Решение от 30 октября 2020 г. по делу № А40-330118/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А40-330118/19-115-8394
30 октября 2020 года
г. Москва
Резолютивная часть решения объявлена 27 октября 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 30 октября 2020 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи: Л.А. Шевелёвой,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бобрышевой Е.В.

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению:

Индивидуального предпринимателя ФИО1

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве

о признании недействительными Требования № 087801170353187 от 09.01.2017, Решения № 9616 от 12.02.2018 и Постановления № 8990 от 12.02.2018, а также обязании возвратить 22 214,42 р.

при участии:

от заявителя – ФИО1 – предприниматель, паспорт

от заинтересованного лица – ФИО2, доверенность от 15.09.2020 № 05-36/01-000, удостоверение, диплом.

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, налогоплательщик, предприниматель) обратился в суд к ИФНС России № 24 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган) с требованиями о признании недействительными:

- требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.01.2017 № 087801170353187 (далее – требование),

- решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 12.02.2018 № 9616 (далее – решение),

- постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 12.02.2018 № 8990 (далее – постановление),

- обязании возвратить из бюджета ФИО1 денежные средства в размере 22 214,42 руб.

Ответчик возражал против удовлетворения требований по доводам отзыва.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований в виду следующего.

Как следует из материалов дела, налоговый орган, получив от органов Пенсионного фонда, (далее - ПРФ) и Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС), сведения о задолженности, образовавшуюся до 01.01.2017, осуществил следующие меры по их принудительному взысканию:

- выставил требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.01.2017 № 087801170353187, которое направил налогоплательщику по ТКС, установив срок на добровольную уплату до 18.05.2017;

- в виду отсутствия добровольной уплаты вынес решение от 12.02.2018 № 9616 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее – решение), на основании которого направил на счет в банке инкассовые поручения;

- после помещения инкассовых поручений в картотеку в виду отсутствия денежных средств на счете вынес и направил в службу судебных приставов постановление от 12.02.2018 № 8990, на основании которого судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство и списана сумма задолженности в размере 22 214,42 р.

Заявитель, оспаривая указанные выше акты, ссылается на отсутствие доказательств направления требования и решения, что, по его мнению, является основанием для вывода о нарушении порядка и процедуры вынесения постановления, а также на пропуск срока для осуществления взыскания спорной задолженности.

Ответчик, возражая против доводов заявителя, указывает, что требование и решение были направлены по ТКС и получены налогоплательщиком.

Суд, рассмотрев доводы сторон, установил следующее.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в Федеральную налоговую службу и соответствующие территориальные налоговые органы.

В соответствии со статьей 19 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 19 Закона N 250-ФЗ, в частности, передача органами ПФР сведений о суммах задолженности по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом ФНС России.

Частью 2 данной статьи этого Закона установлено, что первичные документы, подтверждающие обоснованность перечисленных выше сумм, информацию о своевременности и полноте принятия мер по их взысканию, представляются органами ПФР по запросам налоговых органов. Порядок такой процедуры утверждается также налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сбора, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для взыскания налога в порядке, предусмотренном ст. 46-47 НК РФ.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. При этом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику только при наличии у него недоимки, под которой в силу пункта 1 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, согласно положениям ст. 47 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответственно, процедура взыскания недоимки, пеней и штрафов на основании пункта 1 и 2 статьи 45 НК РФ состоит из трех последовательных этапов:

- первый этап – принятие и направление налогоплательщику требования об уплате недоимки и пеней в порядке установленном статьями 69, 70 НК РФ,

- второй этап – при неисполнении обязанности по уплате недоимки и пеней по полученному требованию в добровольном порядке в установленный срок (10 дней) производится взыскание налогов и пеней в бесспорном порядке путем вынесения на основании пунктов 2 и 3 статьи 46 НК РФ решения о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, с направлением инкассовых поручений на основании пункта 4 и 5 статьи 46 НК РФ на взыскание денежных средств со счетов налогоплательщика в банках,

- третий этап - при отсутствии на расчетных и иных счетах денежных средств (помещение инкассовых поручений в картотеку неисполненных платежей) или в случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика производится взыскание недоимки и пеней за счет имущества в порядке установленном статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ) путем принятия соответствующего решения и постановления, с направлением последнего судебному приставу-исполнителю для фактического исполнения.

Указанные выше этапы взыскания недоимки, пеней и штрафов должны производится исключительно последовательно.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ пени начисляются на сумму неуплаченного в установленный налоговым законодательством срок налога за каждый календарный день просрочки и подлежат уплате (взысканию) как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени в силу пунктам 51 и 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 57) начисляются в течение всего периода наличия у налогоплательщика недоимки и могут быть взысканы как одновременно с взысканием недоимки (в одном требовании), так и после осуществления мер по ее взысканию, при условии соблюдения порядка и сроков взыскания недоимки, на которую они начислены.

В случае поступления официального обращения плательщика страховых взносов по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, указанное обращение подлежит направлению в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда по принадлежности, в порядке и сроки, указанные в пункте 3 статьи 8 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации". На основании числящейся за налогоплательщиком:

-по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)» в части пени - 8 565,64 руб. (Сальдо передано из ПФР);

-по «Страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в части пени - 327,24 руб. (Сальдо передано из ПФР);

-по «Страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)» в части пени в сумме - 400,45 руб. (Сальдо передано из ПФР);

-по «Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года» в части пени в сумме - 3 339,01 руб. (сальдо передано из ПФР);

-по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)» в части пени в сумме - 10 069,25 руб.,

Из материалов дела следует, что в установленный срок об уплате по требованию № 087S01170353187 задолженность не была погашена налогоплательщиком, в связи с чем, 11.07.2017 Инспекцией вынесено Решение № 58621 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии со ст. 47 НК РФ Инспекцией вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов, процентов, по счетам имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов).

Таким образом, все сроки и процедура взыскания задолженности были соблюдены, полностью соответствовали Закону № 212-ФЗ и НК РФ, налоговый орган был осведомлен о мерах по взысканию задолженности со стороны ПФР, а также принимал собственные меры по ее взысканию предусмотренные статьями 45, 46, 47 НК РФ.

Учитывая изложенное, судом установлено, что налоговый орган правомерно начислил и осуществил взыскание недоимки и пеней, все сроки, порядок и процедура взыскания при этом была соблюдена, задолженность, взыскана по требованиям, решениям и постановлениям, законность которых проверена Арбитражным судом г. Москвы.

Довод об отсутствии направления требования и решения судом не принимается, поскольку в дело представлены извещения о направлении и квитанции о получении требования и решения по ТКС налогоплательщиком.

Таким образом, судом установлено, что оспариваемое требование, постановление и решения являются законными и обоснованными, а сумма в размере 22 214,42 р. возврату не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований о признании недействительными требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.01.2017 № 087801170353187, решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 12.02.2018 № 9616, постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 12.02.2018 № 8990, обязании возвратить из бюджета ФИО1 денежные средства в размере 22 214,42 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течении месяца со дня принятия.

СУДЬЯ

Л.А. Шевелева