Решение от 4 июня 2018 г. по делу № А39-767/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А39-767/2018
город Саранск
04 июня 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 30 мая 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 04 июня 2018 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Государственного унитарного предприятия Республики Мордовия "Управляющая компания "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника", г.Саранск

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия, г.Саранск

о признании недействительным решения №79493 от 12.01.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 - представителя по доверенности от 20.10.2017 №50-2017/юр,

от ответчика: ФИО3 - представителя по доверенности от 29.12.2017,



у с т а н о в и л:

Государственное унитарное предприятие Республики Мордовия "Управляющая компания "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника" (далее по тексту - ГУП РМ "УК "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника", Предприятие, налогоплательщик) обратилось в суд требованием о признании недействительным решения №79493 от 12.01.2018 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств

Заявление мотивировано тем, что оспариваемое решение не соответствует положениям действующего налогового законодательства (статьям 45, 46, 69 НК РФ), нарушает права и законные интересы Предприятия, предусмотренные статьями 34, 35 Конституции РФ, поскольку принудительное взыскание сумм, указанных в решении №79493 от 12.01.2018, лишит Предприятие денежных средств без законных оснований. Заявитель указывает, что требование об уплате налога №79493 от 12.01.2018, в связи с неисполнением которого принято оспариваемое решение, в его адрес не поступало. В связи с чем, считает, неправомерным принудительное взыскание за счет денежных средств сумм налогов и пени. Подробно доводы изложены в заявлении.

Инспекция с заявленным требованием не согласилась, указала, что требование об уплате налога №79493 от 12.01.2018 направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи 07.12.2017 и, согласно квитанции о приеме, получено Предприятием 07.12.2017. Оспариваемое решение принято Инспекцией в связи с неисполнением требования в установленный в нем срок. Инспекция указывает, что сумма НДС, предъявленная к уплате в требовании по сроку уплаты 25.11.2017, самостоятельно продекларирована налогоплательщиком; предъявленные к уплате пени начислены за период с 08.11.2017 по 05.12.2017 на просроченную к уплате недоимку по НДС за 3-й квартал 2017 по срокам уплаты 25.10.2017 и 25.11.2017 с учетом частичной уплаты по платежному поручению №2785 от 29.11.2017. В подтверждение Инспекцией представлены расчеты пеней, декларация по НДС за 3-й квартал 2017 года, требование №28965 от 07.11.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором предложен к уплате НДС по сроку уплаты 25.10.2017 с подтверждением даты отправки и извещения о его получении.

Как следует из материалов дела, ГУП РМ "УК "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника" была представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия (далее по тексту - МРИ ФНС №1 по РМ, Инспекция, налоговый орган) декларация по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2017 года, в которой налогоплательщиком исчислен к уплате НДС в сумме 47105378 руб., в том числе: 15701792 руб. по сроку уплаты - 25.10.2017, 15701792 руб. по сроку уплаты - 25.11.2017, 15701794 руб. по сроку уплаты - 25.12.2017.

07.12.2017 в связи с неисполнением обязанности по уплате продекларированных сумм НДС за 3-й квартал 2017 года по сроку уплаты 25.11.2017 Инспекция направила по телекоммуникационным каналам связи в адрес ГУП РМ "УК "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника" требование №29774 от 05.12.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которое также включены пени в сумме 117760 руб. 29 коп., начисленные за просрочку уплаты НДС за 3-й квартал 2017 года по сроку уплаты - 25.10.2017 (15701792 руб.), начисленных за период с 08.11.2017 по 05.12.2017 (в том числе: за период с 08.11.2017 по 24.11.2017 по 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, и с 25.11.2017 по 05.12.2017 по 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ) с учетом частичной оплаты по платежному поручению №2785 от 29.11.2017, и по сроку уплаты - 25.11.2017 (15701792 руб.), начисленных за период с 28.11.2017 по 05.12.2017.

Названное требование получено ГУП РМ "УК "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника" 07.12.2017, что подтверждается квитанцией о приеме (л.д.54-56).

Поскольку в установленный требованием №29774 от 05.12.2017 (до 27.12.2017) недоимка по НДС и пени не уплачена Предприятием в добровольном порядке, МРИ ФНС №1 по РМ 12.01.2018 вынесено решение №79493 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, на общую сумму 15919552 руб. 29 коп., в том числе: 15701792 руб. налогов и 117760 руб. 29 коп. пени (т.е. в пределах сумм, указанных в требовании). Названное решение согласно списку внутренних почтовых отправлений от 17.01.2018 с оттиском штампа Почты России направлено Предприятию 17.01.2018.

12.01.2018 МРИ ФНС №1 по РМ направило в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика №143641 от 12.01.2018 на сумму 15701792 руб. (налог) и №143642 от 12.01.2018 на сумму 117760 руб. 29 коп. (пени).

Не согласившись с решением Инспекции от 12.01.2018 №79493 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, ГУП РМ "УК "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника" обратилось в суд с заявлением о признании его недействительным, и одновременно обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия. По результатам рассмотрения жалобы заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия вынесено решение от 05.03.2018 №13-22/02271, которым решение от 12.01.2018 №79493 МРИ ФНС №1 по РМ оставлено без изменения, жалоба налогоплательщика без удовлетворения.

Полагая, что решение от 12.01.2018 №79493 МРИ ФНС №1 по РМ не соответствует нормам законодательства о налогах и сборах и нарушает права ГУП РМ "УК "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника", заявитель обратился в суд с заявлением о признании указанного ненормативного правового акта Инспекции недействительным.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы и возражения представителей сторон, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных ГУП РМ "УК "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника" требований в силу следующего.

Налоговые органы осуществляют права, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) и несут обязанности, предусмотренные налоговым законодательством (пункт 2 статьи 31, пункт 2 статьи 32 НК РФ).

Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (статья 33 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительными ненормативных правовых актов органов, осуществляющих публичные полномочия, необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие оспариваемых действий (бездействия) закону и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом статьи 143 НК РФ ГУП РМ "УК "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника" является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно статье 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал.

Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для организаций:

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Согласно пункту 9 статьи 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" положения пункта 4 статьи 75 НК РФ в указанной редакции применяются в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Как следует из статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Из пункта 3 названной статьи следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное списание денежных средств со счета налогоплательщика производится на основании вынесенного налоговым органом решения. Решение должно быть принято после истечения срока, указанного в требовании. В противном случае налогоплательщик лишается права на добровольное исполнение требования налогового органа. Действия налогового органа, направленные на бесспорное взыскание недоимки в отсутствие выставленного требования, противоречат налоговому законодательству.

В соответствии с счастью 65 и частью 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Из материалов дела следует, что требование №29774 от 05.12.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов выставлено Предприятию в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате продекларированных сумм НДС за 3-й квартал 2017 года по сроку уплаты 25.11.2017 на сумму 15701792 руб. и пени в за просрочку его уплаты, а также неполную уплату НДС по сроку уплаты - 25.10.2017 в общей сумме 117760 руб. 29 коп. Требование направлено 07.12.2017 по телекоммуникационным каналам связи и налогоплательщиком получено 07.12.2017, что подтверждается квитанцией о приеме. Требование №28965 от 07.11.2017 на уплату в том числе НДС по сроку уплаты 25.10.2017 направлялось ответчику 08.11.2017 и получено им 08.11.2017, что подтверждается квитанцией о приеме и извещением о получении (л.д.110-117).

Поскольку в установленный требованием №29774 от 05.12.2017 срок (до 27.12.2017) недоимка по НДС и задолженность по пени налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена, Инспекцией в соответствии с требованиями статьи 46 НК РФ вынесено решение от 12.01.2018 №79493 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках.

Суд считает, что поскольку Предприятием обязанность по уплате самостоятельно продекларированных сумм НДС, а также начисленных пеней в срок (до 27.12.2017), установленный в требовании №29774 от 05.12.2017, добровольно не была исполнена, Инспекцией правомерно в соответствии с требованиями статьи 46 НК РФ в пределах установленного срока вынесено решение от 12.01.2018 №79493 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках и направлены в банк поручения №143641 и №143642 на списание и перечисление в бюджет указанных в требовании сумм налога и пеней.

Судом не установлено в рассматриваемом деле нарушений Инспекцией процедуры, срока направления требования, в связи с неисполнением которого принято оспариваемое решение, не установлено несоответствия его форме, содержанию и действительной налоговой обязанности.

В связи с изложенным суд не находит оснований для признания недействительным оспариваемого налогоплательщиком решения.

При этом довод заявителя о том, что требование №29774 от 05.12.2017 в его адрес не направлялось судом отклоняется как не подтвержденный материалами дела.

Материалами дела подтверждается и Предприятием не оспаривался факт наличия на даты выставления требования №29774 от 05.12.2017 и вынесения решения от 12.01.2018 №79493 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках недоимки по НДС за 3-й квартал 2017 года и задолженности по пени; сумма налога на добавленную стоимость предъявленная к уплате была самостоятельно продекларирована налогоплательщиком в декларации по НДС. Доказательств добровольного исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость и пени на даты вынесения Инспекцией этих ненормативных документов Предприятием представлено не было.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание то, что в рассматриваемом деле судом не установлено оснований для признания недействительным решения от 12.01.2018 №79493 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, не установлено нарушения прав и законных интересов Предприятия со стороны налогового органа, заявленные налогоплательщиком требование подлежат отклонению.

При обращении в суд заявителем уплачена государственная пошлина в сумме 6000 руб. по чеку-ордеру от 31.01.2018.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы ГУП РМ "УК "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника" по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. подлежат отнесению на заявителя.

Государственная пошлина в сумме 3000 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

отказать Государственному унитарному предприятию Республики Мордовия "Управляющая компания "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника" в удовлетворении заявленного требования.

Расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. отнести на Государственное унитарное предприятие Республики Мордовия "Управляющая компания "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника".

Возвратить Государственному унитарному предприятию Республики Мордовия "Управляющая компания "Индустриальный (промышленный) парк "Светотехника" (ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3000 руб., уплаченную по чеку-ордеру от 31.01.2018. Чек-ордер оставить в материалах дела, так как по нему уплачена часть государственной пошлины, которая возврату не подлежит.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца с момента принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья С.А. Ивченкова