Решение от 30 октября 2018 г. по делу № А71-15501/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru



Именем Российской Федерации


МОТИВИРОВАННОЕ
РЕШЕНИЕ

по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства

Дело № А71-15501/2018
г. Ижевск
30 октября 2018 года
Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Е.А.Бушуевой, рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Альтаир» г.Ижевск об оспаривании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике г.Ижевск,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Альтаир» обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании частично незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике от 14.07.2017 № 14-20/59494.

Ответчик требование заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление (л.д. 32-35).

На основании ст.227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Согласно ст. 229 АПК РФ решение арбитражного суда по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, принимается немедленно после разбирательства дела путем подписания судьей резолютивной части решения и приобщается к делу.

19.10.2018 подписана и 20.10.2018 размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» резолютивная часть решения по настоящему делу.

23.10.2018 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с заявлением о составлении мотивированного решения по делу.

Из материалов дела следует, что на основании представленного 21.02.2017 ООО «Альтаир» расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2016 год, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлен факт неперечисления налога на доходы физических лиц в сумме 2245912руб.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт проверки от 30.05.2017 № 14-20/62625 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.07.2017 № 14-20/59494, которым ООО «Альтаир» привлечено к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в виде штрафа в сумме 54691,22руб. с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность.

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике от 17.07.2018 № 06-07/14512 решение инспекции от 14.07.2017 № 14-20/59494 оставлено без изменения.

Несогласие налогоплательщика с решением инспекции в части размера штрафа послужило основанием для его обращения в Арбитражный суд Удмуртской Республики.

В обоснование заявленного требования заявитель указал на наличие смягчающих ответственность обстоятельств: признание факт совершения правонарушения; отсутствие умысла в совершении нарушения; тяжелое финансовое положение, наличие дебиторской и кредиторской задолженности, наличие значительных лизинговых платежей; принятие мер к погашению задолженности; отсутствие негативных последствий совершенного нарушения; сезонный характер деятельности (продукция используется для строительства в летний период); социальная значимость организации, среднесписочное количество работников составляет на 1 квартал 2017 года 205 человек.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Заявитель в силу ст. 24 НК РФ является налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьи 224 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

На основании п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговые агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от сумм, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Факт совершения правонарушения в виде неперечисления заявителем в установленный срок налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению налоговым агентом, в размере 2245912руб. подтвержден материалами дела и заявителем не оспаривается.

В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при применении налоговых санкций.

В силу подпункта 3 пункта 1 ст. 112 НК РФ перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не является исчерпывающим, и к смягчающим ответственность могут быть отнесены обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны таковыми.

Согласно пункту 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ за совершение налогового правонарушения. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания и более, чем в два раза.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 15.07.1999 №11-П, от 30.07.2001 №13-П, от 21.11.2002 №15-П, в определениях от 14.12.2000 №244-О, от 05.07.2001 №130-О, 05.11.2003 №348-О, санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. С учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств штраф может быть снижен правоприменителем. В противном случае несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу части 1 статьи 34, частей 1 - 3 статьи 35 и части 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации недопустимо.

При вынесении решения налоговым органом установлено, что вступившим в законную силу решением Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике от 28.06.2016 № 10-23/13-1-12/49 ООО «Альтаир» было привлечено к ответственности за аналогичное нарушение, а именно неправомерное неперечисление в установленный срок налог на доходы физических лиц, в период с 01.01.2013 по 31.12.2015. Данное обстоятельство признано в качестве обстоятельства, отягчающего ответственность, сумма штрафа увеличена в два раза, до 875059,60руб.

Также налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность, которыми признаны признание обществом вины в совершении нарушения, сезонный характер деятельности, тяжелое финансовое положение, несоразмерность деяния тяжести наказания, социальная направленность деятельности общества, сумма штрафа снижена до 54691,22руб.

При оценке примененного к заявителю штрафа с целью персонификации и соразмерности ответственности суд полагает необходимым дополнительно учесть обстоятельства, смягчающие ответственность заявителя (наличие статуса субъекта среднего предпринимательства, значительный размер штрафа по нескольким решениям налогового органа), и считает возможным и справедливым снизить размер штрафа в 2 раза до 27345,61 руб. Оспариваемое решение в части штрафа в сумме, превышающей 27345,61 руб., подлежит признанию незаконным.

В пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» разъяснено, что при частичном удовлетворении требования неимущественного характера расходы по уплате государственной пошлины в полном объеме взыскиваются с противоположной стороны по делу.

Руководствуясь статьями 167-170, 201, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

1. Признать незаконным, несоответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.07.2017 № 14-20/59494, принятое Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Альтаир» г.Ижевск, в части штрафа в сумме, превышающей 27345,61руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

2. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по № 8 по Удмуртской Республике в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Альтаир» г.Ижевск 3000руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.


Судья Е.А. Бушуева