Решение от 4 октября 2019 г. по делу № А03-636/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ


656015, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Ленина 76, тел.: (385-2) 29-88-01

http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-636/2019
04 октября 2019 года
г. Барнаул



Резолютивная часть решения объявлена 27.09.2019.

Полный текст решения изготовлен 04.10.2019.


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Мищенко А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край

к обществу с ограниченной ответственностью «Хлебная база № 39» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край

о взыскании финансовой санкции в сумме 56 000 руб.,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО2, по доверенности № 15 от 01.04.2019, паспорт,

от заинтересованного лица – представитель ФИО3 по доверенности от 09.01.2019, паспорт,

от третьего лица – представитель ФИО4 (до перерыва), по доверенности № 3 от 09.01.2019, паспорт



У С Т А Н О В И Л :

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (далее – Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Хлебная база № 39» (далее – Общество, ООО «Хлебная база № 39», страхователь) о взыскании финансовой санкции за непредставление страхователем в установленные срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», за ноябрь 2017 года в размере 56 000 руб.

Определением от 15.07.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю.

В обоснование заявленного требования Заявитель указал на то, что заинтересованным лицом нарушен Федеральный Закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в части несвоевременного представления сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете за отчетный период ноябрь 2017 года по форме СЗВ-М (исходная) в отношении 112 застрахованных лиц.

Заинтересованное лицо в отзыве заявленные требования считает необоснованными, поясняет, что ООО «Хлебная база № 39» создано в результате реорганизации в форме преобразования и является полным правопреемником АО «Хлебная база № 39», о чем 30.11.2017 в налоговом органе внесена запись о регистрации юридического лица ООО «Хлебная база № 39». 23.11.2017 АО «Хлебная база № 39» по каналам связи через оператора ЗАО «Калуга Астрал» был предоставлен отчет по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года, который был принят ПФР. АО «Хлебная база № 39» 06.12.2017 снято с учета в территориальном органе ПФР на основании реорганизации. 06.12.2017 ООО «Хлебная база № 39» поставлено на учет и зарегистрировано в качестве плательщика с присвоением номера 032-010-125091. 07.12.2018 ООО «Хлебная база № 39» на общем собрании участников принято решение об изменении местонахождения и адреса общества, 23.01.2019 в регистрирующим органом внесена запись в ЕГРЮЛ и 28.01.2019 ООО «Хлебная база № 39» снята с учета, в связи с чем в ПФР изменен регистрационный номер на 032-019-102213. ООО «Хлебная база № 39» (регистрационный номер в ПФР 032-010-125091) 12.12.2017 был направлен отчет по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года по каналам связи через оператора ЗАО «Калуга Астрал», который был отклонен в связи с тем, что регистрационный номер в ПФР не совпадает с зарегистрированным, который 06.12.2018 ПФР был присвоен страхователю. Страхователь по просьбе Пенсионного фонда в марте 2018 года повторно направил отчет по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года. В связи с чем Общество полагает, что в их действиях, как правопреемника отсутствуют нарушения предусмотренные пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» отчетность за ноябрь 2017 года по форме СЗВ-М (исходная) в отношении 112 застрахованных лиц была подана своевременно.

Третье лицо представило отзыв, согласно которому заявленные требования считает обоснованными, обстоятельства на которые ссылается страхователь полагает, что не освобождают его от ответственности, каких – либо иных документов, кроме информации ЗАО «Калуга Астрал» подтверждающих факт попытки отправки отчета за ноябрь 2017 года по форме СЗВ-М (исходная) в отношении 112 застрахованных лиц ООО «Хлебная база № 39» не представлено.

Представитель заявителя на заявленных требованиях настаивал, привел пояснения.

Представитель заинтересованного лица возражал на заявленных требованиях по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Представитель третьего лица полагал заявленные требования обоснованными по основаниям, указанным в отзыве на заявление.

26.09.2019 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд объявлял перерыв до 27.09.2019 в судебном заседании для подготовки сторон к судебным прениям.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Заинтересованное лицо зарегистрировано в качестве юридического лица, о чём в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным номером <***>.

ООО «Хлебная база № 39» в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ), является страхователем и обязан представлять сведения о каждом застрахованном лице.

Как следует из заявления, 29.03.2018 ООО «Хлебная база № 39» рег. № 032-010-125091 представлены в Пенсионный фонд сведения по ТКС в отношении 112 застрахованных лиц за отчетный период ноябрь 2017 года по форме СЗВ-М «исходная» (л.д. 18).

Пенсионным фондом в отношении ООО «Хлебная база № 39» рег. № 032-010-125091 проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за спорный период. По результатам проверки Пенсионным фондом в отношении Общества составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 13.04.2018 № 032S18180006253.

По результатам рассмотрения материалов проверки 31.05.2018 Пенсионным Фондом вынесено решение о привлечении ООО «Хлебная база № 39» рег. № 032-010-125091 к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона, за ноябрь 2017 года в виде штрафа в размере 56 000 руб.

Пенсионным фондом страхователю направлено требование от 04.07.2018 с указанием срока добровольной уплаты до 24.07.2018 финансовых санкций в размере 56 000 руб. за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

В связи с тем, что сумма штрафа в установленный срок Обществом не уплачена, Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, указанного Федерального закона, Федерального закона от 19.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», Федерального закона от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии» и Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» заинтересованное лицо является страхователем по названному виду страхования, согласно пункту 2 статьи 14 данного Закона обязан представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) установлены порядок и сроки представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

На основании статьи 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в пенсионный фонд сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Статьёй 15 Закона № 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Законом.

Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета.

Пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (абзац 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах».

В поле «Тип формы» отчета по форме СЗВ-М предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн»:

- код «исхд» (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Информация предоставляется посредством электронного документооборота (абзац 3 части 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ).

В соответствии с пунктом 32 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н датой представления индивидуальных сведений в электронной форме считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи в адрес территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Заявитель указывает, что сведения по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2017 представлены Обществом с нарушением срока - 29.03.2018.

Из анализа, имеющихся в материалах дела документов и пояснений заинтересованного лица следует, что сведения по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2017 года в отношении 112 застрахованных лиц по средствам ТКС страхователем АО «Хлебная база № 39» представлены в пенсионный фонд – 23.11.2018, что подтверждается положительным протоколом проверки отчетности.

30.11.2017 путем реорганизации АО «Хлебная база № 39» в форме преобразования было создано юридическое лицо ООО «Хлебная база № 39», о чем налоговым органом в ЕГРЮЛ внесена запись о регистрации.

06.12.2017 АО «Хлебная база № 39» снято с учета в территориальном органе ПФР на основании реорганизации согласно уведомления о снятии с учета в территориальном органе ПФР юридического лица, ООО «Хлебная база № 39» согласно уведомления о регистрации юридического лица в территориальном органе ПФР поставлено на учет с присвоением регистрационного номера 032-010-125091.

ООО «Хлебная база № 39» с регистрационным № 032-010-125091 по ТКС 12.12.2017 направило Пенсионному фонду сведения по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2017 года в отношении 112 застрахованных лиц, однако отчет не был принят по причине несовпадения указанного регистрационного номера страхователя в ПФР с зарегистрированным, что подтверждается представленным страхователем в материалы дела ответом на запрос оператором электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» (л.д. 42-43).

До 29.03.2018 страхователем не предпринималась попытка направить сведения по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2017 года в отношении 112 застрахованных лиц, иного в материалы дела не представлено.

Доводы заявителя о том, что Пенсионный фонд не располагает информацией о направлении 12.12.2017 ООО «Хлебная база № 39» с регистрационным № 032-010-125091 отчета по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2017 года в отношении 112 застрахованных лиц, опровергаются представленными страхователем в материалы дела доказательствами.

С учетом вышеизложенного, арбитражный суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя, представленными в материалы дела доказательствами не подтверждена правомерность привлечения заинтересованного лица к ответственности.

Вместе с тем Пенсионным фондом не учтено, что в соответствии с пунктом 32 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, датой представления индивидуальных сведений в электронной форме считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи в адрес территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Таким образом, названная Инструкция предусматривает два альтернативных случая определения даты представления сведений в электронной форме: подтверждение получения оператором электронного документооборота либо подтверждение получения фондом.

Оператором электронного документооборота является российская организация, соответствующая установленным требованиям и осуществляющая деятельность по обеспечению электронного документооборота, в настоящем деле это ЗАО «Калуга Астрал».

Представленными в материалы дела заинтересованным лицом доказательствами подтверждено, что ООО «Хлебная база № 39» действовало добросовестно и своевременно, 12.12.2017 предприняло попытку предоставления отчетности по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2017 года в отношении 112 застрахованных лиц в Пенсионный фонд через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал», а невозможность предоставления отчетности в надлежащем виде в установленный срок возникла не по вине страхователя, а в результате несвоевременного оповещения ПФР оператора электронного документооборота о присвоении 06.12.2017 ООО «Хлебная база № 39» регистрационного номера № 032-010-125091, в связи с чем оператором электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» отчет не был принят.

Однако заявитель не смог представить дополнительные доказательства в обоснование заявленных требований, представить письменную позицию по доводам заинтересованного лица об отсутствие вины, в связи несовпадением регистрационного номера страхователя в ПФР с зарегистрированным.

При установленных обстоятельствах доводы Пенсионного фонда не являются достаточными для привлечения заинтересованного лица к ответственности.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Однако, в акте выявления правонарушения и в решении о привлечении страхователя к ответственности отсутствует надлежащее исследование вопроса о виновности страхователя

С учетом вышеизложенного, арбитражный суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя, представленными в материалы дела доказательствами не подтверждена правомерность привлечения заинтересованного лица к ответственности.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 08.08.2019 № 309-ЭС19-12439.

Расходы по уплате государственной пошлины по делу на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя, но в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат взысканию, поскольку заявитель является учреждением, финансируемым из бюджета, и освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

заявление государственного учреждения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края оставить без удовлетворения.

Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г.Томск), через арбитражный суд Алтайского края.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Арбитражного

суда Алтайского края А.А. Мищенко