность на ФИО12.

В ходе проведения проверки Инспекцией направлены поручения об истребовании документов у заказчиков ООО «Экосервис» для получения информации о том, кто со стороны ООО «Экосервис» являлся контактными лицами с заказчиками.

Из анализа представленных данных Инспекцией установлено, что ответственными за взаимодействие от ООО «Экосервис» выступали физические лица, являвшиеся сотрудниками других организаций, таких как: ООО «Атом», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Звезда», ООО «Лабиринт», ООО «Логистика», ООО «Новый Поток», ООО «ПромОтходы», ООО «Синара», ООО «СЭКС», ООО «Темп», ООО «Технопром»; у сотрудников разных юридических лиц адреса электронной почты зарегистрированы на одинаковых доменах.

С помощью сайта www.2ip.ru/whois Инспекцией получены данные о регистраторах вышеуказанных доменов. Для установления администраторов вышеуказанных доменов Инспекцией направлены запросы в адрес регистраторов (хостинг-провайдеров) данных доменов. Администратором большинства доменов является ФИО13, также администраторами являются ФИО14 и ФИО15. Кроме того, данные физические лица при регистрации домена указывают одинаковый адрес электронной почты ke4ix@icloud.com. Следовательно, данные организации взаимосвязаны и подконтрольны одним и тем же лицам.

Инспекцией проанализированы справки 2-НДФЛ в отношении ФИО14, ФИО13 и ФИО15 и установлены следующие организации, в которых данные физические лица получали доход:

Ф.И.О.

2016

2017

2018

2019

2020

2021

ФИО14

-
-

-
-

-
-

ООО

ООО «ПромОт ходы»

«Маяк»

Римский

ООО

ООО

ООО

ООО

Д.П.

«нок»

ООО «Темп»

«Маяк»

«Маяк»

«Маяк»

ООО

ФИО15

ООО «Логисти ка»

ООО «Прогрес

с»

«Завод»

ООО «Синара» ООО

«Звезда»

ООО

«Завод»

ООО

«Завод»

ООО

«Завод»

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом установлено, что физические лица, являющиеся администраторами доменов, получали доходы в организациях, взаимозависимых с Заявителем.

Письмом № б/н (вх.016944 от 01.08.2022 г.) Инспекцией получено заявление (сообщение о противоправной деятельности) от ФИО16, в котором сообщается следующее: «Настоящим считаю необходимым сообщить, что группа лиц в составе: ФИО13 (руководитель), ФИО14 (заместитель руководителя, жена ФИО13), ФИО17 (начальник службы безопасности, директор ООО «Экосервис»), ФИО15 (заместитель руководителя, родственник ФИО13) и прочие подконтрольные им лица, несмотря на возбужденные уголовные дела (№ 11901460225000278 от 29.10.2020 г. по ст. 159 (ч.4), 171 (п. «б» ч.2) УК РФ) продолжают противоправную деятельность, связанную с незаконным обращением с отходами I-IV классами опасности в результате чего, извлекается противоправный доход в значительном объеме.

Для осуществления незаконной схемы, они привлекли в качестве сотрудников, лиц, осведомленных о противоправной деятельности (офис в БЦ Румянцево, доп. офис в г. Малоярославец Калужской области).

При активном участии сотрудников (действующих в соответствии с распределением ролей (например - поиск клиентов, общее руководство сотрудниками и офисом, организация скрытой транспортировки, произведение скрытого захоронения, либо уничтожения и пр.), как будто в соответствии с указаниями руководства, а на самом деле работающими по ранее разработанной схеме, на регулярной основе осуществляется утилизация и захоронение особо опасных групп отходов с значимыми нарушениями санитарных правил и норм, в результате чего на систематической основе загрязняется окружающая среда, чем наносится непоправимый вред экологии угрожающей жизни и здоровью граждан.

Осуществляемая указанной группой лиц деятельность исполняется через подконтрольные им компании, оформленные на номинальных учредителей и директоров, которые не осведомлены о роде деятельности организаций и лишь юридически числятся в качестве собственников и руководителей.

Для сохранения и продолжения деятельности номинальным руководителям ежемесячно выплачивается незначительная заработная плата (от 15 до 45 тыс. рублей).

Работу по поиску и подбору кандидатов на указанные должности выполняет ФИО17, который проводит поиск и подбор кандидатов, а также производит выплату денежных вознаграждений (наличными) за то, что указанные граждане лично приходят в центральный офис (офис в БЦ Румянцево) и подписывают требуюмую документацию.

В числе контролируемых группой лиц компаний следует обратить внимание на: ООО «Звезда» ИНН <***>, ООО «Экосервис» ИНН <***>, ООО «Экологическая Корпорация» ИНН <***>, ООО «Логистика» ИНН <***>, ООО «Темп» ИНН <***>, ООО «Компания Комплекс» ИНН <***>, ООО «Инвестпроект» ИНН <***>, ООО «Бэст Комплекс» ИНН <***>.

Посредством формального заключения договоров между приведенными выше юридическими лицами, указанная группа лиц организовала, в том числе систематически действующие схемы, способствующие уклонению от уплаты налогов в особо крупном размере (примерно в сумме от 200 до 500 млн. рублей в год).

Извлеченная от незаконной деятельности прибыль, распределяется между участниками указанной группы, а также через фиктивные сделки выводиться с территории Российской Федерации и переправляется в Австралию, где в данный момент проживают находящиеся в розыске ФИО13 и ФИО14»

Из анализа представленной в письме информации налоговым органом установлено следующее:

- ФИО13 и ФИО14 являются супругами;

- конечными владельцами ООО «Экосервис» и взаимозависимых с ним организаций являются ФИО13, ФИО14, ФИО15;

- генеральные директора и учредители организаций, входящих в группу компаний по обращению с отходами являются номинальными руководителями;

- ФИО13, ФИО14, ФИО15 с помощью подконтрольных друг другу организаций созданы схемы минимизации налогов;

- в отношении ФИО13, ФИО14 возбуждены уголовные дела и данные лица находятся за пределами Российской Федерации.

Инспекций также установлено, что ФИО14, ФИО14 и ФИО13 находятся в розыске.

В ходе проведения проверки на основании постановления от 28.07.2022 № 18-13/430/пост/1 Инспекцией проведена выемка документов и информации по адресу 108811, <...> км Киевского шоссе (п. Московский), дмвлд.4, стр.5, эт.8, блок Е, офис 805Е.

В офисе ООО «Экосервис» Инспекцией обнаружены следующие документы и информация:

- в офисе располагался кабинет организации ООО «СЭКС», в котором находились документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО «СЭКС»;

- письмо от ООО «Абсолют Страхование» в адрес ООО «Бэст Комплекс»;

- акт выполненных работ по техническому и аварийному обслуживанию АО «Атлант-Сервис»;

- оригиналы справок 2-НДФЛ ООО «Маяк»;

- оригиналы справки о сумме заработной платы ООО «Маяк»;

- график работы сотрудников;

- договор, заключенный между ООО «Маяк» и ООО «Завод»;

-памятки новому сотруднику, Регламенты действия при нештатных ситуациях, Политики «чистого стола» и «чистого экрана».

Следовательно, Инспекцией установлено, что в офисе ООО «Экосервис» находились документы и информация, касающиеся деятельности не только ООО «Экосервис», но также организаций ООО «СЭКС», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Маяк», ООО «Завод» и АО «Атлант-Сервис», что свидетельствует о том, что ведение ФХД этих организаций осуществляется в одном помещении, одними и теми же лицами, а также данные организации являются аффилированными.

Более того, ИФНС России №33 по г. Москве была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Звезда» (ООО «Прогресс») за 2016-2018. Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения датировано 09.09.2022 (доначисления составили более 300 млн. руб.)

Согласно решению о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения проверки ООО «Звезда» от 09.09.2022 № 21/28, ИФНС России №33 по г. Москве на основании постановления о производстве выемки, изъятия документов и предметов от 29.09.2020 №21/12/ВД проведена выемка документов и предметов ООО «Звезда».

Документы и предметы изъяты из помещений ООО «Экосервис» по адресу: 108811, <...> км Киевского шоссе (п. Московский), дмвлд.4, стр.5, эт.8, блок Е, офис 805Е.

При исследовании изъятых предметов ИФНС России №33 по г. Москве обнаружено следующее:

печать красного цвета с оттиском «Национальная отходоперерабатывающая компания»;

- печать серно-белая с оттиском «вернуть в бухгалтерию Утилизация отходов»;

-печать красного цвета с оттиском «ФИО18» (согласно данным информационных ресурсов Инспекции ФИО18 являлся получателем дохода в следующих организациях: 2018 - ООО «Звезда», 2018-2019-ООО «Темп»);

- печать черного цвета с оттиском «ФИО19.» (согласно данным информационных ресурсов Инспекции ФИО19 являлась получателем дохода в 2019-2020 в ООО «Логистика»);

- контрольный талон мобилизационного предписания на ФИО14 (согласно данным информационных ресурсов ФИО14 являлся получателем дохода в следующих организациях: 2013-2018 - ООО «Звезда», 2018-2020 - ООО «НОК» (ООО «Экосервис»), ООО «Экологическая Корпорация»);

- SIM-карта ПАО «Мегафон» с номером 8(925)847-19-87 с подписью «Власенко» (согласно данным информационных ресурсов ФИО20 являлась получателем дохода в 2016-2018 - ООО «Звезда», 2018-2020 -ООО «ПромОтходы», 2020 - ООО «Экосервис»);

- схемы ведения бизнеса.

При исследовании изъятых предметов ИФНС России №33 по г. Москве (документы и предметы, изъятые из помещений ООО «СЭКС» по адресу: 108811, <...> км Киевского шоссе (п. Московский), дмвлд.4, стр.5, эт.8, блок Е, офис 888Е) обнаружено следующее:

-печать синего цвета с оттиском АО «Атлант-Сервис»;

печати черного цвета с оттисками ООО «Центр управления отходами производства и потребления», ООО «Логистика», ООО «Современные Экологические Комплексные Стратегии», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Звезда», ООО «Прогресс»;

- трудовые книжки с пометкой ООО «СЭКС», ООО «Звезда», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Логистика», ООО «Экосервис»;

- лист с оттисками печатей ООО «Логистика», ООО «Звезда»;

выписки по операциям по лицевым счетам ООО «ПромОтходы», ООО «Звезда», ООО «СЭКС», ООО «Экосервис»;

папка-корона красного цвета с надписью: «ООО «Атом, ООО «Оргсинтез», ООО «Полюс», ООО «Лабиринт», ООО «Инвестпроект». Личные дела сотрудников»;

-папка-корона красного цвета с надписью: «ООО «Темп», ООО «ПромОтходы» Личные дела сотрудников»;

- папка-корона черного цвета с надписью: «АО «Атлант-Сервис, ООО «Завод», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех», ООО «Синара», ООО «Технопром», ООО «Маяк». Личные дела сотрудников»;

- папка-корона синего цвета с надписью: «больничные листы 2019-2020»;

- папка-корона красного цвета с надписью: «ООО «Экологическая Корпорация». Отчетность по зп 2019-2020»;

- папка-корона желтого цвета с надписью: «Экосервис. Отчетность по зп 2018-2020»;

папка-корона желтого цвета с надписью: «ООО «Логистика. Отчетность по зп 2018-2020»;

папка-корона зеленого цвета с надписью: «ООО «Комплекс», ООО «Новый Поток. Личные дела сотрудников»;

папка-корона синего цвета с надписью: «АНО «Городские Экоконтейнеры», ООО «Экологическая Корпорация». Личные дела сотрудников»;

папка-корона красного цвета с надписью: «ООО «Логистика». Личные дела сотрудников»;

-папка-корона зеленого цвета с надписью: «ООО «СЭКС». Личные дела сотрудников»;

папка-корона желтого цвета с надписью: «ООО «Звезда». Личные дела сотрудников»;

папка-корона синего цвета с надписью: «ООО «Экосервис». Личные дела сотрудников»;

папка-корона желтого цвета с надписью: «Договора ООО «Звезда»;

папка-корона черного цвета с надписью: «ПД»;

-папка-корона розового цвета с надписью: «персональные данные уволенных 2019-2020»;

-папка-корона красного цвета с надписью: «персональные данные работающих»;

-папка-корона голубого цвета с надписью: «текущие документы Экосервис

ОК»;

папка-корона синего цвета с надписью: «личные дела уволенных 2019-2020 А-К»;

папка-корона фиолетового цвета с надписью: «личные данные уволенных 2019-2020 Л-Я»;

папка-корона зеленого цвета с надписью: «ООО Экосервис. Личные дела сотрудников» и др.

Исходя из вышеизложенного Инспекцией в отношении организаций АНО «Городские Экоконтейнеры», АО «Атлант-Сервис», ООО «Атом», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Завод», ООО «Звезда» (ООО «Прогресс» / ООО «ЦУОПП»), ООО «Инвестпроект», ООО «Компания Комплекс», ООО «Комплекс», ООО «Лабиринт», ООО «Маяк», ООО «Новый Поток», ООО «Оргсинтез», ООО «Полюс», ООО «Промторг» (ООО «ПромОтходы»), ООО «Пульс» (ООО «Темп» / ООО «Вторая Жизнь»), ООО «Синара», ООО «Стандарт» (ООО «Логистика»), ООО «СЭКС» (ООО «Утилизация Отходов»), ООО «Технопром», ООО «Трансэко», ООО «УКО», ООО «Урал», ООО «Химпром», ООО «Экологическая Корпорация» (ООО «Утилизация Отходов»), ООО «Экопласт», ООО «Экопром», ООО «Экосервис» (ООО «НОК» / ООО «Мастер»), ООО «Экоэнерготех» (ООО «Молоток») установлено следующее: относятся к одной «Группе компаний по обращению с отходами»; осуществляют деятельность в одном помещении; действуют в интересах управляющих ими физических лиц; являются взаимозависимыми между друг другом; -контроль за ФХД всех организаций осуществляют одни и те же физические лица: ФИО14, ФИО14, ФИО13, ФИО15

В отношении ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех» налоговым органом установлено следующее:

- ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех» получают денежные средства исключительно от ООО «Экосервис» и организаций, входящих в Группу компаний по обращению с отходами, что свидетельствует об экономической подконтрольности;

- при анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех» установлено отсутствие платежей, свидетельствующих о ведении организациями реальной ФХД;

- у ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех» и их контрагентов 2-3 звена отсутствовали необходимые ресурсы (сотрудники, транспортные средства, производственные активы и недвижимое имущество), а также расходы, присущие хозяйствующему субъекту (на электроэнергию, коммунальные услуги, командировочные расходы, расходы на аренду помещения, другие расходы) и возникающие при осуществлении реальной ФХД;

ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех» и их контрагенты не представили каких-либо документов, подтверждающих оказание транспортных услуг и услуг по обработке грузов;

-генеральные директора ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех» являются номинальными или отказными руководителями, не осуществлявшими реального ведения ФХД;

источник для предоставления вычетов ООО «Экосервис» не сформирован;

ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех» и ООО «Экосервис» входят в одну Группу компаний по обращению с отходами;

на 2-ом и 3-м звене денежные средства перечислялись в адрес ИП ФИО21, ИП ФИО14, ИП ФИО22, которые являются сотрудниками ООО «Экосервис», что свидетельствует о закольцованности;

у ИП ФИО21, ИП ФИО14, ИП ФИО22 отсутствуют документы и расходы, подтверждающие факты оказания ими каких-либо услуг в адрес ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех»;

физические лица, получающие денежные средства под отчет, являются сотрудниками Группы компаний по обращению с отходами;

все денежные средства переведены в наличную форму или выведены за границу в адрес конечных бенефициаров через расчетные счета физических лиц.

В ходе проведения проверки для установления перевозчиков, Инспекцией направлены поручения о предоставлении документов и информации заказчикам ООО «Экосервис» (первичные документы, товарно-транспортные накладные, заявки). Инспекцией проанализированы представленные документы в отношении перевозки (товарно-транспортные накладные, заявки) и установлены транспортные средства, водители и собственники. Согласно анализу, в основном владельцами и перевозчиками транспортных средств являются различные индивидуальные предприниматели. Для подтверждения взаимоотношений, Инспекцией направлены поручения об истребовании документов в адрес владельцев транспортных средств, указанных в первичных документах заказчиков ООО «Экосервис». У организаций и индивидуальных предпринимателей заключены прямые договоры с ООО «Экосервис».

В ходе проведения проверки Инспекцией направлены повестки и поручения о допросе физических лиц, числящихся водителями в товарно-транспортных накладных. Водители подтвердили, что они осуществили транспортировку отходов по заявкам, размещенным на сайте АТИ.су. Следовательно, ООО «Комплекс», ООО

«Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Бэст Комплекс» не могли и не осуществляли перевозку отходов.

ООО «Экосервис» создало фиктивный документооборот через аффилированные организации ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех» с целью вывода денежных средств из-под налогообложения в адрес конечных бенефициаров, находящихся за пределами границы РФ и лиц контролирующих текущую деятельность, а именно: ФИО14, ФИО14, ФИО13, ФИО21, ФИО22

В свою очередь, ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех» в интересах ООО «Экосервис» и с целью минимизации сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, умышленно отражают в книгах покупок организации-«однодневки», которые используют «бумажный» НДС без перечисления соответствующих денежных средств. При этом в цепочке выявлены разрывы, которые подтверждают, что НДС в бюджет не поступил.

Следовательно, формулируя вывод об отсутствии экономического источника для вычета НДС, Инспекцией установлено, что за незначительным налоговым бременем поставщика стоит неполная уплата налогов и ООО «Экосервис» должно было исчислить НДС к уплате в большей сумме.

Все вышеизложенные факты, обосновывающие отказ в праве на вычет НДС, в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о том, что в результате умышленных действий ООО «Экосервис», используя группу подконтрольных организаций, преследуя цель неуплаты НДС, сознательно уменьшил налогооблагаемую базу по НДС вследствие завышения налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с взаимозависимыми и подконтрольными контрагентами.

В связи с несоблюдением одного из условий, предусмотренных положениями п.2 ст.54.1 НК РФ, налогоплательщик не вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога.

Таким образом, Инспекцией установлено неправомерное принятие к вычету НДС, предъявленного ООО «Комплекс», ООО «Оргсинтез», ООО «Экологическая Корпорация», ООО «Маяк», ООО «Лабиринт», ООО «Технопром», ООО «Бэст Комплекс», ООО «Экоэнерготех», а также неправомерное отнесение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты.

В отношении ООО «Гермес» налоговым органом установлено следующее.

ООО «Гермес» образовано 18.07.2017, основной вид деятельности по ОКВЭД - 46.74 Торговля оптовая скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями. Имущество и транспортные средства у организации отсутствуют, справки 2-НДФЛ за период 2019-2020 не сдавались, налоги исчисляются в минимальных размерах.

В соответствии с протоколом осмотра объекта недвижимости от 16.03.2021 №б/н, по адресу которого зарегистрировано ООО «Гермес», установлено, что какая-либо информация об организации отсутствует, руководители и сотрудники организации не обнаружены, признаков деятельности не выявлено.

Для подтверждения взаимоотношений между ООО «Гермес» и ООО «Экосервис» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС по г. Иваново направлено поручение от 04.04.2022 №18/6950-4 об истребовании документов. Получено уведомление от 16.05.2022 №3276 о невозможности полного (частичного) исполнения Поручения об истребовании документов (информации) и принятых мерах, документы организацией не представлены.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в Инспекцию по месту регистрации физического лица ФИО23 направлены поручения о допросе, генеральный директор на допрос не явился.

Из анализа банковской выписки ООО «Гермес» установлено, что перечисления денежных средств от ООО «Экосервис» в адрес ООО «Гермес» не осуществлялись.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Гермес» установлено, что у ООО «Гермес» отсутствуют платежи, свидетельствующие о ведении организацией реальной ФХД. С помощью программного обеспечения АСК НДС-2 в системе АИС Налог-3 Инспекцией проведен анализ книг покупок и книг продаж ООО «Гермес» за 4 квартал 2020 и установлено, что в книгах покупок отражены счета-фактуры, полученные исключительно от ООО «АВК-СвязьСтрой», которая имеет признаки «технической», не сдало декларацию, следовательно, не подтвердило оказание каких-либо услуг и поставку каких-либо товаров.

В отношении ООО «Танжер» налоговым органом установлено следующее.

ООО «Танжер» образовано 23.11.2018, с 19.08.2022 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности. Основной вид деятельности по ОКВЭД - 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ. Имущество и транспортные средства у организации отсутствуют, справки 2-НДФЛ за период 2019-2020 не сдавались.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Ленинградской области по адресу регистрации юридического лица ООО «Танжер» 12.08.2021 проведен осмотр, в результате которого установлено, что организация по адресу регистрации не находится.

Документы в порядке ст. 93.1 НК РФ организацией не представлены.

Из анализа налоговой и бухгалтерской отчетности установлено, что отчетность по НДС и налогу на прибыль организаций в 2019 не сдавалась.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в Инспекцию по месту регистрации физического лица ФИО24 направлено поручение о допросе от 06.04.2022 №1508, генеральный директор на допрос не явился.

В соответствии с протоколом допроса свидетеля от 19.08.2021 №б/н относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления мероприятий налогового контроля, ФИО24 отказалась от участия в данной организации.

Из анализа банковской выписки ООО «Танжер» установлено, что перечисления денежных средств от ООО «Экосервис» в адрес ООО «Танжер» не осуществлялись.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Танжер» установлено, что у ООО «Танжер» отсутствуют платежи за транспортные услуги.

С помощью программного обеспечения АСК НДС-2 в системе АИС Налог-3 Инспекцией проведен анализ книг покупок и книг продаж ООО «Танжер» за 4 квартал 2020 и установлено, что в книгах покупок отражены счета-фактуры, полученные исключительно от ООО «Восток-Запад» (имеет признаки «технической» организации, не сдало декларацию, только журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур без уплаты НДС в бюджет).

В отношении ООО «Рубеж» налоговым органом установлено следующее.

Создано 20.03.2018, основной вид деятельности по ОКВЭД - 49.42 (предоставление услуг по перевозкам). Имущество и транспортные средства у организации отсутствуют, справки 2-НДФЛ за период 2019-2020 не сдавались, налоги оплачиваются в минимальных размерах.

Инспекцией установлено, что в информационном ресурсе содержится заявление собственника помещения о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ об адресе местонахождения ООО «Рубеж».

Документы в порядке ст. 93.1 НК РФ организацией не представлены.

Генеральный директор на допрос не явился.

Из анализа банковской выписки ООО «Рубеж» установлено, что перечисления денежных средств от ООО «Экосервис» в адрес ООО «Рубеж» не осуществлялись. Расходы, свидетельствующие о ведении реальной ФХД отсутствуют.

С помощью программного обеспечения АСК НДС-2 в системе АИС Налог-3 Инспекцией проведен анализ книг покупок и книг продаж ООО «Рубеж» за 4 квартал 2020 и установлено, что в книгах покупок отражены счета-фактуры, полученные исключительно от ООО «АВК-СвязьСтрой» (имеет признаки «технической» организации, не сдало декларацию и не подтвердило поставку каких-либо товаров).

В отношении ООО «Ренессанс» налоговым органом установлено следующее.

Образовано 26.02.2018, снято с учета 30.12.2022 (по недостоверности). Основной вид деятельности по ОКВЭД - 41.20 (строительство жилых и нежилых зданий). Имущество и транспортные средства у организации отсутствуют, справки 2-НДФЛ за период 2019-2020 не сдавались, налоги уплачиваются в минимальных размерах.

В соответствии с протоколом осмотра объекта недвижимости от 18.09.2019 № б/н, по адресу которого зарегистрировано ООО «Ренессанс», признаков деятельности ООО «Ренессанс» в здании не обнаружено. Документы на основании ст. 93.1 Кодекса организацией не представлены. Генеральный директор на допрос не явился.

Из анализа банковской выписки ООО «Ренессанс» Инспекцией установлено, что движение денежных средств по расчетному счету не осуществлялось.

С помощью программного обеспечения АСК НДС-2 в системе АИС Налог-3 Инспекцией проведен анализ книг покупок и книг продаж ООО «Ренессанс» за 4 квартал 2020 и установлено, что в книгах покупок отражены счета-фактуры, полученные исключительно от ООО «АВК-СвязьСтрой» (имеет признаки «технической» организации, не сдало декларацию и не подтвердило оказание каких-либо услуг и поставку каких-либо товаров).

В отношении ООО «Двигателътурбосервис» налоговым органом установлено следующее.

Создано 27.11.2012 г., снято с учета 26.06.2023 в связи со сведениями о недостоверности. Основной вид деятельности по ОКВЭД - 46.9 (торговля оптовая неспециализированная). Имущество и транспортные средства у организации отсутствуют, справки 2-НДФЛ за период 2019-2020 не сдавались, налоги уплачивались в минимальных размерах.

В соответствии с протоколом осмотра объекта недвижимости от 02.03.2022 № 1308/02/03, по адресу которого зарегистрировано ООО «Двигательтурбосервис» ФХД не ведет.

Как указывает Инспекция, документы в порядке ст. 93.1 НК РФ организацией не представлены.

В соответствии с протоколом допроса свидетеля от 11.09.2020 №б/н относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления мероприятий налогового контроля, ФИО25 (руководитель по данным ЕГРЮЛ) пояснил, что не имеет отношения к деятельности организации.

Кроме того, налоговым органом из анализа банковской выписки ООО «Двигательтурбосервис» установлено, что перечисления денежных средств от ООО «Экосервис» в адрес ООО «Двигательтурбосервис» не осуществлялись.

С помощью программного обеспечения АСК НДС-2 в системе АИС Налог-3 Инспекцией проведен анализ книг покупок и книг продаж ООО «Двигательтурбосервис» и установлено, что в книгах покупок отражены счета-фактуры, полученные от различных организаций (ООО «Строй-Альянс», ООО «Стройконтиненталь», ООО «Альянсстрой», ООО «Телеком Тула Строй Сервис» -имеют признаки «технических» организаций; ООО «Стройальянс» и ООО «Телеком Тула Строй Сервис» сдало декларации по НДС с «нулевыми» показателями и не подтвердили оказание каких-либо услуг).

Таким образом, Инспекцией установлено неправомерное принятие к вычету НДС, предъявленного ООО «Гермес», ООО «Танжер», ООО «Рубеж», ООО «Ренессанс», ООО «Двигательтурвосервис», а также неправомерное отнесение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Следовательно, как обоснованно указывает Инспекция, вышеперечисленные признаки недобросовестного и умышленного поведения налогоплательщика и его контрагентов свидетельствуют о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды.

Таким образом, выводы Инспекции о применении положений ст. 54.1 Кодекса к обстоятельствам, установленным в ходе выездной налоговой проверки Заявителя, обоснованы.

Изучив и оценив все вышеизложенные доводы заявителя и ответчика, суд соглашается с ответчиком, так как их доводы документально подтверждены.

При изложенных выше обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о законности решения МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 51 ПО Г. МОСКВЕ № 18-15/4709 от 30.03.2023, и не нарушении им прав заявителя в контексте ч. 1 ст. 198 АПК РФ, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При этом, судом изучены все доводы заявителя, приведенные в заявлении и озвученные в судебном заседании, однако отклонены как необоснованные, так как они не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу и не опровергают вышеуказанные выводы налогового органа.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЭКОСЕРВИС" - оставить полностью без удовлетворения.

Проверено на соответствие Действующему законодательству РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Полукаров